预算管理与成本控制下.pptx

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1、1第1页/共108页2第2页/共108页（1）广义的成本：（2）狭义的成本：资源的耗费生产成本一、何为成本控制？1、什么是成本？第3页/共108页2、什么是控制？3、成本控制是：使实际成本被限制在规定范围之内。第一部分：成本控制总论第4页/共108页二、成本控制原则(1)、全面控制的原则，具体有：控制、控制、全方位控制；(2)、讲求的原则；全员全过程效益第5页/共108页（3）目标管理与落实的原则；（4）原则；（5）管理原则。责任奖励例外第6页/共108页三、成本控制的程序1、目标2、目标3、差异4、兑现奖惩控制分解分析第7页/共108页四、成本的作用1、2、3、责任决策节约文化第8页/共10

2、8页五、成本的十大法则成本法则一：成本一定消耗资源；不消耗资源的成本。成本法则二：成本一定在过程中发生。不存在第9页/共108页成本法则三：成本的增加，意味着利润的减少；反之，成本的减少，意味着利润的增加。成本法则四：成本是为利润“”的。服务第10页/共108页成本法则五：应该发生的成本是必需的；已经发生的成本是必需的。成本法则六：降低成本，只能降低不是的那部分。不一定必须第11页/共108页成本法则七：已经发生的成本，是不可挽回的。成本法则八：降低成本的控制，必须在成本。发生之前第12页/共108页13成本法则九：加强是降低成本的唯一途径。成本法则十：建立和运行有效的成本管理体系是加强成本管

3、理的唯一途径。成本管理第13页/共108页14 第14页/共108页15一、量、本、利1、成本的习性的形态（1）成本（2）成本（3）混合成本可变固定第15页/共108页16(1)、贡献毛益2、贡献毛益和盈亏临界点第16页/共108页17（2）盈亏临界点第17页/共108页18（3）与盈亏临界点相关的其他指标保本点作业及保本点作业率安全边际及安全边际作业率第18页/共108页19用贡献毛益来计算利润(3)大明公司生产一种产品，p=20元/件，b=12元/件,a=20000元,目前Q=20000件。要求：单位边际贡献;边际贡献率。若有公司向大明公司出价16元/件购买其产品3000件，大明公司尚有足

4、够剩余生产能力，则是否应接受追加定货？为什么？由此对大明公司利润的影响如何？计算大明公司的保本点业务量和保本点销售额。第19页/共108页20盈亏临界图基本式盈亏临界图金额业务量aVC=bQTC=a+VCS=pQQ*S*P0第20页/共108页21二、功能成本管理模式第21页/共108页22三、目标成本管理模式1模拟市场，成本否决第22页/共108页232 2双重成本否决法第23页/共108页24极限成本管理是将成本管理向极限冲刺，追求成本的零机制。（1）质量方面的极限成本管理“？”（2）组织方面的极限成本管理“？”（3）库存方面的极限成本管理“？”（4）决策方面的极限成本管理“？”零缺陷零管

5、理层零库存零失误极限成本管理3第24页/共108页251、什么是企业信息化？我们的理解有三个层面：第一个层面是的信息化。第二个层面是的信息化。第三个层面是的信息化。数据流程决策四、通过信息化降低成本第25页/共108页261）、使财务管理真正成为 l准确的 l有效的 l严格的 管理 l的预算管理l的财务报表 l集中的 2）、创新 运作模式，保证对市场的快速反应。3）、推动 ，提高客户满意度。4）、实现网络办公，营造新型的。企业管理的核心成本核算风险防范资金精准 快速财务控制供应链服务创新企业文化2、信息化解决的主要问题第26页/共108页27联想内部管理-ERP产生的效益简化和规范业务流程+业

6、务的集成和信息的共享：首先，它使业业务务流流程程与管管理理控控制制流流程程的运作达到统一，联想的资资金金流流和业业务务流流能够实现统一管理，从客户下订单到给送货结束，整个业务的运作过程可以实现实时动态的控制，即通过ERP系统可以实时了解到业务运作过程中每一个环节的状态此外，ERP还把原来一个个的“信息孤岛”真正地有机集成到了一起，实现了财务财务和业务业务的对接第27页/共108页28节省资金节省资金2121亿元亿元降低成本降低成本1.261.26亿元亿元库存周转第28页/共108页29节省成本节省成本3.623.62亿元亿元积压损失第29页/共108页30节省资金节省资金7.827.82亿元亿

7、元降低成本降低成本0.470.47亿元亿元应收帐周转第30页/共108页31降低成本降低成本0.50.5亿元亿元应收帐坏帐第31页/共108页32内部管理-ERP产生的效益产生效益的方面产生效益的方面实施实施ERP前前 实施实施ERP后后市场市场方面方面平均交货时间平均交货时间11天5-7天应收帐周转应收帐周转23天15天内部内部运作运作方面方面定单平均日处理量定单平均日处理量13件314件集团结帐天数集团结帐天数30天6天平均打款时间平均打款时间11.7天10.4天定单周期定单周期75小时58小时结账天数结账天数20天1天加班人次加班人次70人7人财务报表财务报表30天2-5天第32页/共1

8、08页五、五、如何如何控控制制成本成本第33页/共108页341、采购成本的控制A关键性采购原则4、看准未来3、不要“一棵树”2、防止“救火”1、集中在“A”上第34页/共108页35如何节省采购成本B、厂商协同降低采购成本第35页/共108页36如何节省采购成本C、坚持招投标降低采购成本第36页/共108页37如何节省采购成本D、集中采购第37页/共108页38第四讲如何节省采购成本E、实施即时制采购第38页/共108页39第四讲如何节省采购成本F、谈判第39页/共108页40第五讲如何节省生产成本第40页/共108页412、如何控制生产成本3、影响生产成本有“三率”（剩余人和设备）2、以销

9、定产，计划是关键1、设计制造成本是关键A、要认清生产成本几个观念：第41页/共108页422、如何控制生产成本A、要认清生产成本几个观念：6、清除赤字产品5、成本控制小组很重要4、不可忽略的质量成本第42页/共108页43B、业务外包第43页/共108页44第五讲如何节省生产成本C、上下游预警第44页/共108页453、如何控制人力成本3、鼓励专业的人做专业的事或爱好的事2、不要得“帕金森病”1、等级制“害人”A、认清几个观念：第45页/共108页46A、认清几个观念：6、节省人工成本不等于低工资，要“双赢”5、专业分工不要过细4、鼓励“好马吃回头草”3、如何控制人力成本第46页/共108页4

10、7B、功能成本在人力成本的应用3、如何控制人力成本第47页/共108页48C、充分授权，加大管理幅度3、如何控制人力成本第48页/共108页49D、消除无益的工作评价要素必要可选择不必要增值工作987等值工作654减值工作3214、用4、3、如何控制人力成本第49页/共108页50六、如何控制费用（期间费用）第50页/共108页51A、比率分析法确定新的节省目标第51页/共108页52B、工作抽样提供三方面重要信息第52页/共108页53C、相关项目节省办法1、办公用品双面用纸使用的物品实物登记负责个人不准采购第53页/共108页54C、相关项目节省办法1、办公用品报刊杂志共享等不用一次性物品

11、以旧换新无纸化办公第54页/共108页552、通信费利用网络等出差注意话费咨询通信部门通话不过三分钟禁止公话私用定标准责任到人超罚节奖第55页/共108页563、水电费空调温度，夏不低于 、冬天不高于 ，每超过一度就要多花约养成人走灯关的习惯，杜绝长明灯。充分利用自然光照。尽量采用新式节水龙头，且开启 次不跑冒滴漏。杜绝长流水；20万262010%的电费第56页/共108页573、水电费三楼(含)以下禁用电梯注意办公室其它电器的节约用电。办公室无人时要做到不亮灯、不开空调，杜绝能耗空放现象。空调房间要随手关闭门窗。第57页/共108页584、差旅费1）、增强因公出差的，能通过电话、网络或信函处

12、理的公务，不派人出差；能派一个人解决的问题，不派两人或多人出差。2）、企业领导机关派人下基层检查指导工作，要事先协调，尽量组成，防止机关部门各自为战，对基层搞“”，不仅造成基层忙乱，也浪费差旅费。3）、制定差旅费，实行包干，超额自付。成本意识联合工作组轮番轰炸使用标准第58页/共108页594、差旅费4）、出差尽量利用夜间车次，夕发朝至，节省5）、提前预定争取打折的飞机。6）、注意节约差旅费里的，要制定出差时间计划表，对时间做出最佳安排。住宿费。时间成本第59页/共108页605、车辆费用1)、制定车辆管理规定，严格派车用车审批手续，严格控制。2)、选定正规汽车维修厂家，严防厂方使用廉价，利用

13、修公车吃“黑钱”；要严格维修申报制度，所有更换维护的元件全部交还车管部门。长途用车假冒配件第60页/共108页615、车辆费用3)、统计每部车的耗油量，每月盘点核算，如超标由司机承担的油费，节约的奖励的油费。4)、过路费、停车费由坐车人签字，注明时间，方可报销。5)、不准确需使用的，按标准收费。100公里一半50%公车私用第61页/共108页62第62页/共108页63一、机会成本（决策成本）第63页/共108页64案案例分析案例分析M MM M公公公公司司司司生生生生产产产产单单单单一一一一产产产产品品品品，年年年年生生生生产产产产能能能能力力力力为为为为400000400000400000

14、400000单单单单位位位位。1998199819981998年年年年度度度度只只只只生生生生产产产产并并并并销销销销售售售售100000100000100000100000单单单单位位位位，该该该该年年年年度度度度既既既既没没没没有有有有期期期期初初初初存存存存货货货货也也也也没没没没有有有有期期期期末末末末存存存存货货货货。1998199819981998年年年年度度度度的的的的损损损损益益益益表表表表如下：如下：如下：如下：销售收入（0.3100000）3000030000减：销售成本变动成本（0.1100000）10000固定成本（0.24100000）24000销售毛利 -4000

15、减：销售及管理费用5000税前利润 -9000销售及管理费用全部为固定费用第64页/共108页65 M M公公司司董董事事会会十十分分重重视视这这笔笔亏亏损损，专专门门召召开开会会议议研研究究如如何何扭扭亏亏为为盈盈。会会上上，公公司司高高级级顾顾问问刘刘弘弘愿愿意意出出任任总总经经理理扭扭转转此此困困境境。但但是是，他他提提出出：不不领领取取固固定定工工资资，而而领领取取税税前前利利润润的的10%10%作作为为其其报报酬酬。董董事事会会经经过过研研究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。究讨论同意了他的要求，并签定了聘任合同。19991999年年度度，刘刘弘弘上上任任后后立立即即抓抓生生产产

16、，提提高高劳劳动动生生产产率率，使使公公司司的的年年产产量量上上升升到到300000300000单单位位，而而销销售售量量仍仍然然保保持持在在19981998年年度度的的水水平平上上。这这样样，在在其其他他条条件件不不变变的的情情况况下下，M M公公司司19991999年年度度损损益益表表上上显显示示税税前前利利润润为为70007000万万元元。公公司司董董事事会会在在审审核核了了19991999年年度度损损益益表表后后，按按合合同同规规定定支支付付700700万万元元给给刘刘弘弘。刘刘弘弘领领取取了了700700万万元元之之后后，声声称称M M公公司司已已经经盈盈利利，他他已已完完成成了了历

17、历史史使使命命，他他喜喜欢欢接接受受新新的的挑挑战战，辞辞去去了了总总经经理理的的职职务。务。根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：根据上述资料，要求：1 1）M M公公司司19991999年年度度税税前前利利润润70007000万万元元是是如如何何得得来的？请你为该公司编制来的？请你为该公司编制19991999年度损益表。年度损益表。2 2）如果你是）如果你是M M公司的监事会成员，你将会发表公司的监事会成员，你将会发表什么意见？什么意见？第65页/共108页66案例分析参考案例分析参考刘刘弘弘只只是是通通过过提提高高生生产产量量，降降低低产产品品分分摊摊的的固固定定性

18、性制制造造费费用用，进进而而降降低低单单位位产产品品成成本本，将将部部分分固固定定性性制制造造费费用用计计入入存存货货递递延延至至了了以以后后各各期期，降降低低了了本本期期销销售售成成本本，从从而而提提高高了了利润。利润。批判意见说明利润计算的缺陷被利用。批判意见说明利润计算的缺陷被利用。第66页/共108页67项项 目目金金 额额销售收入（0.3*100000）30000销售产品的制造成本：期初存货成本0年生产成本（0.1*300000+24000）54000可供销售商品成本54000减：期末存货成本0.18*（300000-100000）36000销售成本18000销售毛利12000减：销

19、售及管理费用5000税前利润7000*单 位 产 品 成 本=0.1+24000/300000=0.18利利 润润 表表 单位：单位：单位：单位：万元万元万元万元 第67页/共108页68二时间成本第68页/共108页69三、低效率成本第69页/共108页70四、其他隐性成本第70页/共108页第71页/共108页721、延长应付帐款第72页/共108页732、加速收款第73页/共108页743、作业成本法第74页/共108页754、加速周转第75页/共108页765、量本利分析第76页/共108页776、责任会计第77页/共108页787、全面预算第78页/共108页798、税务筹划第79页

20、/共108页809、交叉培训第80页/共108页8110、机构扁平第81页/共108页8211、绩效考核第82页/共108页8312、找超人第83页/共108页8413、合理配置人员第84页/共108页8514、分工不要过细第85页/共108页8615、大宗材料或项目招投标第86页/共108页8716、非大宗材料比质比价第87页/共108页8817、压缩供应商第88页/共108页8918、谈判第89页/共108页9019、ABC采购第90页/共108页9120、寻找替代材料第91页/共108页9221、集中采购第92页/共108页9322、直达配送第93页/共108页9423、外包第94页/共

21、108页9524、降低不良品率第95页/共108页9625、泰罗制第96页/共108页9726、解放体力第97页/共108页9827、解放智力第98页/共108页9928、功能成本第99页/共108页10029、租赁设备第100页/共108页10130、提高标准件第101页/共108页10231、资源共享第102页/共108页10332、复杂事情简单化第103页/共108页10433、时刻关注机会成本第104页/共108页10534、时刻关注管理成本第105页/共108页10635、时刻关注时间成本第106页/共108页10736、创新第107页/共108页108感谢您的观看！第108页/共108页