财务会计与政府监督管理知识分析cayv.pptx
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1、第四节第四节 会计监督会计监督一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督三、会计工作的社会监督三、会计工作的社会监督会计监督也是会计的一项基本职能。目会计监督也是会计的一项基本职能。目前我国已经形成了三位一体的监督体系,前我国已经形成了三位一体的监督体系,包括单位内部监督、以政府财政部门为主包括单位内部监督、以政府财政部门为主体的国家监督和以注册会计师为主体的社体的国家监督和以注册会计师为主体的社会监督。会监督。一、单位内部会计监督一、单位内部会计监督1.掌握单位内部监督的掌握单位内部监督的主体主体是是单位的会计机构和会计单位的会计机构和会计人员,监督
2、对象是单位的经济活动。(人员,监督对象是单位的经济活动。(务必掌握,与政府务必掌握,与政府监督与社会监督区分开来。)监督与社会监督区分开来。)2.单位内部会计监督制度的四项基本要求:(多选)单位内部会计监督制度的四项基本要求:(多选)(1)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人)记账人员与经济业务事项或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应该明确,相互员、经办人员、财物保管人员的职责权限应该明确,相互分离、相互制约,这是会计的分离、相互制约,这是会计的牵制制度牵制制度。(不能是同一个。(不能是同一个人。)人。)(2)重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重)重大对外投资、资产
3、处置、资金调度和其他重要经济业务事项的要经济业务事项的决策和执行决策和执行的相互监督、相互制约的程的相互监督、相互制约的程序应当明确。序应当明确。(决策与执行不能是同一人。)(决策与执行不能是同一人。)(3)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。)财产清查的范围、期限和组织程序应当明确。(4)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应)对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确。当明确。3.相关人员在单位内部监督中的职权。相关人员在单位内部监督中的职权。单位负责人单位负责人对本单位对本单位内部会计监督制度的建内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任立及有效实施承担最终责任。(前面提到过
4、,单。(前面提到过,单位负责人位负责人要对本单位的会计工作和会计资料的真要对本单位的会计工作和会计资料的真实性、完整性负责实性、完整性负责,还要对提,还要对提供的财务会计报告供的财务会计报告的真实性、完整性负责的真实性、完整性负责。那么在这里又提到了一。那么在这里又提到了一项责任。大家将这三点放到一起进行记忆。)项责任。大家将这三点放到一起进行记忆。)会计机构和会计人员在单位内部会计监督中会计机构和会计人员在单位内部会计监督中的职权。对违反会计法和国家统一会计制度的职权。对违反会计法和国家统一会计制度规定的会计事项,会计机构和会计人员有权拒绝规定的会计事项,会计机构和会计人员有权拒绝办理或者按
5、照职权予以纠正。发现会计账簿记录办理或者按照职权予以纠正。发现会计账簿记录与实物、款项及有关资料不相符的,如果按照国与实物、款项及有关资料不相符的,如果按照国家统一会计制度的规定有权自行处理的,应当及家统一会计制度的规定有权自行处理的,应当及时处理;时处理;无权处理无权处理的,应当立即向单位负责人报的,应当立即向单位负责人报告,请求查明原因,作出处理。告,请求查明原因,作出处理。【例题【例题单选题】单位内部会计监督,可通过()在处单选题】单位内部会计监督,可通过()在处理会计业务过程中进行理会计业务过程中进行A.单位内部会计机构、会计人员单位内部会计机构、会计人员B.单位内部纪检人员单位内部纪
6、检人员C.单位负责人单位负责人D.上级单位领导上级单位领导【答案】【答案】A【例题【例题单选题】会计法所称的内部会计监督的对象单选题】会计法所称的内部会计监督的对象是指()。是指()。A.本单位的经济活动本单位的经济活动B.会计机构和会计人员会计机构和会计人员C.政府财政部门政府财政部门D.内部的审计活动内部的审计活动【答案】【答案】A【例题【例题判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会判断题】会计人员对违反国家统一会计制度的会计事项,有权拒绝办理或按照职权予以纠正。()计事项,有权拒绝办理或按照职权予以纠正。()【答案】【答案】【例题【例题判断题】各单位制定的内部会计监督制度,判断题】各单
7、位制定的内部会计监督制度,是国家统一会计制度的组成部分。()是国家统一会计制度的组成部分。()【答案】【答案】【例题【例题判断题】记账人员与经济业务或会计事项的判断题】记账人员与经济业务或会计事项的审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确,审批人员、经办人员、财物保管人员的职权限应当明确,并相互分离、相互制约。()并相互分离、相互制约。()【答案】【答案】【例题【例题多选题】下列各项中,属于会计法规定的多选题】下列各项中,属于会计法规定的单位内部会计监督制度要求的有()单位内部会计监督制度要求的有()A.记账人员与会计事项的审批人员相互分离、相互制记账人员与会计事项的审批人员相互分离、
8、相互制约约 B.重大对外投资与执行相互监督、相互制约重大对外投资与执行相互监督、相互制约 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.内部会计监督的主体是单位负责人内部会计监督的主体是单位负责人【答案】【答案】ABC【例题【例题多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要多选题】下列有关单位内部会计监督制度基本要求的表述中,符合规定的有()。求的表述中,符合规定的有()。A.记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物记账人员与经济业务的审批人员、经办人员、财物保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制约保管人员的职责权限应当明确,并相互分离、相互制
9、约 B.重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经重大对外投资、资产处置、资金调度和其他重要经济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、济业务,应当明确其决策和执行程序,并体现相互监督、相互制约的要求相互制约的要求 C.财产清查的范围、期限和组织程序应当明确财产清查的范围、期限和组织程序应当明确 D.对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明对会计资料定期进行内部审计的办法和程序应当明确确【答案】【答案】ABCD【例题【例题判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计判断题】单位内部会计监督的主体是单位的会计机构、会计人员,但单位负责人对本单位内部会计监督制机构、会计人员,但单位负责
10、人对本单位内部会计监督制度的建立及有效实施承担最终责任。()度的建立及有效实施承担最终责任。()【答案】【答案】【例题【例题单选题】下列关于会计内部监督基本要求的单选题】下列关于会计内部监督基本要求的表述,错误的是()。表述,错误的是()。A.会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计会计机构、会计人员对违反本法和国家统一的会计制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠制度规定的会计事项,有权拒绝办理或者按照职权予以纠正正B.会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及会计机构、会计人员发现会计账簿与实物、款项及有关资料不相符的,应当立即向单位负责人报告,请示查有关资料不相符的,应当
11、立即向单位负责人报告,请示查明原因,作出处理明原因,作出处理C.任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会任何单位和个人对违反会计法和国家统一的会计制度规定的行为,有权检举计制度规定的行为,有权检举D.各单位应当建立、建全内部会计监督制度各单位应当建立、建全内部会计监督制度【答案】【答案】B(有权自行处理的,应当及时处理)(有权自行处理的,应当及时处理)二、会计工作的政府监督二、会计工作的政府监督1.要求掌握政府监督的主体。政府监督的主要求掌握政府监督的主体。政府监督的主体是体是县级以上人民政府财政部门县级以上人民政府财政部门,县级以上人民,县级以上人民政府财政部门对政府财政部门对各单位的会计工
12、作各单位的会计工作实施监督检查,实施监督检查,并对有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。并对有违法会计行为的单位和个人实施行政处罚。此外此外,审计、税务、人民银行审计、税务、人民银行(非中国银行非中国银行)、证、证券监管、保险监管券监管、保险监管等部门可以依照有关法律、行等部门可以依照有关法律、行政法规规定的职责和权限,对有关单位的政法规规定的职责和权限,对有关单位的会计资会计资料料实施监督检查。(财政部门作为会计工作监督实施监督检查。(财政部门作为会计工作监督机关,并不排斥其它机关对会计资料实施监督检机关,并不排斥其它机关对会计资料实施监督检查。)查。)2.政府监督的对象是政府监督的对象是
13、会计行为会计行为,并对发现的有违法会计,并对发现的有违法会计行为的单位和个人实施行为的单位和个人实施行政处罚行政处罚。(是行政处罚,而非刑。(是行政处罚,而非刑事处罚。)具体范围包括四项(这四项要重点掌握):事处罚。)具体范围包括四项(这四项要重点掌握):(1)是否依法设置会计账簿。)是否依法设置会计账簿。(2)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资)会计凭证、会计账簿、财务会计报告和其他会计资料是否真实完整。料是否真实完整。(3)会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度)会计核算是否符合会计法和国家统一会计制度的规定。的规定。(4)从事会计工作的人员是否具备会计从业资格。)从事会计工作
14、的人员是否具备会计从业资格。(从设帐开始,会计资料是否真实完整,核算是否合法,(从设帐开始,会计资料是否真实完整,核算是否合法,人员是否有资格。)人员是否有资格。)此外,省级以上财政部门依法对此外,省级以上财政部门依法对注册会计师、会计师注册会计师、会计师事务所和注册会计师协会事务所和注册会计师协会进行监督、指导,同时对会计师进行监督、指导,同时对会计师事务所出具事务所出具审计报告的程序和内容审计报告的程序和内容进行监督。进行监督。(如果出现如果出现会计协会是错的会计协会是错的)以上是第二项政府监督的内容。以上是第二项政府监督的内容。【例题【例题单选题】下列各项中,不属于财政部门实施会计单选题
15、】下列各项中,不属于财政部门实施会计监督检查的内容是()监督检查的内容是()A.各单位是否依法设置账薄各单位是否依法设置账薄 B.各单位是否按照税法的规定按时足额纳税各单位是否按照税法的规定按时足额纳税C.各单位会计核算是否符合法定要求各单位会计核算是否符合法定要求D.各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格各单位从事会计工作的人员是否具有会计从业资格(税务部门监督检查税务部门监督检查)【答案】【答案】B【例题【例题多选题】根据国会计法的规定,下列各项中,多选题】根据国会计法的规定,下列各项中,属于财政部门实施会计监督检查的内容有()属于财政部门实施会计监督检查的内容有()A.是否依法设置
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