财务会计学第十二章财务报表byyh.pptx

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1、第十二章 财务报表第一节第一节 财务报表概述财务报表概述第二节第二节 资产负债表资产负债表第三节第三节 利润利润表表与与综合收益表综合收益表第四节第四节 资产负债表与利润表资产负债表与利润表编制举例编制举例 第五节第五节 所有者权益变动表所有者权益变动表第六节第六节 现金流量表现金流量表第七节第七节 财务报表附注财务报表附注 目 录一、财务报表的内容一、财务报表的内容 （一）财务报表的概念（一）财务报表的概念财务报表财务报表是企业对外提供的、以日常会计核算是企业对外提供的、以日常会计核算资料为主要依据，反映企业某一特定日期的财资料为主要依据，反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间经营成果

2、、现金流量的务状况和某一会计期间经营成果、现金流量的文件。文件。会计报表的要点：会计报表的要点：会计报表的编报时间和编报会计报表的编报时间和编报内容。内容。编报时间：特定时日和一定期间。编报时间：特定时日和一定期间。编报内容：财务状况、经营成果和现金流量。编报内容：财务状况、经营成果和现金流量。第一节 财务报表概述（二）财务报表的作用（二）财务报表的作用财务报表（或财务会计报告）的财务报表（或财务会计报告）的目标目标是向财务是向财务报表报表使用者提供使用者提供与企业财务状况、经营成果和与企业财务状况、经营成果和现金流量等有关的现金流量等有关的会计信息。会计信息。财务报表使用者财务报表使用者包括

3、投资者、债权人、政府及包括投资者、债权人、政府及其有关部门和社会公众等。其有关部门和社会公众等。1.1.有助于投资者和债权人等进行合理的决策有助于投资者和债权人等进行合理的决策2.2.反映企业管理者进行经营管理反映企业管理者进行经营管理3.3.帮助国家有关部门实现其经济与社会目标帮助国家有关部门实现其经济与社会目标二、财务报表披露和分类二、财务报表披露和分类（一）财务报表披露方式（一）财务报表披露方式财务报表财务报表审计报告审计报告自己披露信息自己披露信息附注附注其他财其他财务报表务报表按编报时间分按编报时间分中期财务报表中期财务报表年度财务报表年度财务报表按编报主体间分按编报主体间分个别财务

4、报表个别财务报表合并财务报表合并财务报表按编报内容分按编报内容分财务状况报表财务状况报表经营成果报告经营成果报告现金流量情况现金流量情况 （二）财务报表的分类（二）财务报表的分类（三）财务报表的编制要求（三）财务报表的编制要求1.1.报表内容完整、数据真实可靠报表内容完整、数据真实可靠2.2.编制报表前：编制报表前：（1 1）进行账目核对）进行账目核对 （2 2）账目与凭证核对）账目与凭证核对 （3 3）是否将全部的经济业务登记入账，并结）是否将全部的经济业务登记入账，并结出本期发生额及余额出本期发生额及余额3.3.按国家统一的报表格式和内容编制报表按国家统一的报表格式和内容编制报表 4.4.

5、检查报表之间的衔接关系检查报表之间的衔接关系 一、资产负债表的概念及作用一、资产负债表的概念及作用 资产负债表资产负债表是反映企业在是反映企业在资产负债表日（或报告期资产负债表日（或报告期末）末）全部全部资产、负债和所有者权益资产、负债和所有者权益情况的报表。情况的报表。是一张揭示企业在是一张揭示企业在一定时点上一定时点上财务状况的财务状况的静态报表静态报表。资产负债表的作用：资产负债表的作用：1.1.反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构资本结构2.2.据以评价和预测企业的短期偿债能力据以评价和预测企业的短期偿债能力 3.3.据以评价和预

6、测企业的长期偿债能力据以评价和预测企业的长期偿债能力 4.4.有助于评价、预测企业的财务弹性有助于评价、预测企业的财务弹性 5.5.有助于评价、预测企业的经营绩效有助于评价、预测企业的经营绩效 第二节 资产负债表二、资产负债表的结构二、资产负债表的结构 （一）资产负债表项目（一）资产负债表项目资产负债所有者权益实收资本、资本公积盈余公积、未分配利润（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 1.1.报告式资产负债表报告式资产负债表资产权益资产权益项目项目金额金额资产：资产：资产合计资产合计权益：权益：负债负债 负债合计负债合计 所有者权益所有者权益 所有者权益合计所有者权益合计 权益合计权益

7、合计资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益项目项目金额金额资产资产 资产合计资产合计负债负债 负债合计负债合计所有者权益所有者权益 所有者权益合计所有者权益合计（二）资产负债表的格式（二）资产负债表的格式 2.2.账户式资产负债表账户式资产负债表资产资产负债及所有者权益负债及所有者权益项目项目金额金额项目项目金额金额流动资产：流动资产：流动资产合计流动资产合计非流动资产：非流动资产：非流动资产合计非流动资产合计 资产总计资产总计负债：负债：流动负债流动负债 非流动负债非流动负债 负债合计负债合计所有者权益：所有者权益：所有者权益合计所有者权益合计负债及所有者权益总计负债及所有者权益总计注：我

8、国现行会计报表格式为账户式格式。注：我国现行会计报表格式为账户式格式。三、资产负债表项目填列方法三、资产负债表项目填列方法（一）填制原理（一）填制原理 资产资产=负债负债+所有者权益所有者权益 按账户的余额填列按账户的余额填列（二）具体填列：（二）具体填列：“年初余额年初余额”栏内各项数字，应根据上栏内各项数字，应根据上年末资产负债表年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数栏内所列数字填列。字填列。“期末余额期末余额”栏内各项数字，应当根据资栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。产、负债和所有者权益期末情况填列。三、资产负债表项目填列方法三、资产负债表项目填列方法填列方

9、法主要有：填列方法主要有：相应总账金额直接填列相应总账金额直接填列相关总账金额计算填列相关总账金额计算填列相应明细账金额直接填列相应明细账金额直接填列相关明细账金额分析计算填列相关明细账金额分析计算填列相关科目与其备抵科目计算填列等等相关科目与其备抵科目计算填列等等资产负债表的填制方法资产负债表的填制方法填列方法填列方法填表依据填表依据直接根据直接根据总账科目总账科目余额填列余额填列交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税交易性金融资产、应收票据、其他应收款、工程物资、固定资产清理、递延所得税资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付

10、利息、资产、短期借款、交易性金融负债、应付票据、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。应付股利、递延所得税负债、预计负债、实收资本、资本公积、盈余公积等。根据几个根据几个总账科目总账科目余额计算余额计算填列填列货币资金货币资金库存现金、银行存款、其他货币资金等库存现金、银行存款、其他货币资金等存存 货货材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、材料采购、在途材料、原材料、库存商品、委托加工物资、周转材料、发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期末余额分析相发出商品、材料成本差异、生产成本、自制半成品等期

11、末余额分析相加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。加（如有存货跌价准备，减去后的余额）。未分配利润未分配利润本年利润和利润分配等本年利润和利润分配等根据有关根据有关明细科目明细科目余额计算余额计算填列填列开发支出开发支出研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列研发支出中所属的资本化支出的明细科目余额填列预收账款预收账款应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列应收账款和预收账款所属明细账的贷方余额之和填列应付账款应付账款应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列应付账款和预付账款所属明细账的贷方余额之和填列应收账款应收账款应收账款和预收账款所属明细账的借方余额之和填列应收账款和预收

12、账款所属明细账的借方余额之和填列预付账款预付账款应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列应付账款和预付账款所属明细账的借方余额之和填列根据总账和明细账余额根据总账和明细账余额分析计算填列分析计算填列长期借款、应付债券、其他非流动负债等长期借款、应付债券、其他非流动负债等根据有关科目减去其备根据有关科目减去其备抵科目余额后净额填列抵科目余额后净额填列可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建可供出售金融资产、投资性房地产、长期股权投资、固定资产、在建工程、无形资产等。工程、无形资产等。一、利润表的概念和作用一、利润表的概念和作用 利润表的概念利润表的概念 利润表又称收益表

13、、损益表，是反映企业一定会计期间利润表又称收益表、损益表，是反映企业一定会计期间(如年度、季度、月份如年度、季度、月份)经营成果的财务报表。经营成果的财务报表。追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资追求利润是现代企业经营的主要目的，利润表受到投资者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。者、债权人及其他关注企业未来现金流入的使用者的重视。第三节 利润表与综合收益表 利润表的作用利润表的作用 1.1.为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及为企业外部投资者以及信贷者作投资决策及贷款决策贷款决策提供依据提供依据 2.2.为企业内部管理层的经营决策提供依据为企业内部管理层的经营决策

14、提供依据 3.3.为企业内部业绩考核提供重要的依据为企业内部业绩考核提供重要的依据二、利润表的格式二、利润表的格式（一）单步式利润表（一）单步式利润表将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费将所有收入和所有费用分别加以汇总，收入合计减费用合计从而得出本期利润。用合计从而得出本期利润。利润表2010年度项项 目目金金 额额一、收入一、收入 主营业务收入主营业务收入 其他业务收入其他业务收入 。二、费用二、费用 主营业务成本主营业务成本 其他业务成本其他业务成本 。三、净利润三、净利润二、利润表的格式二、利润表的格式（二）多步式利润表（二）多步式利润表将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别

15、计算营将收入与费用按同类属性分别加以归集，分别计算营业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。业利润、利润总额，最后计算出所得税后利润。利润表2010年度项项 目目金金 额额一、营业收入一、营业收入1 000 减：营业成本减：营业成本500 财务费用财务费用10 加：投资收益加：投资收益90二、营业利润二、营业利润580 加：营业外收入加：营业外收入20三、利润总额三、利润总额600 减：所得税费用（减：所得税费用（25%25%）150四、净利润四、净利润450三、利润表的编制方法三、利润表的编制方法根据损益类科目的发生额填列：根据损益类科目的发生额填列：主营业务收入、其他业务收入、主营业主营

16、业务收入、其他业务收入、主营业务成本、其他业务成本、营业税金及附务成本、其他业务成本、营业税金及附加、销售费用、管理费用、财务费用、加、销售费用、管理费用、财务费用、资产减值损失、公允价值变动损失、投资产减值损失、公允价值变动损失、投资收益、营业外收入、营业外支出和所资收益、营业外收入、营业外支出和所得税费用等。得税费用等。四、综合收益表四、综合收益表 （一）综合收益表的内容（一）综合收益表的内容 综合收益是反映企业一定会计期间内综合收益是反映企业一定会计期间内(如年度、如年度、季度、月份季度、月份)除所有者投资和对所有者分配等与所有除所有者投资和对所有者分配等与所有者之间的资本业务之外的交易

17、或其他事项所形成的者之间的资本业务之外的交易或其他事项所形成的所有者权益变化额。所有者权益变化额。综合收益包括：净利润和其他综合收益综合收益包括：净利润和其他综合收益 其他综合收益是指除净利润之外的所有综合收其他综合收益是指除净利润之外的所有综合收益，包括可供出售金融资产的公允价值变动、按权益，包括可供出售金融资产的公允价值变动、按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额等。份额等。第三节 利润表与综合收益表（二）综合收益表的基本格式（二）综合收益表的基本格式综合收益表2010年度项项 目目金金 额额一、净利润一、净利润二、其他综合收益二、

18、其他综合收益1.1.可供出售金融资产可供出售金融资产 。2.2.按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额按权益法核算的在被投资单位其他综合收益中所享有的份额3.3.现金流量套期工具现金流量套期工具4.4.境外经营外币折算差额境外经营外币折算差额5.5.与计入其他综合收益项目相关的所得税影响与计入其他综合收益项目相关的所得税影响6.6.其他其他 其他综合收益合计其他综合收益合计综合收益总额综合收益总额一、所有者权益变动表的概念及作用一、所有者权益变动表的概念及作用所有者权益变动表（或股东权益变动表），所有者权益变动表（或股东权益变动表），是是反映构成企业所有者权益的各组成部分当期的反

19、映构成企业所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况的报表。增减变动情况的报表。该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的该表反映各项交易和事项导致的所有者权益的增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变增减变动，以及所有者权益各组成部分增减变动的结构性信息。动的结构性信息。第五节 所有者权益变动表二、所有者权益变动表的格式二、所有者权益变动表的格式所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变动表编制单位：编制单位：年度年度 单位：元单位：元项项 目目本年金额本年金额上上年金年金额额实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利未分配利润润所有者权所有者权益合益合 计计一、上年

20、年末余额一、上年年末余额二、本年年初余额二、本年年初余额三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额略略（一）净利润（一）净利润（二）直接计入所有者权益的（二）直接计入所有者权益的利得或损失利得或损失（三）所有者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本（四）利润分配（四）利润分配（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额四、本年年末余额1 1“上年年末余额上年年末余额”项目，应根据资产负债表中的项目，应根据资产负债表中的“所有者权益所有者权益”项目的上年年末余额填列。项目的上年年末余额填列。2.2.“会计政策变更会计政策变更”和和“前期差错更正前期差错更正”项目，应根据项目，

21、应根据“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”、“以前年度损益调整以前年度损益调整”等科目的发生额分析填等科目的发生额分析填列。列。3.3.“本年增减变动金额本年增减变动金额”项目分别反映如下内容：项目分别反映如下内容：（1 1）“净利润净利润”项目，应根据利润表中的项目，应根据利润表中的“本年净利润本年净利润”项目的项目的数额填列。数额填列。（2 2）“直接计入所有者权益的利得和损失直接计入所有者权益的利得和损失”项目，应根据企业项目，应根据企业“资本公积资本公积”等账户的本期发生额分析填列。等账户的本期发生额分析填列。（3 3）“所有者投入和减少资本所有者投入和减少资本”项目，应根据项目

22、，应根据“实收资本实收资本”、“资本公积资本公积”等科目发生额分析填列。等科目发生额分析填列。（4 4）“利润分配利润分配”各项目，应根据各项目，应根据“利润分配利润分配”和和“盈余公积盈余公积”科目发生额分析填列。科目发生额分析填列。（5 5）“所有者权益内部结转所有者权益内部结转”项目，应根据项目，应根据“实收资本实收资本”、“资资本公积本公积”、“盈余公积盈余公积”、“利润分配利润分配”等科目发生额分析填列。等科目发生额分析填列。三、所有者权益变动表的编制三、所有者权益变动表的编制四、所有者权益变动表的实例四、所有者权益变动表的实例所有者权益（或股东权益）变动表所有者权益（或股东权益）变

23、动表编制单位：编制单位：2010 2010 年度年度 单位：万元单位：万元项项 目目本年金额本年金额上上年金年金额额实收资本实收资本资本公积资本公积盈余公积盈余公积未分配利未分配利润润所有者权所有者权益合益合 计计一、上年年末余额一、上年年末余额30000300000 0260026002602603286032860二、本年年初余额二、本年年初余额30000300000 0260026002602603286032860三、本年增减变动金额三、本年增减变动金额略略（一）净利润（一）净利润450450450450（二）直接计入所有者权益的（二）直接计入所有者权益的利得或损失利得或损失（三）所有

24、者投入和减少资本（三）所有者投入和减少资本（四）利润分配（四）利润分配4545-315-315-270-2701.1.提取盈余公积金提取盈余公积金4545-45-450 02.2.对所有者分配对所有者分配-270-270-270-270（五）所有者权益内部结转（五）所有者权益内部结转四、本年年末余额四、本年年末余额30000300000 0264526453953953304033040一、现金流量表的概述一、现金流量表的概述 第四节 现金流量表资产负债表资产负债表某一特定日期资产、权益变动的结果，可以显示企业某一特定日期资产、权益变动的结果，可以显示企业是否具有偿债能力。是否具有偿债能力。1

25、.1.不能反映财务状况变动。不能反映财务状况变动。2.2.可通过几个资产负债表比较，能在一定程度上反映可通过几个资产负债表比较，能在一定程度上反映企业财务状况变动，不能说明变动原因。企业财务状况变动，不能说明变动原因。利润表利润表反映本期经营活动成果，可用于衡量企业在获取利润反映本期经营活动成果，可用于衡量企业在获取利润是否获得成功。是否获得成功。1.1.不能说明经营活动中获得了多少可供周转使用的现不能说明经营活动中获得了多少可供周转使用的现金。金。2.2.不能说明筹资、投资活动提供或运用多少现金。不能说明筹资、投资活动提供或运用多少现金。3.3.不反映不涉及损益的重要理财业务。不反映不涉及损

26、益的重要理财业务。可以弥补资产负债表可以弥补资产负债表和利润表的不足和利润表的不足现金流量表现金流量表（一）现金流量表的性质（一）现金流量表的性质 一、现金流量表的概述一、现金流量表的概述 （二）现金流量表的概念及作用（二）现金流量表的概念及作用现金流量表现金流量表是用来企业是用来企业一定会计期间内一定会计期间内有关有关现金和现金和现金等价现金等价物物流入与流出流入与流出以及投资与筹资活动方面信以及投资与筹资活动方面信息的财务息的财务报表。报表。第四节 现金流量表作用：作用：1.1.企业在未来会计期间产生的净现金流量的能力企业在未来会计期间产生的净现金流量的能力2.2.对企业的支付能力、偿债能

27、力等情况做出判断对企业的支付能力、偿债能力等情况做出判断3.3.分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量分析企业利润与经营活动所产生的净现金流量差异原因差异原因4.4.评估会计年度内影响现金或不影响现金的投资评估会计年度内影响现金或不影响现金的投资及筹资活动及筹资活动（三）现金流量表的编制基础（三）现金流量表的编制基础会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。会计上的现金有狭义现金和广义现金之分。国际惯例中国际惯例中的现金概念的现金概念狭义的现金狭义的现金日常交易业务日常交易业务财务报告财务报告我国会计惯例我国会计惯例中的现金概念中的现金概念编表基础（三（三)现金流量表的编制基础现金流量表的编制基

28、础具体包括：广义现具体包括：广义现金和现金等价物。金和现金等价物。现金等价物条件现金等价物条件 1.1.期限短期限短 2.2.流动性强流动性强 3.3.易于置换为已知金额的现金易于置换为已知金额的现金 4.4.价值变动风险很小价值变动风险很小 (四四)现金流量的分类及列示现金流量的分类及列示1.1.现金流量及其影响因素现金流量及其影响因素现金流量，现金流量，是指企业某一期间内现金和现金等价物的是指企业某一期间内现金和现金等价物的流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。流入与流出，即现金和现金等价物的收入与支出。企业的经营业务按其与现金流量的关系企业的经营业务按其与现金流量的关系资资 产产负

29、债及所有者权益负债及所有者权益流动资流动资产产现金项目现金项目流动负债流动负债负债负债非现金现金非现金现金非流动负债非流动负债非流动资产非流动资产所有者权益所有者权益（1）现金项目之间发生增减变化（2）非现金项目之间发生增减变化不影响现金流量不影响现金流量（3）现金项目与非现金项目之间发生增减变化影响现金流量2.2.现金流量的分类现金流量的分类（1 1）经营活动产生的现金流量）经营活动产生的现金流量（2 2）投资活动产生的现金流量）投资活动产生的现金流量（3 3）筹资活动产生的现金流量）筹资活动产生的现金流量3.3.现金流量表的格式现金流量表的格式现金流量表包括有主表和附注。现金流量表包括有主

30、表和附注。主表：主表：要求企业采用要求企业采用直接法直接法表达经营活动的现金流表达经营活动的现金流量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。量，同时揭示企业投资活动与筹资活动的现金流量。附注资料：附注资料：要求企业采用要求企业采用间接法间接法重新计算与表达经重新计算与表达经营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资营活动现金流量以及不涉及现金的重大投资和筹资活动。活动。二、现金流量表的编制方法二、现金流量表的编制方法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法（一）经营活动产生的现金流量的编制方法1.1.编制依据及原理编制依据及原理（1 1）根据资产负债表、利润表和所有者权益变动表及）根据资产

31、负债表、利润表和所有者权益变动表及相关资料编制的。相关资料编制的。（2 2）编制原理）编制原理权责发生制权责发生制收付实现制收付实现制资产负债表、利润表、所有者权益资产负债表、利润表、所有者权益变动表都是以权责发生制基础为依变动表都是以权责发生制基础为依据记录的。据记录的。现金流量表是以收付实现制基础为现金流量表是以收付实现制基础为依据记录的。依据记录的。将权责发生制的会计资料置换为按收付实现制的现金流量将权责发生制的会计资料置换为按收付实现制的现金流量 直接法直接法是按现金收入和现金支出的主要类别直接反映是按现金收入和现金支出的主要类别直接反映企业经营活动产生的现金流量的方法。企业经营活动产

32、生的现金流量的方法。此方法在列报现金流量时，一般以利润表中的本期此方法在列报现金流量时，一般以利润表中的本期营营业收入为起点业收入为起点，调整与经营活动有关项目的增减变动，然，调整与经营活动有关项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。后计算出经营活动的现金流量。权责发生制权责发生制调整项目调整项目收付实现制收付实现制利利润润表表收入收入应收项目等变化应收项目等变化收现收现现现 金金流量表流量表成本成本应付项目等变化应付项目等变化付现付现费用费用相关项目等变化相关项目等变化付现付现利润利润现金流量现金流量 （1 1）直接法的概念）直接法的概念二、现金流量表的编制方法二、现金流量表的编制方法

33、2.2.编制方法（直接法）编制方法（直接法）销售商品收到现金：销售商品收到现金：二、现金流量表的编制方法二、现金流量表的编制方法2.2.编制方法（直接法）编制方法（直接法）（2 2）直接法计算公式：）直接法计算公式：购买商品付出现金：购买商品付出现金：支付给职工以及为职工支付的现金：支付给职工以及为职工支付的现金：二、现金流量表的编制方法二、现金流量表的编制方法 支付的各种税费：支付的各种税费：支付的其他与经营活动有关的现金：支付的其他与经营活动有关的现金：权责发生制权责发生制调整项目调整项目收付实现制收付实现制利润表利润表净利润净利润净利润净利润=收入收入-支出支出 =（现金收入（现金收入-

34、现金支出）现金支出）+（非现金收（非现金收入入-非现金支出）非现金支出）=现金净利润现金净利润+非现金收入非现金收入-非现金支出非现金支出现金净利润现金净利润=净利润净利润-非现金收入非现金收入+非现金支出非现金支出净现净现现现 金金流量表流量表利润利润在净利润的基础上，调整不涉及现金收支在净利润的基础上，调整不涉及现金收支的相关项目的相关项目现金流量现金流量二、现金流量表的编制方法二、现金流量表的编制方法 3.3.编制方法（间接法）编制方法（间接法）（1 1）间接法：）间接法：以本期的净利润为起算点，通过调整以本期的净利润为起算点，通过调整不涉及现金的收入、费用、营业外收入支以及相关项目不涉

35、及现金的收入、费用、营业外收入支以及相关项目的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据的增减变动，调整不属于经营活动的现金收支项目，据以计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。以计算并列示经营活动的现金流量的一种方法。（2 2）填列方法填列方法经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额=净利润净利润+实际没有支付现金的费用实际没有支付现金的费用 -实际没有收到现金的收益实际没有收到现金的收益+不涉及经营活动的费用不涉及经营活动的费用-不涉及经营活动的收益不涉及经营活动的收益+与经营活动有关的非现金流动资产的减少数与经营活动有关的非现金流动资产的减少数+与经营活动有关的流动负债的

36、增加数与经营活动有关的流动负债的增加数现金流量表附注现金流量表附注补充资料本期金额上期金额1.1.将净利润调节为经营活动现金流量将净利润调节为经营活动现金流量 将利润将利润 加：资产减值准备加：资产减值准备 固定资产折旧固定资产折旧 无形资产摊销无形资产摊销 处置固定资产等损失（收益以处置固定资产等损失（收益以“-”-”号填列）号填列）固定资产报废损失（收益以固定资产报废损失（收益以“-”-”号填列）号填列）公允价值变动损失（收益以公允价值变动损失（收益以“-”-”号填列）号填列）财务费用（收益以财务费用（收益以“-”-”号填列）号填列）投资损失（收益以投资损失（收益以“-”-”号填列）号填列

37、）存货减少（增加以存货减少（增加以“-”-”号填列）号填列）经营性应收项目减少（增加以经营性应收项目减少（增加以“-”-”号填列）号填列）经营性应付项目增加（减少以经营性应付项目增加（减少以“-”-”号填列）号填列）经营活动产生的现金流量净额经营活动产生的现金流量净额450450 0 0 0 0 0 0-20-20 0 0 0 0 10 10-90-90 100 100 20 20 56 56 526 526 注：-10+66=5656 工资+税费应付利息、股利不是经营性现金流量表附注现金流量表附注补充资料本期金额上期金额2.2.不涉及现金收支的重大投资和筹资活动不涉及现金收支的重大投资和筹资

38、活动 债务转为资本债务转为资本 一年内到期的可转换公司债券一年内到期的可转换公司债券 融资租入固定资产融资租入固定资产3.3.现金及现金等价物净变动情况：现金及现金等价物净变动情况：现金的期末余额现金的期末余额 减：现金的期初余额减：现金的期初余额 加：现金等价物的期末余额加：现金等价物的期末余额 减：现金等价物的期初余额减：现金等价物的期初余额 现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额 0 0 0 0 0 0 2321 2321 1660 1660 0 0 0 0661661（七）现金流量表的平衡关系（七）现金流量表的平衡关系1.1.现金流量表中由现金流量表中由“经营活动产生的现金流

39、量经营活动产生的现金流量净额净额”、“投资活动产生的现金流量净额投资活动产生的现金流量净额”、“筹资活动产生的现金流量净额筹资活动产生的现金流量净额”之和得出的之和得出的“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”等于现金流等于现金流量表附注中的量表附注中的“现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额”2.2.现金流量表中用直接法填列的现金流量表中用直接法填列的“经营活动产经营活动产生的现金流量净额生的现金流量净额”等于现金流量表附注中用等于现金流量表附注中用间接法调整得出的间接法调整得出的“经营活动产生的现金流量经营活动产生的现金流量净额净额”资产负债表资产负债表资产资产权益权

40、益货币资金货币资金.未分配利润未分配利润利润表利润表 营业收入营业收入金额金额 营业成本营业成本.净利润净利润现金流量表现金流量表主表主表销售商品收到现金销售商品收到现金购买商品支付现金购买商品支付现金。经营活动产生的现金净额经营活动产生的现金净额投资经营活动产生的现金净额投资经营活动产生的现金净额经营活动产生的现金净额经营活动产生的现金净额现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金流量表现金流量表附表附表 净利润净利润 加：折旧加：折旧。经营活动产生的现金净额经营活动产生的现金净额。现金及现金等价物净增加额现金及现金等价物净增加额现金流量表与资产负债表、利润表之间的勾稽关系 进行调整计算后