客户信用评价ppt课件.ppt
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1、浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益项目四项目四 客户信用评价客户信用评价信用管理师培训信用管理师培训信用要素理论信用要素理论客户财务信息分析客户财务信息分析客户非财务信息分析客户非财务信息分析客户信用评价结论与报告客户信用评价结论与报告浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益信用要素理论信用要素理论一、一、“C C要素要素”学说学说品品 质质(Characte
2、r)能 力(Capacity)资资 本本(Capital)担担 保保 品品(Collateral)环境状况环境状况(Condition)保保 险险(Coverage Insurance)三三C要要素素 四C要素 五C要素 六C要素 浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益二、其他要素学说二、其他要素学说1、“四四F要素要素”学说学说 品品 德德能能 力力资资 本本担担 保保环境状况环境状况保保 险险 组织要素组织要素 Organizationg Factor个人(管理)要素个人(
3、管理)要素 Management Factor 财务要素财务要素 Financial Factor经济要素经济要素 Economic Factor信用要素理论信用要素理论浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益信用要素理论信用要素理论2 2、“5P5P要素要素”学说学说借借 主主 P Personerson借款用途借款用途 P Purposeurpose还款来源还款来源 P Paymentayment债权保护债权保护 P Protectionrotection前途展望前途展望 P
4、 Perspectiveerspective浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益信用要素理论信用要素理论3 3、“六六A A要素要素”学说学说经济因素(经济因素(Economic Aspects)商业因素(商业因素(Commercial Aspects)技术因素(技术因素(Technical Aspects)管理因素(管理因素(Management Aspects)组织因素(组织因素(Organization Aspects)财务因素(财务因素(Financial Aspec
5、ts)浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益4 4、“十十 M M 要素要素”学说学说人力、财力、物力人力、财力、物力(原材料供应能力、机器设备能力)(原材料供应能力、机器设备能力)计划、生产、销售、管理、获利能力计划、生产、销售、管理、获利能力方法方法 7浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析财务信息概述财务信息概述财务报表分析
6、财务报表分析资产负债水平分析资产负债水平分析营运能力分析营运能力分析长期偿债能力分析长期偿债能力分析短期偿债能力分析短期偿债能力分析盈利能力分析盈利能力分析现金流量分析现金流量分析8浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析一、财务信息概述一、财务信息概述财务信息财务信息与财务活动相关联的信息,主要指客户编与财务活动相关联的信息,主要指客户编制的财务会计报告。制的财务会计报告。包括:包括:会计报表会计报表资产负债表、利润表、现金流量表资产负债表、利润
7、表、现金流量表附附 注注其他应当在报告中披露的相关信息和资料。其他应当在报告中披露的相关信息和资料。9浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析二、财务报表分析二、财务报表分析(一)分析内容(一)分析内容核心内容:核心内容:客户的履约偿付能力。客户的履约偿付能力。1、盈利能力、盈利能力盈利是付款来源盈利是付款来源2、营运能力、营运能力资产周转速度,影响偿债和盈利能力资产周转速度,影响偿债和盈利能力3、资金结构、资金结构(长期)偿债能力(长期)偿债能力
8、指标:指标:1、流动性比率、流动性比率流动比率、速动比率、现金比率流动比率、速动比率、现金比率2、杠杆比率、杠杆比率资产负债率、负债所有者权益比率、资产负债率、负债所有者权益比率、利息保障倍数利息保障倍数3、盈利比率、盈利比率销售利润率、营业利润率、净利润率、销售利润率、营业利润率、净利润率、成本费用率成本费用率4、效率比率、效率比率总资产周转率、固定资产周转率、应收帐总资产周转率、固定资产周转率、应收帐款周转率、存货周转率、总资产报酬率、净资产收益率款周转率、存货周转率、总资产报酬率、净资产收益率10浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场
9、经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析二、财务报表分析二、财务报表分析(二)财务报表分析的资料(二)财务报表分析的资料1 1、会计报表、会计报表三大报表及附表三大报表及附表2 2、会计报表附注和财务状况说明书、会计报表附注和财务状况说明书报表之外的重要信息报表之外的重要信息3 3、注册会计师查帐验证(审计)报告、注册会计师查帐验证(审计)报告经审计的报表和注释经审计的报表和注释4 4、其他资料、其他资料报表的补充资料报表的补充资料 11浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的
10、事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析二、财务报表分析二、财务报表分析(三)财务报表分析的局限性与措施(三)财务报表分析的局限性与措施局限性产生的原因:局限性产生的原因:1 1、会计政策和方法的可选择性、会计政策和方法的可选择性2 2、人为因素影响报表的客观性、人为因素影响报表的客观性3 3、通货膨胀的影响、通货膨胀的影响 低估资产和折旧支出、低估产品成本、夸大利润低估资产和折旧支出、低估产品成本、夸大利润防范措施:防范措施:1 1、尽可能保证财务、尽可能保证财务 报表资料的真实、正确性报表资料的真实、正确性2 2、尽可能多地获取会计资料及其他相
11、关分析资料、尽可能多地获取会计资料及其他相关分析资料3 3、尽可能取得同行业的有关资料,以便于判断授信客户的经、尽可能取得同行业的有关资料,以便于判断授信客户的经营状况营状况4 4、在进行财务分析时,应特别注意指标的可比性,剔除非正、在进行财务分析时,应特别注意指标的可比性,剔除非正常、不可比的因素常、不可比的因素5 5、尽可能消除通货膨胀的影响、尽可能消除通货膨胀的影响6 6、对授信客户进行实地考察,以获取更多表外情况、对授信客户进行实地考察,以获取更多表外情况 12浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度
12、,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析三、资产负债水平分析三、资产负债水平分析(一)流动资产的组成及其分析要点(一)流动资产的组成及其分析要点注意以下科目在会计处理方法的选择或在资产负债表中的注意以下科目在会计处理方法的选择或在资产负债表中的地位地位:1 1、短期投资、短期投资成本与市价成本与市价2 2、应收帐款、应收帐款帐户分布与帐龄、真实性帐户分布与帐龄、真实性3 3、存货、存货发出计价方法的选择与一贯性发出计价方法的选择与一贯性(二)非流动资产的组成及其分析要点(二)非流动资产的组成及其分析要点1 1、长期投资、长期投资计价、投资收益、控制权计价、投资收益、控制权
13、 股票投资股票投资成本法、权益法成本法、权益法 债券投资债券投资折、溢价摊销折、溢价摊销2 2、固定资产、固定资产原价、折旧、净值,折旧方法的选择原价、折旧、净值,折旧方法的选择3 3、无形资产和长期待摊费用、无形资产和长期待摊费用计价与计价与 摊销摊销13浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析三、资产负债水平分析三、资产负债水平分析(三)资产结构分析要点(三)资产结构分析要点 资产结构的合理性、与同行业的比例的差异资产结构的合理性、与同行业的比
14、例的差异(四)流动负债的构成及其分析要点(四)流动负债的构成及其分析要点 短期借款和应付帐款是重点短期借款和应付帐款是重点(五)长期负债的构成及其分析要点(五)长期负债的构成及其分析要点 长期借款、应付债债券是重点长期借款、应付债债券是重点(六)所有者权益的组成及其分析要点(六)所有者权益的组成及其分析要点 不同企业组成不同、是否有虚假不同企业组成不同、是否有虚假(七)资金结构及其分析要点(七)资金结构及其分析要点负债与所有者权益在全部资金中的比重负债与所有者权益在全部资金中的比重 及相互之及相互之间的比例间的比例 。资金结构合理,客户经济基础就牢固。资金结构合理,客户经济基础就牢固。分析时应
15、注意分析时应注意:资产负债表结构、经营风险水平:资产负债表结构、经营风险水平14浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析 营运能力:通过客户资产周转速度的有关指标营运能力:通过客户资产周转速度的有关指标反映出来的资产利用效率,它表明管理人员的经营反映出来的资产利用效率,它表明管理人员的经营管理和运用资产的能力。管理和运用资产的能力。客户履约偿付能力和盈利能力的大小,在很大客户履约偿付能力和盈利能力的大小,在很大程度上
16、取决于管理人员对资产的有效运用程度。程度上取决于管理人员对资产的有效运用程度。营运能力的大小对客户盈利能力、偿付能力的营运能力的大小对客户盈利能力、偿付能力的不断提高有着较大的甚至决定性影响。不断提高有着较大的甚至决定性影响。15浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析(一)总资产周转率(一)总资产周转率总资产平均余平均余额=(期初期初总资产余余额+期末期末总资产余余额)22 本指标作用:本指标作用:分析客户全部资产
17、的使用效率。分析客户全部资产的使用效率。分析:分析:如果高指标高,则说明其全部资产的经营如果高指标高,则说明其全部资产的经营效率好,取得的收入高,反之,则资产经营效率效率好,取得的收入高,反之,则资产经营效率差,取得的收入少,最终影响客户的盈利能力。差,取得的收入少,最终影响客户的盈利能力。16浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析(二)固定资产周转率(二)固定资产周转率固定固定资产平均平均净值=(年初固定年初固定
18、资产净值+年末固定年末固定资产净值)22 分分 析:析:该指标高,则说明客户的固定资产利用较充分、该指标高,则说明客户的固定资产利用较充分、投资得当、结构合理,能够发挥效率。投资得当、结构合理,能够发挥效率。注意问题:注意问题:(1)固定资产的更新改造会影响固定资产周转率)固定资产的更新改造会影响固定资产周转率(2)不同客户不同折旧方法对固定资产净值的影响)不同客户不同折旧方法对固定资产净值的影响(3)不同行业固定资产状况不同)不同行业固定资产状况不同 17浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单
19、位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析(三)应收帐款周转率(次数)(三)应收帐款周转率(次数)应收收账款平均余款平均余额=(期初期初应收收账款余款余额+期末期末应收收账款余款余额)2 2分析:分析:该指标高,说明客户应收帐款回收快,管理工作该指标高,说明客户应收帐款回收快,管理工作效率高,坏帐损失减少或已避免,资产流动性好,偿债效率高,坏帐损失减少或已避免,资产流动性好,偿债能力好。能力好。18浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客
20、户财务信息分析客户财务信息分析应收账款周转天数应收账款周转天数 =计算期天数(计算期天数(360360)应收账款周转率应收账款周转率 =应收账款平均余额应收账款平均余额计算期天数(计算期天数(360360)主营业务收入净额主营业务收入净额分析:分析:该指指标小,小,说明客明客户应收收帐款款变现速度快,流速度快,流动性性好,好,营运能力运能力强、短期、短期偿债能力好。能力好。四、营运能力分析四、营运能力分析计算应收帐款周转次数时应注意事项:计算应收帐款周转次数时应注意事项:1、应收帐款数额包括应收帐款和未贴现的应收票据、应收帐款数额包括应收帐款和未贴现的应收票据2、应收帐款余额为扣除坏帐准备后的
21、净额。、应收帐款余额为扣除坏帐准备后的净额。19浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析(四)存货周转次数(四)存货周转次数存存货平均余平均余额=(期初期初应收收账款余款余额+期末期末应收收账款余款余额)2 2分析:分析:该指标高,说明周转次数多,客户营运能力和盈该指标高,说明周转次数多,客户营运能力和盈利能力好。利能力好。计算存货周转次数时应注意事项:计算存货周转次数时应注意事项:1、存货周转次数按年算,但平均余额
22、按月或季度算、存货周转次数按年算,但平均余额按月或季度算2、不同的存货计价方法对周转次数的计算有影响,应做、不同的存货计价方法对周转次数的计算有影响,应做相应调整。相应调整。20浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析存货周转天数存货周转天数 =计算期天数(计算期天数(360360)存货周转率存货周转率 =存货存货 平均余额平均余额计算期天数(计算期天数(360360)主营业务成本主营业务成本分析:分析:该指指标高,高,说明客明客户存存货可能采可能
23、采购过量,或有比量,或有比重重较大的呆滞大的呆滞积压存存货,或,或说明村采明村采购价格上价格上涨;该指指标低,低,说明可能耗用或明可能耗用或销售量增加;售量增加;过快、不正常的周快、不正常的周转天数,天数,说明企明企业没有足没有足够的存的存货可供耗用或可供耗用或销售,从售,从而易失去最佳而易失去最佳获利机会。利机会。四、营运能力分析四、营运能力分析21浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析(五)总资产报酬率(五)总
24、资产报酬率总资产平均余额总资产平均余额=(期初总资产余额(期初总资产余额+期末总资产余额)期末总资产余额)2 2 作用:作用:该指标反映客户资产综合利用效率,是衡量客户利该指标反映客户资产综合利用效率,是衡量客户利用资金取得盈利的重要指标。用资金取得盈利的重要指标。分析:分析:该指标高,说明客户资产的利用效率高,利用资产该指标高,说明客户资产的利用效率高,利用资产创造利润多,盈利能力强,营运能力强。创造利润多,盈利能力强,营运能力强。22浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客
25、户财务信息分析客户财务信息分析四、营运能力分析四、营运能力分析(六)净资产收益率(六)净资产收益率净资产平均余额净资产平均余额=(期初净资产余额(期初净资产余额+期末净资产余额)期末净资产余额)2 2 分析:分析:该指标高,表明客户投入资本的收益水平高,盈利能力该指标高,表明客户投入资本的收益水平高,盈利能力强,营运能力好。强,营运能力好。23浙江省信用管理师培训浙江省信用管理师培训为了规范事业单位聘用关系,建立和完善适应社会主义市场经济体制的事业单位工作人员聘用制度,保障用人单位和职工的合法权益客户财务信息分析客户财务信息分析五、长期偿债能力分析五、长期偿债能力分析长期偿债能力是反映客户财务
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