会计账簿教学.pptx

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1、第一节第一节第一节 会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类会计账簿的意义和种类一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义二、会计账簿的设置原则二、会计账簿的设置原则三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类四、会计账簿的基本内容四、会计账簿的基本内容第1页/共129页概念概念 会会计计账账簿簿是是以以会会计计凭凭证证为为依依据据，由由专专门门格格式式而而又又相相互互联联系系的的账账页页组组成成，用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。用以连续、系统、全面地记录和反映各项经济业务的簿记。作用作用1.1.为企业提供全面系统的会计信息。为企业提供全面系统的会计信息。2.2.为成本、费用、利润的计算

2、提供详细的资料为成本、费用、利润的计算提供详细的资料3.3.为编制财务报告提供完整数据为编制财务报告提供完整数据4.4.为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益为分析、检查提供凭据，不断提高企业效益一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义一、会计账簿的意义第2页/共129页二、会计账簿设置的原则二、会计账簿设置的原则二、会计账簿设置的原则 1.1.依法设置依法设置 各单位必须按照各单位必须按照中华人民共和国会计法中华人民共和国会计法和国家统一会计制度的规定设置会计账和国家统一会计制度的规定设置会计账簿，包括总账、明细账、日记账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会簿，包括总账、明细账、日记

3、账和其他辅助性账簿，不允许不建账、不允许在法定的会计账簿之外另外建账。计账簿之外另外建账。2.2.全面系统原则全面系统原则 设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会设置的账簿要能全面、系统地反映企业的经济活动，为企业经营管理提供所需的会计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反计核算资料，同时要符合各单位生产经营规模和经济业务的特点，使设置的账簿能够反映企业经济活动的全貌。映企业经济活动的全貌。第3页/共129页二、会计账簿设置的原则二、会计账簿设置的原则二、会计账簿设置的原则 3.3.组组织织控控制制原原则则。设设置置的的账账

4、簿簿要要有有利利于于账账簿簿的的组组织织、建建账账人人员员的的分分工工，有有利利于于加加强强岗岗位位责责任任制制和和内内部部控控制制制制度度，有有利利于于财财产产物物资资的的管管理理，便便于于账账实实核核对对，以以保保证证企业各项财产物资的安全完整和有效使用。企业各项财产物资的安全完整和有效使用。4.4.科科学学合合理理原原则则。建建账账应应根根据据不不同同账账簿簿的的作作用用和和特特点点，使使账账簿簿结结构构做做到到严严密密、科科学学，有有关关账账簿簿之之间间要要有有统统驭驭或或平平行行制制约约的的关关系系，以以保保证证账账簿簿资资料料的的真真实实、正正确确和和完完整整；账账簿簿格格式式的的

5、设设计计及及选选择择应应力力求求简简明明、实实用用，以以提提高高会会计计信信息息处处理理和和利利用用的的效效率。率。第4页/共129页（一）按照用途来划分（一）按照用途来划分日记账日记账分类账分类账备查账备查账（二）（二）按照外表形式分类按照外表形式分类订本账订本账活页账活页账卡片账卡片账（三）（三）按照使用的账页格式划分按照使用的账页格式划分三栏式账簿三栏式账簿多栏式账簿多栏式账簿数量金额式账簿数量金额式账簿横线登记式账簿横线登记式账簿三、会计账簿的种类三、会计账簿的种类第5页/共129页日记账日记账 日日记记账账又又称称“序序时时账账簿簿”，是是按按照照经经纪纪业业务务发发生生或或完完成成

6、的的先先后后顺顺序序，逐逐日日逐逐笔笔进进行行登登记记的的账账簿。簿。序序时时账账簿簿一一般般有有两两种种，一一种种是是用用于于记记录录全全部部经经济济业业务务的的，称称为为普普通通日日记记账账；一一种种是是用用于于记记录录某某一一经经济济业业务务的的，称称为为特特种种日日记记账账，包包括括现现金金日日记账、记账、h h和银行存款日记账。和银行存款日记账。第6页/共129页分类账簿分类账簿是按照总分类账户和明细分类帐户对全部经济业务进行分类登记的账簿。是按照总分类账户和明细分类帐户对全部经济业务进行分类登记的账簿。分类账簿又可以分为分类账簿又可以分为总分类账簿总分类账簿和和明细分类账簿明细分类

7、账簿。总分类账簿是按照总分类账户进行登记的账簿，简称总账。明细分类账是按照明细分类账户进行登记的账簿，简称明细账。第7页/共129页分类账簿分类账簿总分类账总分类账第8页/共129页分类账簿分类账簿明细分类账明细分类账第9页/共129页又称又称“辅助账簿辅助账簿”是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事是指对某些序时账和分类账中未能记载的经济事项进行补充登记的账簿。项进行补充登记的账簿。备查账簿第10页/共129页订本账订订本本账账。是是在在启启用用前前进进行行顺顺序序编编号号并并固固定定装装订订成成册册的的账账簿簿。这这种种账账簿簿的的账账页页固固定定，既既可可以以防防止止散散失失，又又可

8、可以以防防止止抽抽换换账账页页，较较为为安安全全；但但若若分分类类账账采采用用这这种种账账簿簿，要要为为每每一一账账户户预预留留若若干干空空白白账账页页，若若留留页页不不够够会会影影响响账账户户的的连连续续记记录录，留留页页过过多多又又会会造造成成浪浪费费；而而且且这这种种账账簿簿，在在同同一一时时间间内内只只能能由由一一人人登登记记，不不便便于于记记账账人人员员分分工工。使使用用起起来来欠欠灵灵活活。因因此此，订订本本式式账账簿簿，一一般般适适用用于于具具有有统统驭驭性性、重重要要性性，我我国国会会计计制制度度规规定定，只只应应该该或或只只需需要要一一个个人人登登记记的的账账簿簿，现现金金日

9、日记记账账、银银行行存存款日记账以及总分类账必须使用订本式账簿。款日记账以及总分类账必须使用订本式账簿。第11页/共129页活页账活活页页账账是是将将账账页页装装在在账账夹夹内内便便于于随随时时取取放放的的账账簿簿。在在启启用用前前没没有有编编写写账账页页顺顺序序号号，在在使使用用过过程程中中将将各各张张账账页页置置放放在在活活页页账账夹夹内内，或或者者临临时时拴拴扎扎成成册册的的账账簿簿。采采用用这这种种账账簿簿，可可以以根根据据实实际际增增添添账账页页，不不会会造造成成浪浪费费，使使用用比比较较灵灵活活，便便于于分分工工记记账账。但但是是，这这种种账账簿簿的的账账页页容容易易散散失失和和被

10、被抽抽换换。因因此此，在在采采用用这这种种账账簿簿时时，空空白白账账页页在在使使用用时时必必须须连连续续编编号号，并并且且有有关关人人员员在在账账页页上上盖盖章章，并并应应定定期期装装订订成成册册，以以防防止止弊弊端端的的产产生生，活活页页式式账账簿簿一一般般适适应于明细分类账。应于明细分类账。第12页/共129页卡片账卡卡片片式式账账簿簿Card Card BookBook），简简称称卡卡片片账账，是是由由某某些些专专门门格格式式的的、分分散散的的卡卡片片作作为为账账页页组组成成的的账账簿簿。卡卡片片通通常常放放置置于于卡卡片片箱箱中中，数数量量可可根根据据经经济济业业务务的的需需要要增增减

11、减，并并且且可可跨跨年年度度使使用用。如如固固定定资资产产登登记记卡卡、低低值值易易耗耗品品登登记记卡卡等等。使使用用时时应应将将卡卡片片连连续续编编号号；使使用用完完毕毕不不再再登登记记账账时时，应应将将卡卡片片穿穿孔孔固固定定保保管管。用用卡卡片片作作为为账账页页存存放放在在专专设设的的卡卡片片箱箱中，账页可以根据需要随时增添的账簿。中，账页可以根据需要随时增添的账簿。第13页/共129页三栏式账簿三三栏栏式式账账簿簿是是设设有有借借方方、贷贷方方和和余余额额三三个个基基本本栏栏目目的的账账簿簿。各各种种日日记记账账、总总分分类类账账以以及及资资本本、债债权权、债债务务明明细细账账都都可可

12、采采用用三三栏栏式式账账簿簿。三三栏栏式式账账簿簿又又分分为为设设对对方方科科目目和和不不设设对对方方科科目目两两种种，区区别别是是在在摘摘要要栏栏和和借借方方科科目目栏栏之之间间是是否否有有一一栏栏“对对方方科科目目”。有有“对对方方科科目目”栏栏的的，称称为为设设对对方方科科目目的的三三栏栏式式账账簿簿；不不设设“对对方方科科目目”栏栏的的，称称为为不不设设对对方方科科目目的的三三栏栏式式账簿。账簿。第14页/共129页多栏式账簿多多栏栏式式账账簿簿是是在在账账簿簿的的两两个个基基本本栏栏目目借借方方和和贷贷方方按按需需要要分分设设若若干干栏栏的的账账簿簿。收收入入、费费用用明细账一般均采

13、用这种格式的账簿。明细账一般均采用这种格式的账簿。第15页/共129页数量金额式账簿XX年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要 收收 入入 发发 出出 结结 存存月月 日日数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额数量数量单价单价金额金额类别类别:计划单价计划单价:最高储量最高储量:存放地点存放地点:第第 页页品名规格品名规格:材料代码材料代码:最低储量最低储量:编号编号:计量单位计量单位:数数量量金金额额式式明明细细分分类类账账其其借借方方（收收入入）、贷贷方方（发发出出）和和余余额额（结结存存）都都分分别别设设有有数数量量、单单价价和和金金额额三三个个专专栏栏。适适用用于于既既要要进进行行

14、金金额额核核算算又又要要进进行行数数量量核核算算的的账账户户。存存货货类类明明细细账账一一般般采采用用数数量金额式账簿。量金额式账簿。第16页/共129页横线登记式账簿就就是是平平行行式式明明细细分分类类账账,在在此此账账页页中中只只设设置置“借借方方”和和“贷贷方方”两两栏栏,经经济济业业务务发发生生和和完完成成均均在在同同一一行行次次的的借借方方栏栏和和贷贷方方栏栏平平行行登登记记,它它主主要要适适用用于于往往来来账账项项等等明明细细帐帐,如如其其他他应应收收款款明明细细帐帐、材材料料采采购购明明细细帐等帐等。第17页/共129页第二节第二节第二节 日记账日记账日记账一、日记账的概念及分类

15、二、现金日记账三、银行存款日记账第18页/共129页一一一.日记账的概念及分类日记账的概念及分类日记账的概念及分类 （一）日记账的概念 日日记记账账是是一一种种原原始始分分录录簿簿。它它按按时时间间顺顺序序，根根据据原原始始凭凭证证，依依次次记记录录每每一一交交易易与与事事项项，所所以以它它又又被被称称为为日日记记簿簿。记记录录时时，日日记记账账要要为为每每一一交交易易与与事事项项指出应借账户、应贷账户和金额。指出应借账户、应贷账户和金额。第19页/共129页一一一.日记账的概念及分类日记账的概念及分类日记账的概念及分类 （二）日记账的种类 1.1.普通日记账普通日记账 普普通通日日记记账账是

16、是用用来来登登记记全全部部经经济济业业务务发发生生情情况况的的日日记记账账，具具有有格格式式统统一一，使使用用方方便便等等特特点点。普普通通日日记记账账既既适适用用于于设设置置特特种种日日记记账账的的企企业业，也也适适用用于于未未设设置置特特种种日日记记账账的的企企业业。普普通通日日记记账账通通常常把把每每天天发发生生的的经经济济业业务务按按业业务务发发生生的的先先后后顺顺序序记记入入账账簿簿中中，依依次次作作为为登登记记分分类类账账的的依依据据，故故又又称称分分录录日日记记账账。普普通通日日记账一般采用两栏式。记账一般采用两栏式。我国企业一般不设置普通日记账。我国企业一般不设置普通日记账。第

17、20页/共129页一一一.日记账的概念及分类日记账的概念及分类日记账的概念及分类 （1 1）在在日日期期栏栏内内填填写写编编制制分分录录的的年年月月日日，年年月月一一般般只只在在日日记记账账每每页页的的顶顶端端以以及及发发生生年年月月变变动动的的地地方方填写；填写；（2 2）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；）在分录号栏内按顺序填入所作分录的序号；（3 3）在在会会计计账账户户及及摘摘要要栏栏内内填填写写交交易易或或事事项项所所涉涉及及的的有有关关账账户户名名称称。先先紧紧靠靠左左边边登登记记借借方方账账户户，然然后在借方账户下方向右移两格登记贷方账户；后在借方账户下方向右移两格登记贷方账

18、户；（4 4）在在借借方方和和贷贷方方金金额额栏栏分分别别记记录录该该会会计计分分录录所涉及的相应金额；所涉及的相应金额；（5 5）在在借借贷贷账账户户名名称称下下简简要要说说明明每每一一笔笔交交易易或或事项的性质；事项的性质；（6 6）在在过过账账索索引引栏栏内内填填写写普普通通日日记记账账实实务务处处理理的的例例子子该该会会计计分分录录所所过过入入的的分分类类账账的的编编号号、页页码码，用用于和分类账进行对照检索；于和分类账进行对照检索；（7 7）各笔分录之间应留一空格。）各笔分录之间应留一空格。第21页/共129页一一一.日记账的概念及分类日记账的概念及分类日记账的概念及分类 （二）日记

19、账的种类 2.2.特种日记账特种日记账 特特种种日日记记账账是是用用于于记记录录某某一一类类经经济济业业务务发发生生情情况况的的日日记记账账，这这类类业业务务通通常常属属于于重重复复发发生生的的大大量量的的特特定定交交易易类类型型，如如现现金金的的收收付付、原原材材料料的的采采购购、产产品品销销售售等等。特特种种日日记记账账的的设设置置取取决决于于企企业业的的业业务务性性质质，以以及及这这类类业业务务发发生生的的频频繁繁程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。程度。常见的有现金收入日记账、现金支出日记账、销货日记账和购货日记账。第22页/共129页二二二.现金日记

20、账现金日记账现金日记账 （一）现金日记账的概念和格式（一）现金日记账的概念和格式 1.1.现金日记账的概念现金日记账的概念 现现金金日日记记账账是是用用来来逐逐日日反反映映库库存存现现金金的的收收入入、付付出出及及结结余余情情况况的的特特种种日日记记账账。它它是是由由单单位位出出纳纳人人员员根根据据审审核核无无误误的的现现金金收收、付付款款凭凭证证和和从从银银行行提提现现的的银银付付凭凭证证逐逐笔笔进进行行登登记记的的。为为了了确确保保账账簿簿的的安安全全、完完整整，现现金金日日记记账账必必须须采采用用订订本本式式账账簿。簿。第23页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账 （一）现

21、金日记账的概念和格式（一）现金日记账的概念和格式 2.2.现金日记账的格式现金日记账的格式 现现金金日日记记账账的的格格式式一一般般有有两两种种，一一种种是是三三栏栏式式，一一种种是是多多栏栏式式的的。三三栏栏式式现现金金日日记记账账是是按按照照收收入入、支支出出和和结结余余在在日日记记账账中中分分别别设设置置借借方方栏栏、贷贷方方栏栏和和余余额额栏栏；多多栏栏式式现现金金日日记记账账是是按按照照与与现现金金收收入入相相对对应应的的贷贷方方账账户户和和与与现现金金支支出出相相对对应应的的借借方方账账户户分分别别设设置置专专栏栏，用用以以序序时时地地、分分类类地地反反映映与与现现金金收收支支有有

22、关关的的经经济济业业务务。其其格式如下图所示。格式如下图所示。第24页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账第25页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账第26页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账 （二）现金日记账登记（二）现金日记账登记 1.1.三栏式现金日记账的登记方法三栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。第27页/共129页“对方科目对方科目”栏栏根据现金收付款根据现金收付款凭证中的贷方科凭证中的贷方科目或借方科目填目或借方科目填制。制。“借方借方”栏栏根据现金收根据现金收款凭证或者款凭证或者银行存款付银行存款付款凭证中的款凭证中的合

23、计金额填合计金额填写。写。“贷方贷方”栏根据现栏根据现金付款凭证中的合金付款凭证中的合计金额填写计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额二二二.现金日记账现金日记账现金日记账第28页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账第29页/共129页举例：举例：20072007年年6 6月月5 5日，从银行提取现金日，从银行提取现金1200012000元。（凭证元。（凭证号数为银付号数为银付001001）。本月初有期初余额）。本月初有期初余额50005000元。元。二二二.现金日记账现金日记账现金日记账第30页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账 （二）现金日记账

24、登记（二）现金日记账登记 2.2.多栏式现金日记账的登记方法多栏式现金日记账的登记方法 见下页图示。见下页图示。第31页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账“贷方科目贷方科目”栏栏根据现金收款凭根据现金收款凭证或银行存款付证或银行存款付款凭证中的贷方款凭证中的贷方科目填制。科目填制。“金额金额”栏栏根据现金收根据现金收款凭证或者款凭证或者银行存款付银行存款付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日现金登记当日现金收入的合计数。收入的合计数。登记当日现金登记当日现金支出的合计数。支出的合计数。登记当日现金登记当日现金收支相抵后余收支相抵后余额数。额数。第32页/共1

25、29页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账“借方科目借方科目”栏栏根据现金付款凭根据现金付款凭证中的借方科目证中的借方科目填制。填制。“金额金额”栏栏根据现金付根据现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日现金登记当日现金支出的合计数。支出的合计数。第33页/共129页二二二.现金日记账现金日记账现金日记账第34页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账 （一）银行存款日记账的概念和格式（一）银行存款日记账的概念和格式 1.1.银行存款日记账的概念银行存款日记账的概念 专专门门用用来来记记录录银银行行存存款款收收支支业业务务的的一一种种特特种种日日记

26、记账账。银银行行存存款款日日记记账账必必须须采采用用订订本本式式账账簿簿，银银行行存存款款数数额额应应根根据据有有关关的的银银行行收收、付付款款凭凭证证以以及及现现金金付付款款凭凭证证登登记记。每每日日业业务务终终了了时时，应应计计算算、登登记记当当日日的的银银行行存存款款收收入入合合计计数数、银银行行存存款款支支出出合合计计数数，能能及及账账面面结结余余额额，以以便便检检查查监监督督各各项项收收入入和和支支出出款款项项，避避免免透透支支现现金金的的出出现现，并并便便于于定定期期同同银银行行送送来来的的对对账单核对账单核对。第35页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账

27、 （一）银行存款日记账的概念和格式（一）银行存款日记账的概念和格式 2.2.银行存款日记账的格式银行存款日记账的格式 同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。同现金日记账一样，银行存款日记账的格式也有两种，即三栏式和多栏式。第36页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账第37页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账XX年年凭凭证证号号数数 摘摘 要要 应应 贷贷 帐帐 户户支出合支出合计计余额余额月月 日日库存现金库存现金 收入合收入合计计XX年年凭证凭证号数号数 摘摘 要要结算凭证结算凭证 应应 借借 帐帐 户户月月

28、日日种种类类号号数数现现金金 支出合支出合计计第38页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账 （二）银行存款日记账的登记（二）银行存款日记账的登记 1.1.三栏式银行存款日记账的登记三栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。第39页/共129页“借方借方”栏栏根据银行存根据银行存款收款凭证款收款凭证或者现金付或者现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。“贷方贷方”栏根据银栏根据银行存款付款凭证中行存款付款凭证中的合计金额填写的合计金额填写收支填写后及时结出余额收支填写后及时结出余额三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账填写银行结算方式

29、填写银行结算方式及相应的票据号码。及相应的票据号码。第40页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账 （二）银行存款日记账的登记（二）银行存款日记账的登记 2.2.多栏式银行存款日记账的登记多栏式银行存款日记账的登记 见下页图示。见下页图示。第41页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账XX年年凭凭证证号号数数 摘摘 要要 应应 贷贷 帐帐 户户支出合计支出合计余额余额月月日日库存现金库存现金收入合收入合计计“贷方科目贷方科目”栏栏根据银行存款收根据银行存款收款凭证或现金付款凭证或现金付款凭证中的贷方款凭证中的贷方科目填制。科目填制。“金额金额”栏

30、栏根据银行存根据银行存款收款凭证款收款凭证或者现金付或者现金付款凭证中的款凭证中的合计金额填合计金额填写。写。登记当日银行登记当日银行存款收入的合存款收入的合计数。计数。登记当日银行登记当日银行存款支出的合存款支出的合计数。计数。登记当日银登记当日银行存款收支行存款收支相抵后余额相抵后余额数。数。第42页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账XX年年凭证号凭证号数数 摘摘 要要结算凭证结算凭证 应应 借借 帐帐 户户月月日日种类种类号数号数现金现金 支出合计支出合计“金额金额”栏栏根据银行存根据银行存款付款凭证款付款凭证中的合计金中的合计金额填写。额填写。“借方科目借方

31、科目”栏栏根据银行存款付根据银行存款付款凭证中的借方款凭证中的借方科目填制。科目填制。登记当日银行登记当日银行存款支出的合存款支出的合计数。计数。第43页/共129页三三三.银行存款日记账银行存款日记账银行存款日记账第44页/共129页第三节第三节第三节 分类账分类账分类账一、分类账的概念一、分类账的概念二、总分类账的设置及其登记二、总分类账的设置及其登记三、明细分类账的设置及其登记三、明细分类账的设置及其登记四、总分类账和明细分类账的平行登记四、总分类账和明细分类账的平行登记第45页/共129页一一一.分类账的概念分类账的概念分类账的概念 （一）总分类账的概念 是是根根据据总总分分类类科科目

32、目开开设设账账户户，用用来来登登记记全全部部经经济济业业务务，进进行行总总分分类类核核算算，提提供供总总括括核核算算资资料料的的分分类类账账簿簿，又又称称“总总分分类类账账”，简简称称“总总账账”。总总分分类类账账所所提提供供的的核核算算资资料料，是是编编制制会会计计报报表表的的主主要要依依据据，任任何何单单位位都都必必须须设设置置总总分分类类账账。总总分分类类账账一一般般采采用用订订本本式式账账簿簿。总总分分类类账账的的账账页页格格式式，一一般般采采用用“借借方方”、“贷方贷方”、“余额余额”三栏式。三栏式。第46页/共129页一一一.分类账的概念分类账的概念分类账的概念 （二）明细分类账的

33、概念 它它是是根根据据二二级级会会计计科科目目或或明明细细子子目目开开设设账账页页、明明细细登登记记某某一一类类经经济济业业务务的的账账簿簿，明明细细分分类类账账簿簿是是根根据据企企业业单单位位经经营营管管理理的的需需要要由由企企业业单单位位自自主主设设置置。一一般般说说来来，企企业业单单位位对对各各种种财财产产物物资资、费费用用成成本本和和收收入入成成果果、债债权权债债务务等等往往来来款款项项，都都应应在在有有关关总总账账科科目目下下设设置置明明细细分分类类账账，进进行行明明细细分分类类核核算算。是是提提供供各各类类会会计计要要素素明明细细核核算算资资料料和和金金额额，这这类类账账簿簿是是根

34、根据据企企业业单单位位的的需需要要，经经济济资资源源阶阶性质。性质。第47页/共129页一一一.分类账的概念分类账的概念分类账的概念 总分类账簿集中、全面反映经济活动的总体情况，为进一步进行会计核算总分类账簿集中、全面反映经济活动的总体情况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料；明细分类账能够提供具体详细的会计核算资料，对总分提供总括的信息资料；明细分类账能够提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充的作用。类账中记载的总括资料起着辅助补充的作用。总分类帐户总分类帐户 二级帐户二级帐户 明细分类帐户明细分类帐户(一级帐户一级帐户)40X40mm45X45mm.原材料原

35、材料圆钢圆钢角钢角钢.黑色金属黑色金属有色金属有色金属不锈钢不锈钢铝管铝管.化工原料等化工原料等 图 6.1第48页/共129页一一一.分类账的概念分类账的概念分类账的概念 总分类账簿集中、全面反映经济活动的总体情况，为进一步进行会计核算总分类账簿集中、全面反映经济活动的总体情况，为进一步进行会计核算提供总括的信息资料；明细分类账能够提供具体详细的会计核算资料，对总分提供总括的信息资料；明细分类账能够提供具体详细的会计核算资料，对总分类账中记载的总括资料起着辅助补充的作用。类账中记载的总括资料起着辅助补充的作用。第49页/共129页一一一.分类账的概念分类账的概念分类账的概念总分类帐户总分类帐

36、户 二级帐户二级帐户 明细分类帐户明细分类帐户(一级帐户一级帐户)40X40mm45X45mm.原材料原材料圆钢圆钢角钢角钢.黑色金属黑色金属有色金属有色金属不锈钢不锈钢铝管铝管.化工原料等化工原料等 第50页/共129页二二二.总分类账的设置及登记总分类账的设置及登记总分类账的设置及登记 总分类账一般采用三栏式格式，即借方、贷方和余额三总分类账一般采用三栏式格式，即借方、贷方和余额三栏。栏。第51页/共129页二二二.总分类账的设置及登记总分类账的设置及登记总分类账的设置及登记 总分类帐的登记方法，由于采用的帐务处理程序不同，总分类帐的登记方法，由于采用的帐务处理程序不同，其登记依据和登记程

37、序也不一样。具体登记方法将在第九章其登记依据和登记程序也不一样。具体登记方法将在第九章叙述。另外，还有多栏式总帐如下所示。叙述。另外，还有多栏式总帐如下所示。帐帐号号会计会计科目科目上月上月余额余额0110日汇总表号日汇总表号11 20日汇总表号日汇总表号21 30日汇总表号日汇总表号借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额借方借方贷方贷方余额余额 多栏式总帐多栏式总帐 第第 页页第52页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 明明细细分分类类帐帐簿簿的的格格式式通通常常有有四四种种，即即三三栏栏式式明明细细分分类类帐帐、数数量量金金额额

38、式式明明细细分分类类帐帐、多多栏栏式式明明细细分分类类帐帐和和横横线线登登记记式式明明细细分分类类账账。一一般般采采用用活活页页式式或或卡卡片片式式，对对于于重重要要的的明明细细分分类类帐帐也也要要采采用用订订本本式式。例例如，金银等贵金属原材料的明细帐等。如，金银等贵金属原材料的明细帐等。第53页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 1.1.三栏式明细账三栏式明细账 三三栏栏式式明明细细分分类类帐帐的的格格式式与与总总分分类类帐帐基基本本相相同同，只只设设有有借借方方、贷贷方方和和余余额额三三个个金金额额栏栏，不不设设数数量量栏栏。这这种种格

39、格式式的的明明细细分分类类帐帐主主要要适适用用于于只只要要求求进进行行金金额额核核算算而而不不要要求求进进行行数数量量核核算算的的帐帐户户，如如“应应收收帐帐款款”、“短短期期借借款款”等等往往来来类类、借借款款类类、所所有有者者权权益益类帐户的明细核算。类帐户的明细核算。第54页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记第55页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 某企业某企业20072007年年2 2月发生如下业务，请登记月发生如下业务，请登记“应应付账款付账款”明细账。明细账。【例例1 1】5

40、5日，向市金属材料公司购入日，向市金属材料公司购入A A材料材料20002000千千克，单价克，单价100100元，货款为元，货款为200000200000元，材料已验收入元，材料已验收入库，款项尚未支付。库，款项尚未支付。【例例2 2】1212日，以银行存款日，以银行存款130000130000元，偿还前欠本元，偿还前欠本市金属材料公司部分货款。市金属材料公司部分货款。【例例3 3】2020日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原日，签发商业承兑汇票一张，以抵付原欠金属材料公司货款欠金属材料公司货款7000070000元。元。第56页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记

41、明细分类账的设置及登记第57页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 2.2.多栏式明细账多栏式明细账 多栏式明细分类帐同以上两种明细分类帐不同。多栏式明细分类帐同以上两种明细分类帐不同。它不是按照有关的明细科目分设帐页，而是根据经它不是按照有关的明细科目分设帐页，而是根据经济业务的特点和提供资料的要求，在一张帐页内的济业务的特点和提供资料的要求，在一张帐页内的“借方借方”、“贷方贷方”按有关明细科目或明细项目分按有关明细科目或明细项目分设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。多栏设若干专栏，借以提供明细项目的详细资料。多栏式明细账适用于有关成本

42、、费用和收入、成果等需式明细账适用于有关成本、费用和收入、成果等需要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如要详细核算分析其组成、消耗情况的经济业务。如“生产成本生产成本”、“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“主营业务收入主营业务收入”、“本年利润本年利润”等明细分类账。等明细分类账。多栏式明细分类帐又可分为多栏式明细分类帐又可分为单方细数多栏式单方细数多栏式和和双方细数多栏式双方细数多栏式。第58页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 单方细数多栏式明细帐单方细数多栏式明细帐 单单方方细细数数多多栏栏式式明明细细帐帐是是对对借借方

43、方（或或贷贷方方）发发生生额额的的详详细细情情况况设设置置一一系系列列专专栏栏来来单单独独反反映映，这这种种帐帐簿簿的的格格式式一一般般不不设设置置贷贷方方（或或借借方方）栏栏及及余余额额栏栏，因因为为这这类类帐帐户户只只反反映映借借方方（或或贷贷方方）单单方方向向的的详详细细数数据据，所所以以，称称为为单单方方细细数数多多栏栏式式明细帐。明细帐。特特点点:贷贷方方（或或借借方方）只只有有每每月月月月底底转转出出有有关关费费用用（或或收收入入）时时才才登登记记一一笔笔帐帐，所所以以不不专专门门为为此此设设置置专专栏栏，且且一一般般这这类类明明细细帐帐月月末末大大多多没没有有余余额额，因因此此也

44、也不不设设置置余余额额栏栏。当当要要登登记记有有关关贷贷方方（或或借借方方）金金额额时时，就就在在借借方方（或或贷贷方方）用用红红字字转转出出，若若有有余余额额，则则记记在在当当月月贷贷方方（或或借借方方）发发生生额额的的下下一一行行内内。单单方方细细数数多多栏栏式式明明细细帐帐适适用用于于费费用用成成本本、收收入入类类明明细细帐帐，如如“制造费用制造费用”、“管理费用管理费用”、“财务费用财务费用”等。等。第59页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记XX年年凭证凭证号数号数摘要摘要 应应 借借 帐帐 户户月月 日日工工资资福福利利费费差差旅旅

45、费费办办公公费费折折旧旧费费修修理理费费水水电电费费保保险险费费运运输输费费其其它它合计合计 表9.13 制造费用明细表制造费用明细表 第第 页页第60页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 双方细数多栏式明细帐双方细数多栏式明细帐 双方细数多栏式明细帐是对借、贷方发生额的双方细数多栏式明细帐是对借、贷方发生额的详细情况分别设置一系列专栏来单独反映，因为这详细情况分别设置一系列专栏来单独反映，因为这类明细帐户既反映借方又反映贷方（双单）的详细类明细帐户既反映借方又反映贷方（双单）的详细数据，所以，称为双方细数多栏式明细帐。它适用数据，所以，称为

46、双方细数多栏式明细帐。它适用于：财务成果类明细帐，于：财务成果类明细帐，例如本年利润明细帐。例如本年利润明细帐。第61页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记第62页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记例：例：2525日，办公室张强报销差旅费日，办公室张强报销差旅费28002800元。元。第63页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 3.3.数量金额式明细账数量金额式明细账 数数量量金金额额式式明明细细分分类类帐帐是是既既能能提提供供货货币币指指标

47、标，又又能能提提供供实实物物指指标标的的明明细细分分类类帐帐。数数量量金金额额式式明明细细分分类类帐帐分分别别设设收收入入、发发出出和和结结存存三三大大栏栏，每每大大栏栏下下又又分分别别设设置置数数量量、单单价价和和金金额额三三小小栏栏。这这种种格格式式的的明明细细分分类类帐帐主主要要适适用用于于既既要要进进行行金金额额核核算算，又又要要进进行行数数量量核核算算的的各各种种实实物物资资产产的的帐帐户户，如如“原原材材料料”、“库存商品库存商品”等存货类帐户的明细核算。等存货类帐户的明细核算。第64页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记A、将明细

48、科目名称、实、将明细科目名称、实物单位、规格、编号等填物单位、规格、编号等填写在对应的栏目内。写在对应的栏目内。B、根据原始凭证，登记明、根据原始凭证，登记明细科目的增减数量，并结算细科目的增减数量，并结算出总金额。出总金额。C、按照选定的核算方法计算出结、按照选定的核算方法计算出结余的数量、单价和金额。余的数量、单价和金额。第65页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 例例：某某企企业业20072007年年2 2月月发发生生如如下下业业务务，请请登登记记“原原材材料料”明细账。明细账。5 5日日，向向市市金金属属材材料料公公司司购购入入A A

49、材材料料20002000千千克克，单单价价100100元元，货货款款为为200000200000元元，材材料料已已验验收收入入库库，款款项项尚尚未未支支付。付。第66页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 4.4.横线登记式明细账横线登记式明细账 横横线线登登记记式式明明细细账账采采用用在在同同一一账账页页的的同同一一行行分分设设若若干干栏栏，详详细细地地记记载载一一项项经经济济业业务务从从发发生生到到结结束束的的有有关关内内容容。横横线线登登记记式式明明细细账账适适用用于于需需要要进进行行逐逐笔笔对对应应反反映映的的某某些些经经济济业业务务。

50、如如“在在途途物物资资”、“应收票据应收票据”、“其他应收款其他应收款”等明细分类账。等明细分类账。第67页/共129页三三三.明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记明细分类账的设置及登记 材料采购明细帐材料采购明细帐 明细科目明细科目:19:19年年 月月 采购资金限额采购资金限额:记帐凭证记帐凭证发票发票编号编号收料凭证收料凭证供货单供货单位名称位名称或采购或采购员姓名员姓名材料名材料名称及其称及其规格规格借借 方方贷贷 方方成本成本差异差异备注备注日期日期编号编号日期日期编编号号数量数量买买价价运运费费其其他他合合计计计划成本计划成本其其他他合计合计5.105.2480 18981