审计的种类学习.pptx

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1、 2.2.注册会计师审计注册会计师审计(CPA Audit)(CPA Audit)又称社会审计或又称社会审计或民间审计。是由会计师事务所或审计事务所这类非民间审计。是由会计师事务所或审计事务所这类非官方机构进行的审计官方机构进行的审计。这类审计一般是通过被审计。这类审计一般是通过被审计方的委托，由独立的、有一定资格与能力的注册会方的委托，由独立的、有一定资格与能力的注册会计师，对被审计单位提供的财务报表进行客观评价、计师，对被审计单位提供的财务报表进行客观评价、鉴证的一种审计。鉴证的一种审计。另外，民间审计组织接受政府审计机关、国家另外，民间审计组织接受政府审计机关、国家行政机关、事业单位和个

2、人的委托，依法对被审单行政机关、事业单位和个人的委托，依法对被审单位的财务收支及其经济效益承办审计鉴证、经济案位的财务收支及其经济效益承办审计鉴证、经济案件鉴定、注册资本验证和年检等项业务。件鉴定、注册资本验证和年检等项业务。第1页/共15页 3.3.内部审计。内部审计。内部审计是指由本部门和本单内部审计是指由本部门和本单位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包位内部专职的审计机构或人员所实施的审计，包括部门内部审计和单位内部审计两大类括部门内部审计和单位内部审计两大类。这种专。这种专职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直职的审计机构或人员，独立于财会部门之外，直接接受本部门、本单位主要

3、负责人的领导，依法接接受本部门、本单位主要负责人的领导，依法对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经对本部门、本单位及其下属单位的财务收支、经营管理活动及其经济效益进行内部审计监督，它营管理活动及其经济效益进行内部审计监督，它实际上是协调最高管理部门对下属单位进行控制实际上是协调最高管理部门对下属单位进行控制与监督的一种活动。与监督的一种活动。第2页/共15页审计按其主体进行的分类，可图示如下：审计按其主体进行的分类，可图示如下：国家审计国家审计 (强制审计，财政收支、公共资金的收支强制审计，财政收支、公共资金的收支)外部审计外部审计 民间审计民间审计 (受托审计受托审计,围绕会计报表进行审

4、计，鉴证围绕会计报表进行审计，鉴证 内部审计内部审计 内部审计内部审计 (审查各项内部控制、纠错防弊，事前控制）审查各项内部控制、纠错防弊，事前控制）第3页/共15页 二二、按审计内容分类、按审计内容分类 1.1.财务报表审计财务报表审计(Financial Statement(Financial Statement Audit)Audit)主要是对被审计单位的财务报表与会计资料主要是对被审计单位的财务报表与会计资料进行审计。这是传统的查账实务的发展，亦是当代进行审计。这是传统的查账实务的发展，亦是当代市场经济中最主要的审计市场经济中最主要的审计。由于财务报表能够最简。由于财务报表能够最简便、

5、最综合、最科学地反映被审单位的财务状况与便、最综合、最科学地反映被审单位的财务状况与经营成果，从而能说明被审单位是否按照原约定规经营成果，从而能说明被审单位是否按照原约定规范履行其权利或义务。因此，围绕财务报表进行审范履行其权利或义务。因此，围绕财务报表进行审计，能够满足外部利益他关者的需要。财务报表审计，能够满足外部利益他关者的需要。财务报表审计是最重要的审计形态之一。计是最重要的审计形态之一。第4页/共15页 2.2.管理审计管理审计(Management Audit)(Management Audit)亦称经营审亦称经营审计计(Operational Audit)(Operational

6、 Audit)，是对有经营活动的单位是对有经营活动的单位进行的一种专项审计，其审计内容为对被审单位的进行的一种专项审计，其审计内容为对被审单位的内部控制制度、人事管理制度以及生产管理等方面内部控制制度、人事管理制度以及生产管理等方面的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施的效果与效率进行考核、评价，提出改进措施。管。管理审计是在传统的财务报表审计上发展而来，是财理审计是在传统的财务报表审计上发展而来，是财务报表审计的一种延伸。随着市场经济中的竞争加务报表审计的一种延伸。随着市场经济中的竞争加剧，这种审计的作用已显得越来越重要。剧，这种审计的作用已显得越来越重要。第5页/共15页 3.3.税务审

7、计税务审计(Taxation Audit)(Taxation Audit)是对税款征收是对税款征收业务进行的一种专项审计业务进行的一种专项审计。在市场经济条件下，。在市场经济条件下，为了使税负体现公平、公正原则，必然会对不同为了使税负体现公平、公正原则，必然会对不同行业、不同单位运用不同的税收政策，从而使税行业、不同单位运用不同的税收政策，从而使税收制度变得日趋复杂。税务会计与财务会计的分收制度变得日趋复杂。税务会计与财务会计的分离是市场经济发展到一定程度的必然产物。税务离是市场经济发展到一定程度的必然产物。税务会计的独立，将迫使税收管理部门不得不对税收会计的独立，将迫使税收管理部门不得不对税

8、收业务进行独立审计，以满足税收管理的需要。业务进行独立审计，以满足税收管理的需要。第6页/共15页 通常税收审计分为两个部分：一部分为对税通常税收审计分为两个部分：一部分为对税收机关进行审计，收机关进行审计，即对征税机构执行国家税收政即对征税机构执行国家税收政策情况以及管理工作进行审计，一般由国家审计策情况以及管理工作进行审计，一般由国家审计机关对税务部门进行审计；机关对税务部门进行审计；另一部分是税收机关另一部分是税收机关对纳税单位进行审计，对纳税单位进行审计，主要是检查应税所得是否主要是检查应税所得是否按照税法进行正确计算，是否作出适当调整，是按照税法进行正确计算，是否作出适当调整，是否按

9、时足额交纳。今后，这类审计业务会随着税否按时足额交纳。今后，这类审计业务会随着税制改革的不断深入而逐渐增多。制改革的不断深入而逐渐增多。4.4.财经法纪财经法纪审计是指对存在严重侵占国家资审计是指对存在严重侵占国家资财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益财、严重损失浪费和其他严重损害国家经济利益的行为的单位和个人进行的专案审计。的行为的单位和个人进行的专案审计。第7页/共15页 三、按审计对象的范围分类三、按审计对象的范围分类 审计按对象范围分为全部审计、局部审计和专审计按对象范围分为全部审计、局部审计和专项审计三种。项审计三种。全部审计全部审计是指对被审计单位的全部经济活动及是指对被审计

10、单位的全部经济活动及相关资料进行的审计。比如，年度会计报表审计。相关资料进行的审计。比如，年度会计报表审计。局部审计局部审计是指对被审计单位的部分经济活动或是指对被审计单位的部分经济活动或部分资料所进行的审计。比如，对某公司存货的审部分资料所进行的审计。比如，对某公司存货的审计。计。专项审计专项审计是指针对特定的项目所进行的审计。是指针对特定的项目所进行的审计。比如，自筹基建资金来源审计。比如，自筹基建资金来源审计。第8页/共15页 四、按审计的法律义务分类四、按审计的法律义务分类 审计按法律义务分为法定审计和自愿审计。审计按法律义务分为法定审计和自愿审计。法定审计，也称强制审计，是指按照法律

11、、法定审计，也称强制审计，是指按照法律、法规的规定必须执行的审计。比如，上市公司年法规的规定必须执行的审计。比如，上市公司年度会计报表审计、中外合资企业年度会计报表审度会计报表审计、中外合资企业年度会计报表审计。计。自愿审计，也称委托审计，是指被审计单位自愿审计，也称委托审计，是指被审计单位根据自身的需要，自愿委托审计组织进行的审计。根据自身的需要，自愿委托审计组织进行的审计。第9页/共15页 五、按审计时间分类五、按审计时间分类 审计按时间分为事前审计、事中审计和事后审审计按时间分为事前审计、事中审计和事后审计三种。计三种。事前审计是指在经济活动开始以前实施的审计。事前审计是指在经济活动开始

12、以前实施的审计。比如，可行性研究审计、计划审计。比如，可行性研究审计、计划审计。事中审计是指在经济活动进行过程中实施的审事中审计是指在经济活动进行过程中实施的审计。比如，期中审计。计。比如，期中审计。事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计。事后审计是指在经济活动结束以后实施的审计。比如，财务审计。比如，财务审计。第10页/共15页 六、按审计的执行地点分类六、按审计的执行地点分类 审计按执行地点分为就地审计和送达审计。审计按执行地点分为就地审计和送达审计。就地审计是指审计人员直接到被审计单位进就地审计是指审计人员直接到被审计单位进行审计。行审计。送达审计是指审计人员在审计组织所在地对送达审计

13、是指审计人员在审计组织所在地对被审计单位报送的资料进行的审计。被审计单位报送的资料进行的审计。第11页/共15页 练习练习1 1、多项选择题多项选择题 一般来说，注册会计一般来说，注册会计师审计是师审计是()。A.A.任意审计任意审计 B.B.有偿审计有偿审计 C.C.外部审计外部审计 D.D.就地审计就地审计ABCDABCD第12页/共15页 练习练习2 2、多项选择题多项选择题 注册会计师审计又称为注册会计师审计又称为()A.A.独立审计独立审计 B.B.政府审计政府审计 C.C.单位审计单位审计 D.D.民间审计民间审计 ADAD第13页/共15页第14页/共15页感谢您的观看。第15页/共15页