初级会计实务——货币资金的核算.pptx

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1、第2章第一节 货币资金 第二章 资产第1页/共70页第2章资产第2页/共70页第2章第一节 货币资金 资产的定义资产是指企业过去的交易或者事项形成的，由企业拥有或者控制的，预期会给企业带来经济利益的资源。企业虽然不拥有所有权，但能够控制的，也作为企业资产（如融资租入固定资产）。第3页/共70页第2章第一节 货币资金 所有权无所有权资产 由企业拥有或控制资产指同时满足以下三个条件的资源：企业过去的交易或事项形成的 预期会给企业带来经济利益 未来的不行（如：计划、打算）第2章资产第4页/共70页第2章第一节 货币资金 在确认一项资产时，除符合资产的定义外，还要同时满足以下两个条件：第一，与该资产有

2、关的经济利益很可能流入企业；第二，该资产的成本或价值能够可靠地计量。资产的确认条件 第2章资产第5页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】下列各项中，不符合资产会计要素定义的是（）。A.原材料B.委托加工物资C.盘亏的固定资产D.尚待加工的半成品正确答案C答案解析“盘亏的固定资产”预期不会给企业带来经济利益，不属于企业的资产。第2章资产第6页/共70页第2章第一节 货币资金【例题多选题】下列各项中，企业能够确认为资产的有（）。A.经营租出的设备B.经营租入的设备C.融资租入的设备D.近期将要购入的设备正确答案AC第2章资产第7页/共70页第2章第一节 货币资金 三、资产的分类第2章资产

3、第8页/共70页第2章第一节 货币资金 第二章第一节货币资金第9页/共70页第2章第一节 货币资金 货币资金分类库存现金其他货币资金银行存款第10页/共70页第2章第一节 货币资金 一、库存现金-概述库存现金是指存放于企业财会部门、由出纳人员经管的货币。第11页/共70页第2章第一节 货币资金 12345678职工工资、津贴；个人劳务报酬；根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；向个人收购农副产品和其他物资的价款；出差人员必须随身携带的差旅费；结算起点（1000元）以下的零星支出；中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。一、

4、库存现金-管理制度1.现金的使用范围第12页/共70页第2章第一节 货币资金 一、库存现金-管理制度2.现金的限额 作用：保证单位日常零星开支 限额：一般3-5天 边远或交通不便多于5天不得超过15天 超限当日送存银行 需增加或减少库存现金限额的，应向开户银行申请，由开户银行核定第13页/共70页第2章第一节 货币资金 资产类库存现金收入（增加）支出（减少）结存（余额）备用金不通过库存现金核算一、库存现金-账务处理第14页/共70页第2章第一节 货币资金 一、库存现金-账务处理 1、企业应当设置现金总账和现金日记账，分、企业应当设置现金总账和现金日记账，分别进行企业库存现金的总分类核算和明细分

5、类别进行企业库存现金的总分类核算和明细分类核算；核算；2、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，、现金日记账由出纳人员根据收付款凭证，按照业务发生顺序逐笔登记；按照业务发生顺序逐笔登记；3、每日终了结出收、支、余合计；、每日终了结出收、支、余合计；4、每月终了现金日记账与现金总账核对。、每月终了现金日记账与现金总账核对。第15页/共70页第2章第一节 货币资金 1.现金的清查 企业应当按规定进行现金的清查，一般采用实地盘点法，对于清查的结果应当编制现金盘点报告单。有溢余或短缺的应先通过“待处理财产损溢”科目，经批准后再作出最后的处理。一、库存现金-清查第16页/共70页第2章第一节 货币资金 账

6、实不符账实相符短缺“短款”溢余“长款”一、库存现金-清查现金清查结果有哪几种情况呢？1.现金的清查 第17页/共70页第2章第一节 货币资金 批准前批准后调账：将差额转入待处理财产损溢一、库存现金-清查2.账务处理1、盘盈（溢余）借：库存现金贷：待处理财产损溢2、盘亏（短缺）借：待处理财产损溢待处理财产损溢贷：库存现金库存现金第18页/共70页第2章第一节 货币资金 一、库存现金-清查2.账务处理现金短缺 （1）由责任人赔偿部分，计入“其他应收款”借：其他应收款 贷：待处理财产损溢 （2）无法查明原因的，管理不善造成的（无法收到赔偿的）计入“管理费用”借：管理费用 贷：待处理财产损溢第19页/

7、共70页第2章第一节 货币资金 一、库存现金-清查2.账务处理现金溢余（1）应支付给有关人员或单位的，计入“其他应付款”借：待处理财产损溢 贷：其他应付款（2）无法查明原因的，计入“营业外收入”借：待处理财产损溢 贷：营业外收入【注意】待处理财产损溢科目年末无余额；若年终有未批准的盘盈、盘亏的资产，应先根据查明的原因作出处理，并在报表附注中进行披露。第20页/共70页第2章第一节 货币资金 清查审批前审批后盘盈借：库存现金贷：待处理财产损溢借：待处理财产损溢贷：其他应付款营业外收入盘亏借：待处理财产损溢贷：库存现金借：其他应收款管理费用贷：待处理财产损溢一、库存现金-清查2.账务处理 第21页

8、/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】（2016年）现金盘点时发现现金短缺，无法查明原因的，经批准后计入（）。A.营业外支出 B.财务费用C.管理费用 D.其他业务成本正确答案C答案解析无法查明原因的现金短缺，应计入管理费用。第22页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】（2015年）企业无法查明原因的现金溢余，应做的处理是（）。A.冲减管理费用B.增加营业外收入C.冲减财务费用D.增加其他业务收入正确答案B 第23页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】企业在现金清查中发现有待查明原因的现金短缺或溢余，已按管理权限批准，下列各项中，有关会计处理不正确的是（）。（201

9、5年）A.属于无法查明原因的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“营业外收入”科目B.属于应由保险公司赔偿的现金短缺，应借记“其他应收款”科目，贷记“待处理财产损溢”科目C.属于应支付给有关单位的现金溢余，应借记“待处理财产损溢”科目，贷记“其他应付款”科目D.属于无法查明原因的现金短缺，应借记“营业外支出”科目，贷记“待处理财产损溢”科目正确答案D 第24页/共70页第2章第一节 货币资金【例题多选题】下列各项中，关于库存现金清查结果经批准后的会计处理正确的有（）。（2017年）A.应支付给有关人员的现金溢余计入其他应付款B.无法查明原因的现金溢余冲减管理费用C.应由出纳员赔偿的现金

10、短缺计入其他应收款D.无法查明原因的现金短缺计入管理费用正确答案ACD 第25页/共70页第2章第一节 货币资金 第26页/共70页第2章第一节 货币资金 二、银行存款-概述银行存款是指存放在银行或其他金融机构的货币资金。第27页/共70页第2章第一节 货币资金 二、银行存款-概述借方登记企业银行存款的增加，贷方登记企业银行存款的减少，期 末 借 方 余 额 反 映 期 末 企 业 实 际 持 有 的 银 行 存 款 的 金 额。第28页/共70页第2章第一节 货币资金 二、银行存款-概述 企业应当设置银行存款总账和银行存款日记账，分别进行银行存款的总分类核算和明细分类核算。企业可按开户银行和

11、其他金融机构、存款种类等设置“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记。每日终了，应结出余额。第29页/共70页第2章第一节 货币资金 银行对账单 至少每月核对一次 如有差额，应编制“银行存款余额调节表”二、银行存款-核对银行存款日记账定期核对第30页/共70页第2章第一节 货币资金 企业已收款入账，银行尚未收款入账企业已付款入账，银行尚未付款入账 银行已付款入账企业尚未付款入账二、银行存款-未达账项由于结算凭证在企业与银行之间或收付款银行之间传递需要时间，造成企业与银行之间入账的时间差，一方已收到凭证并已入账，另一方未收到凭证因而未能入账，由此形成未达账项。银行已收款入账

12、企业尚未收款入账分类第31页/共70页第2章第一节 货币资金 不是原始凭证不可用于调账调节后的余额相等不相等调节前余额不符，是由于未达账项造成。表明还存在记账错误。银行存款余额调节表单位：元项 目项 目企业银行存款账面余额加：银行已收，企业未收减：银行已付，企业未付调节后的存款余额银行对账单账面余额加：企业已收，银行未收减：企业已付，银行未付调节后的存款余额二、银行存款-核对金额金额第32页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】（重点掌握）甲公司2016年12月31日银行存款日记账的余额为5 400 000元，银行存款对账单的余额为8 300 000元。经逐笔核对，发现以下未达账项：（

13、1）企业送存转账支票6 000 000元，并已登记银行存款增加，但银行尚未记账。（2）企业开出转账支票4 500 000元，并已登记银行存款减少，但持票单位尚未到银行办理转账，银行尚未记账。（3）企业委托银行代收某公司购货款4 800 000元，银行已收妥并登记入账，但企业尚未收到收款通知，尚未记账。（4）银行代企业支付电话费400 000元，银行已登记减少企业银行存款，但企业未收到银行付款通知，尚未记账。第33页/共70页第2章第一节 货币资金 项目金额项目金额企业银行存款日记账余额5400000银行对账单余额8300000加：银行已收，企业未收款4800000加：企业已收，银行未收款600

14、0000减：银行已付，企业未付款400000减：企业已付，银行未付款4500000调节后的存款余额9800000调节后的存款余额9800000第34页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】2014年9月30日，某企业银行存款日记账账面余额为216万元，收到银行对账单的余额为212.3万元。经逐笔核对，该企业存在以下记账差错及未达账项，从银行提取现金6.9万元，会计人员误记为9.6万元；银行为企业代付电话费6.4万元，但企业未接到银行付款通知，尚未入账。9月30日调节后的银行存款余额为（）万元。（2015年）A.212.3 B.225.1 C.205.9 D.218.7A第35页/共70

15、页第2章第一节 货币资金【例题多选题】下列未达账项中，会导致企业银行存款日记账余额大于银行对账单余额的有（）。A.企业送存支票，银行尚未入账B.企业开出支票，银行尚未支付C.银行代付的电话费，企业尚未接到付款通知D.银行代收货款，企业尚未接到收款通知AC第36页/共70页第2章第一节 货币资金 第2章第一节 货币资金【例题计算题】甲公司2016年12月份发生与银行存款有关的业务如下：（1）12月28日，甲公司收到A公司开出的480万元转账支票，交存银行。该笔款项系A公司违约支付的赔款，甲公司将其计入当期损益。12月29日，甲公司开出转账支票支付B公司咨询费360万元，并于当日交给B公司。（2）

16、12月31日，甲公司银行存款日记账余额为432万元，银行转来对账单余额为664万元。经逐笔核对，发现以下未达账项：甲公司已将12月28日收到的A公司赔款登记入账，但银行尚未记账。B公司尚未将12月29日收到的支票送存银行。甲公司委托银行代收C公司购货款384万元，银行已于12月30日收妥并登记入账，但甲公司尚未收到收款通知。12月份甲公司发生借款利息32万元，银行已减少其存款，但甲公司尚未收到银行的付款通知。第37页/共70页第2章第一节 货币资金 要求：（1）编制甲公司上述业务（1）的会计分录。（1）借：银行存款 480 贷：营业外收入 480借：管理费用 360贷：银行存款 360第38页

17、/共70页第2章第一节 货币资金（2）银行存款余额调节表项目金额项目金额企业银行存款日记账余额 432银行对账单余额664加：银行已收，企业未收款 384 加：企业已收，银行未收款 480减：银行已付，企业未付款 32 减：企业已付，银行未付款 360调节后的存款余额784调节后的存款余额784第39页/共70页第2章第一节 货币资金 第40页/共70页第2章第一节 货币资金 1银行汇票存款4信用证保证金存款2银行本票存款5外埠存款3信用卡存款6存出投资款三、其他货币资金-概述企业除现金、银行存款以外的其他各种货币资金，是企业资金的另一种存在形式。第41页/共70页第2章第一节 货币资金 三、

18、其他货币资金-概述注意1：五加一，前五项是存在银行，所以都是存款，特殊的“存出投资款”存在证券公司 注意2：商业汇票（商业承兑汇票、银行承兑汇票）用应收票据或应付票据；支票用银行存款。存出保证金（押金）是其他应收款。第42页/共70页第2章第一节 货币资金 三、其他货币资金-银行汇票存款1.定义由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条件支付给收款人或者持票人的票据。付款期限：壹个月第43页/共70页第2章第一节 货币资金 借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一银行汇票 申请 购货 退回借：银行存款贷：其他货币资金一银行汇票借：其他货币资金一银行汇票贷：银行存款

19、三、其他货币资金-银行汇票存款2.账务处理第44页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】甲企业为增值税一般纳税人，向银行申请办理银行汇票用以购买原材料，将款项250 000元交存银行转作银行汇票存款，根据盖章退回的申请书存根联，企业编制如下分录：借：其他货币资金银行汇票250 000贷：银行存款250 000 第45页/共70页第2章第一节 货币资金 甲企业购入原材料一批，取得的增值税专用发票上的原材料价款为200 000元，增值税税额为34 000元，已用银行汇票办理结算，多余款项16 000元退回开户银行，企业已收到开户银行转来的银行汇票第四联（多余款收账通知）。企业编制如下会计分

20、录：借：原材料200 000应交税费应交增值税（进项税额）34 000贷：其他货币资金银行汇票234 000借：银行存款16 000贷：其他货币资金银行汇票16 000 第46页/共70页第2章第一节 货币资金 付款期限贰个月三、其他货币资金-银行本票存款第47页/共70页第2章第一节 货币资金 购货方销货方三、其他货币资金-银行本票存款2.账务处理第48页/共70页第2章第一节 货币资金 购货方贷：其他货币资金一银行本票申请：借：其他货币资金一银行本票贷：银行存款 购办公用品：借：管理费用三、其他货币资金-银行本票存款2.账务处理第49页/共70页第2章第一节 货币资金 应交税费一应交增值税

21、（销项税额）销货方三、其他货币资金-银行本票存款2.账务处理 收到本票：借：银行存款贷：主营业务收入第50页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】甲企业为取得银行本票，向银行填交“银行本票申请书”，并将10 000元银行存款转作银行本票存款。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金银行本票10 000贷：银行存款10 000 第51页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】甲企业用银行本票购买办公用品10 000元。根据发票账单等有关凭证，编制如下会计分录：借：管理费用10 000贷：其他货币资金银行本票10 000 第52页/共70页第2章第一节 货币资金 三、其他货币资金-信用

22、卡存款1.相关规定凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申领单位卡。单位卡的资金一律从基本户转账存入，不得交存现金 单位卡不得用于10万元以上的商品交易、劳务供应结算，不得支取现金。第53页/共70页第2章第一节 货币资金 三、其他货币资金-信用卡存款2.账务处理申领：借：其他货币资金一信用卡贷：银行存款购买：借：管理费用贷：其他货币资金一信用卡第54页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】甲企业于3月5日向银行申请信用卡，向银行交存50 000元。4月10日，该企业用信用卡向某饭店支付招待费3 000元。企业编制如下分录；借：其他货币资金信用卡50 000贷：银行存款50 00

23、0借：管理费用3 000贷：其他货币资金信用卡3 000 第55页/共70页第2章第一节 货币资金 三、其他货币资金-信用证保证金存款1.定义指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。第56页/共70页第2章第一节 货币资金 借：原材料 应交税费一应交增值税（进项税额）贷：其他货币资金一信用证保证金 申请 购货 退回借：银行存款贷：其他货币资金一信用证保证金借：其他货币资金一信用证保证金贷：银行存款三、其他货币资金-银行汇票存款2.账务处理第57页/共70页第2章第一节 货币资金 三、其他货币资金-存出投资款1.账务处理 存款：借：其他货币资产一存出投资款贷：银行

24、存款购买：借：交易性金融资产贷：其他货币资金一存出投资款买股票、债券、基金等交易性金融资产时的资金；第58页/共70页第2章第一节 货币资金 三、其他货币资金-外埠存款1.账务处理 外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地银行开立采购专户的款项。企业将款项汇往外地时，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。第59页/共70页第2章第一节 货币资金 开异地账户购买材料转回余款借：其他货币资金一外埠存款贷：银行存款借：原材料应交税费应交增值税（进项税额）贷：其他

25、货币资金一外埠存款借：银行存款贷：其他货币资金外埠存款三、其他货币资金-外埠存款1.账务处理第60页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】甲企业派采购员到异地采购原材料，8月10日企业委托开户银行汇款100 000元到采购地设立采购专户，根据收到的银行汇款凭证回单联。企业编制如下会计分录：借：其他货币资金外埠存款100 000贷：银行存款100 000第61页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】8月20日，采购员交来从采购专户付款购入材料的有关凭证，增值税专用发票上的原材料价款为80 000元，增值税税额为13 600元，企业编制如下会计分录：借：原材料80 000应交税费应

26、交增值税（进项税额）13 600贷：其他货币资金外埠存款93 600 第62页/共70页第2章第一节 货币资金【例题计算题】8月30日，收到开户银行的收款通知，该采购专户中的结余款项已经转回，根据收账通知，企业编制如下会计分录：借：银行存款6 400贷：其他货币资金外埠存款6 400 第63页/共70页第2章第一节 货币资金【例题多选题】（2015年）下列各项中，企业应确认为其他货币资金的有（）。A.向银行申请银行本票划转的资金B.为开信用证而存入银行的专户资金C.汇向外地开立临时采购专户的资金D.为购买股票向证券公司划出的资金正确答案ABCD 第64页/共70页第2章第一节 货币资金【例题多

27、选题】（2014年）下列各项中，应通过其他货币资金核算的是（）。A.信用卡存款B.存出投资款C.银行汇票存款D.外埠存款正确答案ABCD 第65页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】（2013年）下列各项中不会引起其他货币资金发生变动的是（）。A.企业销售商品收到商业汇票B.企业用银行本票购买办公用品C.企业将款项汇往外地开立采购专业账户D.企业为购买基金将资金存入在证券公司指定银行开立账户正确答案A 第66页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】（2012年）下列各项中，关于银行存款业务的表述中正确的是（）。A.企业单位信用卡存款账户可以存取现金B.企业信用证保证金存款余额

28、不可以转存其开户行结算户存款C.企业银行汇票存款的收款人不得将其收到的银行汇票背书转让D.企业外埠存款除采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算正确答案D 此刻睡觉，你将做梦；而此刻学习，你将圆梦！第67页/共70页第2章第一节 货币资金【例题单选题】（2011年）企业将款项汇往异地银行开立采购专户，编制该业务的会计分录时应当（）。A.借记“应收账款”科目 贷记“银行存款”科目B.借记“其他货币资金”科目 贷记“银行存款”科目C.借记“其他应收款”科目 贷记“银行存款”科目D.借记“材料采购”科目 贷记“其他货币资金”科目正确答案B 第68页/共70页第2章第一节 货币资金 第69页/共70页感谢您的观看。第70页/共70页