会计账簿资料2.pptx

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1、（二）设置和登记账簿的意义1可为会计主体提供连续、系统、完整的会计信息。2可为定期编制会计报表提供资料。3是考核会计主体经营成果、加强经济核算、分析经济活动的重要依据。第3页/共34页第1页/共33页二会计账簿的设置原则与种类（一）设置原则1有利于各项经济业务的系统核算，为经营管理提供系统的核算资料；2在满足经营管理需要的前提下，尽量节约会计成本；3账页格式力求简便、实用，既能满足节约管理需要，又避免烦琐重复。（二）账簿的种类第4页/共34页第2页/共33页账簿1.用途2.外表形式3.格式序时账簿分类账簿备查账簿普通日记账特种日记账总分类账明细分类账订本式 活页式卡片式三栏式多栏式数量金额栏式

2、第5页/共34页第3页/共33页（1）序时账簿：又称日记账，是按照经济业务发生时间先后的顺序，逐日逐笔连续登记经济业务的账簿。普通日记账普通日记账特种日记账特种日记账反映内容反映内容全部经济业务全部经济业务某一特定经济业务某一特定经济业务依据依据所有所有记账凭证记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证代表代表账簿账簿“库存现金库存现金”日记账日记账“银行存款银行存款”日记账日记账 1、按账簿的用途分类第6页/共34页第4页/共33页（2）分类账簿：是指分别各科目开设账户，对全部经济业务按照总分类账户和明细分类账户进行分类登记，用来记录反映一个期间会计要素各项具体内容增减变化资料的账簿。总分类账

3、总分类账明细分类账明细分类账依据依据总分类账户总分类账户明细分类账户明细分类账户提供指标详细程度提供指标详细程度总括指标总括指标明细指标明细指标格式格式三栏式三栏式三栏式三栏式多栏式多栏式数量金额式数量金额式（3）备查账簿：也称辅助账、备查账，是在序时账簿、分类账簿未记录或记录不全的但又需要记录的事项，而补充登记的账簿，如租入固定资产备查簿。第7页/共34页第5页/共33页订本式账簿订本式账簿活页式账活页式账卡片式账卡片式账形式形式许多账页装订成许多账页装订成册册采用不固定的采用不固定的活页形式活页形式用印有记账用印有记账格式的卡片格式的卡片优点优点账页固定、防止账页固定、防止丢失换页丢失换页

4、使用灵活，利使用灵活，利于分工记账于分工记账使用灵活、使用灵活、可跨年使用可跨年使用缺点缺点不利分工记账、不利分工记账、预留账页难估计预留账页难估计易丢失、易丢失、易被换页易被换页易丢失、易丢失、易被换页易被换页代表代表账簿账簿总账、库存现金总账、库存现金日记账、银行存日记账、银行存款日记账款日记账明细分类账明细分类账固定资产明固定资产明细账细账2、按账簿的外表形式分类第8页/共34页第6页/共33页三栏式三栏式多栏式多栏式数量数量金额式金额式主要主要栏目栏目借方借方贷方贷方余额余额一个借方和多一个借方和多个贷方个贷方一个贷方和多一个贷方和多个借方个借方数量数量单价单价金额金额代表代表账簿账簿

5、总账、日记账、总账、日记账、部分明细分类账部分明细分类账成本计算账户成本计算账户收入费用账户收入费用账户原材料原材料3、按账簿的账页格式分类第9页/共34页第7页/共33页第二节 会计账簿的设置和登记 一会计账簿的基本结构 二日记账的设置和登记三分类账簿的设置和登记第10页/共34页第8页/共33页基本结构2扉面3账页账簿名称记账单位名称账簿所属的年份启用日期截止日期页数册次经管账簿人员一览表和签章会计主管人员签章账户目录等账户名称登账日期凭证种类号数摘要金额栏总页次分页1封面一、会计账簿的基本结构第11页/共34页第9页/共33页库存现金日记账和银行存款日记账的设置和登记：库存现金日记账库存

6、现金日记账银行存款日记账银行存款日记账填制人员填制人员出纳人员出纳人员出纳人员出纳人员填制依据填制依据现金收款凭证、现现金收款凭证、现金付款凭证、银行金付款凭证、银行存款付款凭证存款付款凭证银行存款收款凭证、银行存款收款凭证、银行存款付款凭证、银行存款付款凭证、现金付款凭证现金付款凭证填制方法填制方法按经济业务发生的按经济业务发生的顺序逐日逐笔顺序逐日逐笔按经济业务发生的按经济业务发生的顺序逐日逐笔顺序逐日逐笔二、日记账的设置与登记（一）普通日记账（二）特种日记账第12页/共34页第10页/共33页0808年年凭证凭证摘要摘要对方科目对方科目收入收入支出支出结余结余月月 日日 种类种类 号号4

7、 41 1月余月余2 000.002 000.004 4现付现付 1 1料款料款物资采购物资采购600.00600.001 400.001 400.004 4银付银付 1 1提现提现银行存款银行存款1 120.001 120.002 520.002 520.004 4现收现收 1 1旅费旅费其它应收款其它应收款120.00120.002 640.002 640.004 4日计日计1 240.001 240.00 600.00600.002 640.002 640.003030日计日计1 270.001 270.00 230.00230.001 100.001 100.003030月计月计1 1

8、00.001 100.001、库存现 金 日 记 账 单位:元第13页/共34页第11页/共33页0808年年凭证凭证 摘摘 要要现金支现金支票号数票号数转账支转账支票号数票号数对方对方 科目科目收收入入支支出出结结余余月月日日 种类种类号号 月余月余银收银收银付银付现付现付日计日计日计日计月计月计2、银行存款日记账 单位:元第14页/共34页第12页/共33页三分类账的设置和登记（一）总分类账 1概念：按照总分类账户分类登记全部经济业务的账簿。2登记：(仅以三栏式为例介绍)账户名称 日期栏 凭证号数栏 摘要栏 借、贷、余额三栏第15页/共34页第13页/共33页（二）明细分类账 1概念：按照

9、二级账户或明细分类账户分类 登记的账簿。2种类：三栏式：设有借方、贷方和余额三栏。大部分账户采用此法。数量金额式：在收入、发出和结存三栏下分别设有数量、单价和金额栏。多栏式：在一张账页内按有关明细科目分设若干专栏，有借方多栏、贷方多栏和借贷方均多栏。第16页/共34页第14页/共33页外表形式外表形式账页格式账页格式登账依据登账依据库存现金日记账库存现金日记账订本式订本式三栏式三栏式现收现收现付现付银付银付银行存款日记账银行存款日记账订本式订本式 三栏式三栏式银收银收银付银付现付现付总分类账总分类账订本式订本式 三栏式三栏式第九章第九章明细分类账明细分类账活页式活页式三栏式、三栏式、多栏式、多

10、栏式、数量金额式数量金额式会计凭证会计凭证总结：第17页/共34页第15页/共33页（三）总账和明细账的关系及平行登记、总分类账与明细分类账的联系与区别（）联系：、反映的经济业务内容相同、登记账簿的原始依据相同（）区别、反映经济内容的详细程度不同、作用不同：总账统驭其所属明细账，明细账对其总账起补充和详细说明的作用。第18页/共34页第16页/共33页、总分类账户与所属明细分类账户的平行登记（）涵义：经济业务发生后，根据会计凭证，一方面要登记总账，另一方面要登记总账所属的各有关明细分类账。（）要点、记账期间相同、记账方向相同、记账金额相等（）检查方法：编制“总分类账户与明细分类账户发生额及余额

11、对照表”、举例P219-221第19页/共34页第17页/共33页第三节 会计账簿启用及登记规则一、账簿的启用、交接规则（一）启用账簿的规则（二）会计人员交接时的规则二、会计账簿登记规则第20页/共34页第18页/共33页第四节 会计错账及其查找与更正一、会计错账的涵义与种类（一）错账 涵义：一项经济业务因填制会计凭证不正确，或者填制的凭证无误但过账失误，从而使账簿记录发生错误即为错账。（二）种类1、按产生的原因（1）记账错误（2）过账错误第21页/共34页第19页/共33页二、错账查找2、按对账户记录借贷平衡的影响（1）影响借贷平衡的错账（2）不影响借贷平衡的错账（一）差数法（二）尾数法（三

12、）除2法（四）除9法三、错账更正第22页/共34页第20页/共33页记账凭证账簿记账凭证划线更正法科目金额科目金额科目金额多记少记红字更正法补充登记法第23页/共34页第21页/共33页（一）划线更正法、适用范围：结账前，账簿记录有错，而记账凭证没错，即纯属登账时文字或数字的错误。、更正方法：将错误的文字或数字用红线予以注销，再用蓝字在划线上方更正，并盖章以明确责任。第24页/共34页第22页/共33页（二）红字更正法、第一种情况：记账后，发现记账凭证中应借应贷符号，科目或金额有误。更正方法：（）用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，登记入账；（）用蓝字填写一份正确的凭证，登记入账。第25页

13、/共34页第23页/共33页、第二种情况：记账后，发现记账凭证中科目无误，只金额有误，且所记金额大于应记金额。更正方法：按多记的金额用红字填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以冲销多记的金额，并登记入账。第26页/共34页第24页/共33页（三）补充登记法、适用范围：记账后，发现记账凭证中科目无误，只是金额有误，且所记金额小于应记金额。、更正方法：按少记的金额填写一份与原有凭证完全相同的凭证，以补充少记的金额，并登记入账。第27页/共34页第25页/共33页第五节 对账和结账一、对账（一）对账的涵义 对账：指各账户发生额或余额与单位内部、外部相关凭证、账簿记录或实有财产物资之间的核对。（二）对账

14、的内容1、账证核对2、账账核对3、账实核对第28页/共34页第26页/共33页二、结账（一）结账的涵义 结账：即按规定程序和方法结算出各账户某一期间发生额、期末余额并加以记录、标明。（二）结账的种类与程序1、结账的种类（1）正常经营期间的结账（2）撤销、合并、重组等特殊交接时的结账2、结账的程序（1）完成结账前的准备工作第29页/共34页第27页/共33页第一步：将本期所发生的经济业务全部记入有关账簿，不能提前，也不能延迟；第二步：按照权责发生制原则账项调整；第三步：账项结账3、结账方法（1）月末结账（2）年末结账第30页/共34页第28页/共33页第六节第六节 账账 簿簿 的的 保保 管管二

15、、账簿保管的内容和要求一、账簿保管的意义（一）整理装订（二）归档保管（三）到期销毁第31页/共34页第29页/共33页第六章 账簿习题答案一、单项选择题1-5：A B D B B 6-10:C D C C D二、多项选择题1-5：BCD BCD BC AD ABD6-10:ACD ACD ABC ABCD ABCD三、判断题1-5：F F F F F 6-10:T T T F F六、分析计算题1、记账、结账（略）第32页/共34页第30页/共33页2、判断并更正错账（1）、补充登记法（会计科目、方向无误），补作蓝字凭证 借：银行存款 5 000.00 贷：短期借款 5 000.00（2）、红字更正法（方向有误）A、先用红字冲销原凭证 借：主营业务收入 20 000.00 应交税费 3 400.00 贷：应收账款 23 400.00B、再用蓝字重作正确凭证 借：应收账款 23 400.00 贷：主营业务收入 20 000.00 应交税费应交增值税（销项税额）3 400.00第33页/共34页第31页/共33页3、划线更正法4、红字更正法（凭证金额多记），用红字冲销多记数 借：银行存款 270 000.00 贷：应收账款 270 000.00第34页/共34页第32页/共33页感谢您的观看！第33页/共33页