审计学第2章学习.pptx

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1、相关准则：相关准则：中国注册会计师中国注册会计师鉴证业务鉴证业务基本准则基本准则中国注册会计师中国注册会计师审计准则审计准则第第11011101号号财务报表审计财务报表审计的目标和一般原则的目标和一般原则中国注册会计师中国注册会计师审计准则审计准则第第16021602号号验资验资中国注册会计师中国注册会计师审计准则审计准则第第16111611号号商业银行财务商业银行财务报表审计报表审计中国注册会计师中国注册会计师审计准则审计准则第第16321632号号衍生金融工具衍生金融工具的审计的审计第1页/共29页中国注册会计师中国注册会计师审阅准则审阅准则第第21012101号号财务报表审阅财务报表审阅

2、中国注册会计师中国注册会计师相关服务准则相关服务准则第第41014101号号对财务信息执行对财务信息执行商定程序商定程序中国注册会计师中国注册会计师相关服务准则相关服务准则第第41114111号号代编财务信息代编财务信息中国注册会计师中国注册会计师其他鉴证业务准则其他鉴证业务准则第第31013101号号历史财务信历史财务信息审计或审阅以外的鉴证业务息审计或审阅以外的鉴证业务第2页/共29页2.1 2.1 国家审计国家审计 国家审计，是指由国家审计机关代表国家所国家审计，是指由国家审计机关代表国家所实施的审计。实施的审计。2.1.12.1.1国家审计的历史沿革国家审计的历史沿革 2.1.22.1

3、.2国家审计机关的设置国家审计机关的设置 2.1.32.1.3国家审计机关的职责和权限国家审计机关的职责和权限 2.1.42.1.4国家审计准则国家审计准则 2.1.52.1.5国家审计程序国家审计程序第3页/共29页2.1.1 国家审计的历史沿革国家审计的历史沿革我国国家审计的发展阶段：我国国家审计的发展阶段：1.1.西周时期初步形成西周时期初步形成宰夫宰夫2.2.秦、汉时期最终确立秦、汉时期最终确立上计制度与上计律上计制度与上计律3.3.隋唐至宋日臻完善隋唐至宋日臻完善比部比部 4.4.元明清逐渐衰落元明清逐渐衰落 5.5.民国时期不断演进民国时期不断演进 6.6.新中国重新振兴新中国重新

4、振兴 第4页/共29页2.1.2 国家审计机关的设置国家审计机关的设置1.1.国家审计机关设置的模式国家审计机关设置的模式 议会领导模式议会领导模式 政府领导模式政府领导模式 独立于议会、政府的模式独立于议会、政府的模式 2.2.我国的国家审计机关我国的国家审计机关 中央审计机关中央审计机关 地方各级政府的审计机关地方各级政府的审计机关 审计署及地方审计机关根据需要设立的派出机审计署及地方审计机关根据需要设立的派出机构构第5页/共29页2.1.3 国家审计机关的职责和权限国家审计机关的职责和权限 对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门对国务院各部门和地方各级人民政府及其各部门的财政收支、国

5、有的金融机构和企业事业组织的财务的财政收支、国有的金融机构和企业事业组织的财务收支以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的收支以及其他应当接受审计的财政收支、财务收支的真实性、合法性和效益性，依法进行审计监督。真实性、合法性和效益性，依法进行审计监督。审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行审计机关依法独立行使审计监督权，不受其他行政机关、社会团体和个人的干涉。政机关、社会团体和个人的干涉。第6页/共29页2.1.4 国家审计准则国家审计准则1.国家审计基本准则国家审计基本准则 2.通用审计准则与专业审计准则通用审计准则与专业审计准则 3.审计指南审计指南 2.1.5 国家审计程序国家审计

6、程序 1.制定审计项目计划制定审计项目计划 2.审计准备审计准备 3.审计实施审计实施 4.审计终结审计终结 第7页/共29页2.2 内部审计内部审计 内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督内部审计，是指组织内部的一种独立客观的监督和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制和评价活动，它通过审查和评价经营活动及内部控制的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。的适当性、合法性和有效性来促进组织目标的实现。2.2.1 内部审计的历史沿革内部审计的历史沿革2.2.2 内部内部审审计机构的设置计机构的设置2.2.3 内部审计的职责和权限内部审计的职责和权限2.2.4 内部审计规范内部审计

7、规范 第8页/共29页2.2.1 内部审计的历史沿革内部审计的历史沿革 萌芽于奴隶社会，形成于中世纪，发展于萌芽于奴隶社会，形成于中世纪，发展于1919世世纪后期。纪后期。因财产所有权与经营权的分离而产生因财产所有权与经营权的分离而产生因管理层次增多、分权管理的开始而发展因管理层次增多、分权管理的开始而发展因管理内容复杂、管理难度的加大而最终形成完善的因管理内容复杂、管理难度的加大而最终形成完善的组织和理论体系。组织和理论体系。第9页/共29页2.2.2 内部审计机构的设置内部审计机构的设置1.内部审计的国际组织内部审计的国际组织 -国际内部审计师协会（国际内部审计师协会（IIAIIA）2.国

8、外内部审计机构的领导体制国外内部审计机构的领导体制 董事会或审计委员会领导模式；董事会或审计委员会领导模式；单位最高管理者领导模式；单位最高管理者领导模式；会计长领导模式；会计长领导模式；审计委员会和会计长双重领导模式。审计委员会和会计长双重领导模式。第10页/共29页3.3.我国内部审计机构的设置我国内部审计机构的设置主要有三种类型：主要有三种类型：隶属于财会部门，由会计主管领导；隶属于财会部门，由会计主管领导；与其他各职能部门平行，由总会计师或总经济与其他各职能部门平行，由总会计师或总经济师领导；师领导；由单位主要负责人或监督机构直接领导，地位由单位主要负责人或监督机构直接领导，地位和职权

9、超越其他职能部门。和职权超越其他职能部门。第11页/共29页 2.2.3 内部审计的职责和权限内部审计的职责和权限职责：职责：对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及对本单位及所属单位的财政收支、财务收支及其有关的经济活动进行审计；其有关的经济活动进行审计；对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管对本单位及所属单位预算内、预算外资金的管理和使用情况进行审计；理和使用情况进行审计；对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期对本单位内设机构及所属单位领导人员的任期经济责任进行审计；经济责任进行审计；对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审对本单位及所属单位固定资产投资项目进行审计；计；第12页/共2

10、9页 对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和对本单位及所属单位内部控制制度的健全性和有效性以及风险管理进行评审；有效性以及风险管理进行评审；对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行对本单位及所属单位经济管理和效益情况进行审计；审计；法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力法律、法规规定和本单位主要负责人或者权力机构要求办理的其他审计事项。机构要求办理的其他审计事项。第13页/共29页权限：权限：要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支要求被审计单位按时报送生产、经营、财务收支计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文计划、预算执行情况、决算、会计报表和其他有关文件、资料；件、资料；参加

11、本单位有关会议，召开与审计事项有关的会参加本单位有关会议，召开与审计事项有关的会议；议；参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规参与研究制定有关的规章制度，提出内部审计规章制度，由单位审定公布后施行；章制度，由单位审定公布后施行；检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和检查有关生产、经营和财务活动的资料、文件和现场勘察实物；现场勘察实物；检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；检查有关的计算机系统及其电子数据和资料；第14页/共29页 对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进对与审计事项有关的问题向有关单位和个人进行调查，并取得证明材料；行调查，并取得证明材料；对正在进行的严重违法违规、严

12、重损失浪费行对正在进行的严重违法违规、严重损失浪费行为，作出临时制止决定；为，作出临时制止决定；对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会对可能转移、隐匿、篡改、毁弃会计凭证、会计账簿、会计报表及与经济活动有关的资料，经本单计账簿、会计报表及与经济活动有关的资料，经本单位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存；位主要负责人或权力机构批准，有权予以暂时封存；提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进提出纠正、处理违法违规行为的意见以及改进经济管理、提高经济效益的建议；经济管理、提高经济效益的建议；对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给对违法违规和造成损失浪费的单位和人员，给予通报批评或者提出追

13、究责任的建议。予通报批评或者提出追究责任的建议。第15页/共29页2.2.4 内部审计规范内部审计规范1 1、内部审计基本准则、内部审计基本准则 2.2.内部审计具体准则内部审计具体准则 3.3.内部审计实务指南内部审计实务指南 第16页/共29页2.3 2.3 注册会计师审计注册会计师审计2.3.1 2.3.1 会计师事务所会计师事务所2.3.2 2.3.2 我国注册会计师行业的管理体制我国注册会计师行业的管理体制2.3.3 2.3.3 注册会计师协会注册会计师协会2.3.4 2.3.4 注册会计师审计的特点与业务范围注册会计师审计的特点与业务范围2.3.5 2.3.5 注册会计师审计注册会

14、计师审计与政府审计、内部审计与政府审计、内部审计的关系的关系2.3.6 2.3.6 注册会计师审计意见类型注册会计师审计意见类型第17页/共29页2.3.1 会计师事务所会计师事务所 会计师事务所的组织形式主要有：会计师事务所的组织形式主要有：独资制独资制 普通合伙制普通合伙制 股份有限公司制股份有限公司制 有限责任合伙制有限责任合伙制 我国注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所我国注册会计师可以申请设立合伙会计师事务所或者有限责任会计师事务所。或者有限责任会计师事务所。第18页/共29页 有有2 2名以上的合伙人；名以上的合伙人；有书面合伙协议；有书面合伙协议；有会计师事务所的名称；有会计师

15、事务所的名称；有固定的办公场所。有固定的办公场所。设立设立合伙合伙会计师事务所的条件：会计师事务所的条件：第19页/共29页 有有5 5名以上的股东；名以上的股东；有一定数量的专职从业人员；有一定数量的专职从业人员；有不少于人民币有不少于人民币3030万元的注册资本；万元的注册资本；有股东共同制定的章程；有股东共同制定的章程；有会计师事务所的名称；有会计师事务所的名称；有固定的办公场所。有固定的办公场所。设立设立有限责任有限责任会计师事务所的条件：会计师事务所的条件：第20页/共29页1.1.法律规范法律规范 注册会计师法注册会计师法 财政部门财政部门 2.2.行政管理行政管理 工商行政管理部

16、门工商行政管理部门 税务部门税务部门 证监会证监会 3.3.行业自律行业自律 2.3.2 我国注册会计师行业的管理体制我国注册会计师行业的管理体制第21页/共29页 中国注册会计师协会会员：中国注册会计师协会会员：团体会员团体会员 执业会员执业会员 个人会员个人会员 非执业会员非执业会员 名誉会员名誉会员2.3.3 注册会计师协会注册会计师协会第22页/共29页2.3.4 注册会计师审计的特点与业务范围注册会计师审计的特点与业务范围 1、CPACPA审计的特点审计的特点(1)(1)是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是两权分离。直接原因是两权

17、分离。(2)(2)随着商品经济的发展而发展。随着商品经济的发展而发展。(3)(3)具有独立、客观、公正的特征。具有独立、客观、公正的特征。第23页/共29页2 2、注册会计师业务范围、注册会计师业务范围审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务和会计咨询、会计服务业务。审计业务审计业务(法定业务法定业务)包括：包括：(1)(1)审查企业会计报表，出具审计报告；审查企业会计报表，出具审计报告；(2)(2)验证企业资本，出具验资报告；验证企业资本，出具验资报告；(3)(3)办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，办理企业合并、分立、清算事宜中的审计业务，出具有关的报告；出具有关的报告；(4)(4

18、)法律、行政法规规定的其他审计业务。法律、行政法规规定的其他审计业务。第24页/共29页2.3.5 CPACPA审计审计与政府审计、内部审计的关系与政府审计、内部审计的关系 (一一)CPA)CPA审计与政府审计的区别审计与政府审计的区别 1 1、在、在审计方式审计方式上，政府审计是强制审计，上，政府审计是强制审计，CPACPA审计审计是受托审计。是受托审计。2 2、在、在审计对象审计对象上，政府审计是财政收支及公共资上，政府审计是财政收支及公共资金的收支、运用情况；金的收支、运用情况；CPACPA审计是一切营利及非营利单审计是一切营利及非营利单位。位。3 3、在、在审计监督审计监督的性质上，政

19、府审计有权处理；的性质上，政府审计有权处理；CPACPA审计只发表意见，无权处理。审计只发表意见，无权处理。4 4、在审计、在审计实施的手段实施的手段上，政府审计是经济监督，上，政府审计是经济监督，是无偿审计；是无偿审计；CPACPA审计是有偿审计。审计是有偿审计。第25页/共29页 5、在审计的独立性上，政府审计是单向独立；、在审计的独立性上，政府审计是单向独立；CPA审计是双向独立。审计是双向独立。6、在审计依据上，政府审计依据国家审计准则；、在审计依据上，政府审计依据国家审计准则；CPA审计依据独立审计准则。审计依据独立审计准则。（二）（二）CPA审计与内部审计的区别审计与内部审计的区别

20、 1、在审计的独立性上，内部审计是相对独立。、在审计的独立性上，内部审计是相对独立。2、在审计方式上，、在审计方式上，CPA审计是受托进行；内部审计审计是受托进行；内部审计是按需进行。是按需进行。3、在审计内容和目的上，、在审计内容和目的上，CPA审计是审查会计报表，审计是审查会计报表，发表意见；内部审计是审查内部控制，提出建议。发表意见；内部审计是审查内部控制，提出建议。第26页/共29页 1、无保留意见、无保留意见 2、保留意见、保留意见 3、否定意见、否定意见 4、无法表示意见、无法表示意见4 4、在审计的职责和作用上，、在审计的职责和作用上，CPACPA审计对公众负责，审计对公众负责，有鉴证作用；内部审计对内负责，对外不起鉴证作有鉴证作用；内部审计对内负责，对外不起鉴证作用。用。（三）三者关系（三）三者关系2.3.6 注册会计师审计意见类型注册会计师审计意见类型第27页/共29页谢谢收看第28页/共29页感谢您的观看。第29页/共29页