审计模拟实训第三版参考答案16应交税费.pdf

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1、 49 应交税费实质性程序 应交税费审定表 被审计单位：项目：应交税费 编制：日期：索引号：DF5-1 财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称 期末 未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 1.企业所得税 3,714,619.09 1,216,449.19 2,498,169.90 DS7-1 2.增值税 5,037,887.80 880,000.00 2,994,105.98 DZ2-1 480,000.00 DZ2-1 665,600.00 DZ2-1 18,181.82 DS3-1 6.土地使用税 0.00 7.房产税 0.00 8.车

2、船使用税 0.00 9.城市维护建设税 352,652.15 143,064.73 209,587.42 DF5-1 10.教育费附加 151,136.63 61,313.45 89,823.18 DF5-1 11.代扣代缴个人所得税 60,223.36 60,223.36 合计 9,316,519.03 5,851,909.84 调整分录 内容 科目 金额 金额 金额 金额 3.麦派实业 提前确认收入 营业收入 5,500,000.00 DZ2-1 应交税费/增/销 880,000.00 应收账款 6,380,000.00 4.新华商贸 提前确认收入 营业收入 3,000,000.00 DZ

3、2-1 应交税费/增/销 480,000.00 应收账款 480,000.00 预收款项(预收账款)3,000,000.00 5.森工集团 虚开发票 营业收入 4,160,000.00 DZ2-1 应交税费/增/销 665,600.00 应收账款 4 825 600.00 7.调整截止错报(延后入账的销售费用)销售费用 181,818.18 DS31 应交税费/增/进 18,181.82 其他应付款 200,000.00 8.调整城建税、教育费附加 税金及附加 204,378.18 DF5-1注1 应交税费/城建 143,064.73 应交税费/教育 61,313.45 15.调整当期所得税费

4、用 应交税费/应交所得税 1,216,449.19 DS7-1 所得税费用/当期所得税费用 1,216,449.19 审计说明：1.由于增值税做了调整(调减)，相应地需要调整城建税及教育费附加(调减)。城：(880 000.00+480 000.00+665 600.00+18 181.82)7%=151 634.00 教：2 043 781.823%=64 986.00 审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。50 应交税费明细表 被审计单位：项目：应交税费明细表 编制：日期：索引号：DF5-2 财务报表截止日/期间：复核：日期：项目名称 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额

5、 一、未交税费 5,049,461.30 146,327,064.92 142,120,230.55 9,256,295.67 1.企业所得税 0.00 6 461 831.23 2 747 212.14 3,714,619.09 2.增值税 0.00 79 426 560.00 79 426 560.00 0.00 进项税额 0.00 25,187,257.70 0.00-25,187,257.70 转出未交增值税 0.00 54 239 302.30 0.00-54,239,302.30 销项税额 0.00 0.00 79,426,560.00 79,426,560.00 未交增值税 5,

6、024,761.30 54 239 302.30 54 226 175.80 5,037,887.80 3.消费税 0.00 4.资源税 0.00 5.土地使用税 0.00 162,000.00 162,000.00 0.00 6.房产税 0.00 167,745.15 167,745.15 0.00 7.车船使用税 0.00 12,000.00 12,000.00 0.00 8.城市维护建设税 22,290.00 4,100,338.37 3,769,976.22 352,652.15 9.教育费附加 2,410.00 1,757,287.87 1,608,561.24 151,136.63

7、 二、代扣代缴税费 70,642.80 847,302.46 857,721.90 60,223.36 1.个人所得税 70,642.80 847,302.46 857,721.90 60,223.36 合计 5,120,104.10 147,174,367.38 142,977,952.45 9,316,519.03 审计说明：1.已与明细账、总账余额、报表数核对相符。2.增值税进项税额与税务机关的增值税专用发票及运输发票抵扣认证结果清单相符。3.经检查未发现重大异常现象。提示 1.增值税各项目的本期增加与减少数可从发生额余额表 1-11 加上 12 月获得;或者从应交税增值税明多栏式细账中

8、获得 提示 2.其他各项目的本期增加与减少数可从发生额余额表 1-11 加上 12 月获得，也可从明细账当前累计获取 提示 3.年初余额需要从 1-11 月发生额及余额表中得到 51 应交增值税销项税金测算表 被审计单位：项目：应交增值税明细表 编制：日期：索引号：DF5-3 财务报表截止日/期间：复核：日期：项目 销售品种 收入 税率 应交增值税销项税金 一、测算数 1.主营业务收入 新闻纸 235,500,000.00 16%37,680,000.00 书写纸 258,856,000.00 16%41,416,960.00 小计 79,096,960.00 2.其他业务收入 草浆 560,000.00 16%89,600.00 废纸浆 16%0.00 木浆 1,500,000.00 16%240,000.00 助剂 16%0.00 小计 329,600.00 3.其他 小计 4.减：免税收入 合 计 79,426,560.00 二、未审数 79,426,560.00 三、差异额 0.00 四、差异率 (三二)0.00 差异分析：审计说明：1.经测算，应交增值税销项税金未见重大异常。