审计模拟实训第三版参考答案4-4存货.pdf

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1、 23 存货实质性程序 存货审定表 被审计单位：项目：存货 编制：日期：索引号：DZ 41 财务报表截止日/期间：复核：日期：存货项目 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 一、存货账面余额 原材料 10,746,780.00 120,000.00 11,326,780.00 DZ43 460,000.00 DZ43 材料成本差异 1,092,453.12 1,092,453.12 材料采购 0.00 0.00 低值易耗品 91,050.00 91,050.00 库存商品 14,521,208.51 14,521,208.51 DZ4-

2、6 发出商品 0.00 4 527 778.73 4,527,778.73 DZ4-4 DZ4-6 在产品 7,495,763.25 7,495,763.25 合计 33,947,254.88 39,055,033.61 二、存货跌价准备 原材料 0.00 0.00 材料采购 0.00 0.00 低值易耗品 0.00 0.00 库存商品 0.00 0.00 发出商品 0.00 0.00 在产品 0.00 0.00 合计 0 0 三、存货账面价值 24 存货项目 期末未审数 账项调整 重分类调整 期末 审定数 上期末 审定数 索引号 借方 贷方 借方 贷方 原材料 10,746,780.00 1

3、0,746,780.00 材料成本差异 1,092,453.12 1,092,453.12 材料采购 0.00 0.00 低值易耗品 91,050.00 91,050.00 库存商品 14,521,208.51 14,521,208.51 发出商品 0.00 0.00 在产品 7,495,763.25 7,495,763.25 合计 33,947,254.88 33,947,254.88 调整分录：内容 科目 金额 金额 金额 金额 9.月末货到单未到 未暂估入账 存货/原材料/废纸浆 120,000.00 存货/原材料/草浆 460,000.00 应付账款/美拉纸浆 580,000.00 1

4、0.麦派实业 提前确认收入并结转销售成本 存货/发出商品/新闻纸 4 527 778.73 营业成本/主营业务成本/新闻纸 4 527 778.73 审计结论：除上述问题需要调整外，未见其他重大异常情况。25 存货类别明细表 被审计单位：项目：存货明细表 编制：日期：索引号：DZ 42 财务报表截止日/期间：复核：日期：存货类别 名称及规格 期初余额 本期增加 本期减少 期末余额 原材料 17,612,520.00 135,562,320.00 142,428,060.00 10,746,780.00 草浆 4,370,000.00 62,134,500.00 61,364,000.00 5,

5、140,500.00 废纸浆 8,448,000.00 29,710,200.00 35,790,000.00 2,368,200.00 木浆 4,704,000.00 37,590,000.00 39,564,000.00 2,730,000.00 助剂 90,520.00 6,127,620.00 5,710,060.00 508,080.00 材料成本差异 615,537.44 21 195 822.83 20 718 907.15 1,092,453.12 草浆 536,818.00 12 661 817.83 12 810 095.20 388,540.63 废纸浆 76,976.0

6、0 5 623 335.00 5 339 130.02 361,180.98 木浆 924.00 2 433 100.00 2 125 929.88 308,094.12 助剂 819.44 477 570.00 443 752.05 34,637.39 材料采购 11,630,715.00 145 127 427.83 156 758 142.83 0.00 草浆 5,520,960.00 69 275 357.83 74 796 317.83 0.00 废纸浆 3,151,005.00 32 182 530.00 35 333 535.00 0.00 木浆 2,773,890.00 37

7、249 210.00 40 023 100.00 0.00 助剂 184,860.00 6 420 330.00 6 605 190.00 0.00 低值易耗品 91,050.00 0.00 0.00 91,050.00 文件柜 16,500.00 0.00 0.00 16,500.00 办公桌 17,000.00 0.00 0.00 17,000.00 办公椅 8,500.00 0.00 0.00 8,500.00 工作服 49,050.00 0.00 0.00 49,050.00 库存商品 14,380,430.00 414,263,594.09 414,122,815.58 14,521

8、,208.51 新闻纸 6 725 810.00 190,625,195.97 191,164,893.63 6,186,112.34 书写纸 7 654 620.00 223,638,398.12 222,957,921.95 8,335,096.17 在产品 11,106,338.22 410,653,019.12 414,263,594.09 7,495,763.25 新闻纸 4,753,232.66 189,259,585.24 190,625,195.97 3,387,621.93 书写纸 6,353,105.56 221,393,433.88 223,638,398.12 4,10

9、8,141.32 合计 55,436,590.66 1,126,802,183.87 1,148,291,519.65 33,947,254.88 审计说明：1.已与明细账、总账余额、报表数核对相符。26 存货入库截止测试 被审计单位：项目：存货入库截止测试 编制：日期：索引号：DZ43 财务报表截止日/期间：复核：日期：一、从存货明细账的借方发生额中抽取样本与入库记录核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 明细账凭证 入库单（或购货发票）是否跨期 编号 日期 金额 编号 日期 金额 1 采购草浆 记 0072 12.22 500,000.00 12016 12.23 500,

10、000.00 2 采购废纸浆 记 0059 12.16 560,000.00 12015 12.18 560,000.00 3 采购木浆 记 0035 12.11 4,809,300.00 12009 12.13 4,809,300.00 截止日前 截止日期：2018 年 12 月 31 日 截止日后 无采购交易发生 二、从存货入库记录抽取样本与明细账的借方发生额核对，以确定存货入库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 入库单（或购货发票）明细账凭证 是否跨期 编号 日期 金额 编号 日期 金额 1 购入废纸浆 12018 12.26 120,000.00 无 未登账 2 购入草浆 12017

11、12.26 460,000.00 无 未登账 3 购入草浆 12016 12.23 500,000.00 记 0072 12.22 500,000.00 截止日前 截止日期：2018 年 12 月 31 日 截止日后 无采购交易发生 编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等 审计说明：1.抽取样本数量为不少于2笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.2019年1月初截止外勤结束日，该公司未尚发生采购业务，故未能做日后的入库截止测试。3.12月26日入库草浆200吨，废纸浆200吨，未收到发票，未暂估入账，需调整。27 存货出库截止测试 被审计单位：项目：存货

12、出库截止测试 编制：日期：索引号：DZ44 财务报表截止日/期间：复核：日期：一、从存货明细账的贷方发生额中抽取样本与出库记录核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 明细账凭证 出库单（或销货发票）是否跨期 编号 日期 数量 金额 编号 日期 数量 金额 1 结转新闻纸销售成本 记0116 12.31 5500 22,638,893.63 1003004/00727329 12-5 800 1003004/00727331 12-7 700 1003006/00727332 12-12 500 1003007/00727333 12-12 500 1003008/0072733

13、4 12-15 900 1003010/00727338 12-20 1000 1003013/00727343 12-31 1100 注 3 合计 5500 2 结转书写纸销售成本 记0116 12.31 5000 22,879,641.95 1003002/00727327 12-3 700 1003003/00727328 12-3 500 1003008/00727334 12-15 900 1003009/00727336 12-16 800 1003009/00727337 12-20 800 1003011/00727339 12-22 500 1003002/00727332

14、12-26 800 合计 5000 截止日前 截止日期：2018 年 12 月 31 日 截止日后 1 尚未记账 二、从存货出库记录抽取样本与明细账的贷方发生额核对，以确定存货出库被记录在正确的会计期间 序号 摘要 出库单（或销货发票）明细账凭证 是否跨期 编号 日期 数量 金额 编号 日期 数量 金额 1 结转书写纸销售成本 1003002/00727327 12-3 700 记0116 12.31 5000 22,879,641.95 结转书写纸销售成本 1003003/00727328 12-3 500 结转书写纸销售成本 1003008/00727334 12-15 900 结转书写纸

15、销售成本 1003009/00727336 12-16 800 结转书写纸销售成本 1003009/00727337 12-20 800 28 结转书写纸销售成本 1003011/00727339 12-22 500 结转书写纸销售成本 1003002/00727332 12-26 800 合计 5000 截止日前 截止日期：2018 年 12 月 31 日 截止日后 1 销售书写纸 1003015 1-13 600 尚未结转成本 2 销售书写纸 1003014 1-8 30 尚未结转成本 编制说明：本表适用于材料采购/在途物资、原材料、在产品、库存商品等。审计说明：1.抽取样本数量为不少于

16、2 笔，检查发现跨期事项存在则扩大样本量进行审计。2.由于该公司库存商品 1 月份尚未登账，我们不能从期后明细账抽查至出库单。3.出库单 1003013 发票 00727343 所列向麦派实业销售发货属目的地交货，提前确认收入并结转成本，应调整。4.除上述问题，未发出其他重大异常情况。29 存货监盘结果汇总表 被审计单位：项目：存货监盘结果汇总表 编制：日期：索引号：DZ4-5 财务报表截止日/期间：复核：日期：存货类别 存货名称 单位 监盘数量 未经确认盘点表数量 差异数量 差异原因 索引号 审计确认盘点表数量 草浆 101 吨 2435 2235 200 货到单未到材料未暂估入账 DZ46

17、 2435 废纸浆 102 吨 4147 3947 200 货到单未到材料未暂估入账 DZ46 4147 木浆 103 吨 650 650 DZ46 650 助剂 104 吨 696 696 DZ46 696 新闻纸 P2010X01 吨 1502.88342 1502.88342 DZ46 1502.88342 书写纸 P2010S02 吨 1821.50931 1821.50931 DZ46 1821.50931 监盘人员签名 编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。审计说明：除货到单未到的材料草浆和废纸浆各 200 吨未暂估入账（DZ4-3）外，未见其他重大异常。30

18、 存货明细账与盘点报告（记录）核对表 被审计单位：项目：存货明细账与盘点报告(记录)核对表 编制：日期：索引号：DZ46 财务报表截止日/期间：复核：日期：一、从明细账中选取具有代表性的样本将明细账上的存货数量与经确认盘点表的数量核对：序号 地点 样本描述 期末存货明细账记录 获取的存货清单 索引号 经确认的期末存货盘点表 数量差异 差异分析及处理 存货类别 存货型号 单价 数量 金额 数量 数量=-或 1 草浆 101 2,300.00 2235 5,140,500.00 2235 DZ4-3 2435 200 货到单未到材料未暂估入账 2 废纸浆 102 600.00 3947 2,368

19、,200.00 3947 DZ4-3 4147 200 货到单未到材料未暂估入账 3 木浆 103 4,200.00 650 2,730,000.00 650 650 0 4 助剂 104 730.00 696 508,080.00 696 696 0 5 新闻纸 P2010X01 4116.16248 1502.88342 6,186,112.34 1502.88342 1502.88342 0 6 书写纸 P2010S02 4575.92839 1821.50931 8,335,096.17 1821.50931 1821.50931 0 二、从经确认的盘点表中抽取有代表性的样本将盘点表的

20、数量与存货明细账核对：序号 地点 样本描述 索引号 经确认的期末存货盘点表 期末存货明细账记录 获取的存货清单 数量 差异 差异分析及处理 存货类别 存货型号 数量 数量 金额 数量=-或 1 草浆 101 2435 2,300.00 2235 5,140,500.00 2235 200 货到单未到材料未暂估入账 2 废纸浆 102 4147 600.00 3947 2,368,200.00 3947 200 货到单未到材料未暂估入账 3 木浆 103 650 4,200.00 650 2,730,000.00 650 0 4 助剂 104 696 730.00 696 508,080.00

21、696 0 5 新闻纸 P2010X01 1502.88342 4116.16248 1502.88342 6,186,112.34 1502.88342 0 6 书写纸 P2010S02 1821.50931 4575.92839 1821.50931 8,335,096.17 1821.50931 0 编制说明：本表适用于监盘日（盘点日）为财务报表截止日的情况。监盘人员签名 审计说明：除货到单未到的材料草浆和废纸浆各 200 吨未暂估入账（DZ4-3）外，未见其他重大异常。31 存货计价测试表 被审计单位：项目：存货计价测试表 编制：日期：索引号：DZ46 财务报表截止日/期间：复核：日期

22、：收入 发出 结存 测试(计价方法：月末一次加权平均法)数量 金额 单价 销售 发出商品 单价 数量 单价 金额 加权单价 应结转金额 应结存金额 差异 数量 金额 数量 金额 营业成本 发出商品 选择要测试的科目：新闻纸 期初 1702.88342 4103.56335 6 987 890.00 12月 5300 21 837 115.97 4,120.21056 4400 18 111 114.91 1100 4 527 778.73 4116.16248 1502.88342 6 186 112.33 4,116.16248 18 111 114.90 4 527 778.73 6 18

23、6 112.34 0.01 选择要测试的科目：书写纸 期初 1621.50931 4583.69246 7 432 500.00 12月 5200 23 782 238.12 4,573.50733 5000 22 879 641.95 0.00 4575.92839 1821.50931 8 335 096.17 4,575.92839 22 879 641.95 0.00 8 335 096.16 0.00 合计 40 990 756.86 4 527 778.73 40 990 756.85 4 527 778.73 测试差异额 0.01 0.00 测试差异额 0.01 审计说明:1.抽取库存商品（两种）进行计价测试。2.由于向麦派实业公司销售新闻纸(NO.1003013 出库单)为提前确认收入，所以新闻纸本期销售数量为 4400 吨，另 1100 吨为发出商品。3.1 分尾差 四舍五入造成，忽略不计。32 存货跌价准备测试表 被审计单位：项目：存货跌价准备测试表 编制：日期：索引号：DZ 47 财务报表截止日/期间：复核：日期：序号 存货明细项目 期末余额 索引号 期末应计提跌价准备%期末已计提跌价准备 差异 库存商品 0 0 0 0 原材料 0 0 0 0 合计 审计说明：1.对库存商品、原材料进行减值测试，确认未发生减值。