审计学自考模拟题真题及答案264.pdf

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1、第 1 页 单选题 1 注册会计师对应收账款函证的回函处理正确的是 如果函证结果表明没有审计差异，注册会计师可以推论全部应收账款完全正确 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当重新进行函证 如果函证结果表明存在审计差异，注册会计师应当估算应收账款总额中可能出现的累计差错额 如果采取消极式没有取得回函，则肯定表明该应收账款是正确的 2 为了证实被审计单位主营业务收入是否完整，执行的下列审计程序中有效的是 将本年各月收入与上年各月收入进行比较 检查收入的计量是否符合企业会计准则 以主营业务收入明细账为起点追查到发票及发运凭证 以发运凭证为起点追查到发票和主营业务收入明细账 3 在评价函证的可

2、靠性时，注册会计师应当考虑的因素不包括 对询证函的设计、发出及收回的控制情况 对被审计单位的内部控制的原有评价是否恰当 被询证者的胜任能力、独立性、授权回函情况等 被审计单位施加的限制或回函中的限制 4 为了证实已发生的销售业务是否均已登记入账，最有效的做法是 只审查主营业务收入明细账 第 2 页 由主营业务收入明细账追查至有关原始凭证 只审查有关原始凭证 由有关原始凭证追查至主营业务收入明细账 5 以下审计程序中，注册会计师最有可能获取固定资产存在的审计证据的是 观察经营活动，并将固定资产本期余额与上期余额进行比较 询问被审计单位的管理层和生产部门 以检查固定资产实物为起点，检查固定资产明细

3、账和相关凭证 以检查固定资产明细账为起点，检查固定资产实物和相关凭证 6 以下审计程序中，注册会计师最有可能证实已记录应付账款存在的是 检查采购文件以确定是否使用预先编号的采购单 从应付账款明细账追查至购货合同、购货发票和入库单等凭证 抽查购货合同、购货发票和入库单凭证，追查至应付账款明细账 向供货商函证零余额的应付账款 7 下列属于为保证采购业务的分类正确而实施的内部控制测试程序的是 检查核准采购标记 审核批准采购价格和折扣的标记 检查有关凭证上内部核查的标记 检查验收单连续编号的完整性 8 下列有关存货监盘的判断中，正确的是 第 3 页 存货监盘主要采用实质性程序的方式来获取有关存货存在的

4、证据，一般不依赖控制测试来获取该类证据 为了查明所有存放于被审计单位存货的实际存在情况，审计人员要求将所有权不属于被审计单位的存货与被审计单位的存货适当分开，但不将前者纳入盘点范围 在监盘有关存货时采用检查程序仅可以证实被审计单位的存货实物总额 如果无法对某项存货实施观察盘点，注册会计师应认为审计范围受到限制而出具保留意见的审计报告 9 甲公司采用永续盘存制度核算存货，注册会计师在检查甲公司存货时，注意到某些存货项目实际盘点的数量大于永续盘存记录中的数量。假定不考虑其他因素，以下各项中，最可能导致这种情况的是 供应商向甲公司提供购货折扣 甲公司向客户提供销货折扣 甲公司已将购买的存货退给供应商

5、 客户已将购买的存货退给甲公司 10 在对存货实施监盘程序时，以下做法中，注册会计师不应该选择的是 对于已作质押的存货，向债权人函证被质押存货相关的内容 对于受托代存的存货，实施向存货所有权人函证等审计程序 对于因性质特殊而无法监盘的存货，实施向顾客或供应商函证等第 4 页 审计程序 在首次接受委托的情况下，对存货的期末余额不通过执行监盘程序确认，而是根据被审计单位存货收发制度确认 11 在审计债券发行交易时，注册会计师应从【】取得书面函证。债券发行人 客户的律师 内部审计师 债券承销人 12 与长期股权投资、交易性金融资产、交易性金融负责、可供出售金融资产、持有至到期投资等相关项目的审计结合

6、，注册会计师可以评价 投资的真实性 投资的完整性 盈利能力的稳定性 投资收益的正确性 13 投资的授权批准是内部控制的关键程序，其内部控制目标是 存在与发生 完整性 计价和分摊 权利和义务 14 注册会计师在审计甲公司长期借款业务时，为确定“长期借第 5 页 款”账户余额的真实性，可以进行函证。函证的对象应当是 甲公司的律师 银行或其他金融机构 甲公司的主要股东 借款担保人 15 注册会计师实施的下列程序中，属于货币资金的内部控制测试程序的是 取得银行存款余额调节表并检查未达账项的真实性 检查银行存款收支的截止 检查是否定期取得银行对账单并编制银行存款余额调节表 函证银行存款余额 16 如果甲

7、公司某银行账户的银行对账单余额与银行存款日记账余额不符，最有效的审计程序是 重新测试相关的内部控制 检查银行对账单中记录的资产负债表日前后的收付情况 检查银行存款日记账中记录的资产负债表日前后收付情况 检查该银行账户的银行存款余额调节表 17 注册会计师要证实甲公司在临近 2019 年 12 月31日签发的支票是否已登记入账，最有效地审计程序是 函证 2019 年 12 月 31 日的银行存款余额 检查 2019 年 12 月 31 日的银行对账单 检查 2019 年 12 月 31 日的银行存款余额调节表 第 6 页 检查 2019 年 12 月的支票存根和银行存款日记账 18 甲公司采购了

8、一项重要的大型设备，验收后由经理审批方可付款，这体现了下列哪种控制制度 职责分工 定期盘点与核对 授权批准 凭证和记录 19 以下关于审计报告的叙述中，正确的是 审计报告应该由两位注册会计师签名盖章，但是其中一位必须是主任会计师 注册会计师如果出具非无保留意见的审计报告时，应在意见段之前增加说明段 审计报告的日期是指编写完审计报告的日期 审计报告的收件人是指被审计单位管理层 20 由于【】原因，注册会计师将极有可能出具无法表示意见的审计报告。可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的处理的事项 重要信息披露不充分 客户施加的范围限制 子公司的其他审计师发表了保留意见 多选题 第 7

9、页 21 甲公司的会计记录显示，2019 年 12 月 B 产品销售大幅度提升，导致 B 产品库存数量下降为零。注册会计师采取的下列程序中，可以发现存在虚假销售的有 对 2019 年 12 月大额销售客户进行函证 进行销售截止测试 对 B 产品进行监盘 计算 B 产品2019年 12 月的毛利率并与以前月份的毛利率进行比较 从销售发票追查至销售明细账 22 可以证实销售与收款循环中有关发生认定的审计证据有 商品价目表 销售单 发运凭证 销售发票 顾客订单 23 应付账款一般不需函证，但出现下列情况时，注册会计师应实施函证程序 相关的内控健全，控制风险较低 某应付账款金额较大 相关的内控薄弱，控

10、制风险较高 应付账款长期挂账 某应付账款金额较小 第 8 页 24 固定资产的审计目标应包括 确定固定资产是否存在 确定固定资产是否完整 确定固定资产预算是否合理 确定固定资产计价是否恰当 确定固定资产在会计报表上的披露是否恰当 25 注册会计师对甲公司 2019 年度财务报表进行审计时，实施存货截止测试程序能查明 多计 2019 年度的存货和应付账款 少计 2019 年度的存货和应付账款 虚增 2019 年度的利润 虚减 2019 年度的利润 多计存货，少计销售收入 26 注册会计师在对存货实施监盘程序过程中，可以实现的审计目标包括 所记录的存货包括了其全部存货 所记录的存货均为其合法拥有的

11、 所记录的存货确实是存在的 所记录的存货披露恰当 存货计量和计价方法恰当 27 下列实质性程序中，能够获取证据证明长期股权投资的“计价和分摊”认定的审计程序有 第 9 页 获取或编制长期股权投资明细表，复核加计，并与总账数和明细账合计数核对 对于长期股权投资分类发生变化的，检查其核算是否正确 结合对银行借款等的检查，了解长期股权投资是否存在质押、担保情况 结合长期股权投资减值准备科目，将其与报表数核对 根据有关合同和文件，确认股权投资的股权比例和持有时间，检查股权投资核算方法是否正确 28 审计报告应当包括的内容有 审计报告标题及收件人名称 报告日期 审计意见段 审计机构和审计人员签章 管理建

12、议书 29 注册会计师实施的下列各项审计程序中，能够证实银行存款是否存在的有 检查银行存款余额调节表 抽查大额银行存款收支的原始凭证 函证银行存款余额 计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例 比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中各个项目 30 当注册会计师出具下列哪些审计报告时，应当在意见段之前第 10 页 增加说明段，以说明所持有意见的理由 保留意见 无保留意见 否定意见 无法表示意见 带有强调事项段的无保留意见 解释题 31 函证：是指注册会计师为了获取影响财务报表或相关披露认定的项目的信息，通过直接来自第三方对有关信息和现存状况的声明获取和评价审计证据的过程。32 存货监盘

13、：是指注册会计师现场观察被审计单位存货的盘点，并对已盘点的存货进行适当检查。简答题 33 简述良好的货币资金内部控制制度应包含的内容。良好的货币资金内部控制制度应包含以下内容：（1）职责分工。要求现金由出纳部门专人负责保管。当日现金收入要及时送存银行；出纳部门保证其安全性；现金的保管与会计记录的岗位分离；银行对账单的核对与出纳的岗位分离；货币资金收支业务与会计记录的岗位分离等。（2）授权批准。在收付货币资金前，必须经过业务负责人批准。第 11 页（3）凭证和记录。要求货币资金的收入和支出应有合理、合法的凭据；货币资金的收入和支出应及时、准确入账；支票应连续编号、空白支票应严格保管，作废支票前应

14、加盖“作废”戳记；收付资金必须以经会计人员审核无误的原始凭证及据此编制的记账凭证为依据，会计人员对有关凭证进行审核后，出纳员方可收付资金；应根据已完成的货币资金收付业务及已编号并加盖货币资金收付戳记的记账凭证，每日按顺序及时准确地记入货币资金日记账。(4)定期盘点与核对。要求定期盘点库存现金，并与库存现金日记账、总账核对；定期核对银行存款日记账和银行对账单，并编制银行存款余额调节表，以做到账实相符。34 简述银行存款的实质性分析程序。注册会计师针对银行存款实施的实质性分析程序一般包括：（1）比较本年度与以前年度的银行存款余额调节表中的各个项目，以分析是否存在异常项目。（2）比较年末余额与前几个

15、月的月末余额，以检查是否存在异常的增减变动，分析重大差异的原因。（3）计算定期存款占银行存款的比例，了解被审计单位是否存在高息资金拆借，并分析高息拆借资金的安全性，检查高额利差的入账情况。（4）计算存放于非银行金融机构的存款占银行存款的比例，并分析其安全性。第 12 页 论述题 35 试述固定资产的实质性分析程序。根据被审计单位业务的性质，选择以下方法对固定资产实施分析程序：（1）计算固定资产原值与本期产品产量的比率，并与以前期间比较，可能发现虚增、闲置固定资产，或已减少的固定资产未记账、虚增产量等情况。（2）计算本期计提折旧额与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现本期折旧额计算

16、上的错误。（3）计算累计折旧与固定资产总成本的比率，将此比率同上期比较，旨在发现累计折旧核算上的错误。（4）比较本期各月之间、本期与以前各期之间的修理及维护费用，旨在发现资本性支出和收益性支出区分上可能存在的错误。（5）比较本期与以前各期的固定资产增加和减少。注册会计师应当深入分析其差异，并根据被审计单位以往和今后的生产经营趋势，判断差异产生的原因是否合理。（6）分析固定资产的构成及其增减变动情况，与在建工程、现金流量表、生产能力等相关信息交叉复核，检查固定资产相关金额的合理性和准确性。（7）比较本期与以前各期的固定资产的增加或减少，与未来生产经营发展趋势、战略规划比较，判断差异产生原因的合理

17、性。（8）将本期固定资产增加与预算相比，判断预算外增加项目的真第 13 页 实性和合理性。36 ABC 会计师事务所接受委托，审计 XYZ 公司 2019 年度的财务报表。注册会计师于 2019 年 1 月 15 日采用积极的函证方式对XYZ 公司应收账款发出 81 份询证函。函证回函的情况如下：收回 71 份询证函回函原件，其中 65 份回答是肯定的，6 份存在问题，分别为：（1）A 公司：购买 XYZ 公司 30 万元的货物属实，但款项已于 2019年 12 月 25 日用支票支付。（2）B 公司：购买 XYZ 公司 20 万元的货物尚未收到。（3）C 公司：因产品质量不符合要求，根据购货

18、合同，于 2019 年12 月 28 日将货物退回。（4）D 公司：因货物运输途中损坏，已提出诉讼要求半价支付款项，货款为 20 万元，而非 40 万元。（5）E 公司：采用分期付款方式购货 90 万元，根据购货合同，2019年度应支付的 30 万元已于 2019 年 12 月 28 日用支票支付。（6）F 公司：2019 年 12 月 8 日收到 XYZ 公司委托本公司代销的货物 34 万元，尚未销售。要求针对以上六种没有收到肯定回答的函证的情况，注册会计师应当如何处理？（1）针对情况（1），检查 2019 年 12 月 25 日及以后的银行对账单和银行存款日记账，确定该货款收妥入账的日期，

19、以确定 XYZ公司是否存在跨期入账的现象。第 14 页（2）针对情况（2），检查销售合同、销售发票以及发运凭证，以确定销售是否成立；检查运往 B 公司的在途货物是否纳入 XYZ 公司的存货盘点表。（3）针对情况（3），检查销售退回的有关文件，如销售退回的退回通知单、退税证明，检查退回后货物的红字发票及其入库单，以确认货物是否已退回及退回入库的日期。（4）针对情况（4），检查涉及诉讼的相关文件，并征求律师的意见，以确认应收货款金额。（5）针对情况（5），首先，应当检查与 E 公司的销售合同，确定货款支付方式。其次，检查 2019 年 12 月 28 日及以后的银行存款对账单和银行存款日记账，确定

20、收到 30 万元的时间。最后，提请被审计单位将多计的 30 万元的应收账款进行调整。（6）针对情况（6），检查与 F 公司的货物代销合同及其货运凭证，检查代销清单，以确认货物发出时是否能够确认应收账款。37 注册会计师李浩在对华兴公司 2019 年年报审计中负责存货监盘工作，在实施存货监盘时发现如下事项：（1）存货 d 没有悬挂盘点，经询问华兴公司称该批产品已经出售给 H 公司。（2）存货 e 已经过了保质期。（3）存货 f 中混有华兴公司为 C 公司代保管的存货。（4）对于存货 g，由于其为辐射型存货，注册会计师无法在现场监督被审计单位存货盘点。第 15 页 要求（1）对于存货 d，注册会计

21、师下一步应当如何实施审计测试？（2）对于存货 e，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（3）对于存货 f，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（4）对于存货 g，注册会计师下一步应当如何实施审计测试？（1）注册会计师应当追加检查华兴公司与 H 公司签订的销售合同、销售发票等原始凭证，以证实存货d 是否已经真的销售了。如果销售已经成立，应当把销售物品与自身存货分开存放。（2）注册会计师应当把存货e 已经过了保质期的事项记录下来，建议华兴公司及时处理存货e。（3）注册会计师应当建议华兴公司把C 公司委托代保管的存货与自身的存货分开排放，并检查 C 公司委托代保管货物的协议，必要时向 C 公司函

22、证，以查证华兴公司是否把C 公司委托代保管的存货纳入盘点表。（4）注册会计师应当在评价内部控制值得信赖的基础上，首先，审阅购货、生产和销售记录以获取必要的审计证据。如果是危害性存货，还应当检查被审计单位对其生产、使用和处置的正式报告。其次，向能够接触到相关存货项目的第三方检查人员询证。再次，实施其他替代审计程序，如检查资产负债表日后发生的销货交易凭证、向顾客或供应商函证等。38 注册会计师李浩审计 ABC 公司 2019 年度财务报表时发现：（1）在 2019 年度，ABC 公司有甲、乙、丙、丁四项在建工程已完第 16 页 工，情况如下：甲在建工程已经试运行，且已经能够生产合格产品，但产量尚未

23、达到预计生产能力；乙在建工程已经试运行，产量已经达到预计生产能力，但生产的产品仅有少量合格产品；丙在建工程不需试运行，其实体建造和安装工作已全部完成，并已达到预定可使用状态，但资产负债表日后尚发生少量的构建支出。（2）ABC公司于2009年12月31日增加投资者投入的一条生产线，其折旧年限为 10 年，残值为 0，采用直线法计提折旧，该生产线账面原值为 1500 万元，累计折旧为 900 万元，评估增值 200万元，协议价格与评估价值一致。2019 年 6 月 30 日对该生产线进行更新改造，更新改造支出 1000 万元，提高了其使用性能，但并未延长其使用寿命，截至 2019 年 12 月 3

24、1 日完成更新改造，上述生产线账面原值和累计折旧分别为 2700 万元和 1100 万元。要求（1）针对事项 1，应当建议哪些在建工程结转固定资产，为什么？（2）针对事项 2，在对固定资产和累计折旧进行审计后，应提出什么审计调整建议？为什么？（1）应当建议甲、乙、丙、丁在建工程结转固定资产。原因是：甲、丙、丁在建工程均已达到预计可使用状态，而乙在建工程虽已经试运行，产量已经达到预计生产能力，但生产的产品中仅有少量合格产品，说明工程未达到可使用状态，不能转入固定资产。（2）建议 ABC 公司调减固定资产原值 1000 万元，调减累计折旧第 17 页 100 万元。因为当该固定资产更新改造支出没有

25、延长固定资产使用寿命时，更新改造支出 1000 万元不增加固定资产价值，应当期费用化，为此应调整多计的 1000 万元原值。另外由于 150010=150（万元/年），900150=6（年），故该项固定资产尚有 4年使用年限，从 2019 年 1 月 1 日起，计提折旧的基数为1500-900+200=800（万元），每年计提折旧 8004=200（万元）。考虑 2019 年 6 月 30 日开始对该固定资产进行更新改造，2019年只能计提半年的折旧，即累计折旧为 900+100=1000（万元），故应当把多计提的 100 万元折旧冲回。（3）For personal use only in study and research;not for commercial use