2022中级会计资格考试模拟卷和参考答案-中级会计实务.pdf

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1、 中级会计资格考试辅导 中级会计实务 预测试卷 一、单项选择题（本类题共 10 小题，每小题 1.5 分，共 15 分。每小题备选答案中，只有一个符合题意的正确答案。多选、错选、不选均不得分。）1.220 年 1 月 1 日，甲公司支付价款 1 120 万元（含交易费用 20 万元）购入乙公司于当日发行并上市流通的 5 年期债券，面值为 1 000 万元，票面年利率为 6%，到期一次还本付息。甲公司将其划分为以摊余成本计量的金融资产核算，经计算确定其实际年利率为 3%。220 年年末，该债券在活跃市场上的公允价值为 1 280 万元。不考虑其他因素，甲公司该项债券投资在 220 年年末的摊余成

2、本为（）万元。A.1 103.6 B.1 280 C.1 153.6 D.1 093.6 2.219 年 12 月 31 日，甲公司某项无形资产的原价为 600 万元，已计提摊销 120 万元，未计提减值准备。当日，甲公司对该无形资产进行减值测试，预计公允价值减去处置费用后的净额为 450 万元，预计未来现金流量的现值为 420 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12 月 31 日该无形资产的账面价值为（）万元。A.450 B.420 C.480 D.30 3.下列关于投资性房地产后续支出的会计处理表述中，正确的是（）。A.满足资本化条件的支出，应通过“在建工程”科目核算 B.不满足资

3、本化条件的支出，应当计入管理费用 C.投资性房地产进行改扩建等再开发且将来仍作为投资性房地产的，再开发期间，需要将投资性房地产的账面价值结转到“投资性房地产在建”D.改扩建完成后，若采用成本模式进行后续计量，应按原来的预计使用年限、折旧或摊销方法计提折旧或摊销 4.218 年 1 月 1 日，甲公司外购一栋办公楼，价款 1 200 万元，已用银行存款支付，预计使用年限为20 年，净残值为零，采用年限平均法计提折旧。219 年 12 月 31 日，甲公司将该办公楼用于经营出租，租赁期开始日为 220 年 1 月 1 日，租赁期为 2 年，年租金为 80 万元，于每年年末收取。甲公司采用成本模式对

4、投资性房地产进行后续计量。不考虑增值税等其他因素，220 年甲公司因该办公楼影响营业利润的金额是（）万元。A.20 B.140 C.60 D.80 5.215 年 12 月 1 日，甲公司购入管理部门使用的设备一台，原价为 3 000 万元，预计使用年限为 10年，预计净残值为 200 万元，采用直线法计提折旧，与税法规定一致。220 年 1 月 1 日考虑到技术进步因素，将原预计的使用年限改为 8 年，净残值改为 120 万元。甲公司适用的所得税税率为 25%。不考虑其他因素，甲公司对于上述会计估计变更的处理，不正确的是（）。中级会计资格考试辅导 中级会计实务 A.220 年变更会计估计后计

5、提的折旧为 440 万元 B.对 220 年净利润的影响为120 万元 C.因会计估计变更而确认的递延所得税资产为 40 万元 D.因会计估计变更而确认的递延所得税负债为 40 万元 6.甲公司期末存货采用成本与可变现净值孰低法计价，按单项存货计提跌价准备，存货跌价准备在结转成本时结转。218 年年末甲公司库存 A 产品的账面成本为 500 万元，其中 60%订有销售合同，合同价格为 350 万元，预计销售费用及税金为 35 万元；未订有合同的部分预计销售价格为 210 万元，预计销售费用及税金为 30 万元。219 年度，由于产品结构调整，甲公司不再生产 A 产品，当年售出 A 产品的情况为

6、：订有销售合同的部分全部售出，无销售合同的部分售出 10%。至 219 年年末，剩余 A 产品的预计销售价格为 150 万元，预计销售费用及税金为 30 万元。不考虑其他因素，甲公司 219 年 12 月 31 日应计提的存货跌价准备为（）万元。A.60 B.42 C.40 D.20 7.企业采用总额法对政府补助进行核算，其取得的、用于购建或以其他方式形成长期资产的政府补助，不能直接确认为当期损益，应当确认为递延收益，在相关资产使用寿命内按照合理、系统的方法分期摊销，分次计入以后各期的会计科目是（）。A.管理费用 B.财务费用 C.其他收益 D.营业外收入 8.下列各项中，在合并现金流量表中予

7、以反映的现金流量是（）。A.子公司依法减资向其少数股东支付的现金 B.母公司向子公司当期销售商品所产生的现金流量 C.子公司向母公司实际发放的现金股利 D.子公司吸收母公司投资收到的现金 9.甲公司 219 年 1 月 5 日与乙公司签订合同，承接乙公司办公楼的水电改装业务。合同总价格为 180万元。截至 219 年 12 月 31 日，甲公司已完成部分改装，剩余部分预计在 220 年 4 月 1 日之前完成。该合同仅包含一项履约义务，且该履约义务满足在某一时段内履行的条件。甲公司按照已完成的工作量占预计总工作量的比例确定的履约进度为 60%。假定不考虑相关税费，甲公司 219 年年末应确认的

8、收入为（）万元。A.0 B.180 C.108 D.60 10.下列关于政府单位无形资产的会计处理表述中，正确的是（）。A.内部产生的品牌确认为无形资产 B.外购无形资产按成本进行初始计量 C.使用年限不确定的无形资产按 10 年摊销 中级会计资格考试辅导 中级会计实务 D.不符合无形资产确认条件的后续支出计入其他支出 二、多项选择题（本类题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分。每个小题备选答案中，有两个或两个以上符合题意的正确答案，多选、少选、错选、不选均不得分。）11.下列各项中，属于会计政策的有（）。A.存货的计价方法 B.合同履约进度的确认方法 C.外币折算所采用的方法 D.非

9、货币性资产交换的确认和计量原则 12.下列各项中，应纳入甲公司合并财务报表合并范围的有（）。A.甲公司持有其 40%表决权股份，且受托代管 B 公司持有其 30%表决权股份的被投资企业 B.甲公司在报告年度购入其 57%表决权股份的境外被投资企业 C.甲公司持有其 40%表决权股份，甲公司的母公司持有其 11%表决权股份的被投资企业 D.甲公司持有其 44%表决权股份，甲公司的子公司 A 公司持有其 8%表决权股份的被投资企业 13.企业对其境外经营的财务报表进行折算时，按资产负债表日的即期汇率折算的项目有（）。A.无形资产 B.投资收益 C.盈余公积 D.长期借款 14.甲公司适用的所得税税

10、率为 25%。219 年 1 月 1 日，甲公司将其一幢自用房屋用于对外经营出租，该房屋的成本为 3 000 万元，预计使用年限为 20 年，按照年限平均法计提折旧，预计净残值为零，税法与会计规定相同。转为投资性房地产之前，已使用 4 年，未对其计提减值准备。转换日，该房屋的公允价值为 2 600 万元。转为投资性房地产之后，采用公允价值对该投资性房地产进行后续计量。该项投资性房地产在 219 年 12 月 31 日的公允价值为 3 600 万元。假定各年税前会计利润均为 2 000 万元。甲公司 219 年初递延所得税负债余额为零。同时，税法规定资产在持有期间公允价值的变动不计入应纳税所得额

11、，待处置时一并计算确定应计入应纳税所得额的金额。219 年 12 月 31 日有关所得税的会计处理表述正确的有（）。A.“递延所得税负债”余额为 337.5 万元 B.递延所得税费用为 337.5 万元 C.应交所得税为 212.5 万元 D.确认其他综合收益50 万元 15.下列关于或有事项的各项会计处理中，表述正确的有（）。A.或有资产很可能会给企业带来经济利益的，应当披露其形成的原因、预计产生的财务影响等 B.重组计划对外公告前不应就重组义务确认预计负债 C.因亏损合同预计产生的损失应于合同完成时确认 D.对时间跨度较长的预计负债进行计量时，应考虑折现因素 16.下列业务或事项中，体现谨

12、慎性会计信息质量要求的有（）。A.企业对可能发生减值损失的资产计提资产减值准备 B.企业对售出商品很可能发生的保修义务确认预计负债 C.在物价下跌时，发出存货采用先进先出法计量 D.企业本期经营亏损，遂将已达到预定可使用状态的工程借款的利息支出予以资本化 中级会计资格考试辅导 中级会计实务 17.企业发生的下列各项融资费用中，属于借款费用的有（）。A.股票发行费用 B.发行公司债券的手续费 C.外币借款的汇兑差额 D.溢价发行债券的利息调整摊销额 18.关于综合性项目政府补助的会计处理，下列说法中正确的有（）。A.应当分解，区分资产相关部分与收益相关部分，分别进行会计处理 B.不需要分解，均应

13、按照与资产相关的政府补助进行处理 C.不需要分解，均应按照与收益相关的政府补助进行处理 D.难以区分的，应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理 19.上市公司在其年度资产负债表日至财务报告批准报出日前发生的下列事项中，属于非调整事项的有（）。A.因发生火灾导致存货严重损失 B.以前年度售出商品发生退货 C.董事会提出股票股利分配方案 D.董事会提出现金股利分配方案 20.下列关于民间非营利组织净资产的表述中，正确的有（）。A.会计期末，各类限定性收入应转入限定性净资产 B.会计期末，各类非限定性收入应转入非限定性净资产 C.若限定性净资产的限制解除，则应将其转为非限定性净资产核算

14、D.会计期末，应将管理费用、筹资费用等转入非限定性净资产 三、判断题（本类题共 10 小题，每小题 1 分，共 10 分。请判断每小题的表述是否正确。每小题答案正确的得 1 分，答题错误的扣 0.5 分，不答题的不得分也不扣分，本题最低得分为零分。）21.目前，我国行政事业单位预算会计和企业会计均采用权责发生制，行政事业单位财务会计采用收付实现制进行相关核算。（）22.销售已计提存货跌价准备的存货，应结转相应的存货跌价准备，同时调整“主营业务成本”科目或“其他业务成本”科目。（）23.企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，应当以其转换当日的账面价值作为存货的入账成本。（）24.

15、企业进行会计估计，通常会削弱会计核算的可靠性。（）25.某银行持有金融资产组合以满足其每日流动性需求。该银行为了降低其管理流动性需求的成本，高度关注该金融资产组合的回报，包括收取的合同现金流量和出售金融资产的利得或损失。则该银行管理该金融资产组合的业务模式是收取合同现金流量。（）中级会计资格考试辅导 中级会计实务 26.长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。（）27.合同资产是指企业已向客户转让商品而有权收取对价的权利，且该权利取决于时间流逝之外的其他因素。而应收账款是企业无条件收取合同对价的权利。（）28.政府单位对

16、于其涉及现金的收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于非现金业务，仅需进行财务会计核算。（）29.子公司向母公司出售资产所发生的未实现内部交易损益，应当按照母公司对子公司的分配比例在“归属于母公司所有者的净利润”和“少数股东损益”之间分配抵销。（）30.企业与重组义务有关的直接支出包括辞退职工的补偿、留用职工岗前培训、市场推广、新系统和营销网络投入等。（）四、计算分析题（本类题共 2 小题，第 1 小题 10 分，第 2 小题 12 分，共 22 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中

17、有特殊要求外，只需写出一级科目。答案中的金额单位用万元表示。）31.甲有限责任公司（下称“甲公司”）系增值税一般纳税人，适用增值税税率为 13%，开设有外汇账户，会计核算以人民币作为记账本位币，外币交易采用交易发生日的即期汇率折算。该公司 219 年 12 月份发生的外币业务及相关资料如下：资料一：1 日，以外币存款 800 万欧元购入当日发行的按年付息的欧元债券，每年 11 月 30日收取利息，该债券的面值为 800 万欧元，票面年利率为 9%，根据其管理该债券的业务模式和该债券的合同现金流量特征，将该债券分类为以摊余成本计量的金融资产，当日即期汇率为 1 欧元8.30 人民币元。资料二：5

18、 日，从国外乙公司进口原材料一批，货款 100 万欧元，当日即期汇率为 1 欧元8.50 人民币元，按规定应交进口关税 90 万人民币元，应交进口增值税 110.5 万人民币元。货款尚未支付，进口关税及增值税当日以银行存款支付，并取得海关完税凭证。资料三：16 日，以人民币从银行购入 300 万欧元并存入银行，当日欧元的卖出价为 1 欧元8.30 人民币元，中间价为 1 欧元8.26 人民币元。资料四：20 日，因增资扩股收到境外投资者投入的 1 200 万欧元，当日即期汇率为 1 欧元8.24 人民币元，其中，人民币 8 500 万元作为注册资本入账。资料五：25 日，向乙公司支付部分前欠进

19、口原材料款 70 万欧元，当日即期汇率为 1 欧元8.51 人民币元。资料六：31 日，根据当日即期汇率对有关外币货币性项目进行调整并确认汇兑差额，当日有关外币的即期汇率为：1 欧元8.16 人民币元。有关外币账户项目的余额如下表所示。中级会计资格考试辅导 中级会计实务 外币账户余额表 项目 外币金额 调整前的人民币金额 银行存款（欧元）1 820 万欧元（借方）14 920 万元（借方）应付账款（欧元）30 万欧元（贷方）255 万元（贷方）其他资料：不考虑所得税等其他相关税费因素。（1）根据资料一资料五，编制甲公司与外币业务相关的会计分录。（2）根据资料六，计算甲公司 219 年 12 月

20、 31 日应确认的汇兑差额，并编制相应的会计分录。32.甲公司为房地产开发企业。假定不考虑增值税等其他因素，219 年发生的相关交易或事项如下：资料一：1 月 12 日，甲公司从其他单位购入一宗土地使用权及其地上办公楼，总价款为 9 930 万元，其中，土地使用权的公允价值为 5 010 万元，办公楼的公允价值为 4 920 万元，上述土地使用权及办公楼交付行政管理部门使用，预计使用年限均为 30 年，采用直线法分别计提摊销和折旧，预计净残值均为零。资料二：3 月 20 日，甲公司以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 22 000 万元，以银行存款支付，预计使用年限为 70 年。219 年

21、 3 月 26 日，甲公司在该地块上开始建设高档住宅小区，预计建设期 3 年，建成后对外出售。至 219 年 12 月 31 日，为建造住宅小区以银行存款支付开发成本 8 000 万元。资料三：5 月 1 日，以出让方式取得一宗土地使用权，实际成本为 60 000 万元，以银行存款支付，预计使用年限为 50 年，预计净残值为零，采用直线法摊销。219 年 5 月 10 日，甲公司在上述地块上采用出包方式开始建造大型商超，预计建设期为 2 年。截至 219 年 12 月 31 日，甲公司用银行存款支付建材人工等成本 28 000 万元。资料四：12 月 31 日，甲公司以银行存款 28 000

22、万元从其他单位购入一宗土地使用权及其地上在建写字楼。购入当日土地使用权的公允价值为 20 000 万元，在建写字楼的公允价值为 8 000 万元。甲公司董事会作出正式书面决议，明确表明写字楼建成后将其用于经营出租且持有意图短期内不再发生变化。甲公司对其投资性房地产均采用公允价值模式进行后续计量。（1）根据资料一，编制甲公司购入土地使用权及地上办公楼、年末计提折旧和摊销的会计分录，及 219 年年末资产负债表列报金额。（2）根据资料二，编制甲公司取得土地使用权及开发期间的会计分录，计算 219 年年末资产负债表列报金额。（3）根据资料三，编制甲公司取得土地使用权及建造期间的会计分录，计算 219

23、 年年末资产负债表列报金额。（4）根据资料四，编制甲公司购入土地使用权及其地上在建写字楼的会计分录。（计算结果保留两位小数）五、综合题（本类题共 2 小题，第 1 小题 15 分，第 2 小题 18 分，共 33 分。凡要求计算的，应列出必要的计算过程；计算结果出现两位以上小数的，均四舍五入保留小数点后两位小数。凡要求编制会计分录的，除题中有特殊要求外，只需写出一级科目。答题中的金额单位用万元表示。）中级会计资格考试辅导 中级会计实务 33.甲公司和乙公司在投资前不具有关联方关系，双方年末均按实现净利润的 10%提取法定盈余公积，不计提任意盈余公积。假定不考虑增值税、所得税等其他因素，甲公司

24、218 年220 年度发生的与股权投资有关的交易或事项如下：资料一：甲公司于 218 年 1 月 1 日以 1 000 万元购入乙公司 10%的股权，取得该项股权后，甲公司对乙公司不具有控制、共同控制或重大影响，且甲公司打算长期持有该股权投资并不以交易为目的；且未来资本市场发生大幅度变动时，不排除出售该股权投资的可能性。资料二：乙公司在 218 年度共实现净利润 900 万元。218 年年末，乙公司持有的一项其他债权投资发生公允价值变动，乙公司共确认了 200 万元的其他综合收益（已扣除所得税影响）。218 年年末，甲公司所持有的 10%股权投资的公允价值为 1 320 万元。资料三：219

25、年 1 月 1 日，甲公司又以 5 680 万元取得乙公司有表决权股份的 50%，至此，甲公司对乙公司具有控制权。当日，乙公司所有者权益的账面价值为 8 700 万元，可辨认净资产的公允价值为 9 000 万元，差额 300 万元是由乙公司的一项管理用无形资产的公允价值高于账面价值所产生，该项无形资产的尚可使用寿命为 5 年，采用直线法摊销，预计净残值为 0。当日，甲公司原持有的乙公司股权投资的公允价值扔为 1 320 万元。资料四：219 年 5 月 16 日，乙公司向甲公司销售 100 件 A 产品，每件售价 5 万元，每件成本 3 万元，截至 219 年年末，甲公司已将上述 A 产品中的

26、 60 件对外销售，每件售价 6 万元。资料五：乙公司 219 年度实现净利润 840 万元，219 年宣告并分派 218 年现金股利 200 万元，因持有的其他债权投资公允价值变动增加其他综合收益的金额为 30 万元，未发生其他影响所有者权益的事项。甲公司已收到上述现金股利。资料六：220 年 1 月 1 日，甲公司将其持有乙公司 60%股权中的一半以 4 000 万元的价款出售给非关联方，丧失对乙公司的控制权但具有重大影响。资料七：截至 220 年 4 月末，乙公司实现净利润 400 万元，未发生其他影响所有者权益的事项，甲公司将剩余 40 件 A 产品全部对外出售。220 年 5 月 1

27、 日，甲公司将持有乙公司剩余的股权全部对外出售，售价 4 350 万元。（1）根据资料一，判断甲公司取得乙公司股权投资应划分的金融资产类型，以及采用的后续计量方法并简要说明理由。（2）根据资料一和资料二，编制 218 年甲公司对乙公司股权投资的会计分录，并计算 218 年年末对乙公司股权投资的账面价值。（3）根据资料三，分别计算确定甲公司合并乙公司的企业合并成本和企业合并商誉。（4）根据资料三资料五，计算甲公司合并乙公司时的长期股权投资初始投资成本，编制甲公司 219年个别财务报表中与对乙公司股权投资业务有关的会计分录，并计算 219 年年末甲公司持有乙公司股权投资的账面价值。（5）根据资料六

28、，编制甲公司处置股权投资的会计分录，说明对剩余股权投资的会计处理方法，并列出相关的会计处理。（6）根据资料七，编制甲公司处置股权投资的相关会计分录。34.甲股份有限公司（以下简称“甲公司”）为增值税一般纳税人，适用的增值税税率为 13%。甲公司经营实现多元化，除生产销售相关产品外，还专门承接建筑设计业务。假设销售价款均不含应向客户收取的增值税税额。该公司 218 年219 年发生如下业务：资料一：218 年 2 月 1 日，甲公司与乙公司签订办公楼建造合同，按乙公司的特定要求在乙公司的一宗土地使用权上建造一栋办公楼。根据合同的约定，建造该办公楼的价格为 9 000 万元，甲公司分三次 中级会计

29、资格考试辅导 中级会计实务 收取款项，分别于合同签订日、完工进度达到 50%、竣工验收日收取合同价款的 20%、30%、50%。工程于218 年 2 月开工，预计于 219 年底完工。甲公司预计建造上述办公楼的总成本为 7 000 万元，截至 218 年 12 月 31 日，甲公司累计实际发生的成本为 4 200 万元。甲公司按照累计实际发生的成本占预计总成本的比例确定履约进度。资料二：218 年 12 月 3 日，甲公司与丙公司签订产品销售合同。合同约定，甲公司向丙公司销售 A 产品 40 件，单位售价为 3.5 万元（不含增值税）；丙公司应在甲公司发出产品后 1 个月内支付款项，丙公司收到

30、 A 产品后 3 个月内如发现质量问题有权退货。A 产品单位成本为 2 万元。甲公司于 218 年 12 月10 日发出 A 产品，并开具增值税专用发票。根据历史经验，甲公司估计 A 产品的退货率为 30%。至 218 年 12 月 31 日，上述已销售的 A 产品尚未发生退回，重新预计的退货率为 20%。资料三：甲公司与丁公司签订一项购销合同，合同规定甲公司为丁公司建造安装两部电梯，合同价款为1 000 万元。按合同规定，丁公司在甲公司交付电梯前预付不含税价款的 70%，其余价款在甲公司将电梯运抵丁公司并安装检验合格后才予以支付。甲公司于 218 年 12 月 25 日将建造完成的电梯运抵丁

31、公司，预计于次年 1 月 31 日全部安装完成。该电梯的实际成本为 600 万元，预计安装费用为 20 万元。资料四：218 年 9 月 10 日，甲公司与 W 公司签订一项固定造价合同，为 W 公司承建一栋办公楼，合同总价款为 2 000 万元，预计合同总成本为 1 500 万元。假定该建造服务属于在某一时段内履行的履约义务，并根据累计发生的合同成本占合同预计总成本的比例确定履约进度。至 218 年年末已经发生合同成本 600 万元。219 年初，因 W 公司欲更改设计，双方协商之后决定，在原办公楼基础上增加一部分设计作为企业员工食堂，因此丙公司追加合同价款 300 万元，甲公司预计合同成本

32、将增加 140 万元。资料五：218 年 10 月 1 日，甲公司与 H 公司签订合同，向 H 公司销售 100 张电脑桌和 100 把电脑椅，总价款为 120 万元。合同约定，电脑桌于 15 日内交付，相关电脑椅于 20 日内交付，且在电脑桌和电脑椅等所有商品全部交付后，甲公司才有权收取全部合同对价。假定上述两项销售分别构成单项履约义务，全部商品交付给 H 公司时，H 公司即取得其控制权。上述电脑桌的单独售价为 96 万元，电脑椅的单独售价为 64 万元。甲公司电脑桌和电脑椅均按时交付。假定该事项不考虑增值税、所得税等因素影响。资料六：219 年 1 月 1 日，甲公司与 D 公司签订销售协

33、议，约定甲公司向 D 公司销售一批产品，售价为 600 万元，成本为 400 万元，双方协商 D 公司分 3 年于每年年末平均支付，甲公司于每次收到款项时分别开具增值税专用发票。当日，甲公司发出产品，该批产品的现销价格为 525 万元。假定实际利率为7%。（1）根据资料一，判断甲公司建造办公楼业务属于在某一时段内履行履约义务还是属于某一时点履行履约义务，说明理由，并计算甲公司 218 年度的合同履约进度，以及应确定的收入和成本金额。（2）根据资料二，编制甲公司 218 年与上述经济业务有关的会计分录。（3）根据资料三，判断甲公司对此事项是否确认收入，并编制甲公司 218 年与上述经济业务有关的

34、会计分录。（4）根据资料四，计算甲公司 218 年年末的履约进度，以及应确认的合同收入和合同成本；判断 219 年初发生合同变更的业务处理原则，同时请说明应进行的会计处理。（5）根据资料五，编制甲公司 218 年与上述经济业务有关的会计分录。（6）根据资料六，编制甲公司 219 年与上述经济业务有关的会计分录。中级会计资格考试辅导 中级会计实务 答案部分 一、单项选择题 1.【正确答案】C 【答案解析】220 年年末的摊余成本1 1201 1203%1 153.6（万元）。相关会计分录为：220 年 1 月 1 日：借：债权投资成本 1 000 利息调整 120 贷：银行存款 1 120 22

35、0 年 12 月 31 日：借：债权投资应计利息 60 贷：投资收益（1 1203%）33.6 债权投资利息调整 26.4 【该题针对“以摊余成本计量的金融资产的后续计量”知识点进行考核】2.【正确答案】A 【答案解析】219 年年末无形资产账面价值600120480（万元），可收回金额按照预计公允价值减去处置费用后的净额与预计未来现金流量的现值孰高计量，即为 450 万元，所以应计提减值准备的金额48045030（万元），计提减值准备后无形资产的账面价值为 450 万元。【该题针对“无形资产的核算（综合）”知识点进行考核】3.【正确答案】C 【答案解析】选项 A，应通过“投资性房地产在建”科

36、目核算；选项 B，不满足资本化条件的后续支出，应记入“其他业务成本”科目；选项 D，改扩建完成后，若采用成本模式进行后续计量，应重新预计使用年限、折旧或摊销方法。【该题针对“投资性房地产的资本化后续支出”知识点进行考核】4.【正确答案】A 【答案解析】220 年甲公司因该办公楼影响营业利润的金额租金收入 80当年折旧成本 1 200/2020（万元）。甲公司的相关会计分录如下：218 年 1 月 1 日：借：固定资产 1 200 贷：银行存款 1 200 218 年 12 月 31 日：借：管理费用 60 贷：累计折旧（1 200/20）60 219 年 12 月 31 日：借：管理费用 60

37、 贷：累计折旧 60 中级会计资格考试辅导 中级会计实务 220 年 1 月 1 日：借：投资性房地产 1 200 累计折旧 120 贷：固定资产 1 200 投资性房地产累计折旧 120 220 年 12 月 31 日：借：银行存款 80 贷：其他业务收入 80 借：其他业务成本 60 贷：投资性房地产累计折旧 60 【该题针对“投资性房地产的核算（综合）”知识点进行考核】5.【正确答案】D 【答案解析】选项 A，变更前累计已计提折旧（3 000200）/1041 120（万元），220 年会计估计变更后计提折旧（3 0001 120120）/4440（万元）。选项 B、C、D，220 年年

38、末账面价值3 0001 1204401 440（万元）；计税基础3 000（3 000200）/1051 600（万元）；产生可抵扣暂时性差异，金额1 6001 440160（万元）；应确认的递延所得税资产金额16025%40（万元）。因该会计估计变更对 220 年净利润的影响（440280）75%120（万元）。【该题针对“会计估计变更的会计处理”知识点进行考核】6.【正确答案】B 【答案解析】218 年：有合同部分的可变现净值35035315（万元），成本50060%300（万元），未发生减值；无合同部分的可变现净值21030180（万元），成本500300200（万元），发生减值 20

39、万元。219 年剩余产品的可变现净值15030120（万元），成本20090%180（万元），存货跌价准备的期末余额18012060（万元）。218 年无合同的部分已经提了 20 万元减值，出售了其中的 10%，故需要结转存货跌价准备2010%2（万元），剩余的存货跌价准备余额202010%18（万元），故 219年需要补提存货跌价准备601842（万元）。【该题针对“存货跌价准备的计提”知识点进行考核】7.【正确答案】C 【答案解析】采用总额法核算时，企业应当将其递延收益分摊计入当期损益（其他收益）。【该题针对“与资产相关的政府补助的会计处理”知识点进行考核】8.【正确答案】A 【答案解析】

40、母子公司之间的现金收付，属于集团内部现金流量的变动，需要抵销，不在合并现金流量表中反映，所以选项 BCD 都不正确。【该题针对“现金流量表项目的抵销”知识点进行考核】中级会计资格考试辅导 中级会计实务 9.【正确答案】C 【答案解析】甲公司 219 年年末应确认收入金额18060%108（万元）。【该题针对“在某一时段内履行履约义务的收入确认方法”知识点进行考核】10.【正确答案】B 【答案解析】选项 A，内部产生的品牌不能确认为无形资产；选项 C，使用寿命不确定的无形资产不应摊销；选项 D，不符合无形资产确认条件的后续支出，政府单位应当在财务会计中，借记“业务活动费用”、“单位管理费用”等科

41、目，贷记“财政拨款收入”、“零余额账户用款额度”、“银行存款”等科目；同时在预算会计中，借记“行政支出”、“事业支出”等科目，贷记“资金结存”或“财政拨款预算收入”科目。【该题针对“无形资产的核算”知识点进行考核】二、多项选择题 11.【正确答案】ABCD 【答案解析】会计政策是指企业在会计确认、计量和报告中所采用的原则、基础和会计处理方法，因此存货的计价方法、合同履约进度的确认方法、外币折算所采用的方法、非货币性资产交换的确认和计量原则，均属于会计政策，选项 ABCD 正确。【该题针对“会计政策的概念”知识点进行考核】12.【正确答案】ABD 【答案解析】选项 C，甲公司只持有被投资企业 4

42、0%表决权股权，没有达到控制，所以不能纳入合并范围。投资方对被投资方具有控制权力表现在：（1）直接拥有半数以上表决权；（2）直接或间接结合拥有半数以上表决权而拥有权力；（3）直接或间接结合，也只拥有半数或半数以下表决权，但仍然可以通过表决权判断拥有权力。【该题针对“合并财务报表合并范围的确定”知识点进行考核】13.【正确答案】AD 【答案解析】资产负债表中的资产和负债项目，采用资产负债表日的即期汇率折算，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，所以选项 AD 正确，C 不正确；利润表中收入和费用项目，按交易发生时的即期汇率或即期汇率的近似汇率折算，所以选项 B

43、不正确。【该题针对“境外经营财务报表的折算”知识点进行考核】14.【正确答案】ACD 【答案解析】219 年年末投资性房地产账面价值3 600（万元）；计税基础3 0003 000/2052 250（万元）；应纳税暂时性差异余额3 6002 2501 350（万元）；219 年年末“递延所得税负债”余额1 35025%337.5（万元）；219 年年末“递延所得税负债”发生额337.50337.5（万元）；219 年年末确认计入其他综合收益的递延所得税负债2 600（3 0003 000/204）25%50（万元）；中级会计资格考试辅导 中级会计实务 219 年年末确认递延所得税费用337.5

44、50287.5（万元）；219 年应交所得税2 000（3 6002 600）3 0002025%212.5（万元）；219 年所得税费用212.5287.5500（万元）。相关会计分录为：219 年 1 月 1 日：借：投资性房地产成本 2 600 累计折旧 600 贷：固定资产 3 000 其他综合收益 200 219 年 12 月 31 日：借：投资性房地产公允价值变动 1 000 贷：公允价值变动损益（3 6002 600）1 000 借：所得税费用 212.5 贷：应交税费应交所得税 212.5 借：所得税费用 287.5 其他综合收益 50 贷：递延所得税负债 337.5 【该题针

45、对“境外经营财务报表的折算”知识点进行考核】15.【正确答案】ABD 【答案解析】选项 C，待执行合同变为亏损合同，在满足预计负债确认条件时，应当确认预计负债。这里的待执行合同是指合同各方尚未履行任何合同义务，或部分地履行了同等义务的合同。【该题针对“亏损合同的会计处理”知识点进行考核】16.【正确答案】ABC 【答案解析】选项 A 是不高估资产，选项 B 是不低估负债，选项 C 是不高估资产、不低估费用，所以 ABC均体现了谨慎性要求；选项 D 属于滥用会计政策，不体现谨慎性要求。【该题针对“谨慎性”知识点进行考核】17.【正确答案】BCD 【答案解析】借款费用是企业因借入资金所付出的代价，

46、包括借款利息、溢价或折价摊销、外币借款汇兑差额和借款辅助费用。发行股票的费用属于公司股权性融资，不属于借款费用。【该题针对“借款费用的范围”知识点进行考核】18.【正确答案】AD 【答案解析】对于同时包含与资产相关部分和与收益相关部分的政府补助，企业应当将其进行分解，区分不同部分分别进行会计处理；难以区分的，企业应当将其整体归类为与收益相关的政府补助进行会计处理。【该题针对“综合性项目政府补助的会计处理”知识点进行考核】中级会计资格考试辅导 中级会计实务 19.【正确答案】ACD 【答案解析】选项 B，以前年度售出商品发生退货，属于调整事项。【该题针对“资产负债表日后非调整事项的界定及其处理”

47、知识点进行考核】20.【正确答案】ABCD 【答案解析】净资产分为限定性净资产和非限定性净资产，期末限定性收入转入限定性净资产，而非限定性收入转入非限定性净资产；费用类科目，期末全部转入非限定性净资产。【该题针对“净资产的核算”知识点进行考核】三、判断题 21.【正确答案】N 【答案解析】目前，我国的行政事业单位预算会计采用收付实现制，行政事业单位财务会计采用权责发生制核算，企业会计采用权责发生制。【该题针对“政府会计核算模式”知识点进行考核】22.【正确答案】Y 【答案解析】分录为：借：存货跌价准备 贷：主营业务成本/其他业务成本 【该题针对“存货跌价准备的结转”知识点进行考核】23.【正确

48、答案】N 【答案解析】企业将采用公允价值模式计量的投资性房地产转换为存货时，应当以其转换当日的公允价值作为存货的入账成本，公允价值与原账面价值的差额计入当期损益。【该题针对“公允价值模式计量的投资性房地产转为非投资性房地产”知识点进行考核】24.【正确答案】N 【答案解析】会计估计是建立在具有确凿证据的前提下的，而不是随意的，企业根据当时所掌握的可靠证据做出的最佳估计，不会削弱会计核算的可靠性。【该题针对“会计估计变更的概念”知识点进行考核】25.【正确答案】N 【答案解析】该银行管理该金融资产组合的业务模式以收取合同现金流量和出售金融资产为目标。【该题针对“金融资产的分类（综合）”知识点进行

49、考核】26.【正确答案】N 【答案解析】长期残疾福利水平取决于职工提供服务期间长短的，企业应当在职工提供服务的期间确认应付长期残疾福利义务，计量时应当考虑长期残疾福利支付的可能性和预期支付的期限；长期残疾福利与职工提供服务期间长短无关的，企业应当在导致职工长期残疾的事件发生的当期确认应付长期残疾福利义务。中级会计资格考试辅导 中级会计实务【该题针对“其他长期职工福利”知识点进行考核】27.【正确答案】Y 【答案解析】应收账款代表的是无条件收取合同对价的权利，即企业仅仅随着时间的流逝即可收款，而合同资产并不是一项无条件收款权，该权利还取决于其他条件如履行合同中的其他履约义务，才能收取相应的合同对

50、价。比如一个合同涉及 A、B 两项履约义务，A 确认收入时，B 合同尚未执行，则 A 应收取的款项通过合同资产核算，B 合同执行时，A 将合同资产转为应收账款，实际收到时确认为银行存款。【该题针对“收入的确认和计量（综合）”知识点进行考核】28.【正确答案】N 【答案解析】政府单位对于纳入部门预算管理的现金收支业务，在采用财务会计核算的同时应当进行预算会计核算；对于其他业务，仅需进行财务会计核算。【该题针对“政府会计核算模式”知识点进行考核】29.【正确答案】Y 【答案解析】子公司向母公司出售资产（逆流交易）所发生的未实现内部交易损益，全额抵销的同时，还要编制调整少数股东损益的分录。借：少数股