历年高等教育自学考试审计学试题及答案.pdf

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1、 历年高等教育自学考试审计学试题及答案 第2页 共123页 绝密考试结束前 全国 2013 年 7 月高等教育自学考试 审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分 注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用 2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题（本大题共 20 小题，每小题 1分，共 20 分）在每小题列出的四个备选项中只有一个是符合题目要求的，请将其选出并将“

2、答题纸”的相应代码涂黑。未涂、错涂或多涂均无分。1、为了充分体现审计的本质属性，在审计机构设置和实施审计过程中，必须遵循（B）第3页 共123页 第4页 共123页 第5页 共123页 的独立 C、遵守审计准则 D、持公正的、不偏不倚的精神状态 9、如果被审计单位存货种类繁多、收发频繁、价值差异较大，注册会计师应当采用（D）A、全面审计存货 B、随机抽样存货 C、判断抽样存货 D、分层抽样存货 10、下列做法中，属于被审计单位的错误而非舞弊的是（A）A、由于疏忽和误解有关事实而作出不恰当的会计估计 B、更改账簿记录，操纵利润 C、截留收入 D、更改原始凭证，使之与记账凭证一致 11、为确定“长

3、期借款”账户余额的真实性，应当向（C）A、公司的律师进行函证 B、金融监管机构进行函证 C、公司存过款的所有银行进行函证 D、公司的主要股东进行函证 12、对于注册会计师的欺诈行为，法院可判其 第6页 共123页 （D）A、具有民事责任 B、具有刑事责任 C、具有行政责任和刑事责任 D、具有民事责任和刑事责任 13、会计师事务所对无法胜任或不能按时完成的业务，应（C）A、聘请其他专业人员帮助 B、转包给其他会计师事务所 C、拒绝接受委托 D、减少业务收费 14、下列各项中，最能实现注册会计师交易和事项截止测试目标的是（C）A、应收账款是否确实存在 B、存货是否充作抵押 C、年底前开出的支票是否

4、均在年前入账 D、存货的跌价损失是否已抵减 15、一般情况下，检查有形资产不能确定（B）A、实物资产的数量 B、实物资产的质量 C、有价证券的数量 D、现金的数量 16、下列各项证据中，证明力最强的是（D）A、被审计单位开具的销售发票 B、被审计单位成品库填制的出库单 第7页 共123页 C、在较好的销售收款内部控制下形成的应收账款的会计记录 D、注册会计师复算的产品成本计算单 17、审计工作底稿的所有权属于（C）A、被审计单位财务部门 B、被审计单位董事会 C、执行该项目的会计师事务所 D、负责该项目的项目经理 18、在接受审计业务委托之前，后任注册会计师应向前任会计注册师主要了解（D）A、

5、重要性水平 B、函证回函情况 C、存货盘点计划 D、企业管理层的品行 19、如果注册会计师认为利润表可接受的重要性水平为 50000 元，而资产负债表可接受的重要性水平为 100000 元，则财务报表层次的重要性水平应为（B）A、23000 元 B、50000 元 C、75000 元 D、100000 元 20、内部控制的控制环境不包括（C）A、管理层的理念和经营风格 B、职权与责任的分配 C、销售授权 D、人力资源政策与实务 第8页 共123页 二、单项选择题（本大题共 10 小题，每小题 2分，共 20 分）在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其选出并将“答题 纸”的

6、相应代码涂黑。错涂、多涂、少涂或未涂均无分。21、政府审计隶属于议会的国家有（ABCDE）A、美国 B、英国 C、加拿大 D、西班牙 E、澳大利亚 22、内部审计与注册会计师审计的一致性，主要表现在（AD）A、审计内容 B、审计目标 C、审计标准 D、审计方法 E、审计形式 23、一般情况下，实物证据能够证实的具体目标有（BC）A、计价和分摊 B、完整性 C、存在 D、分类和可理解性 E、准确性 24、鉴证业务，按照提供的保证程度不同可分为 第9页 共123页 （AB）A、合理保证 B、有限保证 C、绝对保证 D、中等保证 E、相对保证 25、可能威胁独立性的情形包括（ABCD）A、经济利益

7、B、自我评价 C、关联关系 D、外界压力 E、相互信任 26、下列审计证据中，属于外部书面证据的有（AB）A、注册会计师编制的有关计算表 B、被审计单位的律师回函 C、产品出库凭单 D、售货发票 E、领料汇总表 27、审计证据的充分性与适当性之间的内在关系为（ACD）A、审计证据的适当性会影响审计证据的充分性 B、审计证据的充分性较高，适当性就较低 C、审计证据的相关性与可靠性较低时，所需证据的数量相对较多 D、审计证据的相关性与可靠性较高时，所需证 第10页 共123页 据的数量相对较少 E、审计证据的充分性与适当性不存在什么关系 28、注册会计师在审计被审计单位存货账户中是否将他人寄售商品

8、列入其中时，与此相关的管层认定有（ACDE）A、权利与义务 B、完整性 C、存在 D、计价和分摊 E、分类和可理解性 29、控制测试程序包括（ACDE）A、观察 B、计算 C、检查 D、询问 E、重新执行 30、审计意见的基本类型有（ABCE）A、无保留意见 B、保留意见 C、无法表示意见 D、不确定意见 E、否定意见 非选择题部分 注意事项：用黑色字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，第11页 共123页 共 4 分）31、盘点法 答案：盘点法又称盘存法，是根据账簿记录对各项财产物资进行实地清查盘点，以确定账存与实存是否相符

9、的一种方法。32、总体审计策略 答案：总体审计策略是对审计的预期范围和实施方式所作的规划，是注册会计师从接受审计委托到出具审计报告整个过程基本工作内容的综合计划。四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共10 分）33、在 2013 年 3 月，以下审计主体分别接受委托人的委派进行审计：(1)王东、黎明是 XYZ 会计师事务所的注册会计师，接受东方股份有限公司董事会的委托对该公司 2012 年财务报表进行审计；(2)赵丹、姚林是东方股份有限公司内部审计部的工作人员，按照审计计划安排，对该公司进行财 第12页 共123页 务审计；(3)王菲、赵敏是国家审计署的工作人员，接受审计署委派，对

10、某大型电站的工程资金运用情况进行审计。请回答：以上三类审计主体在承办各审计业务时的相似之处以及不同之处。答案：上述审计分别为：注册会计师审计、内部审计、政府审计。相似之处：都对被审计单位会计资料及其相关资料进行审计，并发表审计意见，对被审计单位起到监督作用，运用的审计方法大致相同。不同之处：（1）审计方式不同。注册会计师审计是受托审计；内部审计根据本部门、本单位经营管理的需要自行安排施行；政府审计是强制审计。（2）审计目标不同。注册会计师审计是对被审计单位财务报表的合法性和公允性依法进行审计；内部审计主要是检查各项内部控制的执行情况等，提出各项改进措施；政府审计是对各级政府及其部门的财政收支情

11、况及公共资金的收支、运用情况进行审计。第13页 共123页 （3）独立性不同。注册会计师审计双向独立；内部审计受本部门、本单位直接领导，仅强调与所审的其他职能部门相对独立；政府审计机构隶属国务院和各级人民政府领导，因此在独立性上体现为单向独立，即仅独立于审计第二关系人（被审计单位）。（4）审计标准不同。注册会计师审计依据的标准是注册会计师法和中国注册会计师协会制定的中国注册会计师执业准则；内部审计依据的标准是内部审计准则；政府审计依据中华人民共和国审计法 和审计署制定的国家审计准则。34、ABC 会计师事务所某审计小组正在举行重要审计项目的讨论会，在会中就审计证据的充分性和适当性的有关问题进行

12、了讨论。甲注册会计师提出一种观点：审计证据的质量越高，需要的审计证据数量越少，可以得出审计证据的质量和数量是呈反比的，所以审计证据质量越低，那么需要审计证据数量也就越多，也就是说审计证据数量可以弥补审计质量上的不足。乙注册会计师 第14页 共123页 提出一种观点：审计资源都是有限的，为了使事务所获取更多的利润，对于那些获取审计证据比较困难和成本较高的程序，可以采取其他程序来代替，只要不影响最终的审计质量即可。要求：(1)简述审计证据的性质。(2)你是否认同甲注册会计师的观点？请简要说明理由。(3)你是否认同乙注册会计师的观点？请简要说明理由。答案：（1）审计证据的性质包括充分性和适当性，其中

13、相关性和可靠性是审计证据适当性的核心内容。（2）不认同。尽管审计证据的充分性和适当性相关，但如果审计证据的质量存在缺陷，那么注册会计师仅靠获取更多的审计证据可能无法弥补其质量上的缺陷。（3）不认同。注册会计师可以考虑获取审计证据的成本与所获取信息的有用性之间的关系，但不应以获取审计证据的困难和成本为由减少不可替代的审计程序。第15页 共123页 五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）35、控制测试与实质性程序有什么区别与联系？为什么即使被审计单位经控制测试被认定拥有非常健全的内部控制，注册会计师仍不能完全省略实质性测试程序？答案：控制测试与实质性测试的区别体现在以下几个方面：（1）控制

14、测试的内容为内部控制，是定性评价；实质性程序的内容为账户金额，是定量评价。（2）控制测试的目的为评价内部控制有效性；实质性程序的目的是评价账户金额正确性，为发表审计意见提供依据。控制测试与实质性程序的联系体现在：控制测试为实质性程序打基础，控制测试的结果为确定实质性程序的性质、时间和范围提供依据；实质性程序是在控制测试的基础上进行的，实质性程序的程度取决于控制测试的结果。不能完全省略实质性测试程序的主要原因为：（1）内部控制是被审计单位为达到其经营 第16页 共123页 管理目标而设立和实施的，最严格的内部控制也有其本身的固有限制；一是控制成本的限制，即被审计单位往往因考虑成本而牺牲内部控制可

15、能带来的效益；二是人为因素的限制，包括有关人员不理解或错误理解内部控制，相关人员串通舞弊而回避或破坏内部控制等。这些固有限制可能导致会计报表的重要反映失实。（2）内部控制是否真正有效，需要通过执行控制测试程序予以验证，但控制测试只能证实内部控制是否有效和得到了一贯遵守，而不能对会计报表反映的合法性、公允性进行证实。六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12分，共 36 分）36、某公司采用应收账款余额的 5计提坏账准备，“坏账准备”账户年初贷方余额为 4000 元，借方发生额为 2000 元，另有去年己注销的坏账今年收回 1000 元，该公司的会计分录如下：借：银行存款 1000 贷：其

16、他应收款 1000 年末应收账款余额为 500000 元，会计人员计提 第17页 共123页 坏账准备，会计分录如下：借：资产减值损失坏账损失 2500 贷：坏账准备 2500 要求：指出公司存在的问题，并编制调整分录。答案：该公司存在的问题：（1）收回已注销的坏账应增加坏账准备金额，该公司计入其他应收款既造成以后要多计提坏账准备，增加费用，又为私设小金库或贪污舞弊提供了条件。（2）年末公司的“坏账准备”贷方余额应该是：4000-2000+1000=3000 元，而根据年末应收账款余额，应保持的“坏账准备”贷方余额为2500 元。所以应冲销坏账准备 500 元，该公司反而又提了 2500 元。

17、调整分录：借：其他应收款 1000 贷：坏账准备 1000 借：坏账准备 3000 贷：资产减值损失坏账损失 3000 37、注册会计师在审查华润股份有限公司 2012 第18页 共123页 年度固定资产折旧情况时，发现 2011 年度 12 月新增已投入生产使用的机床一台，原价为 100000元，预计净残值为 10000 元，预计使用年限为 5年，2012 年度改按使用年数总和法对该项固定资产计提折旧，其余各类固定资产均用年限平均法计提折旧，且该公司对这一事项在报表中未作揭示。要求：根据上述情况，指出这一事项对被审计单位财务报表的影响，并说明应如何处理。答案：该公司的固定资产折旧方法本期不一

18、致，且未作充分揭示，这是违反会计准则的，由此计算的该事项对资产负债表和利润表的影响如下：该机床用年数总和法计算的年折旧额=（100000-10000）*5/15=30000（元）该机床使用年限平均法计算的年折旧额=（100000-10000）/5=18000（元）由于折旧方法的改变，使本年度多计提折旧12000 元，致使资产负债表中的累计折旧项目增加12000元，利润表中的利润总额减少12000元。对于折旧方法的改变，注册会计师应当进一 第19页 共123页 步调查其改变的原因，可以通过向有关会计人员和企业管理部门询问的方法来进行。如果认为企业没有必要或无充分理由改变折旧方法，则应提请华润股份

19、有限公司作相应的账务调整；如果注册会计师认为企业确有必要改变折旧方法，审计人员应要求被审计单位在财务报表附注中对以下情况予以揭示：原值 10 万元、预计净残值 1万元、预计使用年限为 5 年的机床由于从年限平均法改为年数总和法进行折旧计提，使本年度折旧额增加 12000 元，利润总额减少 12000 元。38、注册会计师审查 A 公司 2012 年度会计报表，发现以下情况：(1)A 公司的海外子公司（其利润占总利润的25%）由其他注册会计师审计，注册会计师以审计函证的方式商请其他注册会计师答复，没有获得回复。(2)A 公司在会计报表附注中披露了 2012 年 1 月1 日对一台机器设备重新估计

20、其使用年限和净残值，使用年限由原来的 8 年改为 6 年，净残值由原来的 4000 元改为 2000 元，此项估计变更影响 第20页 共123页 本年度利润减少。注册会计师实施审计程序认为此项变更合法、合理。(3)A 公司作为某诉讼案件的被告，一旦败诉，将用公司部分资产赔偿，公司已在会计报表附注中说明。注册会计师向 A 公司的法律顾问函证，无法了解其最有可能的赔偿金额。(4)自 2013 年 1 月后，F 证券大幅度下跌，A 公司如果在 3 月 10 日将其拥有的 F 证券卖出，将导致 570 万元投资损失，A 公司在 2012 年度会计报表附注中披露，但拒绝在 2012 年度会计报表中做出调

21、整。(5)A 公司 72%的利润来自于会计报表由其他注册会计师审计的子公司，注册会计师对其他注册会计师出具的审计报告与合并会计报表及报表附注有关的资料进行复验，发现其中有重大错报，金额占利润总额 50%以上，注册会计师要求 A 公司予以调整，A 公司拒绝调整。要求：针对以上各种情况，分别说明注册会计师应当发表何种审计意见，并说明理由。12-270 答案：（1）发表保留意见。因为对其他注册会计 第21页 共123页 师的审计工作因无法获取相应资料复合，审计范围受到限制，又由于其他注册会计师审计的部分利润占总利润的 25%，虽影响重大，不至于出具无法表示意见的审计报告，所以发表保留意见。（2）发表

22、带强调事项段的无保留意见。因为折旧年限的改变可能对财务报表产生重大影响，但被审计单位进行了恰当的会计处理，且在财务报表中作出充分披露。（3）发表带强调事项段的无保留意见。因为 A 公司对于因诉讼引发的无法估计损失的或有事项已经在会计报表附注中充分披露，但注册会计师对于此事项对会计报表的不确定应相应在审计报告中予以强调说明。（4）发表带强调事项段的无保留意见。如果在 3 月 10 日将其拥有的 F 证券卖出，将导致570 万元投资损失，属于重大不确定事项。（5）发表否定意见。因为注册会计师对合并会计报表审计时有证据证明存在重大错误，金额巨大，且 A 公司拒绝调整。第22页 共123页 绝密考试结

23、束前 全国 2013 年 4 月高等教育自学考试审计学试题 课程代码：00160 请考生按规定用笔将所有试题的答案涂、写在答题纸上。选择题部分 注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用 2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1审计有别于其他管理活动的独

24、特之处是（D ）A审计目的 B审计客体 第23页 共123页 C审计依据 D审计特征 2 下列不属于注册会计师审计特点的是（A ）A审计的强制性 B审计的独立性 C审计的有偿性 D审计的委托性 3注册会计师审计是商品经济发展到一定阶段的产物，其产生的直接原因是（A ）A财产所有权与经营权的分离 B货币的产生 C垄断资本主义的产生 D借贷资本与产业资本的融合 4注册会计师的下列行为中，不违反职业道德规范的是（B ）A对自己的能力进行广告宣传 B不以个人名义承接一切业务 C承接了主要工作由其他专家完成的业务 D按服务成果的大小进行收费 5鉴证业务按其独立性，由高至低的排序为（C ）A审核、审计、审

25、阅 B审阅、审核、审计 C审计、审阅、审核 D审计、审核、审阅 6注册会计师审计的最本质特性是（A ）第24页 共123页 A独立性 B客观性 C公正性 D科学性 7针对鉴证业务，会计师事务所应当自业务报告日起，对工作底稿至少保存的时间为（D ）A1 年 B3 年 C5 年 D10 年 8会计师事务所不得为同一家上市公司同时提供审计年报和（C）P2-71 A法律服务 B纳税申报 C代编财务报表 DIT 系统服务 9从库存产成品出发，去核对库存商品明细账，主要用于查证下列何种审计认定？（A ）A完整性 B存在 C计价和分摊 D权利和义务 10电子计算机审计不应该改变（C ）A审计底稿 B审计方法

26、 C审计目的 D审计过程 11 下列具有不可替代性的审计程序是（B ）A应收账款函证 B存货监盘 C应付账款函证 D面询固定资产的使用状况 12下列各项中，被审计单位违反估价或分摊认 第25页 共123页 定的是（C ）A将未发生的销售业务入账 B未将作为抵押的汽车披露 C未计提坏账准备 D将未发生的费用登记入账 13在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准。下列各项中注册会计师不宜作为重要性水平基准的是（D ）A资产总额 B销售收入 C费用总额 D负债总额 14在对资产存在认定获取审计证据时，正确的测试方向是（B ）A从支持性证据到会计记录 B从会计记录到支持性

27、证据 C从尚未记录的项目到财务报表 D从财务报表到尚未记录的项目 15假定单独存在下列一种情况，则最能表明被审计单位存在与经营业绩夸大相关的重大错报风险的是（A ）A销售人员业绩奖金比上年下降 B营业收 第26页 共123页 入比上年有小幅度上升 C营业成本比上年有大幅度下降 D仓储部门职工人数增加了 30%16注册会计师审计方法的调整，主要是随着（B ）A审计关系的变化 B审计环境的变化 C审计人员的变化 D审计责任的变化 17 适当的职责分离有助于防止有意或无意的错误，下列符合适当的职责分离要求的是（B）A负责应收账款记账的职员负责编制银行存款余额调节表 B编制销售发票通知单的人员不能同时

28、开具销售发票 C在销售合同订立前，由专人就销售价格信用政策 发货及收款方式等具体事项与客户进行谈判 D应收票据的取得贴现和保管由某一会计专门负责 18下列关于函证审计程序的表述，不正确的是（D ）A应收账款函证是重要的审计程序 第27页 共123页 B应付账款函证是非必要的审计程序 C预付款项的函证效果要比预收款项的好 D肯定式的函证成本要低于否定式 19毛利率的波动可能意味着（D ）A固定制造费用比重较小时销量发生变动 B销售额与销售成本同比例上升 C销售额与销售成本同比例下降 D销售价格的波动 20审计报告中，必须说明管理层对财务报表的责任段。下列不属于管理层对财务报表的责任是（C ）A选

29、择和运用恰当的会计政策 B设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制 C对财务报表发表审计意见 D作出合理的会计估计 二多项选择题(本大题共 10 小题，每小题 2 分，共 20 分)在每小题列出的五个备选项中至少有两个是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选多选少选或未选均无分。21注册会计师要保持其独立性，必须做到 第28页 共123页 （ACD）A与被审计单位的主要负责人在伦理上没有亲密关系 B不与被审计单位沟通 C与被审计单位在经济上没有利害关系 D不参与被审计单位的经济活动 E要求被审计单位为其独立性提供条件 22主要用于证实客观事物的审计方法有（ACE）A监盘法 B审

30、阅法 C观察法 D分析法 E调节法 23 注册会计师应结合购货业务进行审计的项目有（BD）A应收账款 B应付账款 C应收票据 D预付账款 E预收账款 24下列属于注册会计师法律责任成因的有（ABC）A违约 B过失 C欺诈 D民事责任 第29页 共123页 E刑事责任 25在应收账款的审计中，注册会计师可以利用的比率为（ABCD）A应收账款增加与销售收入增加的比率 B应收账款周转率 C销售退回和折让与销售收入的比率 D坏账准备与应收账款余额的比率 E存货余额与销售收入的比率 26 注册会计师可以就计划审计工作的基本情况与被审计单位治理层进行沟通，沟通的内容可以包括（ABCE）A审计的时间安排 B

31、总体策略 C审计工作中受到的限制 D具体审计程序 E管理层对审计工作的额外要求 27下列有关注册会计师审计的表述，正确的有（BD）A注册会计师在执行审计工作时必须利用内部审计的工作成果 B注册会计师审计是一种有偿审计 C注册会计师审计就是注册会计师代表本人实施的审计 第30页 共123页 D注册会计师审计体现为双向独立 E注册会计师审计是政府审计的补充 28“观察和检查”是注册会计师了解被审计单位及其环境而必须执行的程序，它不仅可以提供有关被审计单位及其环境的信息，而且可以印证对管理层和其他相关人员的询问结果。实施的观察和检查程序包括（BCD）A将预期结果与被审计单位记录的金额、计算的比率、趋

32、势进行比较 B追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程 C检查文件、记录和内部控制手册，阅读管理层和治理层编制的报告 D实地察看被审计单位的生产经营场所和设备 E注册会计师利用被审计单位的银行存款日记账和银行对账单，重新编制银行存款余额调节表 29 作为鉴证业务的适当标准应当具备的特征有（ACD）A相关性 B客观性 C完整性 D中立性 E可比性 30注册会计师确定应收账款函证数量的大小、第31页 共123页 范围时，应考虑的主要因素有（ABCD）A应收账款在全部资产中的重要性 B被审计单位内部控制的强弱 C以前年度的函证结果 D函证方式的选择 E回函的审计工作记录 非选择题部分 注意事项：用黑色

33、字迹的签字笔或钢笔将答案写在答题纸上，不能答在试题卷上。三、名词解释（本大题共 2 小题，每小题 2 分，共 4 分）31应有关注 答案：要求注册会计师在执业过程中保持职业谨慎，以质疑的思维方式评价所获证据的有效性，并对产生怀疑的证据保持警觉。32审计准则 答案：是审计人员进行审计工作时所必需遵循的行为规范和衡量审计工作质量的客观标准。四、简答题（本大题共 2 小题，每小题 5 分，共 10 分）第32页 共123页 33 注册会计师审计和内部审计是两个不同的审计主体从事的审计，两者既有区别，又有联系。就审计方式、审计目标说明两者的差异，并简要回答两者的三个主要方面的联系请将回答的内容填入答题

34、纸的表中。注册会计师审计 内部审计 区别 审计方式 审计目标 联系 1 2 3 答案：注册会计师审计 内部审计 区别 审计方式 受托进行 自行安排 审计目标 对财务报表的合法性、公允性发表审计意见 主要检查内部控制的执行情况，提出各项改进措施 第33页 共123页 联系 1 内部审计是单位内部控制的重要组成，注册会计师要对其测评，就必须了解其内部审计的设置和工作情况 2 审计内容、依据、方法都有一致之处 3 注册会计师利用内部审计工作成果可以提高工作效率，节约审计费用 34只有在了解后认为符合胜任能力、独立性和应有关注等职业道德要求，并且拟承接的业务具备所有特征要求时，注册会计师才能将其作为业

35、务予以承接。请简要回答审计业务应具备所有特征的具体内涵。答案：（1）审计对象适当；（2）使用的标准适当且预期使用者能够获取该标准；（3）注册会计师能够获取充分、适当的证据以支持其结论；（4）注册会计师的结论以书面形式表述，且表述形式与所提供的保证程度相适应；（5）该业务具有合理的目的。五、论述题（本大题共 1 小题，共 10 分）35了解内控和控制测试是两个重要的审计程序，两者既有区别，又有联系。请将相关阐述的内容（注意简明扼要），填入答题纸的表中。第34页 共123页 区别与联系 了解内控 控制测试 区别 目的 审计程序所处的阶段 证据质量 证据数量 审计程序（方法）类型 程序必要性 联系

36、审计证据重叠性 测试程序交叉性 答案：区别与联系 了解内控 控制测试 区别 目的（1）评价控制的设计（2）确定控制是否得到执行 主要测试内控运行的有效性 审计程序所风险评估程序 进一步审计程序 第35页 共123页 处的阶段 证据质量（1）某项控制是否存在（2）被审计单位正在使用（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行。证据数量（1）只需抽取少量的交易进行检查（2）观察某几个时点（1）需要抽取足够数量的交易进行检查（2）对多个不同时点进行观察 审计程序（方法）类型（1）询问被审计单位的人员；（2）观察特定控制的运用；

37、（3）检查文件和报告；（4）穿行测试。（1）询问以获取与内部控制运行情况相关的信息；（2）观察以获取控制（如职责分离）的运行情况；（3）检查以获取控制的运行情况；（4）穿行测试；（5）重新执行。程序必要性 必要 非必要 联系 审计证据重叠性 了解内控取得的证据有时也适用控制测试 测试程序交叉性 有时了解内控与控制测试可以同步进行 六、案例分析题（本大题共 3 小题，每小题 12分，共 36 分）362011 年 1 月 10 日上午 8 时，ABC 会计师事务所注册会计师张伟参加了对 XYZ 公司库存现金的清点工作，清查结果如下：（1）实点库存现金（人民币）情况如下：100 第36页 共123

38、页 元币 32 张，50 元币 23 张，10 元币 45 张，5 元币 96 张，2 元币 120 张，1 元币 160 张，角币及分币 96.20 元。（2）查明截止当年 1 月 8 日的库存现金日记账账面余额为 6270.40 元。（3）查出 1 月 9 日已经办理收款手续尚未入账的收款凭证 700 元。（4）查出 1 月 9 日已经办理付款手续尚未入账的付款凭证 424 元。（5）查出 2010 年 12 月 20 日出纳员周璇未经会计主管潘栋批准，私自出借给某职工现金 500元。（6）银行核定该公司库存现金限额为 5000 元；2010 年资产负债表附注中库存现金一项列报的金额为 6

39、901.40 元。（7）经检查 1 月 1 日1 月 9 日的收付款凭证和现金日记账，核实 1 月 1 日1 月 9 日的现金收入数为 5628 元，现金支出数为 5983 元。（8）2011 年 1 月 12 日注册会计师李红对审计底稿进行了复核。要求：第37页 共123页 （1）根据清点结果编制库存现金监盘表。被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间 编制：复核：日期：日期：检查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 项次 人民币 外币 面额 人民币 外币 上一日账面库存余额 100 元 盘点日未记账传票 收入金额 50 元 盘点日未记账传票 支出金额 10 元 盘点日账面应有金额 5

40、 元 盘点日实有库存现金数额 2 元 盘点日应有与实有差异 1 元 差 异 原 因 分 析 白条抵库 角 币和分币 短缺数 合计 追 溯 调 整 报表日至审计日库存现金付出总额 报表日至审计日库存现金收入总额 报表日库存现金 第38页 共123页 应有余额 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 本位币合计 出纳员：会计主管人员：监盘人：检查日期：（2）指出现金管理中存在的问题，提出改进意见。答案：（1）库存现金监盘表如下：被审计单位：XYZ 索引号：略 项目：库存现金 财务报表截止日/期间 2010.12.31 编制：张伟 复核：李红 日期：2011.1.10 日期：2011.1.12 检

41、查盘点记录 实有库存现金盘点记录 项目 项次 人民币 外币 面额 人民币 外币 上一日账面库存余额 6270.40 100 元 3200 盘点日未记账传票 收入金额 700 50 元 1150 盘点日未记账传票 支出金额 424 10 元 450 第39页 共123页 盘点日账面应有金额 6546.4 5 元 480 盘点日实有库存现金数额 5776.2 2 元 240 盘点日应有与实有差异 770.2 1 元 160 差 异 原 因 分 析 白条抵库 500 角币和分币 96.20 短缺数 270.2 合计 5776.20 追 溯 调 整 报表日至审计日库存现金付出总额 5983 报表日至审

42、计日库存现金收入总额 5628 报表日库存现金 应有余额 6901.4 报表日账面汇率 报表日余额折合本位币金额 6901.4 本位币合计 出纳员：周璇 会计主管人员：潘栋 监盘人：张伟 检查日期：2011.1.10（2）现金管理中存在的问题：一是现金账实不符，短缺 270.2 元，应查明原因；二是白条抵库，出纳员以白条借给某职工 500 元，应及时收回交库；三是库存现金超限额，超出限额应及时送存银行。37资料：诚信会计师事务所接受委托，承办某公司 2011 年度财务报表审计业务。注册会计师王宏和李莉负责确定与交易类别、账户余额、列 第40页 共123页 报与披露相关的实质性程序。下表的空格部

43、分是注册会计师王宏和李莉尚未完成的工作。【要求】请针对下表列示的各项认定，代注册会计师王宏和李莉列示出为实现各认定的审计目标应当实施的最常用的实质性程序。认定 最常用的实质性程序 外购固定资产所有权认定 存货存在认定 原材料转让业务截止认定 答案：认定 最常用的实质性程序 外购固定资产所有权认定 检查购货合同、购货发票、保险单、发运凭证、所有权证等。存货存在认定 从存货明细账、存货盘点记录中选取项目追查至存货实物，以测试存货明细账和存货盘点记录的正确性。原材料转让业务截止认定（1）从资产负债表日前后若干天的账簿记录追查至记账凭证，检查发票存根与发运凭证，证实已入账收入是否在同一期间已开具发票并

44、发货，有无多记收入；（2）从资产负债表日前后若干天的发票存根追查发运凭证与账簿记录，确定已开具发票的货物是否已发货，并于同一会计期间确认收入。38 某注册会计师于 2011 年 1 月 10 日1 月 20 第41页 共123页 日，对某小型制造公司 2010 年度的财务报表进行详细审计，在审计过程中发现的全部核算误差如下：【事项 1】对资产负债表“累计折旧”项目进行复算，10 月份投产一条生产流水线年度内应提折旧 50000 元，未予计提。该生产线所生产的产品年内已销售 80070，并无年末在产品。【事项 2】对产成品监盘时，发现有长期积压而无销路的一批产成品 120000 元，经技术鉴定该

45、批产成品已完全丧失使用价值。【事项 3】资产负债表中“长期待摊费用”项目与“长期待摊费用”总账账户期末余额核对相符，同明细分类账户核对也相符。但“长期待摊费用”有一预付广告费用明细账户，其借方有一笔 9 月份支付给某广告公司当年度的广告费 36000 元，进一步检查记账凭证所附原始凭证，发现属实并已用转账支票付讫。经查证，该笔广告费年内尚未摊销。【事项 4】资产负债表“存货”项目余额同“存货”明细表合计核对相符；“存货”明细表中产成品明细表同产成品明细账户核对时，发现某种 第43页 共123页 的营业费用，不应挂在“长期待摊费用”账上：借：营业费用 36000 贷：长期待摊费用 36000 【

46、调整分录 4】：计 价 错 误，导 致 营 业 成 本 少 计 80000 元（），调整分录为：借：营业成本 80000 贷：存货（库存商品）80000 【调整分录 5】：以 上 错 报 漏 报 导 致 利 润 虚 增：（元）。于是，所得税多计（元）。通过利润影响所得税的调整分录为：借：应交税费应交所得税 69000 贷：所得税费用 69000【调整报表】：在不考虑利润分配和损益结转时，因未分配利润多计（元），应在调整“资产负债表”项目时直接从“未分配利润”项目中减去。第44页 共123页 全国 2012 年 7 月高等教育自学考试审计学试题 课程代码：00162 请考生按规定用笔将所有试题的

47、答案涂、写在答题纸上。选择题部分 注意事项：1.答题前，考生务必将自己的考试课程名称、姓名、准考证号用黑色字迹的签字笔或钢笔填写在答题纸规定的位置上。2.每小题选出答案后，用 2B 铅笔把答题纸上对应题目的答案标号涂黑。如需改动，用橡皮擦干净后，再选涂其他答案标号。不能答在试题卷上。一、单项选择题(本大题共 20 小题，每小题 1 分，共 20 分)在每小题列出的四个备选项中只有一个选项是符合题目要求的，请将其代码填写在题后的括号内。错选、多选或未选均无分。1审计监督区别于其他经济监督的根本特征是 第45页 共123页 (C )A及时性 B法律性 C独立性 D科学性 2审计的最基本的职能是(B

48、 )A经济评价职能 B经济监督职能 C经济鉴证职能 D经济调节职能 3注册会计师职业道德规范的基本原则中，既要求注册会计师具有专业知识、技能和经验，又要求其经济、有效地完成客户委托的业务的是(B )A独立客观公正 B专业胜任能力 C保密 D职业行为 4审计工作底稿的归档期限为审计报告日后的(D )A15 天内 B30 天内 C45 天内 D60 天内 5 注册会计师王某明知委托单位 ABC 公司的财务报表有重大错报，却在委托单位的压力下出具了无保留意见的审计报告行为，王某的行为属于(C )A违约 B过失 第46页 共123页 C欺诈 D严重过失 6审计程序的起点是(A )A接受业务委托 B计划

49、审计工作 C实施风险评估程序 D实施控制测试和实质性程序 7下列选项中，属于内部证据的是(D )A银行进账单 B银行对账单 C采购合同 D董事会决议 8Y 公可欠 A 公司 100 万货款，且注册会计师有理由相信欠款可能存在重大差错，则注册会计师对 A 公司的应收账款应采取的措施是(C )A不需函证 B可以进行函证 C采用肯定式函证 D采用否定式函证 9注册会计师每年审计固定资产时，应该对固定资产进行观察盘点，重点是(A )A本期新增固定资产 B全部固定资产 C厂房建筑物 D机器设备 10企业生产业务开始执行的依据是(A )A生产任务通知单 B领料单 C材料入库单 D产品入库单 11注册会计师

50、对企业进行盘点时，发现所有权 第47页 共123页 不属于被审计单位的存货，则应当(B )A不予理会 B要求单独存放 C纳入盘点范围 D要求退回 12注册会计师对存货审计的必要程序是(A )A实地监督或观察存货盘点过程 B对盘点结果进行记录 C审计人员亲自盘点 D编制盘点单 13审计工作底稿归(D )A被审计单位所有 B委托人所有 C审计人员所有 D 审计单位(会计师事务所)所有 14审查应收账款最重要的实质性测试程序是(C )A询问是否存在良好的控制措施 B现场观察开票程序 C向客户函证 D仔细复核会计核算是否正确 15 注册会计师审计以托收承付方式进行结算的销售收入时，就应注意销售成立的时