第九章会计核算组织程序.ppt

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1、第九章第九章 会计核算组织程序会计核算组织程序第一节 会计核算组织程序的意义与原则1.1.会计核算组织程序的含义会计核算组织程序的含义会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和会计主体采用的会计凭证、账簿、报表的种类和格式与记账程序相互结合的方式。格式与记账程序相互结合的方式。会计核算形式。会计核算形式。2.2.会计核算组织程序的意义会计核算组织程序的意义 规范会计核算组织工作规范会计核算组织工作 保证会计核算工作质量保证会计核算工作质量 提高会计核算工作效率提高会计核算工作效率 节约会计核算工作成本节约会计核算工作成本 发挥会计核算工作作用发挥会计核算工作作用3.3.设计会计核算组织程序的原

2、则设计会计核算组织程序的原则 结合实际，满足需要结合实际，满足需要 保证质量，提高效率保证质量，提高效率 力求简化，降低成本力求简化，降低成本4.4.会计核算组织程序的种类会计核算组织程序的种类（1 1）记账凭证核算组织程序）记账凭证核算组织程序 （2 2）科目汇总表核算组织程序）科目汇总表核算组织程序 （3 3）汇总记账凭证核算组织程序等）汇总记账凭证核算组织程序等 收款凭证收款凭证会计报表会计报表现金日记账现金日记账明细账明细账总总账账原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证原始凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证银行存款银行存款日记账日记账第二节 记账凭证核算组织程序1.

3、1.记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类记账凭证记账凭证专用记账凭证专用记账凭证收款凭证收款凭证付款凭证付款凭证转账凭证转账凭证会计账簿会计账簿（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）通用记账凭证通用记账凭证（收、付、余三栏式收、付、余三栏式）（借、贷、余三栏式借、贷、余三栏式）（数量金额式数量金额式）（多栏式多栏式）总总账账明细账明细账日记账日记账2.2.记账凭证核算组织程序下账务处理步骤记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3.3.记账凭证核算组织程序的特点记账凭证核算组织程序的特点 根据记账凭证直接逐笔登记总账。根据记账凭证直接逐笔登记总账。会计报表会计报

4、表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证总总账账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账4.4.记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。记账凭证上能够清晰的反映账户之间的对应关系。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账比较详细地反映经济业务的发生情况。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记方法简单，易于掌握。总账登记工作量过大。总账登记工作量过大。账页耗用多，预留账页多少难以把握。账页耗用多，预留账页多少难以把握。规规模模较较小小、经经济济业业务务量量小小、凭凭证证不

5、不多多的的会会计计主体。主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第三节 汇总记账凭证核算组织程序1 1、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类、汇总记账凭证核算组织程序下的凭证与账簿种类2 2.汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤汇总记账凭证核算组织程序下账务处理步骤3.3.汇总记账凭证核算组织程序的特点汇总记账凭证核算组织程序的特点 根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。根据汇总记账凭证的汇总数字登记总账。现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账汇总收款凭证汇总收款凭证汇总转账凭证汇总转账凭证汇总付款凭证汇总付款凭证总总账账会计报表会

6、计报表银行存款银行存款日记账日记账4.4.汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇总记账凭证核算组织程序的优缺点及适用范围汇汇总总记记账账凭凭证证上上能能够够清清晰晰的的反反映映账账户户之之间间的的对对应关系。应关系。大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。定期编制汇总记账凭证的工作量较大。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。对汇总过程中可能存在的错误不易发现。规规模模较较大大、经经济济业业务务比比较较多多、记记账账凭凭证证也也比较多的会计主体。比较多的会计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第四节 科目汇总表核算组织程序1.科目汇总表核

7、算组织程序下的凭证与账簿种类科目汇总表核算组织程序下的凭证与账簿种类2 2.科目科目汇总表核算组织程序下账务处理步骤汇总表核算组织程序下账务处理步骤3.3.科目科目汇总表核算组织程序的特点汇总表核算组织程序的特点 根据科目汇总表的汇总数字登记总账。根据科目汇总表的汇总数字登记总账。现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证明细账明细账科目汇总表科目汇总表总总账账会计报表会计报表银行存款银行存款日记账日记账4.科目科目汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇总表核算组织程序的优缺点及适用范围汇汇总总结结果果体体现现了了所所有有账账户户发发生生额额的的相相等

8、等关关系系，可可用用以以试试算平衡。算平衡。在在试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。试算平衡的基础上记账能保证总账登记的正确性。可可大大减少了登记总账的工作量。大大减少了登记总账的工作量。适用性强。适用性强。编制科目汇总表的工作量较大。编制科目汇总表的工作量较大。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。科目汇总表上不能够清晰的反映账户之间的对应关系。大、中、小型的会计主体都可以采用。大、中、小型的会计主体都可以采用。优点优点缺点缺点适用范围适用范围第五节 日记总账核算组织程序1.1.日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类日记总账核算组织程序下的凭证与账簿种类2.2.日记总账核算

9、组织程序下的账务处理步骤日记总账核算组织程序下的账务处理步骤3.3.日记总账核算组织程序的特点日记总账核算组织程序的特点 根据记账凭证逐日逐笔登记总账。根据记账凭证逐日逐笔登记总账。会计报表会计报表现金日记账现金日记账转账凭证转账凭证付款凭证付款凭证收款凭证收款凭证原始原始凭证凭证日记总账日记总账明细账明细账银行存款银行存款日记账日记账4.4.日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围日记总账核算组织程序的优缺点及适用范围将将日记账和总分类账结合在一起。日记账和总分类账结合在一起。日日记记总总账账上上能能够够清清晰晰的的反反映映会会计计科科目目之之间间的的对对应应关系。关系。大大增加了登记总账的工作量。大大增加了登记总账的工作量。账页过大，不便于登记和业务分工。账页过大，不便于登记和业务分工。规规模模小小、业业务务少少、使使用用会会计计科科目目不不多多的的会会计主体。计主体。优点优点缺点缺点适用范围适用范围