审计课件 第六讲 重要性与审计风险.ppt

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1、第六讲第六讲 重要性与审计风险重要性与审计风险一、重要性一、重要性（一）问题的提出（一）问题的提出 现代审计的目标旨在从合法性、公允性及一贯现代审计的目标旨在从合法性、公允性及一贯性三个方面揭示被审会计报表中可能存在的差性三个方面揭示被审会计报表中可能存在的差错。由于审计客观环境的复杂性、审计权利的错。由于审计客观环境的复杂性、审计权利的有限性、审计工作本身的成本效益原则的制约有限性、审计工作本身的成本效益原则的制约性及审计技术方法的局限性等，审计行为的效性及审计技术方法的局限性等，审计行为的效果是有限度的。基于社会需求的高企性与审计果是有限度的。基于社会需求的高企性与审计提供的有度性的平衡考

2、虑，提出了重要性问题。提供的有度性的平衡考虑，提出了重要性问题。一、重要性一、重要性（一）问题的提出（一）问题的提出 重要性包括两个基本问题：一是指什么性重要性包括两个基本问题：一是指什么性质的差错是重要的；二是指什么水平程度质的差错是重要的；二是指什么水平程度的差错是重要的。在现代审计理念中，量的差错是重要的。在现代审计理念中，量方面的差错重要性都是须予以重视的，多方面的差错重要性都是须予以重视的，多将其作为发表审计意见的依据。在本讲，将其作为发表审计意见的依据。在本讲，我们着重讨论差错水平的重要性问题。我们着重讨论差错水平的重要性问题。（二）基于差错水平重要性的含义（二）基于差错水平重要性

3、的含义所谓重要性是指那些可能引起会计报表使所谓重要性是指那些可能引起会计报表使用者改变决策的，存在与会计报表中的差用者改变决策的，存在与会计报表中的差错水平的大小程度。其含义包括：错水平的大小程度。其含义包括：1、应从会计报表使用者的角度去认识、应从会计报表使用者的角度去认识2、应基于对具体对象的分析去认识、应基于对具体对象的分析去认识3、应基于审计专业判断、应基于审计专业判断4、应限于差错的数量效果评价、应限于差错的数量效果评价（三）计划重要性指标的确定（三）计划重要性指标的确定1、工作程序、工作程序2、计算方法、计算方法3、分配方式、分配方式（四）实际重要性指标的确定与评价（四）实际重要性

4、指标的确定与评价1、确定、确定 现代审计是根据抽审样本中已发现的实际差错现代审计是根据抽审样本中已发现的实际差错来推断出总体中可能存在的来推断出总体中可能存在的“实际实际”重要性水重要性水平。平。2、评价、评价 （1）如果实际水平低于计划水平，评价认为审）如果实际水平低于计划水平，评价认为审计计划的合理性，并相应发表意见；计计划的合理性，并相应发表意见；（2）如果实际水平高于计划水平，评价认为原）如果实际水平高于计划水平，评价认为原审计计划存在不合理性。审计计划存在不合理性。可能的对策是：可能的对策是：（四）实际重要性指标的确定与评价（四）实际重要性指标的确定与评价可能的对策是：可能的对策是：

5、第一、要求被审人修正差错，以使实际水第一、要求被审人修正差错，以使实际水平低于计划水平，按原计划发表意见。平低于计划水平，按原计划发表意见。第二、追加审计，重新评估实际水平，在第二、追加审计，重新评估实际水平，在重新考虑审计意见的发表方式。重新考虑审计意见的发表方式。二、审计风险二、审计风险在现代审计概念中，审计风险有两种意义上的使在现代审计概念中，审计风险有两种意义上的使用：用：一是基于审计业务行为过程分析的审计风险，一是基于审计业务行为过程分析的审计风险，即称审计执业风险；即称审计执业风险；二是基于审计职业责任承担分析的审计风险，即二是基于审计职业责任承担分析的审计风险，即称审计职业风险。

6、称审计职业风险。审计执业风险使导致审计职业风险的重要因素，审计执业风险使导致审计职业风险的重要因素，但不是唯一因素。但不是唯一因素。（一）审计风险的概念（一）审计风险的概念所谓审计风险是指：审计人员对存在重大所谓审计风险是指：审计人员对存在重大差错的会计报表发表不恰当的审计意见的差错的会计报表发表不恰当的审计意见的可能性。可能性。1、审计风险与审计业务行为过程相关。、审计风险与审计业务行为过程相关。2、审计风险水平的描述与审计重要性指标、审计风险水平的描述与审计重要性指标的确定相关，但不能相反。的确定相关，但不能相反。3、审计风险是导致审计责任承担的重要因、审计风险是导致审计责任承担的重要因素。素。（二）审计风险形成过程的分析及审（二）审计风险形成过程的分析及审计风险模型计风险模型审计风险固有风险审计风险固有风险控制风险控制风险检查风险检查风险（三）计划审计风险水平的确定（三）计划审计风险水平的确定相关因素包括：相关因素包括：1、计划重要性指标、计划重要性指标2、审计风险环境因素、审计风险环境因素3、审计报告使用者的期望、审计报告使用者的期望4、历史水平、历史水平