2014年新《行政单位会计制度》实例讲解.pdf

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1、K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 1 2014 年新行政单位会计制度实例讲解李 建 平 例 1收到代理银行转来的财政授权支付额度到账通知书，列示本月财政授权支付额度为 200000 元（基本支出拨款）。借：零余额账户用款额度 200000.00 贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）200000.00 例 2开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金 5000 元备用。借：库存现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00 例 3开出“财政授权支付凭证”，支付水费 2800 元。借：经费支出-基本支出（公用支出）（水电费）2800.00 贷：零余额账户用

2、款额度 2800.00 例 4外单位租借本单位礼堂，收到租金收入 3000 元。借：银行存款 3000.00 贷：应缴税费 150.00 应缴财政款 2850.00 例 5收到废旧物品变价收入 600 元（库存现金），送存银行。借：库存现金 600.00 贷：其他收入 600.00 借：银行存款 600.00 贷：库存现金 600.00 例 6收到外单位汇入的在本单位学习进修人员的工资 2000 元。借：银行存款 2000.00 贷：其他应付款 2000.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 2 例 7开出“财政授权支付凭证”，提取库存现金 5000 元备用。借：库存

3、现金 5000.00 贷：零余额账户用款额度 5000.00 例 8王涛出差，经批准借差旅费 3000 元。借：其他应收款王涛 3000.00 贷：库存现金 3000.00 例 9李明报销邮寄费 60 元，付给库存现金。借：经费支出基本支出（公用经费）（邮电费）60.00 贷：库存现金 60.00 例 10用结余资金购买年利率为 3.56%的国债 10000 元。借：其他应收款有价证券 10000.00 贷：银行存款 10000.00 例11接前例，两个月后该单位将该批国债全部转让，收进款项 10800元。借：银行存款 10800.00 贷：其他应收款有价证券 10000.00 其他收入利息

4、800.00 例 12单位拟采购计算机 10 台，已办好政府采购的相关手续，按规定将采购所需资金 46000 元划付到政府采购资金专户。借：预付账款 46000.00 贷：资产基金预付款项 46000.00 借：经 费 支 出 基 本 支 出（公 用 支 出）（专 用设备购置费）46000.00 贷：银行存款 46000.00 例 135 天后，先后收到供货单位的货物及发票等，货款为 46000K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 3 元，货物经验收合格，安装后交付使用。借：资产基金预付款项 46000.00 贷：预付账款 46000.00 借：固定资产 46000.00

5、贷：资产基金固定资产 46000.00 例 14李想出差回来，报销差旅费 2800 元，原借 2000 元，补付差额。借：经费支出-基本支出（公用支出）（差旅费）2800.00 贷：其他应收款-李想 2000.00 库存现金 800.00 例 15为购买材料（非政府采购项目），向 A 公司预付货款 6000 元，开出财政授予权支付凭证，通知代理银行付款。借：预付账款 6000.00 贷：资产基金预付款项 6000.00 借：经费支出基本支出（公用支出 6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00 例16前已预付货款的A公司材料到货，验收入库。实际金额为6500元（含税），另付运费 2

6、00 元，开出授权支付凭证，通知代理银行补付差额。借：资产基金预付款项 6000.00 贷：预付账款 6000.00 借：经费支出基本支出（公用支出）700.00 贷：零余额账户用款额度 700.00 借：存货 6700.00 贷：资产基金存货 6700.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 4 例 17办公楼维修，从仓库领用维修材料 100 公斤，加权平均单价10 元。借：资产基金存货 1000.00 贷：存货库存材料 1000.00 例 18从民意公司购进办公用品计 2600 元，验收 入库，约定 30天后付款。借：存货 2600.00 贷：资产基金存货 2600

7、.00 借：经费支出基本支出（办公费）2600.00 贷：应付账款民意公司 2600.00 例 19月末盘点，发现甲材料盘亏 5 公斤，单价 20 元，原因待查。借：待处理财产损溢 100.00 贷：存货库存材料 100.00 例 20接例 19，经批准列作支出。借：资产基金存货 100.00 贷：待处理财产损溢 100.00 例 21某行政单位 2014 年 1 月经批准，通过政府采购购置复印机一台，货款 21000 元，增值税为 3570 元，验收后交付使用。款项由财政直接支付。预计使用年限 5 年，试计算每月应计提折旧。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）24570.00

8、 贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）24570.00 借：固定资产-专用设备 24570.00 贷：资产基金固定资产 24570.00 从 2014 年 2 月开始该复印机每月应计提折旧 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 5 24570/（12*5）409.50（元）借：资产基金固定资产 409.50 贷：累计折旧 409.50 例 22经批准报废电视机一台，原价 3200 元，累计折旧 3000 元，残值收入 200 元，收进库存现金。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00 累计折旧 3000.00 贷：固定资产电视机 3200.00 借：资产基

9、金固定资产 200.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200.00 借：库存现金 200.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 借：待处理财产损溢（处理净收入）200.00 贷：应缴财政款 200.00 例 23通过政府采购购买业务用计算机 5 台，价款总计 73100 元，验收合格，交付使用。款项由财政直接支付。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设备购置费）73100.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付（基本支出拨款）73100.00 借：固定资产 73100.00 贷：资产基金固定资产 73100.00 例 24开出财政授权支付凭证，购买文件柜 5 个，计 2

10、300 元，验收合格，交付使用。借：经费支出基本支出（公用支出）（办公设备 购置费）2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00 借：固定资产文件柜 2300.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 6 贷：资产基金固定资产 2300.00 例 25为改善办公条件，决定对一栋旧房进行改建，该旧房原价500000 元，累计折旧 200000 元。借：资产基金固定资产 300000.00 累计折旧 200000.00 贷：固定资产 500000.00 借：在建工程 300000.00 贷：资产基金在建工程 300000.00 例 26为房屋改造分期购进各种材料（非

11、政府采购）共计 124000元。借：经费支出 124000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 124000.00 借：在建工程 124000.00 贷：资产基金在建工程 124000.00 例 27支付人工费用共计 18000 元。借：经费支出 18000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 18000.00 借：在建工程 18000.00 贷：资产基金在建工程 18000.00 例 28工程改造完成，交付使用，进行转账。借：资产基金在建工程 432000.00 贷：在建工程 432000.00 借：固定资产 432000.00 贷：资产基金固定资产 432000.00 K2MG

12、-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 7 例 29发放许可证照，收取工本费、手续费 13620 元，款项已送存银行。借：银行存款 13620.00 贷：应缴财政款行政性收费收入 13620.00 例 30填列缴款书，将上述款项上缴国库。借：应缴财政款行政性收费收入 13620.00 贷：银行存款 13620.00 例 31 购进乙材料一批，计 2000 元，材料已验收入库，款末付。1、材料验收入库时 借：存货库存材料 2000.00 贷：资产基金存货 2000.00 借：待偿债净资产 2000.00 贷：应付账款 2000.00 2、偿付应付账款时 借：应付账款 2000.00 贷

13、：待偿债净资产 2000.00 借：经费支出 2000.00 贷：零余额账户用款额度财政授权支付 2000.00 例 32 外单位租借本单位固定资产，交来保证金 3000 元。借：银行存款 3000.00 贷：其他应付款 3000.00 例 33上述固定资产租用结束，经结算租金收入为 2000 元，余款退还。借：其他应付款 3000.00 贷：应缴税费 100.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 8 应缴财政款 1900.00 银行存款 1000.00 例 34通过政府采购完成单位内部局域网的改扩建工程，工程完工，验收合格，总支出为 160000 元，款项由财政直接

14、支付。借：经费支出基本支出（公用支出）（专用设备购置费）160000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）160000.00 借：固定资产 160000.00 贷：资产基金固定资产 160000.00 例 35经单位申请，财政批准，本月财政授权支付额度为 300000元。借：零余额账户用款额度 300000.00 贷：财政拨款收入财政授权支付（基本支出拨款）300000.00 例 36在定点会议供应商处召开专题工作会议，支出 200000 元，财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型会议）200000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经费）200000.00 例 37为建

15、造办公楼，通过政府采购购入建筑材料 700000 元。借：基建支出 700000.00 贷：基建拨款-财政直接支付 700000.00 例 38通过政府采购购入新建办公楼室内装饰材料 800000 元。借：基建支出 800000.00 贷：基建拨款-财政直接支付 800000.00 例 39财政直接支付办公楼建造人工费及其他费用计 600000 元。K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 9 借：基建支出 600000.00 贷：基建拨款-财政直接支付 600000.00 例40办公楼建造完工，办理竣工决算和验收，支付工程尾款210000元。借：基建支出 210000.00

16、贷：基建拨款-财政直接支付 210000.00 借：固定资产 2310000.00 贷：资产基金固定资产 2310000.00 借：基建拨款-财政直接支付 2310000.00 贷：结余-基建结余 2310000.00 借：结余-基建结余 2310000.00 贷：基建支出 2310000.00 例 41通过政府采购购买小汽车一辆，车款 129800 元，车辆购置税11033 元，共计 140833 元，款项由财政直接支付。借：固定资产小汽车 140833.00 贷：资产基金固定资产 140833.00 借：经费支出基本支出（公用支出）（交通工具购置费）140833.00 贷：财政拨款收入财政

17、直接支付 140833.00 例 42收到代理银行盖章的 财政授权支付额度到账通知书，本月财政支付额度为 50000 元。借：零余额账户用款额度 50000.00 贷：财政拨款收入财政授权支付 50000.00 例 43收到按规定不上交财政的零星杂项收入库存现金 1300 元。借：库存现金 1300.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 10 贷：其他收入 1300.00 例 44收到有偿服务收入库存现金 6000 元。借：库存现金 6000.00 贷：其他收入 6000.00 例 45开出授权支付凭证，购买办公用品 450 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（办公

18、费）450.00 贷：零余额账户用款额度 450.00 例 46发放本月工资，资料如下：应付基本工资 175000 元，各种津贴及补贴 65000 元，退休费 23000 元。在工资中，扣收职工养老保险12000 元，医疗保险 4800 元，失业保险 12000 元，住房公积 24000 元，个人所得税 3000 元。实发工资中 125000 元由财政统发，82200 元由代理银行发放。借：经费支出基本支出（人员支出）（基本工资）175000.00 基本支出（人员支出）（津贴）65000.00 基本支出（对人个和家庭的补助支出）（退休费）23000.00 贷：应付职工薪酬 263000.00

19、借：应付职工薪酬 263000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（基本支出拨款）125000.00 零余额账户用款额度 82200.00 其他应付款养老保险 12000.00 医疗保险 4800.00 失业保险 12000.00 住房公积金 24000.00 应缴税费个人所得税 3000.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 11 例47开出授权支付凭证，支付职工个人交纳的养老保险12000 元，医疗保险 4800 元，失业保险 12000 元，住房公积金 24000 元，个人所得税 3000 元。借：其他应付款养老保险 12000.00 医疗保险 4800.00

20、失业保险 12000.00 住房公积金 24000.00 应缴税费个人所得税 3000.00 贷：零余额账户用款额度 55800.00 例 48接代理银行通知，支付电费 6000 元，开出授权支付凭证。借：经费支出基本支出（公用支出）（水电费）6000.00 贷：零余额账户用款额度 6000.00 例 49开出授权支付凭证，通知代理银行支付单位为职工交纳的养老保险，失业保险，医疗保险等计 33100 元。借：经费支出基本支出（人员支出）（社会保障缴费）33100.00 贷：零余额账户用款额度 33100.00 例 50开出授权支付凭证提取库存现金 50000 元，支付取暖费。借：库存现金 50

21、000.00 贷：零余额账户用款额度 50000.00 借：经费支出基本支出（公用支出）（取暖费）50000.00 贷：库存现金 50000.00 例 51开出授权支付凭证，支付机动车保险费 3600 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（交通费）3600.00 贷：零余额账户用款额度 3600.00 例 52开出授权支付凭证，支付电话费 3800 元。借：经费支出基本支出（公用支出）（邮电费）3800.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 12 贷：零余额账户用款额度 3800.00 例 53开出授权支付凭证，支付复印机维修费 2300 元。借：经费支出基本支出（公

22、用支出）（维修费）2300.00 贷：零余额账户用款额度 2300.00 例 54经国务院批准，主办国际性会议，经结算会议总费用为 220000元，由财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型会议）220000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付 220000.00 例 55经有关部门鉴定和批准，对危房及附属设施进行维修，总支出 810000 元，财政直接支付。借：经费支出项目支出（大型修缮）810000.00 贷：财政拨款收入财政直接支付（项目经费）810000.00 例 56通过政府采购购入计算机 2 台，计 6530.00 元，验收合格，交付使用。借：经费支出-基本支出（公用支出）（专用设

23、备购置费）6530.00 贷：财政拨款收入-财政直接支付 6530.00 借：固定资产计算机 6530.00 贷：资产基金固定资产 6530.00 例 57从上级单位有偿调入小汽车一辆，价款 56000.00 元，财政授权支付。借：经费支出-基本支出（公用支出）（交通工具购置费）56000.00 贷：零余额账户用款额度 56000.00 借：固定资产 56000.00 贷：资产基金固定资产 56000.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 13 例 58将不需用的打字机 2 台变价出售，原价 14000.00 元，未提折旧，取得变价收入 1000.00 元。借：待处理

24、财产损溢（待处理财产价值）14000.00 累计折旧 0 贷：固定资产打字机 14000.00 借：资产基金固定资产 14000.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）14000.00 借：银行存款 1000.00 贷：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 借：待处理财产损溢（处理净收入）1000.00 贷：应缴财政款 1000.00 例 59报废旧汽车一辆，原价 200000.00 元。借：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000.00 累计折旧 0 贷：固定资产汽车 200000.00 借：资产基金固定资产 200000.00 贷：待处理财产损溢（待处理财产价值）200000

25、.00 例 60办理年终转账（财政拨款收入中基本支出拨款为 10098800元，项目经费为 1230000 元（项目全部完工），经费支出中基本支出为9933743 元，项目经费为 1230000 元（项目全部完工），其他收入 72900.00）1、财政拨款结转 借：财政拨款收入基本支出拨款 10098800.00 项目支出拨款 1230000.00 贷：财政拨款结转 11328800.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 14 借：财政拨款结转 9946043.00 贷：经费支出 基本支出 9933743.00 项目支出 1230000 2、财政拨款结余 借：财政拨款

26、结转（结余转账）1382757.00 贷：财政拨款结余（结余转账）1382757.00 3、其他资金结转结余 借：其他收入 72900.00 贷：其他资金结转结余 72900.00 拨出经费核算（1）某主管会计单位将基本支出拨款 200000.00 元拨给所属的二级行政单位。借：拨出经费-拨出基本支出拨款 200000.00 贷：银行存款 200000.00（2）二级行政单位收到上项财政拨款收入。借：银行存款 200000.00 贷：财政拨款收入-基本支出拨款 200000.00 拨出经费核算（3）二级行政单位本会计期间各项经费支出开支 100000.00 元。借：经费支出-基本支出 1000

27、00.00 贷：银行存款等科目 100000.00（4）二级会计单位转拨某基层会计单位基本支出拨款 70000.00 元。借：拨出经费-拨出基本支出拨款 70000.00 贷：银行存款 70000.00 拨出经费核算（5）二级会计单位收回给某基层会计单位的多余基本支出拨款10000.00 元。借：银行存款 10000.00 K2MG-E专业技术人员绩效管理与业务能力提升练习与答案 15 贷：拨出经费-拨出基本支出拨款 10000.00（6）二级会计单位向主管会计单位交回多拨的基本支出拨款10000.00元。借：财政拨款收入-基本支出拨款 10000.00 贷：银行存款 10000.00 拨出经费核算（7）某二级单位收到主管会计单位拨入项目经费 600000.00 元。借：银行存款 600000.00 贷：财政拨款收入-拨入项目经费 600000.00（8）向某基层单位拨出项目经费 300000.00 元。借：拨出经费-拨出项目经费 300000.00 贷：银行存款 300000.00 拨出经费核算（9）本单位项目开支经费 200000.00 元。借：经费支出-项目支出 200000.00 贷：银行存款等 200000.00 谢 谢 大 家！世上没有一件工作不辛苦，没有一处人事不复杂。不要随意发脾气，谁都不欠你的