附属产品成本管理实施细则.pdf

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1、附属产品成本管理实施细则1 目的为了加强公司附属产品结算管理，及时、准确核算附属产品销售收入、成本、利润情况，真实反映公司生产经营状况，特制定本细则。2 适用范围本细则适用于有限公司附属产品结算管理。3 引用标准及相关关联子系统管控体系收入成本费用部分4 专用术语定义4.1 附属产品：指机组正常生产过程中产生的粉煤灰、灰渣和石膏。4.1.1 粉煤灰：机组燃烧煤炭所形成的废渣，经电除尘器、省煤器收集所得的细灰。4.1.2 灰渣：机组燃烧煤炭，由炉底排出的废渣。4.1.3 石膏：电厂采用湿式石灰石石灰一石膏法烟气脱硫时产生的副产品。它的主要成分是二水硫酸钙，由烟气中的 SO2 和 CaCO3 或

2、CaO 发生反应而得。4.2 除灰系统设备：主要包括除尘器下灰斗及下游设备、省煤器下灰斗及下游设备、灰库、空压机。4.3 灰渣系统设备：主要包括碎渣机下游系统设备至脱水仓。5 执行程序5.1 附属产品成本列支范围5.1.1 直接人工成本，主要包括以下几方面：5.1.1.1销售等管理人员人工成本，负责附属产品销售及附属产品送检、运输调度的人员成本。5.1.1.2灰渣系统日常维护人工成本，设备部灰渣班总人工成本分摊50%计入附属产品成本。5.1.1.3除灰系统运行工成本，除灰系统专工和运行人员总成本分摊50%计入附属产品成本。5.1.2车辆使用费，主要是附属产品销售联系和送检等用车费用。5.1.3

3、计量检验费，主要是支付给相关检测机构的附属产品检验费用和过磅费用。5.1.4除灰系统和灰渣系统日常维护材料费，主要指设备部灰渣班日常维护领用的材料备件费。5.1.5 日常维护外委人工费，主要包括：5.1.5.1灰渣清运外委合同费用，机组运行期间出灰口放灰和炉底出渣口放渣、清理等外委劳务费用。5.1.5.2除灰空压机日常维护外委合同费用，总合同费用按实际用于除灰系统的台数比例分摊计入附属产品成本。5.1.5.3灰渣系统日常维护外委合同费用，总合同费用分摊50%计入附属产品成本。5.1.6 附属产品销售淡季或质量不达销售标准时，支付的处置费用。1 5.1.7 其他专为附属产品发生的费用。5.1.8

4、由于石膏成本无法准确计量，暂不单独入账核算成本。6 职责6.1 经营管理部负责签订各类附属产品的销售合同和结算相关零星日常成本费用。负责相关日常维护合同款的结算工作。每月 20 日前确认各类附属产品的品质及销售量，向财务产权部报送附属产品销售确认单；为提高流动资产周转率，每月底前结算粉煤灰收入，避免出现挂账情况。每月28 日前向财务产权部提交报销的相关成本费用单据。6.2 设备维护部负责在 BFS+系统正确填写日常维护领料的成本科目。6.3 人力资源部负责向财务产权部报送附属产品相关的人工成本单据。6.4 财务产权部负责核算附属产品销售收入、成本费用及利润情况。每月 27 日前依据附属产品销售

5、确认单向客户开据增值税专用发票，确认销售收入；每月月底前按配比原则确认附属产品所有的相关成本费用。7 会计核算7.1 销售收入确认时：7.1.1销售粉煤灰借：应收账款外部单位不分明细贷：其他业务收入销售其他粉煤灰产品第三方应交税费应交增值税销项税其他7.1.2销售石灰石借：应收账款外部单位不分明细贷：其他业务收入销售石膏第三方应交税费应交增值税销项税其他7.2 发生日常维护的合同费用：借：其他业务成本其他应交税费应交增值税进项税其他税率17%贷：应付账款/银行存款7.3 领用日常维护材料：借：其他业务成本其他贷：原材料7.4 发生计量检验费时：借：其他业务成本其他2 贷：应付账款/银行存款7.

6、5 发生运输费时：借：其他业务成本其他应交税费应交增值税进项税运费贷：应付账款/银行存款7.6 结转人工成本时：借：其他业务成本其他贷：应付职工薪酬7.7 发生处置费用时：借：其他业务成本其他贷：银行存款8 检查与评价本细则管理执行情况由财务部核算会计负责组织检查，检查后应填写检查评价表（见附录1）9 反馈在执行本细则过程中，各级人员如发现存在问题，请及时向财务产权部进行反馈，以便于修订，并由公司财务产权部提供最新版本，予以执行。附录附录 1 标准细则检查评价表附录 2 附属产品结算确认单3 附录 1 附属产品成本管理细则检查评价表部门名称：财务产权部2011 年3 月 16 日序评价内容评价检查评价周期1 细则是否满足实际需要是否。原因：每年一次2 内外部评审后，细则是否存在问题是否。原因：每年一次3 细则是否履行审批程序是否。原因：每年一次4 有否作废文件，是否通知员工是否。原因：每半年一次5 部门是否有执行文件的清单是否。原因：每半年一次6 员工执行的细则、文件是否为最新版本是否。原因：每年一次存 在问 题整 改建 议评 价意 见评 审意 见审核人：评价人：检查人：4 附录 2 附属产品结算确认单年月日产品名称数量（吨）单价（元/吨）金额（元）0 大写金额零元整备注需填写对方单位名称及税号等信息销售方确认：盖章购买方确认：盖章