跟踪审计工作手册.doc

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1、编号：跟踪审计项目工作手册编制日期初审日期审核日期批准日期修订记录日 期修订状态修改内容修改人审核人批准人跟踪审计项目工作手册 持 册 人： 启用日期： 山东大明工程咨询有限公司目 录1. 总则2. 跟踪审计工作的内容3. 跟踪审计各项工作指南及要点3.1 审查项目立项等前期文件（政府投资项目）3.2 审查招投标文件 3.3 审查施工合同 3.4 审查设计变更指令3.5 审查现场工程签证3.6 审查材料价格报价3.7 审查已完工程量及工程进度款3.8 处理索赔事件3.9 记录审计日记。3.10 其他4. 附表一、 总则 公司质量方针 遵纪守法，持续改进，独立、客观、公正地为委托方提供造价咨询服

2、务编制目的： 规范项目跟踪审计工作的流程，提高工作效率，有效控制项目动态成本，为客户做好造价控制服务。 适用范围： 山东大明工程咨询有限公司跟踪审计工作。二、 跟踪审计工作的内容跟踪审计工作的一般内容熟悉本工程施工图纸、招投标文件、施工合同等与工程有关的各种资料。主持召开审计专项会议，落实现场设计变更、工程签证、材料批价、进度款支付等各项实施程序制度。有选择地参加由监理组织召开的工程项目例会，掌握了解现场各项工作的施工完成情况和需要解决的问题，监督、处理和协调现场与造价有关的各项工作，对当天工作进行小结，填写工作日志。参加公司或委托方召开的周（月）例会，对本周（月）的工作情况进行总结汇报，提出

3、跟踪审计过程中需公司配合解决的问题。协助业主签定各类合同，对合同中存在的疏漏进行分析，判断其对造价的影响并提出相应的建议。参加施工图纸会审，了解施工图纸变更情况。审核施工组织设计，对其中的主要施工方案进行技术经济分析，对一些施工进度、工艺、方案提出合理化建议，进一步优化施工组织设计。根据工程进度进行工程计量，及时向业主报告项目的进展进度、质量及费用等方面的情况。复核已完工程工作量，负责预付款及每月工程款支付的签证，签署工程付款凭证，控制好工程款的支付。负责工程设计变更的计量，分析设计变更对造价的影响，并核定承包人对设计变更所造成费用上的增减。工程变更发生的费用是工程造价的重要组成部分，对必要的

4、变更应首先进行技术经济比较，选择经济合理的技术措施，力求减少变更费用，以避免不合理支出。负责工程现场实际费用的审核及签证。负责对材料、设备市场价的征询和审核，对项目中特殊设备市场价进行征询。审核由于现场情况及合同变化引起的费用索赔和延期竣工索赔要求，避免业主承担来自该方面的经济损失。加强与建设单位及监理单位的沟通，特别要保持好与委托单位的沟通，有问题及时联系，及时解决，做好各项造价指标对比分析，为建设方提供合理化建议，利用自身专业技能，节约建设投资。在工程结束后也要与委托方保持好联系，积极提供简单的造价咨询服务，树立良好的公司形象和社会信誉。跟踪审计工作的主要内容1. 审查项目前期文件2. 审

5、查招投标文件 3. 审查施工合同 4. 审查设计变更指令5. 审查现场工程签证6. 审查材料价格报价7. 审查已完工程量及工程进度款8. 处理索赔事件9. 记录审计日记10. 咨询合同约定的其他事项三、 跟踪审计各项工作指南及要点1 审查项目前期文件在接受委托后，主要是对政府部门委托的政府投资的项目进行跟踪审计，首先要对项目开工前的一些资料进行了解，例如：该项目是否有立项文件、是否按照规定进行招投标、施工合同是否已签订、施工许可证是否办理、工程监理是否招标、监理合同是否签订等，如发现问题，及时与委托单位进行沟通，协商处理办法，并保存这些资料，方便以后查阅。2 审查招投标文件招标文件虽然不是合同

6、的组成部分，但是对合同条款的形成却起到了至关重要的作用，因此要加以重视。在施工招标策划过程中应明确以下问题：1) 承发包方式的选择；2) 招标工程范围的界定；3) 标段的划分；4) 合同价方式的选择；5) 总包与分包的合同关系；6) 计价方式的选择；7) 招标控制价的说明；8) 投标报价的约定。审查招标文件，除审查一般的条款外，需注意以下方面：1) 综合单价包含的内容是否齐全2) 工程预付款及进度款的付款方式是否合理3) 措施费约定是否符合规定4) 价款调整办法是否合理5) 甲乙双方责任划分是否合理6) 履约保证金是否说明清楚7) 政府投资项目是否明确了政府项目的特殊要求对投标报价分析一般应包

7、括错漏项分析，算术性错误分析，不平衡报价分析，明显差异单价的合理性分析，措施费用分析，安全文明措施费用、规费、税金等不可竞争费用的审核。3 审查施工合同 此处所说的“施工合同”确切的讲，应该称作合同协议书，因为施工合同是由合同协议书、中标通知书、投标文件（适用招投标工程）、经确认的工程报价单或预算书（适用非招投标工程），合同专用条款和补充条款，标准、规范及有关技术文件、图纸、工程量清单、双方有关工程的洽商、变更等书面记录和文件，发包人或工程师的有关指令、通知及工程会议纪要以及工程实施过程中的有关信件、数据电文等组成，合同协议书只是合同的一部分。在工程合同签订阶段，合同形成初稿、尚未签字生效前，

8、审查合同具体条款的合理性、合法性、全面性、有效性，对工程款的结算方式、支付方式以及工程质量、工程进度等条款进行审计监督。重点审查合同条款是否与招标文件精神一致，中标单位投标承诺是否得以体现，并提出审查意见。对于政府投资项目，要求有关单位在经济合同条款中明确国家审计的条款。对合同协议书的审查建议，应形成书面文件提交委托方，在委托方同意后，可协助谈判有关合同条款。在工程施工招标文件及合同条款拟定过程中，应对下列问题进行约定：1) 预付工程款的数额、支付时限及抵扣方式；2) 工程计量与支付工程进度款的方式、数额及时间；3) 工程价款的调整因素、方法、程序及支付时间；4) 索赔与现场签证的程序、金额确

9、认与支付时间；5) 发生工程价款纠纷的解决方式和时间；6) 承担风险的内容、范围以及超出约定范围和幅度的调整办法；7) 工程竣工价款结算编制与核对、支付及时间；8) 工程质量保证（保修）金的数额、预扣方式及时间；9) 与履行合同、支付款项有关的其他内容等。审查合同协议书主要应注意以下方面：1) 是否采用标准合同范本2) 合同价款是否与中标通知书的价款一致3) 工程承包范围是否与招标文件一致4) 合同工期是否与招标文件一致5) 履行合同单位是否与中标通知书一致6) 是否明确履约保证金金额7) 合同文件组成及解释顺序8) 是否有工期延误的损失赔偿约定9) 合同价款的调整方式是否按照招标文件要求，是

10、否合理10) 是否明确预付工程款的比例或数额，以及扣回比例，是否合理11) 对工程变更的约定是否明确12) 对变更单价的确定方式是否按照规定执行，是否合理13) 对施工方材料报价和每月提交进度款申请的时间是否约定14) 对材料价格的调整范围是否明确15) 违约索赔条款是否合理16) 专用条款是否有与通用条款相抵触的内容。17) 其他各种情况责任的划分、费用的分担表述是否清楚，总包服务费确定是否合理等。 总之，施工合同协议书，应做到表述清楚、考虑全面，尽量减少后期可能引起的纠纷，对合同中不利于建设单位的条款，应当在公平公正的基础上，从专业角度提出合理的修正意见，以保证投资方的效益最大化。4 审查

11、设计变更指令对设计变更的审查，应着重于较大影响工程造价的设计变更，例如：工程做法的改变、选用材料的改变等。1) 对拟进行的工程设计变更进行计量与评估，分析拟进行的设计变更对造价的影响，从多方案变更中优选出实际可行、最经济合理的变更方案，并测算出设计变更可能造成的费用上的增减。主要有以下几种情况：、对于确属原设计不能保证质量、设计遗漏和错误以及与现场不符、无法施工非改不可的，应按设计变更程序进行。、对于变更要求可能在技术经济上是合理的，也应进行全面评估，将变更以后产生的效益与现场变更引起施工单位的索赔所产生的损失加以比较，提出合理化建议。、分析工程变更引起的造价增减幅度是否在控制范围之内，若确需

12、变更而有可能超出控制范围时，提醒业主注意。2) 对工程变更的估价的处理应遵循以下原则：a.合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定b.合同中有类似的价格，参照类似的价格确定c.合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。3) 和业主以及监理单位密切合作，尽量减少设计变更的发生，确需在施工中发生变更的，也要在施工之前变更，以避免索赔事件的发生。4) 对设计变更进行现场监督和重大事项记录，并简要载明变更产生的原因、背景、变更产生的时间，参与人、工程部位、提出单位等。为竣工结算提供详实可靠的资料。5) 对设计变更实施过程进行跟踪，主要跟踪以下三点：、设计变更是否已全部实施，若

13、在设计图已实施后，才发生变更，则计算因牵扯到按原图施工的人工费、材料费及拆除费等。若原设计图没有实施，则要扣除变更前部分内容的费用。、若发生拆除，已拆除的材料、设备或已加工好但未安装的成品、半成品则要提请业主注意回收。、特别要提请业主注意，对于调减或取消项目也要签署设计变更，以便在结算时扣除。6) 对设计变更进行分析，以便追究责任方的责任。可能的情况有以下几种：、若由于设计部门的错误或缺陷造成的变更费用以及采取的补救措施，如返修、加固、拆除等费用，由造价工程师协同业主与设计单位协商是否索赔。、若由于监理单位的失职或错误指挥造成设计变更应由监理单位承担一定费用。、由于设备、材料供应单位供应的材料

14、质量不合格造成的费用应由设备供应单位负责。、由于施工单位的原因、施工不当或施工错误，此变更费用不予处理，由施工单位自负，若对工期、质量、造价造成影响的，还应进行反索赔。7) 审查变更指令注意事项： 、在审计中要坚决杜绝内容不明、没有详图或具体使用部位而一味增加材料用量的变更；、指令测算应保留计算底稿供业主参考；、变更指令要及时收集整理存档；5 审查现场工程签证工程签证指除施工图纸所确定的工程内容以外的施工现场发生的实际工作，由监理工程师确认其工程行为的发生和数量，是否予以计量和支付应按合同原则及项目的有关规定办理。跟踪审计进场后，组织召开审计会议，明确工程签证期限及流程等事项。例如：1) 期限

15、：施工单位需在签证工程完成7天内办理签证，抽水台班签证可分段办理。2) 数量：施工单位上报工程签证单，一式四份，有施工、监理、甲方、审计单位四方工地代表共同到现场核实，四方签字生效。审查签证注意事项（仅供参考）1) 签量不签消耗2) 签量不签价3) 不能与合同相抵触4) 签单价不签总价5) 签量应有明细计算式及相关图形6) 签证事项的相关来源应清楚7) 由于工程施工段多，工期紧迫，会出现许多交叉施工机会，由此发生的费用已在投标报价中充分考虑，不予签证。8) 在施工过程中，因赶工期需要增加的费用，不得签证。9) 工程量清单单价中按照规定已经包含的费用，不得重复签证。10) 因工期紧迫，承包人提前

16、进入现场，做施工准备工作，由此产生的设备闲置费等，不得签证。11) 工程签证单用审计提供的标准格式12) 工程签证要及时办理，不得拖延过后补办。对于重大的变化，还应及时拍照或录像，保存第一手原始资料。13) 签证确认必须实事求是，并附简图，标明几何尺寸、标高、面积或体积、工程量计算式等，不得笼统签注工程量14) 凡涉及现场经济费用支出的停工、窝工、停水、停电、机械台班签证及甲供材供应不及时等造成的签证经认真核实后签认工程量。15) 已纳入施工组织设计和投标文件的内容和措施，不能作签证处理，如：临设的措施、塔吊台数、机械数量、挖土方式、钢筋搭接方式、混凝土搅拌方式、脚手悬挑方式等。16) 对周转

17、性材料一般只签认摊销费或租赁费，不认材料费。17) 材料价格确认要分清采购价和预算价，避免保管费的重复计取。18) 应在合同中约定的，不能以签证形式出现。例如：人工浮动工资、议价项目、材料价格等，合同中没约定的，提请业主注意以补充协议的形式约定。19) 大量人工及机械台班的签证，要引起注意，了解清楚实际发生情况。对于没有根据的退回施工单位进行整改20) 对工程签证单进行备份，以避免添加涂改等现象。并且要求施工单位编号报审，避免重复签证。21) 评估签证对工程造价的影响。分析签证有无涉及工程整体造价的上升，并及时提请业主注意。22) 审查签证的内容有无重复计列在投标报价时已含的内容中。23) 做

18、好原始资料的积累，为做好补充定额及正确处理可能发生的纠纷、索赔提供原始数据。真实合理地编制可能发生的补充定额，维护各方应得利益。6 审查材料价格报价对建设项目设备和材料采购的审计。首先审查采购的方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购，价格是否符合市场情况；其次审查设备、材料采购的规格、型号、数量与合同要求是否一致，审计时要根据建设单位提供的设备、材料采购计划进行核对。审计人员尤应关注特殊规格材料、非标设备的采购情况。审查材料报价，主要应注意以下几个方面：1) 明确材料报价和批价的时限，每个项目规定使用统一格式的材料批价单，并按照日期编号，防止过后补办2) 对于材料价格的确认要注明采

19、购价还是预算价，以避免采购保管费重复计取3) 询价可采用多种途径，如参考材价信息网上询价、电话直接向供应商询价、到采购现场实地询价等，但不论哪种方式，都应当保留询价记录，以备后查4) 询价定价要及时准确，各方签证盖章留存5) 对确定好的材料价格及时整理，做好材料库，作为公司共享资源的一部分。7 审查已完工程量及工程进度款按建设工程施工承发包合同协议条款约定的时间及方法参与工程计量，负责按时审查并确认进度款的支付额度，向建设单位提交进度款支付建议，并建立相应工程计量支付管理台账。按照施工进度计划，编制工程进度款资金使用计划，并与工程实际完成进度款进行对比分析，分析偏差及产生的原因，为建设单位提供

20、偏差调整和资金筹措建议。及时分析投资偏差和进度偏差产生的原因，并应向建设单位提出合理的组织措施、经济措施和技术措施，为业主调整资金筹措和使用计划、进度计划，进行偏差的控制与纠正提供可靠依据。审核内容应包括：1) 本周期已完成工程的价款；2) 累积已完成的工程价款；3) 累计已支付的工程价款；4) 本周期已完成计日工金额；5) 应增加和扣减的变更金额；6) 应增加和扣减的索赔金额；7) 应抵扣的工程预付款；8) 应扣减的质量保证金；9) 根据合同应增加和扣减的其他金额；10) 本付款周期实际应支付的工程价款。审批进度款注意事项： 1) 在审核的过程中详细阅读相应的合同，按合同规定的付款比例、合同

21、要求进行审批进度款； 2) 仔细核对报送的合同清单项目是否与合同清单项目一致，对于报送金额较大的项目要核对现场进度情况是否属实，尽量避免施工方超报； 3) 在审核与确定本期应支付的进度款金额时，应注意按照合同条款的约定，做好工程预付款、计日工、变更和索赔款项的同期支付；4) 在审核与确定本期应支付的进度款金额时，若发现工程量清单中出现漏项、工程量计算偏差以及工程变更引起工程量的增减，应按承包人在履行合同义务过程中完成的实际工程量计算和确定应支付金额。5) 根据监理工程师审批的工作内容审核相应进度款，留意总的付款金额是否已到合同约定的付款上限，严格控制，不超付进度款； 6) 审批时要详细写明审核

22、过程，以便复查； 7) 对于大合同审批完成后，与施工方上报偏差较大的，要进与施工方进行电话沟通，告知审批结果。 8) 根据承发包合同条款的约定，及时完成对工程变更费用的审查及处理，主要审查工程变更费用的有效性、完整性、合理性和准确性。9) 登记好台帐8 处理索赔事件依据建设工程施工发承包合同的约定和国家的相关规定处理工程索赔，注意索赔理由的正当性、证据的有效性和时效性。在收到索赔申请报告后，应在规定的时间内根据承发包合同约定予以审核，或要求申请人进一步补充索赔理由和证据。应与各方积极配合，采用合理的索赔计算方法，对于工程索赔加强主动控制，避免索赔费用的扩大。工程索赔的程序应参照建设工程工程量清

23、单计价规范GS 505002008中第4.6.3条的规定执行。施工索赔内容 1）业主没有按合同规定的时间交付规定数量和内容设计图纸和资料，未按时交付合格的施工现场等，造成工程拖延和损失； 2）工程地质条件与合同规定、设计文件不一致； 3）业主或监理工程师变更原合同规定的施工顺序，扰乱了施工计划及施工方案，使工程数量有较大增加； 4）业主指令提高设计、施工、材料的质量标准； 5）由于设计错误或业主、工程师错误指令，造成工程修改、返工、窝工等损失； 6）业主和监理工程师指令增加额外工程或指令工程加速； 7）业主未能及时交付工程款； 8）物价上涨、汇率浮动，造成材料价格、人工工资上涨，承包商蒙受较大

24、损失； 9）国家政策、法令修改； 10）不可抗力因素等。工程索赔价款的计算应遵循下列方法处理：a) 合同中已有适用的价格，按合同中已有价格确定；b) 合同中有类似的价格，参照类似的价格确定；c) 合同中没有适用或类似的价格，由承包人提出价格，经发包人确认后执行。9 记录审计日记在项目进场后，应建立跟踪审计日记，由审计人员负责记载，及时记载审计时间、工作纪实，包括审计内容、项目现状、发现问题、审计意见、整改情况、审计成果。日记要注重反映量化成果，要成为反映跟踪审计全貌的工作日志。应当坚持每日编写审计日记。遇有特殊情形不能当日编写的，及时补记。现场审计期间，审计人员临时从事其他工作或者请假的，应在

25、审计日记中注明情况。连续多日审查同一项目的同一审计事项的，前几日的审计日记可以只记录实施审计的步骤和方法、查阅的资料名称和数量，审计人员的专业判断和查证结果可以只在最后一日的审计日记中记录。跟踪审计过程中，审计人员应当对审计工作中的重要事项以及审计人员的专业判断进行记录，编制审计工作底稿，并对审计工作底稿的真实性负责。真实客观、内容完整、事实清楚、重点突出。10 其他1) 在跟踪审计过程中，要及时对隐蔽工程进行拍照或录像，保存现场第一手资料；收集工程中的图纸会审、设计变更等资料，分类整理，按照时间顺序进行排序，并在电脑中做好电子台账，方便以后查询。2) 积极与委托方沟通，建立有效的沟通制度，积

26、极了解项目的进展情况， 3) 政府投资建设项目还需注意以下内容：u 检查主要经济合同履行情况。合同各方是否认真履行合同条款，有无转包、违法分包工程等情况。抽样检查项目设计、招标代理、造价咨询、监理、采购、供货等单位是否按照国家相关法律、法规、技术规范及合同、协议履行了职责；u 检查项目概算执行情况。有无超概算、擅自提高建设标准和扩大建设规模、挤占或者虚列工程成本等问题；u 检查内控制度建立、执行情况。建设单位是否建立健全了内控制度，并按规定执行。如：工程招投标制度；工程奖惩制度；工程签证、验收制度；设备材料采购、验收、领用、清点制度；费用支出报销制度等。同时要督促建设单位建立完善的管理机制并监

27、督其执行，保证项目建设顺利进行、建设资金合理合法使用；u 检查分期工程结算资料是否及时报送，监理及建设单位是否认真把关。重点检查施工合同中工程变更及额外工程内容的真实性、合法性，包括程序是否规范、价款是否合理等；检查主要隐蔽工程的真实性，以及是否按设计规范、设计要求完成；u 检查工程项目会计核算和财务管理，是否符合国有建设单位会计制度的要求和有利于项目的管理及竣工决算的需要；u 检查建设资金到位情况是否与资金筹集计划及投资进度相衔接，有无大量资金闲置、或因资金不到位而造成停工待料等损失浪费现象；u 检查建设资金是否专户储存、专款专用。是否按照工程进度付款，有无挤占、挪用项目资金或者外借使用等问

28、题。对往来资金数额较大且长时间不结转的预付工程款、预付备料款要查明原因，防止超付工程款现象；u 检查建设单位管理费的计取范围和标准是否符合有关规定，费用支出是否符合“必须、节约”的原则，有无超出概算控制金额，审查其真实性、合法性；u 检查主要材料与设备的采购方式是否合理、合法、合规，是否进行招投标或比价采购；u 检查国家、省、市优惠政策的落实情况。检查各级政府给予该项目的优惠政策，相关部门是否贯彻执行；建设单位是否将优惠政策全部用于项目上，有无将优惠政策以各种形式移作他用，从而增加项目投资。u 检查项目环境保护情况。重点检查环境保护设施与主体工程建设的同步性以及实施的有效性。政府投资项目跟踪审

29、计的详细要求，参照政府投资建设项目跟踪审计操作规程执行。四、 附表附表1工程项目概况登记表项目名称工程地点建设单位名称工地代表联系电话设计单位名称工地代表联系电话监理单位名称工地代表联系电话总包单位名称项目经理联系电话施工合同编号施工许可证或开工报告编号合同工期 实际工期招标控制价中标价合同价款结算价款其他附表2询价记录表项目名称：序号材料名称规格型号生产厂家单位单价备注备注：考察时间年 月 日考察地点考察人员认质认价领导小组会 签审 核 人 年 月 日审 批 人 年 月 日填表人： 年 月 日附表3现场签证表现场签证会签单 编号：施工单位工程名称分部分项工程名称签证事由签证内容监理单位工程量

30、确认监理单位审核意见现场代表审核意见预决算部审核意见施工单位（盖章）监理公司（盖章）预决算部（盖章）工程部（盖章）项目主管：经办人：监理工程师：部门经理：部门经理：附表4费用索赔申请（核准）表附表5变更申请表设计变更申报表工程名称 承包单位 致（监理单位） ：现因（原因） ，需对（工程名称及具体项目名称） 进行设计变更，兹提出该工程变更申请，请予以审批。变更内容：（附件共页）承包单位项目经理部（章）： 项目经理：日期： 一致意见：建设单位代表签字：日期：设计单位代表签字：日期：项目监理机构签字：日期：附件：变更设计图、说明、工程量清单，工程量变更前后对照资料等。附表6材料批价表附表7进度款审批表附表8 沟通函沟 通 函发 致： 发 自：陕西华帆房地产开发有限公司主 题： 日 期： 紧急 请批注 请审阅 请答复附表9 工作联系单工 作 联 系 单发 致： 发 自：陕西华帆房地产开发有限公司主 题： 日 期： 附表10 -隐蔽工程跟踪审计记录表