《审计重点考题》word版.doc

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1、 一. 单选题 （共12题,共12分） 1. 在既定的审计风险水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（ ）。 （1分） A.成反向关系 B.没有关系 C.成正向关系 D.根据具体情况确定 考生答案：A 考生得分：1 分 评语： 2. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（）。 （1分） A.12% B.6.6% C.8.92% D.13% 考生答案：B 考生得分：1 分 评语： 3. 项目经理J的处理不正确的有（）。 （1分） A.为使审计程序与ABC公司的工作相协调，在编制审计计划时，项目经理J同ABC公司的财务经理就总体

2、审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论 B.项目经理J在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C.项目经理J要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充 D.项目经理J在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 考生答案：B 考生得分：1 分 评语： 4. 在实务中，有许多汇总性财务数据可以用作确定财务报表层次重要性水平的基准，但一般不宜将（ ）作为基准。 （1分） A.总资产、净资产 B.销售收入 C.净利润 D.流动负债 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 答题分析：负债通常难以代表企业的经营规模或经济实

3、力，一般不宜将负债项目的金额作为判断重要性的基准。 5. 注册会计师应当根据审计风险及其要素与审计中其他因素的关系决定审计的导向。有关这些关系的下列论断中，不正确的是（ ）。 （1分） A.重要性与审计风险呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险就越高，反之，重要性水平越高，审计风险就越低 B.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其重大错报风险水平就越高 C.账户余额或交易错报、漏报的可能性越高，其相应的重要性水平就越低，这样可以提高审计的效率 D.对于不重要的财务报表项目，相应的重要性水平可相应提高，以便降低成本 考生答案：D 考生得分：0 分 评语： 答题分析：降低重要性水平有助于提高审计

4、质量，但无助于提高审计的效率。 6. 重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 （1分） A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.报表层重大错报风险难以界定于某类交易、账户余额、列报的具体认定 D.重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 考生答案：A 考生得分：1 分 评语： 答题分析：它是指财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，它与审计项目组人员的情况无关。 7. 下列有关重要性的提法中，不正确的是（）。 （1分） A.重要性与审计风险之

5、间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 8. 如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 （1分） A.发表带强调事项段的无保留意见 B.发表保留意见 C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 9. 各类交易、账户余额，列报认定层次的重要性水平称为“可容忍错

6、报”。在以下关于“可容忍错报”的说法中，不正确的是（）。 （1分） A.财务报表层次重要性水平的确定以注册会计师对可容忍错报的初步评估为基础 B.在确定可容忍错报时，应当考虑各类交易、账户余额，列报的性质及错报的可能性 C.可容忍错报对审计证据数量有直接的影响 D.可容忍错报是在不导致财务报表存在重大错报的情况下注册会计师对各类交易、账户余额，列报确定的可接受的最大错报。 考生答案：D 考生得分：0 分 评语： 10. 如果注册会计师所确定的已识别尚未调整的错报汇总数接近重要性水平，注册会计师就应考虑与（ ）相加后是否可能超过重要性水平。 （1分） A.尚未发现的错报 B.已发现的错报 C.前

7、期尚未调整的错报 D.推断的错报 考生答案：D 考生得分：0 分 评语： 答题分析：如果尚未调整的错报的汇总数已接近于重要性水平，注册会计师必须考虑连同尚未发现的错报是很可能超过重要性水平的。 11. 注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，汇总的错报为（ ）万元。 （1分） A.30 B.55 C.85 D.95 考生答案：C 考生得分：1 分 评语： 12. 下列内容中，不属于具体审计计划的是（ ）。 （1分） A.对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复

8、核范围 B.为识别和评估财务报表重大错报风险计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C.针对所有重大交易、账户余额、列报与披露认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 考生答案：A 考生得分：1 分 评语： 答题分析：A属于总体审计策略。 二. 多选题 （共4题,共4分） 1. 下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。 （1分） A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C.重要性有数量和质量两个方面的特征 D.注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要

9、性 考生答案：B,C,D 考生得分：1 分 评语： 答题分析：由于重要性要从数量和性质两个方面考虑，如果是舞弊，即使金额较小，注册会计师也有可能将其作为重要错报，因此不选择A。 2. 注册会计师在审计中，对于尚未更正的错报要予以汇总。尚未更正错报的汇总数包括（）。 （1分） A.已经识别尚未更正的错报 B.已经识别并已按注册会计师的建议调整的错报 C.通过测试样本估计出的总体的错报减去在测试中发现的已经识别的具体错报 D.通过实质性分析程序推断出的估计错报 考生答案：A,C 考生得分：0 分 评语： 3. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取

10、的措施包括（ ）。 （1分） A.扩大实质性程序范围 B.扩大控制测试范围 C.提请被审计单位调整财务报表 D.发表保留意见或否定意见 考生答案：A,C 考生得分：1 分 评语： 答题分析：汇总数超过重要性水平，在不考虑错报性质的情况下，注册会计师应当发表保留或否定意见，至于是保留意见还是否定意见，由于汇总错报已经超过了报表层重要性水平，说明存在更多错报的可能性较大，注册会计师为了确认是发表保留意见还是发表否定意见，就应当扩大审计范围，以合理确信发现所有重大错报，降低审计风险。此外，注册会计师也可以建议被审计单位调整财务报表。因此答案应当是AC两项。 4. 注册会计师应当为审计工作制定总体审计

11、计划。总体审计计划用以（） （1分） A.确定审计范围 B.确定审计时间 C.确定审计方向 D.指导制定具体审计计划 考生答案：A,B,C,D 考生得分：1 分 评语： 三. 判断题 （共4题,共4分） 1. 注册会计师对审计重要性水平估计的越高，所需收集的审计证据的数量就越少。（） （1分） 错误 正确 考生答案：正确 考生得分：1 分 评语： 答题分析：重要性与审计证据的数量成反向关系。 2. 注册会计师实施有关审计程序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ） （1分） 错误 正确 考生答案：错误 考生得分：1 分 评语：

12、答题分析：:应当发表保留意见或无法表示意见。如果重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，说明审计范围受到重大限制，难以获得充分适当的审计证据，来确定审计报表的重大错报的可能性，则应当发表保留意见或无法表示意见。 3. 注册会计师对重大错报风险无能为力，但可通过合理设计审计程序的性质、时间、范围，并有效执行审计程序，以控制检查风险，达到降低审计风险的目的。（） （1分） 错误 正确 考生答案：错误 考生得分：0 分 评语： 4. 注册会计师可以就总体审计策略的要点和某些审计程序与被审计单位的有关人员进行讨论，但是独立制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。（） （1

13、分） 错误 正确 考生答案：正确 考生得分：1 分 考试编号： K00307 答题开始时间： 2011-05-02 20:28:47 答题结束时间： 2011-05-02 20:38:33 考生姓名： 章清海 考试时间： 00:09:46分钟 总得分： 20分 评卷人： 系统自动评卷 评卷时间： 2011-05-02 20:38:33 一. 单选题 （共12题,共12分） 1. 如果某一审计项目的审计风险为5%，估计的重大错报风险为76%，则可接受的检查风险应为（）。 （1分） A.12% B.6.6% C.8.92% D.13% 考生答案：B 考生得分：1 分 评语： 2. 在既定的审计风险

14、水平下，可接受的检查风险水平与认定层次的重大错报风险评估结果（ ）。 （1分） A.成反向关系 B.没有关系 C.成正向关系 D.根据具体情况确定 考生答案：A 考生得分：1 分 评语： 3. 如果尚未调整的错报的汇总数接近重要性水平，且被审计单位拒绝调整，则注册会计师应当（）。 （1分） A.发表带强调事项段的无保留意见 B.发表保留意见 C.发表无法表示意见 D.实施追加审计程序，以降低审计风险 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 4. 某位注册会计师可接受的审计风险为5%，将被审计单位的重大错报风险评估确定为60%和40%，则可以接受的检查风险为（）。 （1分） A.15.2% B.

15、30.9% C.20.8% D.61.8% 考生答案：C 考生得分：1 分 评语： 5. 下列内容中，不属于具体审计计划的是（ ）。 （1分） A.对高风险领域安排的审计时间预算，对专家工作的利用和对其他注册会计师工作的复核范围 B.为识别和评估财务报表重大错报风险计划实施的风险评估程序的性质、时间和范围 C.针对所有重大交易、账户余额、列报与披露认定的重大错报风险计划实施的进一步审计程序的性质、时间和范围 D.注册会计师针对审计业务需要实施的其他审计程序 考生答案：A 考生得分：1 分 评语： 答题分析：A属于总体审计策略。 6. 注册会计师在汇总账户余额、交易层的错报漏报时，假定已发现而尚

16、未调整的存货项目本期错报为30万元，运用统计抽样方法推断的存货项目错报为55万元，汇总的错报为（ ）万元。 （1分） A.30 B.55 C.85 D.95 考生答案：C 考生得分：1 分 评语： 7. 下列有关重要性的提法中，不正确的是（）。 （1分） A.重要性与审计风险之间呈反向关系，即重要性水平越低，审计风险越高 B.重要性与审计证据成反向关系，即重要性水平越低，所需审计证据越多 C.重要性不仅包括对错报数量金额的考虑，还包括对错报性质的考虑 D.对重要的账户或交易，相应的重要性水平应越低，以便提高效率 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 8. 注册会计师陈华的处理不正确的有（ ）

17、。 （1分） A.为使审计程序与海通科技有限公司的工作相协调，在编制审计计划时，注册会计师陈华同海通科技有限公司的财务经理就总体审计策略的要点和某些审计程序进行了讨论。但讨论时应保持应有的谨慎性。 B.注册会计师陈华在对其编制计划作了最后的审核，在具体实施前下达至审计小组的全体成员 C.注册会计师陈华要求在审计过程中，注册会计师应及时反馈对审计计划的执行情况，以便对审计计划进行修改、补充 D.注册会计师陈华在计划中包含了审计工作进度、时间预算和费用预算等内容 考生答案：B 考生得分：1 分 评语： 答题分析：审计计划应由审计项目负责人编制，并报更高级的人审核后实施。 9. 下列关于计划审计工作

18、的说法正确的是（ ）。 （1分） A.计划审计工作前需要充分了解被审计单位及其环境，一旦确定，无须进行修改 B.计划审计工作通常由项目组中经验较多的人完成，由项目负责人审核批准 C.小型被审计单位无须制定总体审计策略 D.项目负责人和项目组其他关键成员应当参与计划审计工作 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 答题分析：:由于了解被审计单位及其环境不能一经确定，不能改变，A不正确；由于计划审计工作通常由项目负责人完成，事务所负责人审核批准，B不正确；由于小型被审计单位的业务简单，可以考虑总体审计策略和具体审计计划一起制定，而不是不制定总体审计策略，C不正确。 10. ABC会计事务所的C注册

19、会计师作为甲公司2005年度财务报表审计的项目负责人，编制并向事务所的业务部门负责人K提交了总体审计策略。K在对总体审计策略进行审核时，如果发现总体审计策略包含了以下（）内容，应建议C注册会计师将其纳入具体审计计划中。 （1分） A.时间预算 B.审计程序 C.重点审计领域 D.审计重要性 考生答案：B 考生得分：1 分 评语： 11. 重大错报风险是审计风险的组成部分。以下关于重大错报风险的说法中，不正确的是（ ）。 （1分） A.重大错报风险与审计项目组人员的学识、技术和能力有关 B.财务报表层次重大错报风险与财务报表整体存在广泛联系，可能影响多项认定 C.报表层重大错报风险难以界定于某类

20、交易、账户余额、列报的具体认定 D.重大错报风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关 考生答案：A 考生得分：1 分 评语： 答题分析：它是指财务报表在“审计前”存在重大错报的可能性，它与审计项目组人员的情况无关。 12. 如果尚未调整的错报或漏报的汇总数超过财务报表的重要性水平，注册会计师通过提请被审计单位调整财务报表，并不能（ ）。 （1分） A.降低审计风险 B.进一步确定汇总数是否重要 C.使汇总数低于重要性水平 D.排除原审计程序的局限性 考生答案：D 考生得分：1 分 评语： 答题分析：被审计单位调整财务报表可以降低固有风险，从而可以降低审计风险（A），并可能使汇总数低于重要

21、性（C），从而确定汇总数是否重要（B）。由于“被审计单位调整财务报表”并不涉及审计程序的改变，因此不能排除原程序的局限性。 二. 多选题 （共4题,共4分） 1. 下列关于重要性的论断中正确的有（ ）。 （1分） A.无论是笔误还是舞弊，金额小于重要性水平时均不重要 B.恰当运用重要性有助于提高审计效率和保证审计质量 C.重要性有数量和质量两个方面的特征 D.注册会计师应从财务报表和账户余额两个层次来考虑重要性 考生答案：B,C,D 考生得分：1 分 评语： 答题分析：由于重要性要从数量和性质两个方面考虑，如果是舞弊，即使金额较小，注册会计师也有可能将其作为重要错报，因此不选择A。 2. 在评

22、价审计结果时，如果被审计单位尚未调整错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（ ）。 （1分） A.扩大实质性程序范围 B.扩大控制测试范围 C.提请被审计单位调整财务报表 D.发表保留意见或否定意见 考生答案：A,C 考生得分：1 分 评语： 答题分析：汇总数超过重要性水平，在不考虑错报性质的情况下，注册会计师应当发表保留或否定意见，至于是保留意见还是否定意见，由于汇总错报已经超过了报表层重要性水平，说明存在更多错报的可能性较大，注册会计师为了确认是发表保留意见还是发表否定意见，就应当扩大审计范围，以合理确信发现所有重大错报，降低审计风险。此外，注册会计师也可以建议被审计单位

23、调整财务报表。因此答案应当是AC两项。 3. 下列说法中正确的有（ ）。 （1分） A.重要性水平越高，审计风险越低 B.重要性水平越低，应当获取的审计证据越多 C.样本量越大，抽样风险越大 D.可容忍误差越小，需选取的样本量越大 考生答案：A,B,D 考生得分：1 分 评语： 答题分析：选项A、B所涉及的知识属于重要性、审计风险、审计证据之间的关系，应记住，三者之间互为反向关系；选项C、D所涉及的是样本量与各个因素之间的关系。样本量越大，抽样风险越小。 4. 在评价审计结果时，如果被审计单位尚未调整的错报的汇总数超过重要性水平，注册会计师应当采取的措施包括（）。 （1分） A.扩大审计程序的

24、范围 B.扩大控制测试的范围 C.提请管理层调整财务报表 D.发表保留意见 考生答案：A,C 考生得分：1 分 评语： 三. 判断题 （共4题,共4分） 1. 计划审计工作是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。() （1分） 错误 正确 考生答案：正确 考生得分：1 分 评语： 答题分析：计划审计工作并非审计业务的一个孤立阶段，而是一个持续的、不断修正的过程，贯穿于整个审计业务的始终。 2. 具体审计计划包括注册会计师计划确定的重要性水平和审计风险的评估和拟实施的具体审计程序。（） （1分） 错误 正确 考生答案：错误 考生得分：1 分 评语： 3. 注册会计师实施有关审计程

25、序后，如仍认为某一重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，应当发表保留意见或否定意见。（ ） （1分） 错误 正确 考生答案：错误 考生得分：1 分 评语： 答题分析：:应当发表保留意见或无法表示意见。如果重要账户或交易类别认定的检查风险不能降低至可接受的水平，说明审计范围受到重大限制，难以获得充分适当的审计证据，来确定审计报表的重大错报的可能性，则应当发表保留意见或无法表示意见。 4. 注册会计师可以就总体审计策略的要点和某些审计程序与被审计单位的有关人员进行讨论，但是独立制定总体审计策略和具体审计计划仍然是注册会计师的责任。（） （1分） 错误 正确 考生答案：正确 考生得分：1 分 评语： 返回顶部