中级会计职称考试《中级会计实务》押题.doc

《中级会计职称考试《中级会计实务》押题.doc》由会员分享，可在线阅读，更多相关《中级会计职称考试《中级会计实务》押题.doc（14页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2011年中级会计职称考试中级会计实务绝密押题1.自行建造固定资产会计处理的是（已达到预定可使用状态但未办理竣工决算的固定资产按暂估价值入账）2.企业为应对市场经济环境下生产经营活动面临的风险和不确定性，应高估负债和费用，低估资产和收益。 P6页。3.企业发生的各项利得或损失，均应计入当期损益.（） P13页4投资性房地产的有（1已出租的建筑物2已出租的土地使用权）。现净利润2投资企业与被投资单位之间的未实现内部交易损益）。5债务重组日债务人应计入重组后负债账面价值的有（1债务人在未来期间应付的债务本金2债务人符合预计负债确认条件的或有应付金额）。6.将会引起事业单位的事业基金发生增减变化的有

2、（1.固定资产出租收入2.取得事业收入而缴纳的营业税3.无形资产投资协议价值大于其账面价值的差额）7.对于需要加工才能对外销售的在产品，在确定其可变现净值时应考虑的因素有（1.在产品加工成产成品后对外销售的预计销售价格2.在产品未来加工成产成品估计将要发生的加工成本3.在产品加工成产成品后对外销售预计发生的销售费用） P20页。8长期股权投资采用权益法核算的，投资企业确认投资收益应考虑的因素有（1被投资单位实9.以前期间导致减记存货价值的影响因素在本期已经消失的，应在原已计提的存货跌价准备金额内恢复减记的金额。 P23页。10.企业购入的环保设备，不能通过使用直接给企业带来经济利益的，不应作为

3、固定资产进行管理和核算。 P26页。11.一项租赁合同是否认定为融资租赁合同，应视出租人是否将与租赁资产所有权有关的全部风险和报酬实质上转移给承租人而定。（） 40页12企业将作为存货的商品房转换为采用公允价值模式后续计量的投资性房地产时，商品房公允价值高于账面价值的差额应当计入的项目是（资本公积）13.投资性房地产的后续计量从成本模式转为公允价值模式的，转换日投资性房地产的公允价值高于其账面价值的差额会对下列财务报表项目产生影响的是.（未分配利润m） P48页。14固定资产减值测试时预计其未来现金流量不应考虑的因素有（1与所得税收付有关的现金流量2筹资活动产生的现金流入或者流出3与预计固定资

4、产改良有关的未来现金流量4与尚未作出承诺的重组事项有关的预计未来现金流量）。15.影响长期股权投资账面价值增减变动的是（采用权益法核算的长期股权投资，持有期间被投资单位宣告分派现金股利） P66页。16.研究开发活动无法区分研究阶段和开发阶段的，当期发生的研究开发支出应在资产负责表日确认为（管理费用m） P80页。17.企业持有的证券投资基金通常划分为交易性金融资产，不应划分为贷款和应收款项。（）P81页18.企业在报告期出售子公司，报告期末编制合并财务报表时（1.不调整合并资产负债表的年初数2.应将被出售子公司年初至出售日的现金流量纳入合并现金流量表3.应将被出售子公司年初至出售日的相关收入

5、和费用纳入合并利润表）19.专门用于产品生产的专利权会计处理的有（1.该专利权的使用寿命至少应于每年年度终了进行复核2.该专利权的摊销方法至少应于每年年度终了进行复核3.该专利权应以成本减去累计摊销和减值准备后的余额进行后续计量） P84页至P85页。20.以非现金资产清偿全部债务的债务重组中，属于债务人债务重组利得的是（非现金资产公允价值小于重组债务账面价值的差额）。21负债中，其计税基础为零的是（因确认保修费用形成的预计负债）22.企业为固定资产减值测试目的预计未来现金流量的.（ ） P106页23.资产减值测试时认定资产组的有（1.资产组是企业可以认定的最小资产组合2. 认定资产组应当考

6、虑对资产的持续使用或处置的决策方式3.认定资产组应当考虑企业管理层管理生产经营活动的方式4. 资产组产生的现金流入应当独立于其他资产或资产组产生的现金流入） P111页和P112页。24.企业部分持有至到期投资使其剩余部分不再适合划分为持有至到期投资的，应当将该剩余部分重分类为（可供金融资产） P125页。25.在非货币性资产交换中，如果换入资产的未来现金流量在风险、金额、时间方面与换出资产显著不同，即使换入或换出资产的公允价值不能可靠计量，也应将该交易认定为具有商业实质.（）127页。26.计算持有至到期投资利息收入所采用的实际利率，应当在取得该项投资时确定，且在该项投资预期存续期间或适用的

7、更短期间内保持不变。 P129页。27无形资产会计处理的是（无形资产摊销方法应当反映其经济利益的预期实现方式）28.资产组的认定应当以资产组产生的主要现金流入是否独立于其他资产或者资产组的现金流入为依据。（） P149页1.会计要素的是（资产的特征之一是预期能给企业带来经济利益）29.企业如将拥有的房屋等资产无偿提供给职工使用，应当根据收益对象不同将该住房每期应计提的折旧记入相关资产成本或当期损益，同时确认应付职工薪酬。（） P162页 30企业将净利润调节为经营活动现金流量时，调整减少现金流量的项目是（公允价值变动收益。）31.公司回购股份形成库存股用于职工股权激励的，在职工行权购买本公司股

8、份时，所收款项和等待期内根据职工提供服务所确认的相关资本公积的累计金额之和，与交付给职工库存股成本的差额，应计入营业外收支。 P173页。32.对于以现金结算的股份支出，可行权日后相关负责公允价值发生变动的，其变动金额应在资产负责表日计入财务报表的项目是（公允价值变动收益） P173页33.在确定借款费用暂停资本化的期间时，应当区别正常中断和非正常中断，非正常中断的有（1.质量纠纷导致的中断2.安全事故导致的中断3.劳动纠纷导致的中断4.资金周转困难导致的中断 ） (P194页)34.企业应当在资产负债表日对预计负债的账面价值进行复核，如果有确凿证据表明该账面价值不能真实反映当前最佳估计数，应

9、当按照当前最佳估计数对该账面价值进行调整。（）： P198页35.以地于以非现金资产清偿债务的债务重组，债权人应确认债务重组损失的是（收到的非现金资产公允价值小于重组债权账面价值的差额） P207页36.以修改债务条件进行的债务重组涉及或有应收金额的，债权人应将重组债权的账面价值，高于重组后债权账面价值和或有应收金额之和的差额，确认为债务重组损失。 P213页。37企业发生的下列外币业务中，即使汇率变动不大，也不得使用即期汇率的近似汇率进行折算的是（投资者以外币投入的资本）。38.存货会计处理的有（1存货采购过程中发生的合理损耗计入存货采购成本2存货跌价准备通常应当按照单个存货项目计提也可分类

10、计提3发出原材料采用计划成本核算的应于资产负债表日调整为实际成本）。39.在资本化期间内，外币专门借款本金及利息的汇总差额应予资本化。（） 254页40.建造合同相关会计处理的是（1.处于执行中的建造合同预计总成本超过合同总收入的，应确认资产减值损失2.建造合同收入包括合同规定的初始收入以及因合同变更、索赔、奖励等形成的收入3.建造合同结果在资产负债表日能够可靠估计的，应当采用完工百分比法确认合同收入和合同费用） P265页41.企业合并业务发生时确认的资产、负债初始计量金额与其计税基础不同所形成的应纳税暂时性差异，不确认递延所得税负债。（ ） P281页。42.初次发生的交易或事项采用新的会

11、计政策属于会计政策变更，应采用追溯调整法进行处理。P284页。43.企业在确定记账本位币时应考虑的因素有（1.取得借款使用的主要计价货币2.确定商品生产成本使用的主要计价货币3.确定商品销售价格使用的主要计价货币4.从经营活动中收取货款使用的主要计价货币 P292页44. 外币资产发生的汇兑差额，不应计入当期损益的是（可供权益工具投资） P298页45.外币财务报表折算产生的折算差额，应在资产负债表“未分配利润”项目列示。 P301页。46.会计政策及其变更的有（1.会计政策涉及会计原则、会计基础和具体会计处理方法2.变更会计政策应能够更好地反映企业的财务状况和经营成果3.本期发生的交易或事项

12、与前期相比具有本质差别而有用新的会计政策，不属于会计政策变更）。 P307页47.会计估计及其变更的表述中（会计估计应以最近可利用的信息或资料为基础）P313页48.发现以前会计期间的会计估计存在错误的，应按前期差错更正的规定进行会计处理。 P316页。49.资产负债表日后事项的有（1.影响重大的资产负债表日后非调整事项应在附注中披露2.对资产负债表日后调整事项应当调整资产负债表日财务报表有关项目3.判断资产负债表日后调整事项的标准在于该事项对资产负债表日存在的情况提供了新的或进一步的证据） P319页。50.民间非营利组织应确认为捐赠收入的有（1.接受有价证券捐赠2.接受办公用房捐赠3.接受

13、货币资金捐赠） P408页。51.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），为了扩大生产规模，经研究决定，采用出包方式建造生产厂房一栋。2008年7月至12月发生地有关借款及工程支出业务资料如下；（1）7月1日，为建造生产厂房从银行借入三年期的专门借款3 000万元，年利率为7.2，于每季度末支付借款利息。当日，该工程已开工。（2）7月1日，以银行存款支付工程款1 900万元。暂时闲置的专门借款在银行的存款年利率为1.2，于每季度末收婵罾?BR（3）10月1日，借入半年期的一般借款300万元，年利率为4.8，利息于每季度末支付。（4）10月1日，甲公司与施工单位发生纠纷，工程暂时停工。（5）

14、11月1日，甲公司与施工单位达成谅解协议，工程恢复施工，以银行存款支付工程款1 250万元。（6）12月1日，借入1年期的一般借款600万元，年利率为6，利息于每季度末支付。（7）12月1日，以银行存款支付工程款1 100万元。假定工程支出超过专门借款时占用一般借款；仍不足的，占用自有资金。要求：（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支觥菔毕兄米沤杩畹拇婵罾杖牒妥沤杩罾鲎时净鸲睢?BR（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加权平均数

15、、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。（一般借款平均资本化率的计算结果在百分号前保留两位小数，答案中的金额单位用万元来表示）：解析（1）计算甲公司2008年第三季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）30007.23/1254（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.23/123.3（万元）专门借款利息支出资本化金额543.350.7（万元）解析（2）计算甲公司2008年第四季度专门借款利息支出、暂时闲置专门借款的存款利息收入和专门借款利息支出资本化金额。专门借款应付利息（利息支出）30007.23/1

16、254（万元）暂时闲置专门借款的存款利息收入11001.21/121.1（万元）专门借款利息支出资本化金额541.152.9 （万元）解析（3）计算甲公司2008年第四季度一般借款利息支出，占用一般借款工程支出的累计支出加平均数、一般借款平均资本化率和一般借款利息支出资本化金额。第四季度一般借款利息支出3004.83/1260061/126.6（万元）占用一般借款工程支出的累计支出加平均数1502/37501/3350 （万元）一般借款平均资本化率=(3004.83/1260061/12)/ (3003/36001/3) 1.32一般借款利息支出资本化金额3501.324.62（万元）52.甲

17、股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），有关购入、持有和出售乙公司发行的不可赎回债券的资料如下：（1）2007年1月1日，甲公司支付价款1100万元（含交易费用），从活跃市场购入乙公司当日发行的面值为1000万元、5年期的不可赎回债券。该债券票面年利率为10，利息按单利计算，到期一次还本付息，实际年利率为6.4。当日，甲公司将其划分为持有至到期投资，按年确认投资收益。2007年12月31日，该债券未发生减值迹象。（2）2008年1月1日，该债券市价总额为1200万元。当日，为筹集生产线扩建所需资金，甲公司出售债券的80，将扣除手续费后的款项955万元存入银行；该债券剩余的20重分类为可供出售

18、金融资产。要求：（1）编制2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录。（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额，并编制相应的会计分录。（3）计算2008年1月1日甲公司售出该债券的损益，并编制相应的会计分录。（4）计算2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本，并编制重分类为可供出售金融资产的会计分录。（答案中的金额单位用万元表示）解析（1）2007年1月1日甲公司购入该债券的会计分录： 借：持有至到期投资1100贷：银行存款 1100解析（2）计算2007年12月31日甲公司该债券投资收益、应计利息和利息调整摊销额：2007年12月31日甲公司该

19、债券投资收益11006.470.4（万元）2007年12月31日甲公司该债券应计利息100010100（万元）2007年12月31日甲公司该债券利息调整摊销额10070.429.6（万元）会计处理： 借：持有至到期投资70.4贷：投资收益 70.4解析（3）2008年1月1日甲公司售出该债券的损益955（110070.4）8018.68（万元） 会计处理： 借：银行存款 955贷：持有至到期投资936.32投资收益 18.68解析（4）2008年1月1日甲公司该债券剩余部分的摊余成本110070.4936.32234.08（万元） 将剩余持有至到期投资重分类为可供出售金融资产的账务处理： 借：

20、可供出售金融资产240贷：持有至到期投资234.08资本公积 5.92试题点评：本题主要考查持有至到期投资的有关核算及金融资产重分类的处理，属于非常基础的内容，细节方面稍加注意一下，拿到这道题的分基本上没悬念53.甲公司2010年度实现的利润总额为1 610万元。2010年度相关交易或事项资料如下：年末转回应收账款坏账准备20万元。根据税法规定，转加的坏账损失不计入应纳税所得额。年末根据交易性金融资产公允价值变动确认公允价值变动收益20万元。根据税法规定，交易性金融资产公允价值变动收益不计入应纳税所得额。年末根据可供金融资产公允价值变动增加资本公积40万元。根据税法规定，可供金融资产公允价值变

21、动金额不计入应纳税所得额。当年实际支付产品保修费用50万元，冲减前期确认的相关预计负债；当年又确认产品保修费用10万元，增加相关预计负债。根据税法规定，实际支付的产品保修费用允许税前扣除。但预计的产品保修费用不允许税前扣除。当年发生研究开发支出100万元，全部费用化计入当期损益。根据税法规定，计算应纳税所得额时，当年实际发生的费用化研究开发支出可以按50%加计扣除。（3）2010年末资产负债表相关项目金额及其计税基础如下：单位：万元项目账面价值计税基础应收账款360400交易性金融资产420360可供金融资产400560预计负债400可税前抵扣的经营亏损00（4）甲公司适用的所得税税率为25%

22、，预计未来期间适用的所得税税率不会发生变化，未来的期间能够产生足够的应纳税所得额用以抵扣可抵扣暂时性差异；不会考虑其他因素。要求：（1）根据上述资料，计算甲公司2010年应纳税所得额和应交所得税金额。（2）根据上述资料，计算甲公司各项目2010年末的暂时性差异金额，计算结果填列在答题卡指定位置的表格中。（3）根据上述资料，逐笔编制与递延所得税资产或递延所得税负债相关的会计分录。（4）根据上述资料，计算甲公司2010年所得税费用金额。（答案中的金额单位用万元表示）解析：（1）应纳税所得额=1610-20-20-40-50-420=1060（万元）应交所得税=106025%=265（万元）解析：（

23、2）项目账面价值计税基础暂时性差异应纳税暂时性差异可抵扣暂时性差异应收账款36040040交易性金融资产42036060可供出售金融资产400560160预计负债40040合计60240解析：（3）1）应收账款借：所得税费用 5（万元）贷：递延所得税资产 5（万元）2）交易性金融资产借：所得税费用 5（万元）贷：递延所得税负债5（万元）3）可供出售金融资产借：资本公积 10（万元）贷：递延所得税资产 10（万元）4）预计负债借：所得税费用 10（万元）贷：递延所得税资产 10（万元）5）亏损弥补：借：所得税费用 105（万元）贷：递延所得税资产105（万元）解析：（4）所得税费用=120+5+

24、265=390（万元）54甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），2007年度和2008年度有关业务资料如下：（1）2007年度有关业务资料2007年1月1日，甲公司以银行存款1000万元，自非关联方H公司购入乙公司80有表决权的股份。当日，乙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同，所有者权益总额为1000万元，其中，股本为800万元，资本公积为100万元，盈余公积为20万元，未分配利润为80万元。在此之前，甲公司与乙公司之间不存在关联方关系。2007年3月，甲公司向乙公司销售A商品一批，不含增值税贷款共计100万元。至2007年12月31日，乙公司已将该批A商品全部对外售出，但甲

25、公司仍未收到该货款，为此计提坏账准备10万元。2007年6月，甲公司自乙公司购入B商品作为管理用固定资产，采用年限平均法计提折旧，折旧年限为5年，预计净残值为0。乙公司出售该商品不含增值税货款150万元，成本为100万元；甲公司已于当日支付货款。2007年10月，甲公司自乙公司购入D商品一批，已于当月支付货款。乙公司出售该批商品的不含增值税货款为50万元，成本为30万元。至2007年12月31日，甲公司购入的该批D商品仍有80未对外销售，形成期末存货。2007年度，乙公司实现净利润150万元，年末计提盈余公积15万元，股本和资本公积未发生变化。（2）2008年度有关业务资料2008年1月1日，

26、甲公司取得非关联方丙公司30有表决权的股份，能够对丙公司施加重大影响。取得投资时，丙公司可辨认资产、负债的公允价值与其账面价值相同。2008年3月，甲公司收回上年度向乙公司销售A商品的全部货款2008年4月，甲公司将结存的上年度自乙公司购入的D商品全部对外售出。2008年11月，甲公司自丙公司购入E商品，作为存货待售。丙公司售出该批E商品的不含增值税货款为300万元，成本为200万元。至2008年12月31日，甲公司尚未对外售出该批E商品。2008年度，乙公司实现净利润300万元，年末计提盈余公积为30万元，股本和资本公积未发生变化。（3）其他相关资料甲公司、乙公司与丙公司的会计年度和采用的会

27、计政策相同。不考虑增值税、所得税等相关税费；除应收账款以外，其他资产均未发生减值。假定乙公司在2007年度和2008年度均未分配股利。要求：（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（3）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。（4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。（5）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。（答案中的金

28、额单位用万元表示）解析：（1）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整 分录。借：长期股权投资 120（15080）贷：投资收益 120解析（2）编制甲公司2007年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。对长期股权投资抵销 借：股本 800资本公积 100盈余公积 35（2015）未分配利润年末 215（8015015）商誉 200（1000100080）贷：长期股权投资 1120（1000120）少数股东权益 230（115020）对投资收益抵销 借：投资收益120少数股东损益30未分配利润年初80贷：本年利润分配提取盈余公积15未分配

29、利润年末215对A商品交易的抵销 借：营业收入100贷：营业成本100对A商品交易对应的应收账款和坏账准备抵销 借：应付账款 100贷：应收账款 100 借：应收账款坏账准备 10 贷：资产减值损失 10购入B商品作为固定资产交易抵销 借：营业收入 150贷：营业成本 100固定资产原价 50 借：固定资产累计折旧 5（50/5/2）贷：管理费用 5 借：购建固定资产、无形资产和其他长期资产支付的现金 150贷：销售商品、提供劳务收到的现金 150对D商品交易的抵销借：营业收入 50贷：营业成本 50借：营业成本 16（5030）80贷：存货 16 借：购买商品、接受劳务支付的现金 50贷：销

30、售商品、提供劳务收到的现金 50(3)编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表时按照权益法调整长期股权投资的调整分录。 借：长期股权投资 360贷：未分配利润年初 120（15080）投资收益 240（30080） （4）编制甲公司2008年12月31日合并乙公司财务报表的各项相关抵销分录。对长期股权投资抵销 借：股本 800资本公积 100盈余公积 65（3530）未分配利润年末 485（21530030）商誉 200（1000100080）贷：长期股权投资 1360（1000120240）少数股东权益 290（145020）对投资收益抵销 借：投资收益 240（30080）少数股

31、东损益 60（30020）未分配利润年初 215贷：本年利润分配提取盈余公积 30未分配利润年末 485对A商品交易对应坏账准备抵销 借：应收账款坏账准备10贷：未分配利润年初10 借：资产减值损失10贷：应收账款坏账准备10 借：购买商品、接受劳务支付的现金 100贷：销售商品、提供劳务收到的现金 100对B商品购入作为固定资产交易抵销 借：未分配利润年初 50 贷：固定资产原价 50 借：固定资产累计折旧 15 贷：未分配利润 5（50/5/2） 管理费用 10（50/5） 对D商品交易抵销 借：未分配利润年初 16（5030）80贷： 营业成本 16（5）编制甲公司2008年12月31日

32、合并乙公司财务报表时对甲、丙公司之间未实现内部交易损益的抵销分录。 借：长期股权投资 30（300200）30贷：存货 3055.甲股份有限公司为上市公司（以下简称甲公司），系增值税一般纳税人，适用的增值税税率为17。甲公司2008年度财务报告于2009年4月10日经董事会批准对外报出。报出前有关情况和业务资料如下：（1）甲公司在2009年1月进行内部审计过程中，发现以下情况：2008年7月1日，甲公司采用支付手续费方式委托乙公司代销B产品200件，售价为每件10万元，按售价的5向乙公司支付手续费（由乙公司从售价中直接扣除）。当日，甲公司发了B产品200件，单位成本为8万元。甲公司据此确认应收

33、账款1900万元、销售费用100万元、销售收入2000万元，同时结转销售成本1600万元。2008年12月31日，甲公司收到乙公司转来的代销清单，B产品已销售100件，同时开出增值税专用发票；但尚未收到乙公司代销B产品的款项。当日，甲公司确认应收账款170万元、应交增值税销项税额170万元。2008年12月1日，甲公司与丙公司签订合同销售C产品一批，售价为2000万元，成本为1560万元。当日，甲公司将收到的丙公司预付货款1000万元存入银行。2008年12月31日，该批产品尚未发出，也未开具增值税专用发票。甲公司据此确认销售收入1000万元、结转销售成本780万元。2008年12月31日，甲

34、公司对丁公司长期股权投资的账面价值为1800万元，拥有丁公司60有表决权的股份。当日，如将该投资对外出售，预计售价为1500万元，预计相关税费为20万元；如继续持有该投资，预计在持有期间和处置时形成的未来现金流量的现值总额为1450万。甲公司据此于2008年12月31日就该长期股权投资计提减值准备300万元。（2）2009年1月1日至4月10日，甲公司发生的交易或事项资料如下：2009年1月12日，甲公司收到戊公司退回的2008年12月从其购入的一批D产品，以及税务机关开具的进货退出相关证明。当日，甲公司向戊公司开具红字增值税专用发票。该批D产品的销售价格为300万元，增值税额为51万元，销售

35、成本为240万元。至2009年1月12日，甲公司尚未收到销售D产品的款项。2009年3月2日，甲公司获知庚公司被法院依法宣告破产，预计应收庚公司款项300万元收回的可能性极小，应按全额计提坏账准备。甲公司在2008年12月31日已被宣告知庚公司资金周转困难可能无法按期偿还债务，因而相应计提了坏账准备180万元。（3）其他资料上述产品销售价格均为公允价格（不含增值税）；销售成本在确认销售收入时逐笔结转。除特别说明外，所有资产均未计提减值准备。甲公司适用的所得税税率为25；2008年度所得税汇算清缴于2009年2月28日完成，在此之前发生的2008年度纳税调整事项，均可进行纳税调整；假定预计未来期

36、间能够产生足够的应纳税所得额用于抵扣暂时性差异。不考虑除增值税、所得税以外的其他相关税费。甲公司按照当年实现净利润的10提取法定盈余公积。要求：（1）判断资料（1）中相关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。（逐笔编制涉及所得税的会计分录；合并编制涉及“利润分配未分配利润”、“盈余公积法定盈余公积”的会计分录；答案中的金额单位用万元表示）解析：（1）判断资料（1）中相

37、关交易或事项的会计处理，哪些不正确（分别注明其序号）。 资料（1）中交易或事项处理不正确的有：、。解析（2）对资料（1）中判断为不正确的会计处理，编制相应的调整分录。资料（1）调整分录： 借：以前年度损益调整 950（2000100）50贷：应收账款 950 借：发出商品800（160050）贷：以前年度损益调整 800 借：应交税费应交所得税37.5（950800）25 贷：以前年度损益调整 37.5资料（2）调整分录： 借：以前年度损益调整1000贷：预收账款1000 借：库存商品780贷：以前年度损益调整780 借：应交税费应交所得税55（22025） 贷：以前年度损益调整55资料（3）

38、调整分录： 借：以前年度损益调整20贷：长期股权投资减值准备20 借：递延所得税资产5（2025） 贷：以前年度损益调整5解析（3）判断资料（2）相关资产负债表日后事项，哪些属于调整事项（分别注明其序号）。资料（2）中相关日后事项属于调整事项的有：、。解析（4）对资料（2）中判断为资产负债表日后调整事项的，编制相应的调整分录。资料（1）调整分录： 借：以前年度损益调整300应交税费应交增值税（销项税额）51贷：应收账款351 借：库存商品240贷：以前年度损益调整240 借：应交税费应交所得税15（6025） 贷：以前年度损益调整15资料（2）调整分录： 借：以前年度损益调整120 借：递延所

39、得税资产30贷：以前年度损益调整30解析（5）合并调整“利润分配未分配利润”及“盈余公积法定盈余公积”。 借：利润分配未分配利润427.5贷：以前年度损益调整427.5 借：盈余公积法定盈余公积42.75 贷：利润分配未分配利润42.7556.黔昆公司是一家主要从事电子设备生产和销售的上市公司，因业务发展需要，对甲公司、乙公司进行了长期股权投资。 黔昆公司、和乙公司在该投资交易达成前，相互间不存在关联方关系，且这三家公司均为增值税一般纳税人，适用的增值税税率均为17%，所得税税率均为25%;销售价格均不含增值税额。资料 1:2010年1月1日，黔昆公司对甲公司、乙公司股权投资的有关资料如下:（

40、1）：公司股东处购入甲公司有表决权股份的80%，能够对甲公司实施控制，实际投资成本为83 00万元。当日，甲公司可辨认净资产的公允价值为10200万元账面价值为10 000万元，差额200万元为存货公允价值大于其账面价值的差额。（2）: 从乙公司股东处购入乙公司有表决权股份的30%，能够对乙公司实施重大影响，实际投资成本为1600万元。当日，乙公司可辨认净资产的公允价值与其账面价值均为5000万元。（3）： 甲公司、乙公司的资产、负债的账面价值与其计税基础相等。资料2：黔昆公司在编制2010年度合并财务报表时，相关业务资料及会计处理如下：（1）：甲公司2010年度实现的净利润为1000万元;2010年1月1日的存货中已有60%在本年度向外部独立第三方。假定黔昆公司采用权益法确认投资收益时不考虑税收因素，编制合并财务报表时的相关会计处理为：（1）确认合并商誉140万元；（2）采用权益法确认投资收益800万元。（2）：5月20日，黔昆公司向甲公司赊销一批产品，销售价格为2000万元，增值税额为340万元，实际成本为1600万元；相关应收款项至年末尚未收到，黔昆公司对其计提了坏账准备20万元。甲公司在本年度已将该产品全部向外部独立第三方销售。黔昆公司编制合并财务报表时的相关会计处理为：（1）抵