会计从业资格证综合题.doc

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1、1、某企业2008年8月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下。要求：根据资料和总分类账和明细分类账的勾稽关系，将总分类和明细分类中空缺的数字填上。（1）4日，向A企业购入甲材料1000公斤，单价17元，价款17000元；购入乙材料2500公斤，单价9元，价款22500元。货物已验收入库，款项39500元尚未支付。（不考虑增值税，下同）（2）8日，向B企业购入甲材料2000公斤，单价17元，价款34000元，货物已验收入库，款项尚未支付。（3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用甲材料1400公斤，单价17元，价值23800元；领用乙材料3000公斤，单价9元，价值27000元

2、。（4）23日，向A企业偿还前欠货款20000元，向B企业偿还前欠货款40000元，用银行存款支付。（5）26日，向A企业购入乙材料1600公斤，单价9元，价款14400元已用银行存款支付，货物同时验收入库。总分类账户 会计科目：应付账款2008年凭证编号摘要借方贷方借或贷余额月日81(略)月初余额贷（1）4购入材料（2）贷825008购入材料34000贷（3）23归还前欠货款60000贷5650031本月合计（4）73500贷56500总分类账户 会计科目：原材料2008年 凭证编号 摘要 借方 贷方 借或贷 余额 月 日 81月初余额借（5）4(略)购入材料39500借（6）8购入材料（7

3、）借8840013生产领用材料（8）借3760026购入材料14400借（9）31合计8790050800借52000原材料明细分类账明细科目：甲材料 数量单位：公斤2008年凭证编号摘要收入发出结存月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额81月初余额4001768004（略）购入材料100017（10）140017238008购入材料20001734000（11）17（12）13领用材料140017238002000173400031合计30001751000（13）17（14）20001734000(本题分数：14分)【参考答案+解析】（1）82500-39500=43000 （2）735

4、00-34000=39500 （3）82500+34000=116500 （4）6000 （5）=（6）-39500=54400-39500=14900 （6）=88400-（7）=88400-34000=54400 （7）34000（8）=23800+27000=50800 （9）=37600+14400=52000 （10）=1000*17=17000 （11）=1400+2000=3400（12）=（11）*17=3400*17=57800 （13）=1400 （14）=238002、华天公司2008年12月最后三天的银行存款日记账和银行对账单的有关记录如下：（1）华天公司银行存款日记账

5、的记录日 期摘 要 金 额 12月29日因销售商品收到98转账支票一张15 00012月29日开出78现金支票一张1 00012月30日收到A公司交来的355转账支票一张3 80012月30日开出105转账支票以支付货款17 10012月31日开出106转账支票支付明年报刊订阅费500月末余额147 800（2）银行对账单的记录（假定银行记录无误）日期摘要 金额 12月29日支付78现金支票1 00012月30日收到98转账支票15 00012月30日收到托收的货款25 00012月30日支付105转账支票11 70012月31日结转银行结算手续费100月末余额174 800要求：代华天公司完

6、成下列错账更正后的银行存款余额调节表的编制。银行存款余额调节表 编制单位：华天公司2008 年 12 月31 日单位：元项目金额项目金额企业银行存款日记账余额（1）银行对账单余额（5）加：银行已收企业未收的款项合计（2）加：企业已收银行未收的款项合计（6）减：银行已付企业未付的款项合计（3）减：企业已付银行未付的款项合计（7）调节后余额（4）调节后余额（8）(本题分数：8分)【参考答案+解析】（1）=147800+17100-11700=153200 （2）=25000 （3）=100 （4）=178100（5）=174800 6）=3800 （7）=500 （8）=1781003、华天公司2

7、008年12月末结账前的余额试算表如下。华天公司结账前余额试算表2008年12月单位：元账户名称借方余额贷方余额库存现金500银行存款85 000应收账款45 500库存商品170 000固定资产200 000累计折旧5 000短期借款20 000应付账款50 000实收资本200 000盈余公积2 000利润分配8 000本年利润40 000主营业务收入206 000销售费用10 000管理费用20 000合计531 000531 000月末，华天公司的会计人员进行了以下经济事项进行了结账处理：（1）计提本月办公用固定资产折旧1 000元。（2）结转本月已售商品成本，共计100 000元。（

8、3）结转本月的损益类账户至“本年利润”账户。（4）按25的所得税税率计算本月应交所得税。（5）将本月所得税结转至“本年利润”账户。（6）结转“本年利润”账户。要求：根据上述资料，完成下列华天公司12月份的结账后试算平衡表的编制。华天公司结账后余额试算表 2008年12月 单位：元账户名称借方余额 贷方余额 库存现金500银行存款（1）应收账款（2）库存商品（3）固定资产（4）累计折旧（5）短期借款（6）应付账款（7）应交税费（8）实收资本200 000盈余公积（9）利润分配（10）合计（11）（12）(本题分数：12分)【参考答案+解析】（1）8500 （2）4550 （3）70000=170

9、000-100000=70000 （4）200000 （5）6000=5000+1000=6000（6）20000 （7）=50000 （8）=18750=（206000-100000-1000-10000-20000）*25% （9）=2000（10）=104250=（75000-18750+40000+8000）=10425 （11）=401000 （12）=4010004、华天公司2008年10月的余额试算平衡表如下：余额试算平衡表 2008年10月31日会计科目期末余额借方贷方库存现金银行存款65 000其他货币资金1 220应收账款36 400坏账准备500原材料27 400库存商品

10、41 500材料成本差异1 900固定资产324 500累计折旧14 500固定资产清理5 000长期待摊费用39 300应付账款31 400预收账款4 200长期借款118 000实收资本300 000盈余公积1 500利润分配8 700本年利润50 000合计535 700535 700补充资料：1.长期待摊费用中含将于半年内摊销的金额3 000元。2.长期借款期末余额中将于一年到期归还的长期借款数为50 000元。3.应收账款有关明细账期末余额情况为：应收账款A公司贷方余额5 000应收账款B公司借方余额41 4004.应付账款有关明细账期末余额情况为：应付账款C公司贷方余额39 500

11、应付账款D公司借方余额8 1005.预收账款有关明细账期末余额情况为：预收账款E公司贷方余额 7 200F公司借方余额 3 000要求：请根据上述资料，计算华天公司2008年10月31日资产负债表中下列报表项目的期末数。（1）货币资金（）元；（9）应付账款（）元；（2）应收账款（）元；（10）预收款项（）元；（3）预付款项（）元；（11）流动负债合计（）元；（4）存货（）元；（12）长期借款（）元；（5）流动资产合计（）元；（13）负债合计（）元；（6）固定资产（）元；（14）所有者权益合计（）元；（7）非流动资产合计（）元；（15）负债及所有者权益合计（）元（8）资产合计（）元；(本题分数：

12、15分)【参考答案+解析】货币资金（ =380+65000+1220=66600 ）元； 应收账款（ =41400+3000500=43900 ）元；预付款项（ =8100+0=8100 ）元； 存货（ =27400+41500-1900=67000 ）元；流动资产合计（ = 66600+43900+8100+67000+3000=188600 ）元 固定资产（=324500-14500=310000 ）元；非流动资产合计（ =310000-5000+(39300-3000)=341300 ）元；资产合计（ =188600+341300=529900 ）元；（9）应付账款（ =39500+0=

13、39500 ）元；（10）预收款项（ =5000+7200=12200 ）元；（11）流动负债合计（ =39500+12200+50000=101700 ）元；（12）长期借款（ =118000-50000=68000 ）元；（13）负债合计（ =101700+68000=169700 ）元；（14）所有者权益合计（ =300000+1500+8700+50000=360200 ）元；（15）负债及所有者权益合计（ =169700+360200=529900 ）元5、华天公司所得税税率25%，该公司2008年的收入和费用有关资料，如下表所示。账户名称借方发生额 贷方发生额 主营业务收入650

14、000其他业务收入85 000营业外收入3 500投资收益11 800主营业务成本370 000其他业务成本41 000营业税金及附加7 800销售费用12 000管理费用23 000财务费用3 500资产减值损失4 500营业外支出8 000请代为计算华天公司2008年度的利润表中下列项目的金额。（1）营业收入（）元； （2）营业成本（）元； （3）营业利润（）元；（4）利润总额（）元； （5）所得税费用（）元； （6）净利润（）元。【参考答案+解析】（1）营业收入=主营业务收入+其他业务收入=650000+85000=735000（2）营业成本=主营业务成本+其他业务成本=370000+4

15、1000=411000（3）营业利润=营业收入-营业成本-营业税金及附加-销售费用-管理费用-财务费用-资产减值损失+投资收益=735000-411000-7800-12000-23000-3500-4500+11800=285000（4）利润总额=营业利润+营业外收入-营业外支出 =285000+3500-8000=280500（5）所得税费用=利润总额*25%=280500*25%=70125（6）净利润=利润总额-所得税费用=280500-70125=2103751. 丙企业某年5月31日银行存款日记账余额为144300元。银行对账单余额为157500元。经逐笔核对，发现以下未达账项。1

16、.托银行代收的销货款6000元，银行已收到入账，但企业未收到银行收款通知，尚未入账；2.于月末开转账支票35100元，持票人尚未到银行办理转账手续。3.企业于月末交银行的转账支票26400元，银行尚未入账；4.银行代扣企业借款利息1500元，企业尚未收到付款通知；要求：编制银行存款余额调节表。银行存款余额调节表年5月31日项目金额项目金额银行存款日记账余额银行对账单余额加：加：减：减：调节后存款余额调节后存款余额2. 某企业采用记账凭证账务处理程序，有A、B两种材料，请将下列原材料账簿的总账和明细账登记完毕，并结计出余额。原材料总分类账2005年凭证号码摘要借方贷方借或贷余额月日6 1月初余额

17、6 5（1）购入6 10（2）购入6 25（3）领160006 30月结原材料明细分类账账户名称：A材料 计量单位：件2005年凭证号码摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额6 1月初余额300406 5（1）购入200406 25（3）领用6 30月结原材料明细分类账账户名称：B材料 计量单位：件2005年凭证号码摘要收入发出结余月日数量单价金额数量单价金额数量单价金额6 1月初余额500606 10（2）购入60180006 25（3）领用120006 30月结3. 某企业2005年6月份发生经济业务如下：1） 5日，从银行提取现金90 000元。2） 5日，以现金支付本

18、月工资90 000元。3） 9日，购入原材料一批，增值税发票上注明价款2 800元，增值税476元，材料已验收入库，当即以支票支付货款。4） 10日，以银行存款支付厂部办公费3 700元。5） 15日，职工王华报销差旅费230元，交回现金20元。6） 25日，由银行借入短期借款3 600元。7） 30日，结转本月厂部管理人员工资20 000元，车间管理人员工资10 000元，生产工人工资50 000元，销售部门人员5 000元，福利部门人员5 000元。月终计提应付福利费（提取比例为14%）8） 30日，生产产品领用原材料3 000元。9） 30日，计算并结转本月管理费用，营业费用。要求：1）

19、根据上述经济业务做出会计分录（“应交税金”科目须列出各级明细科目）。2）完整本月试算平衡表。试算平衡表 2005年06月科目名称期初余额借方发生额贷方发生额期末余额借方贷方借方贷方现金300银行存款96000其他应收款400原材料7000生产成本2000制造费用600管理费用营业费用长期投资32000固定资产65000累计折旧3000无形资产2000短期借款2000应付工资应付福利费应缴税金3000实收资本187370本年利润9930合计205300205300（一）某公司某日库存现金的账面余额为628元，在现金清查中，发现库存现金实际余额为528元，原因有待查明。 要求：根据第一项业务，将库

20、存现金盘点报告表中空缺的数字填上。 库存现金盘点报告表实存金额 账存金额 对比结果 备注 溢余 短缺 （1） （2） （3） 负债人签章：盘点人签章：出纳员签章：（二）某企业2010年5月发生的经济业务及登记的总分类账和明细分类账如下： （1）5日，向伊立企业购入A材料300公斤，单价25元，价款7500元；购入B材料400公斤，单价15元，价款6000元。货物已验收入库，款项13500元尚未支付。（不考虑增值税，下同） （2）10日，向民祥企业购入A材料240公斤，单价25元，价款6000元，货物已验收入库，款项尚未支付。 （3）13日，生产车间为生产产品领用材料，其中领用A材料400公斤，

21、单价25元，价值10000元；领用B材料360公斤，单价15元，价值5400元。 （4）22日，向伊立企业偿还前欠货款10000元，向民祥企业偿还前欠货款1000元，用银行存款支付。 （5）26日，向伊立企业购入B材料200公斤，单价15元，价款3000元已用银行存款支付，货物同时验收入库。 要求：根据以上资料完成“应付账款”总分类账和明细分类账的登记以及“原材料”总分类账的登记。 总分类账户会计科目：应付账款2010年 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 5 1 （略） 月初余额 贷 2700 5 购入材料 13500 贷 16200 10 购入材料 （1） 贷 22200

22、 22 归还前欠货款 11000 贷 11200 31 本月合计 （2） 9750 贷 （3） 应付账款明细分类账户会计科目：伊立企业2010年 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 5 1 （略） 月初余额 贷 （4） 5 购入材料 （5） 贷 15200 22 归还前欠货款 （6） 贷 （7） 31 本月合计 10000 13500 贷 5200 应付账款明细分类账户会计科目：伊立企业2010年 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 5 1 （略） 月初余额 贷 1000 10 购入材料 （8） 贷 7000 22 归还前欠货款 1000 贷 （9） 31

23、本月合计 （10） 6000 贷 6000 总分类账户会计科目：原材料2010年 凭证 编号 摘要 借方 贷方 借或 贷 余额 月 日 5 1 （略） 月初余额 借 （11） 5 购入材料 （12） 借 19550 10 购入材料 6000 借 25550 13 生产领用材料 15400 借 10150 26 购入材料 （13） 借 13150 31 合计 22500 15400 借 （14） （三）资料：某公司2010年4月30日银行存款日记账余额为30000元，收到的银行对账单的存款余额为67800元。经核对，公司与银行均无记账错误，但是发现有下列未达账款，资料如下： （1）4月28日，某

24、公司开出一张金额为16000元的转账支票用以支付供货方货款，但供货方尚未持该支票到银行兑现。 （2）4月29日，某公司送存银行的某客户转账支票4000元，因对方存款不足而被退票，而公司未接到通知。 （3）4月30日，某公司当月的水电费用300元银行已代为支付，但公司未接到付款通知而尚未入账。 （4）4月30日，银行计算应付给某公司的利息100元，银行已入账，而公司尚未收到收款通知。 （5）4月30日，某公司委托银行代收的款项30000元，银行已转入公司的存款户，但公司尚未收到通知入账。 （6）4月30日，某公司收到购货方转账支票一张，金额为4000元，已经送存银行，但银行尚未入账。 要求：完成

25、该公司银行存款余额调节表的编制。 银行存款余额调节表 编制单位：某公司2010年4月30日单位：元项目 金额 项目 金额 企业银行存款日记账余额 （1） 银行对账单余额 （5） 加：银行已收企业未收的款项合计 （2） 加：企业已收银行未收的款项合计 （6） 减：银行已付企业未付的款项合计 （3） 减：企业已付银行未付的款项合计 （7） 调节后余额 （4） 调节后余额 （8） （四）华光公司2010年4月30日的余额试算平衡表如下： 余额试算平衡表2010年4月30日会计科目 期末余额 借方贷方库存现金 148银行存款 33660应收账款 17092坏账准备 1300原材料 13300库存商品

26、20240存货跌价准备 240 固定资产 93780累计折旧 670 固定资产清理 1120长期待摊费用 2900应付账款 18600预收账款 2000长期借款 50000实收资本 100000盈余公积 900利润分配 3860本年利润 2430合计 181120 181120补充资料：（1）应收账款有关明细账期末余额情况为： 应收账款长城公司借方余额19600 应收账款海天公司贷方余额2508 （2）长期待摊费用中含将于一年内摊销的金额1600元。 （3）应付账款有关明细账期末余额情况为： 应付账款白云公司借方余额1000 应付账款文创公司贷方余额19600 （4）预收账款有关明细账期末余额

27、情况为： 预收账款方正公司借方余额400 预收账款华裕公司贷方余额2400 （5）长期借款期末余额中将于一年内到期归还的长期借款数为20000元。 要求：根据以上资料完成华光公司资产负债表的编制。 资产负债表（简表）制表单位：华光公司2010年4月30日单位：元资产 期初数 期末数 负债所有者权益 期初数 期末数 流动资产： 略 流动负债： 略 货币资金 （1） 应付账款 （9） 应收账款 （2） 预收账款 （10） 预付账款 （3） 一年内到期的非流动负债 （11） 存货 （4） 流动负债合计 （12） 一年内到期的非流动资产 1600 非流动负债： 流动资产合计 （5） 长期借款 3000

28、0 非流动资产： 非流动负债合计 30000 固定资产 （6） 负债合计 （13） 固定资产清理 1120 所有者权益： 长期待摊费用 （7） 实收资本 100000 非流动资产合计 93290 盈余公积 900 未分配利润 （14） 所有者权益合计 （15） 资产总计 （8） 负债及所有者权益总计 181698 （五）资料：某企业2010年7月1日结存A种材料45千克，每千克实际成本为750元；7月5日和7月20日分别购入该材料30千克和20千克，每千克实际成本分别为780元和800元；7月10日和7月25日分别发出该材料40千克和15千克。 要求：根据所给资料，采用“月末一次加权平均法”登记A材料明细账并结出余额。 材料明细账存放地点： 名称和规格：计量单位：储备定额：2010年 凭证号数 摘要 收入 发出 结存 月 日 数量 单价 金额 数量 单价 金额 数量 单价 金额 7 1 上月结存 45 750 （1） 5 购入材料 30 780 （2） 75 （3） 10 40 （4） （5） 35 （6） 20 20 800 （7） 55 （8） 25 15 （9） （10） 40 （11） 31 本月合计 50 （12） 55 （13） （14） 40 （15）