以制造业为例分析会计循环.ppt

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1、第六讲第六讲 会计循环会计循环：以制造业为例：以制造业为例11中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组本讲内容提要p制造业基本的经营活动制造业基本的经营活动p筹资业务筹资业务p借入资本借入资本p引入权责发生制与账项调整引入权责发生制与账项调整p供应过程：物质采购业务供应过程：物质采购业务p引入存货盘存制度引入存货盘存制度p生产过程：产品生产生产过程：产品生产p销售过程：销售业务销售过程：销售业务p财务成果财务成果p资金退出企业资金退出企业22中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学

2、院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组问题p制造业与商业企业的经营活动有何不同？制造业与商业企业的经营活动有何不同？p制造业与商业企业的账户设置有何不同？制造业与商业企业的账户设置有何不同？p会计如何对制造业的经营活动进行记录，以准会计如何对制造业的经营活动进行记录，以准确反映企业的财务成果？确反映企业的财务成果？33中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组制造业基本的经营活动p制造业基本的经营活动是生产产品制造业基本的经营活动是生产产

3、品p企业的经营：供应、生产、销售与实物形态的企业的经营：供应、生产、销售与实物形态的变化变化t供应：从货币资产到原材料供应：从货币资产到原材料 t生产：生产：从原材料、货币资产和固定资产到在产品从原材料、货币资产和固定资产到在产品从在产品到产成品从在产品到产成品t销售：从产成品到货币资产销售：从产成品到货币资产44中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组制造业基本的经营活动（续）p企业的创办与资金的筹集企业的创办与资金的筹集t所有者投入所有者投入t从债权人处借入从债权人处借入p企业的经营与资

4、金的周转企业的经营与资金的周转t供应过程供应过程t生产过程生产过程t销售过程销售过程t财务成果的形成与计算财务成果的形成与计算p企业的结束与资金的退出企业的结束与资金的退出t上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向上交税金、向投资者支付利润、偿还借款或债券本息、向其他单位投资其他单位投资 55中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组经营循环采购业务生产业务销售业务利润形成与分配筹资业务产品收入、成本、费用资金资金原料、设备66中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础

5、会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组筹资业务p资金筹集的来源：资金筹集的来源：t投入投入t借入借入p所有者与债权人所有者与债权人t所有者：股东等所有者：股东等t债权人：银行、非银行金融机构债权人：银行、非银行金融机构p资金的形式资金的形式t货币形式货币形式t非货币形式：非货币形式：投资者可以货币、实物、无形资产等投资者可以货币、实物、无形资产等方式投入资本。方式投入资本。77中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组投入资本的确认与计量投入资

6、本的确认与计量p投入资本的定义投入资本的定义t投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财投入资本是投资者实际投入企业经营活动的各种财产物资产物资p投入资本的种类投入资本的种类按其投资人的性质按其投资人的性质 t国家投入资本国家投入资本t法人投入资本法人投入资本t个人投入资本个人投入资本t外商投入资本外商投入资本88中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组投入资本的记录p“实收资本实收资本”账户账户20082008年年年年1 1月，月，月，月，南江公司成立，南江公司成立，南江公司成立，南江公

7、司成立，收到投资者投入的收到投资者投入的收到投资者投入的收到投资者投入的货币资金货币资金货币资金货币资金200 000200 000元，元，元，元，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，存入银行；设备两台，每台价值每台价值每台价值每台价值50 00050 000元；元；元；元；专利权一项，专利权一项，专利权一项，专利权一项，价值价值价值价值80 00080 000元元元元 借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 200 000 200 000 固定资产固定资产固定资产固定资产 100 000 100 000 无形资产无形资产无形资产无形资产 80 000 80

8、000 贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本贷：实收资本 380 000 380 000 实收资本实收资本实收资本实收资本 登记所有者投入的登记所有者投入的登记所有者投入的登记所有者投入的 资本额资本额资本额资本额380000 380000 期末所有者投资的期末所有者投资的期末所有者投资的期末所有者投资的 实有数实有数实有数实有数380000380000 99中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借入资本p按偿还期限分类按偿还期限分类t短期借款短期借款t长期借款长期借款 1010中山大学管

9、理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借入资本p短期借款短期借款 企业在生产经营过程中，由于生产周转的需要，向企业在生产经营过程中，由于生产周转的需要，向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年或超银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期以内的各种借款。属于流动过一年的一个营业周期以内的各种借款。属于流动负债。负债。p长期借款长期借款 企业在生产经营过程中，向银行或其他金融机构借企业在生产经营过程中，向银行或其他金融机构借入的、偿还期限在一年或超过一年的一个营业周期入的、偿还

10、期限在一年或超过一年的一个营业周期以上的各种借款。一般用于固定资产的购建、改建以上的各种借款。一般用于固定资产的购建、改建和扩建等。和扩建等。1111中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借入资本的记录p“短期借款短期借款”、“长期借款长期借款”账户账户20082008年年年年2 2月月月月6 6日，日，日，日，南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限为为为为3 3个月的生产周转借款个月的生产周转借款个月的生产周转借款个月的生产周转借款100

11、 000100 000元，款项存入银行。元，款项存入银行。元，款项存入银行。元，款项存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 100 000 100 000 贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款贷：短期借款 100 000 100 000 短期借款短期借款短期借款短期借款登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的 登记取得的短期登记取得的短期登记取得的短期登记取得的短期短期借款短期借款短期借款短期借款 借款借款借款借款 100000 100000 期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿 还的短期借款还的短期借款还的短期借款还的短期借款 1212

12、中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借入资本的记录南江公司向银行提取南江公司向银行提取南江公司向银行提取南江公司向银行提取4 0004 000元现金，作为日常备用现金。元现金，作为日常备用现金。元现金，作为日常备用现金。元现金，作为日常备用现金。借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 4 000 4 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 4 000 4 0001313中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础

13、会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组借入资本的记录南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限南江公司向银行借入期限为为为为5 5年的长期借款年的长期借款年的长期借款年的长期借款2 000 0002 000 000元，元，元，元，用于购买新设备。用于购买新设备。用于购买新设备。用于购买新设备。款项存入银行。款项存入银行。款项存入银行。款项存入银行。借：银行存款借：银行存款借：银行存款借：银行存款 2 000 000 2 000 000 贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款贷：长期借款 2 000 000 2 000 000 长期借款长期借款长期借款长期借款

14、登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的登记到期偿还的 登记取得的长期登记取得的长期登记取得的长期登记取得的长期长期借款本金长期借款本金长期借款本金长期借款本金 借款、应付未付借款、应付未付借款、应付未付借款、应付未付及利息及利息及利息及利息 利息利息利息利息 2 000 000 2 000 000 期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿期末反映尚未偿 还的长期借款本金还的长期借款本金还的长期借款本金还的长期借款本金 及利息及利息及利息及利息1414中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开

15、发组借入资本的记录p借款利息的处理借款利息的处理 假定南江公司以假定南江公司以假定南江公司以假定南江公司以银行存款支付银行存款支付银行存款支付银行存款支付本月借款利息本月借款利息本月借款利息本月借款利息15 00015 000元，元，元，元，其中其中其中其中800800元为元为元为元为短期借款利息，短期借款利息，短期借款利息，短期借款利息，14 20014 200元为元为元为元为长期借款利息长期借款利息长期借款利息长期借款利息 借：财务费用借：财务费用借：财务费用借：财务费用 15 000 15 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 000 财务费用本期

16、所发生的各项财务费用转入“本年利润”1515中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p渝钛白案例渝钛白案例t上市公司渝钛白上市公司渝钛白1997年度的财务报表因为一项近年度的财务报表因为一项近8064万元的应计利息的处理，与会计师事务所发万元的应计利息的处理，与会计师事务所发生分歧，而被后者出具了否定意见的审计报告。生分歧，而被后者出具了否定意见的审计报告。渝钛白也因此而进入了渝钛白也因此而进入了“特别处理特别处理”的股票行列。的股票行列。t要求：要求：查阅渝钛白查阅渝钛白1997年度的财务

17、报表，年度的财务报表，了解该公司利息的有关处理了解该公司利息的有关处理为什么渝钛白要选择这种利息的为什么渝钛白要选择这种利息的处理方法？处理方法？案例讨论1616中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组供应过程：材料采购业务p供应过程的主要经济业务供应过程的主要经济业务t采购材料采购材料p材料采购成本的内容材料采购成本的内容t材料买价材料买价t材料运费材料运费t运输途中合理损耗运输途中合理损耗t入库前的整理挑选费用入库前的整理挑选费用t支付的各种税金支付的各种税金1717中山大学管理学院基础

18、会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组p材料采购成本的计算材料采购成本的计算t直接费用直接计入直接费用直接计入t间接费用分配计入间接费用分配计入t材料采购成本的计算公式材料采购成本的计算公式材料采购业务该材料应负担该材料应负担该材料应负担该材料应负担的采购费用的采购费用的采购费用的采购费用该材料该材料该材料该材料的买价的买价的买价的买价某种材料的某种材料的某种材料的某种材料的采购成本采购成本采购成本采购成本1818中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计

19、学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组材料采购业务核算设置的账户材料采购业务核算设置的账户 p“材料采购材料采购”账户账户 p“原材料原材料”账户账户 p“应付账款应付账款”账户账户 p“应付票据应付票据”账户账户 p“应交税费应交税费”账户账户 材料采购材料采购材料采购材料采购登记购入材料的登记购入材料的登记购入材料的登记购入材料的 登记已验收入库登记已验收入库登记已验收入库登记已验收入库买价和采购费用买价和采购费用买价和采购费用买价和采购费用 材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本材料的实际成本 原材料原材料原材料原材料反映已验收入反映已验收入反映已验收入反映已验收入 反映库

20、存材料反映库存材料反映库存材料反映库存材料库材料的成本库材料的成本库材料的成本库材料的成本 发出的成本发出的成本发出的成本发出的成本 期末库存期末库存期末库存期末库存 材料的成本材料的成本材料的成本材料的成本 未入库材料成本未入库材料成本未入库材料成本未入库材料成本1919中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组材料采购业务核算设置的账户材料采购业务核算设置的账户应付账款应付账款应付账款应付账款应付票据应付票据应付票据应付票据应交税费应交税费应交税费应交税费应付未付款项应付未付款项应付未付款

21、项应付未付款项实际归还款项实际归还款项实际归还款项实际归还款项尚未归还款项尚未归还款项尚未归还款项尚未归还款项企业开出或以企业开出或以企业开出或以企业开出或以承兑汇票抵付承兑汇票抵付承兑汇票抵付承兑汇票抵付货款的金额货款的金额货款的金额货款的金额已偿还的到期已偿还的到期已偿还的到期已偿还的到期汇票汇票汇票汇票未到期的汇票未到期的汇票未到期的汇票未到期的汇票按税法规定预计按税法规定预计按税法规定预计按税法规定预计应缴的各种税费应缴的各种税费应缴的各种税费应缴的各种税费实际缴纳的税实际缴纳的税实际缴纳的税实际缴纳的税费款费款费款费款多缴或尚未抵多缴或尚未抵多缴或尚未抵多缴或尚未抵扣的税金扣的税金扣

22、的税金扣的税金尚未缴纳的税费尚未缴纳的税费尚未缴纳的税费尚未缴纳的税费2020中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例公司采购人员徐飞向财务处提取公司采购人员徐飞向财务处提取公司采购人员徐飞向财务处提取公司采购人员徐飞向财务处提取2 0002 0002 0002 000元现金，以备出差之用。元现金，以备出差之用。元现金，以备出差之用。元现金，以备出差之用。借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款借：其他应收款 徐飞徐飞徐飞徐飞 2

23、 000 2 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 2 000 2 000 2121中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例 向华美公司购入向华美公司购入向华美公司购入向华美公司购入A A材料材料材料材料2 0002 000公斤，公斤，公斤，公斤，每公斤单价每公斤单价每公斤单价每公斤单价5 5元，元，元，元，价款共计价款共计价款共计价款共计10 00010 000元，元，元，元，增值税进项税额为增值税进项税额为增

24、值税进项税额为增值税进项税额为1 7001 700元，价款和税款已由元，价款和税款已由元，价款和税款已由元，价款和税款已由银行存款支付，材料尚未银行存款支付，材料尚未银行存款支付，材料尚未银行存款支付，材料尚未运到企业。运到企业。运到企业。运到企业。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购AA材料材料材料材料 10 000 10 000 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 7001 700 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 11 700 11 700 上项上项上项上项A A材料运达企

25、业，材料运达企业，材料运达企业，材料运达企业，验收入库。同时，验收入库。同时，验收入库。同时，验收入库。同时，采购部门交来该批采购部门交来该批采购部门交来该批采购部门交来该批材料的运输费单据材料的运输费单据材料的运输费单据材料的运输费单据计计计计500500元，当即元，当即元，当即元，当即以现金付给。以现金付给。以现金付给。以现金付给。借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购AA材料材料材料材料 500 500 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 500 500 2222中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程

26、开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组向津京公司购入向津京公司购入向津京公司购入向津京公司购入B B材料材料材料材料1 0001 000公斤，公斤，公斤，公斤，价款价款价款价款10 00010 000元。增值税元。增值税元。增值税元。增值税进项税额为进项税额为进项税额为进项税额为1 7001 700元，元，元，元，价税款及对方代垫运输价税款及对方代垫运输价税款及对方代垫运输价税款及对方代垫运输费费费费800800元均未支付，元均未支付，元均未支付，元均未支付，材料已验收入库。材料已验收入库。材料已验收入库。材料已验收入库。供应过程的主要经济业务核算举例供应过程的主要经济业务核算举例借：材料

27、采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购BB材料材料材料材料 10 800 10 800 应交税费应交税费应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）1 700 1 700 贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款贷：应付账款津京公司津京公司津京公司津京公司 12 500 12 500 2323中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组材料运输、装卸费应按照材料运输、装卸费应按照材料运输、装卸费应按照材料运输、装卸费应按照所装卸材料的重量

28、进行分配：所装卸材料的重量进行分配：所装卸材料的重量进行分配：所装卸材料的重量进行分配：A:A:1 000(2 0001 000(2 0001 000)1 000)2 0002 000800800（元）（元）（元）（元）B:B:1 000(2 0001 000(2 0001 000)1 000)1 0001 000400400（元）（元）（元）（元）以银行存款支付以银行存款支付以银行存款支付以银行存款支付A A、B B材料市内运输、材料市内运输、材料市内运输、材料市内运输、装卸费等共计装卸费等共计装卸费等共计装卸费等共计1 2001 200元；元；元；元；采购员徐飞报销采购员徐飞报销采购员徐飞

29、报销采购员徐飞报销本月采购本月采购本月采购本月采购A A、B B两批材料两批材料两批材料两批材料的采购费用计的采购费用计的采购费用计的采购费用计1 6001 600元，元，元，元，冲销前欠款项，冲销前欠款项，冲销前欠款项，冲销前欠款项，交回余额现金交回余额现金交回余额现金交回余额现金400400元。元。元。元。采购经费应按照所采购材料发票价格分摊如下：采购经费应按照所采购材料发票价格分摊如下：采购经费应按照所采购材料发票价格分摊如下：采购经费应按照所采购材料发票价格分摊如下：A:A:1 600(10 0001 600(10 00010 000)10 000)10 00010 000800800

30、（元）（元）（元）（元）B:B:1 600(10 0001 600(10 00010 000)10 000)10 000 10 000800800（元）（元）（元）（元）借：材料采购借：材料采购借：材料采购借：材料采购AA材料材料材料材料 1 600 1 600 B B材料材料材料材料 1 200 1 200 库存现金库存现金库存现金库存现金 400 400 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 1 200 1 200 其他应收款其他应收款其他应收款其他应收款 徐飞徐飞徐飞徐飞 2 000 2 000 2424中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组

31、中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本结转所采购材料的成本 借：原材料借：原材料借：原材料借：原材料AA材料材料材料材料 12 100 12 100 B B材料材料材料材料 12 000 12 000 贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购贷：材料采购AA材料材料材料材料 12 100 12 100 B B材料材料材料材料 6 000 6 000 南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表南江公司本月所采购材料的成本表 成成成成 本本本本 材材材材 料（料

32、（料（料（2 0002 000公斤）公斤）公斤）公斤）材料（材料（材料（材料（1 0001 000公斤）公斤）公斤）公斤）项项项项 目目目目 总成本总成本总成本总成本 单位成本单位成本单位成本单位成本 总成本总成本总成本总成本 单位成本单位成本单位成本单位成本买买买买 价价价价 10 000 5.00 10 000 10.00 10 000 5.00 10 000 10.00运输费运输费运输费运输费 500 0.25 800 0.80 500 0.25 800 0.80杂项费杂项费杂项费杂项费 800 0.40 400 0.40 800 0.40 400 0.40采购费采购费采购费采购费 80

33、0 0.40 800 0.80 800 0.40 800 0.80 合合合合 计计计计 12 100 6.05 12 000 12.00 12 100 6.05 12 000 12.00 2525中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组生产过程：产品生产生产过程：产品生产 p工业企业生产过程的主要经济业务工业企业生产过程的主要经济业务t生产产品生产产品p产品生产成本的内容产品生产成本的内容t直接材料直接材料t直接人工直接人工t制造费用制造费用2626中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大

34、学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组工业企业生产过程费用的归集工业企业生产过程费用的归集p费用的区分与成本的计算费用的区分与成本的计算t生产费用与非生产费用生产费用与非生产费用t本期生产费用与非本期生产费用本期生产费用与非本期生产费用t直接费用与制造费用直接费用与制造费用t完工产品成本与在产品成本完工产品成本与在产品成本2727中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组产品生产阶段核算设置的主要账户产品生产阶段核算设置的主要账户

35、 p“生产成本生产成本”账户账户 p“制造费用制造费用”账户账户 p“预付账款预付账款”账户账户 p“应付职工薪酬应付职工薪酬”账户账户 p“累计折旧累计折旧”账户账户 p“库存商品库存商品”账户账户 2828中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组反映生产过程各账户间的关系 生产成本生产成本生产成本生产成本登记当期发生的、登记当期发生的、登记当期发生的、登记当期发生的、登记期末结转登记期末结转登记期末结转登记期末结转应计入产品成本应计入产品成本应计入产品成本应计入产品成本 的完工产品的的完

36、工产品的的完工产品的的完工产品的的生产费用的生产费用的生产费用的生产费用 实际生产成本实际生产成本实际生产成本实际生产成本 月末尚未完工月末尚未完工月末尚未完工月末尚未完工产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本产品的生产成本 原材料原材料原材料原材料材料实材料实材料实材料实 发出用于生产发出用于生产发出用于生产发出用于生产际成本际成本际成本际成本 的材料成本的材料成本的材料成本的材料成本 库存商品库存商品库存商品库存商品完工入库完工入库完工入库完工入库 产品成本产品成本产品成本产品成本 应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬应付职工薪酬实际实际实际实际 应由产品应由产品应由产品应由产品支付支

37、付支付支付 成本负成本负成本负成本负的工资的工资的工资的工资 担的工资担的工资担的工资担的工资 预付账款预付账款预付账款预付账款已预付已预付已预付已预付 本期摊销本期摊销本期摊销本期摊销 金额金额金额金额 金额金额金额金额 制造费用制造费用制造费用制造费用本期所发生本期所发生本期所发生本期所发生 经分配结转经分配结转经分配结转经分配结转的各项共同的各项共同的各项共同的各项共同 入生产成本入生产成本入生产成本入生产成本性生产费用性生产费用性生产费用性生产费用 账户的金额账户的金额账户的金额账户的金额2929中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基

38、础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组产品生产主要经济业务核算举例产品生产主要经济业务核算举例 p南江公司本月仓库发材南江公司本月仓库发材汇总如下汇总如下：3030中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组产品生产主要经济业务核算举例产品生产主要经济业务核算举例借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 13 250 13 250 制造费用制造费用制造费用制造费用 2 410 2 410 管理费用管理费用管理费用管理费用 4 215 4 215 贷

39、：原材料贷：原材料贷：原材料贷：原材料AA材料材料材料材料 9 075 9 075 B B材料材料材料材料 10 800 10 800 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 9 000 9 000 制造费用制造费用制造费用制造费用 3 000 3 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 3 000 3 000 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬工资工资工资工资 15 000 15 000 计提本月应付计提本月应付计提本月应付计提本月应付职工的工资职工的工资职工的工资职工的工资15 00015 000元。其中元。其中元。其中元。

40、其中生产甲产品人员工资生产甲产品人员工资生产甲产品人员工资生产甲产品人员工资9 0009 000元，元，元，元，车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资车间管理人员工资3 0003 000元，元，元，元，厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资厂部管理人员工资3 0003 000元元元元 领用材料的领用材料的领用材料的领用材料的会计分录会计分录会计分录会计分录3131中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组按工资总额的按工资总额的按工资总额的按工资总额的14%14%14%14

41、%计提职工福利费。计提职工福利费。计提职工福利费。计提职工福利费。按生产工人工资计提数：按生产工人工资计提数：按生产工人工资计提数：按生产工人工资计提数：9 000*14%=1 2609 000*14%=1 2609 000*14%=1 2609 000*14%=1 260按车间管理人员工资计提数：按车间管理人员工资计提数：按车间管理人员工资计提数：按车间管理人员工资计提数：3 000*14%=4203 000*14%=4203 000*14%=4203 000*14%=420按厂部管理人员工资计提数：按厂部管理人员工资计提数：按厂部管理人员工资计提数：按厂部管理人员工资计提数：3 000*1

42、4%=4203 000*14%=4203 000*14%=4203 000*14%=420 借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 1 260 1 260 制造费用制造费用制造费用制造费用 420 420 管理费用管理费用管理费用管理费用 420 420 贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬贷：应付职工薪酬职工福利职工福利职工福利职工福利 2 100 2 100 3232中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组从银行存款中从银行存款中从银行存款中

43、从银行存款中提取现金提取现金提取现金提取现金15 00015 000元，元，元，元，并发放职工工资并发放职工工资并发放职工工资并发放职工工资 借：库存现金借：库存现金借：库存现金借：库存现金 15 000 15 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 15 000 15 000借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 15 000 15 000 贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金贷：库存现金 15 000 15 000 以银行存款以银行存款以银行存款以银行存款90 00090 000元预付元预付元预付元预付第二、三季度的厂房第二、三季度的厂房第二、三

44、季度的厂房第二、三季度的厂房租金（每月租金（每月租金（每月租金（每月15 00015 000元）元）元）元）预付时：预付时：预付时：预付时：借：预付账款借：预付账款借：预付账款借：预付账款 90 000 90 000 贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款贷：银行存款 90 000 90 0004-94-9月每月摊销时：月每月摊销时：月每月摊销时：月每月摊销时：借：制造费用借：制造费用借：制造费用借：制造费用 15 000 15 000 贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款贷：预付账款 15 000 15 000 3333中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中

45、山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组按照规定的固定资产按照规定的固定资产按照规定的固定资产按照规定的固定资产折旧率，计提本月折旧率，计提本月折旧率，计提本月折旧率，计提本月固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧4 0004 000元，元，元，元，其中车间生产用其中车间生产用其中车间生产用其中车间生产用固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧3 0003 000元，元，元，元，企业管理部门企业管理部门企业管理部门企业管理部门固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧固定资产折旧1 0001 000元。元。元。元。借：制造费用借：制造费用借：制造费用借

46、：制造费用 3 000 3 000 管理费用管理费用管理费用管理费用 1 000 1 000 贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧贷：累计折旧 4 000 4 000 3434中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组汇总本月发生的汇总本月发生的汇总本月发生的汇总本月发生的制造费用制造费用制造费用制造费用8 8308 830元，元，元，元，并进行结转。并进行结转。并进行结转。并进行结转。借：生产成本借：生产成本借：生产成本借：生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 8 830 8 830 贷：制造费

47、用贷：制造费用贷：制造费用贷：制造费用 8 830 8 830 本月投产产品甲本月投产产品甲本月投产产品甲本月投产产品甲全部完工验收入库，全部完工验收入库，全部完工验收入库，全部完工验收入库，共计共计共计共计200200件。件。件。件。借：库存商品借：库存商品借：库存商品借：库存商品甲产品甲产品甲产品甲产品 32 340 32 340 贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本贷：生产成本甲产品甲产品甲产品甲产品 32 340 32 340 3535中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组销售过程

48、：销售业务销售过程：销售业务 p销售过程的主要经济业务销售过程的主要经济业务t产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售产品由仓库发出销售；支付产品包装、运输和广告等销售费用；销售货款的结算；销售税金的计算费用；销售货款的结算；销售税金的计算 p产品销售成本与生产成本产品销售成本与生产成本p产品销售成本的确定产品销售成本的确定产品销产品销产品销产品销售成本售成本售成本售成本产品销产品销产品销产品销售数量售数量售数量售数量单位产单位产单位产单位产品成本品成本品成本品成本3636中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山

49、大学管理学院基础会计学课程开发组销售阶段主要账户销售阶段主要账户 p“主营业务收入主营业务收入”账户账户 p“主营业务成本主营业务成本”账户账户 p“销售费用销售费用”账户账户 p“营业税金及附加营业税金及附加”账户账户 p“应收账款应收账款”账户账户 3737中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组中山大学管理学院基础会计学课程开发组期末转入“本年利润”数额主营业务收入主营业务收入主营业务收入主营业务收入已实现的主营已实现的主营已实现的主营已实现的主营业务收入业务收入业务收入业务收入期末转入期末转入期末转入期末转入“本年利润

50、本年利润本年利润本年利润”数额数额数额数额主营业务成本主营业务成本主营业务成本主营业务成本期末转入期末转入期末转入期末转入“本本本本年利润年利润年利润年利润”数额数额数额数额已售产品的已售产品的已售产品的已售产品的实际成本实际成本实际成本实际成本 销售费用销售费用销售费用销售费用期末转入期末转入期末转入期末转入“本本本本年利润年利润年利润年利润”数额数额数额数额当期发生的当期发生的当期发生的当期发生的各种费用各种费用各种费用各种费用营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加营业税金及附加期末转入期末转入期末转入期末转入“本本本本年利润年利润年利润年利润”数额数额数额数额按规定税率按规定税率按规