《成本会计-费用核算》PPT.ppt

《《成本会计-费用核算》PPT.ppt》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《成本会计-费用核算》PPT.ppt（121页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、第三单元第三单元 要素费用核算要素费用核算一、材料费用的核算一、材料费用的核算（一）材料费用核算的程序原始凭证原始凭证领料单发料汇总表材料分配表记账凭证记账凭证账账簿簿 （二）材料费用的分配核算1、直接用于产品生产耗用的材料费用（1）能够明确由哪个产品负担的材料费用属于直接计入费用，应根据领料凭证直接计入各种产品成本的“直接材料”成材一项目；（2）几种产品共同耗用的材料费用属于间接计入费用，需要选择合理的分配标准，分配后再计入各种产品成本的“直接材料”成本项目。2.间接用于产品生产耗用的材料费用间接用于产品生产耗用的材料费用属于间接计入费用，需要通过“制造费用”归集后，同其它制造项目一并分配再

2、计入各种产品成本的“制造费用”成本项目。3.生产过程以外耗用的材料费用生产过程以外耗用的材料费用不计入产品成本，一般应作为期间费用处理。（三）几种产品共同耗用材料费用分配方法 1.按产品重量分配1.按产品重量分配因为产品耗用的原材料及主要材料构成产品的实体，所以产品耗用的材料与其产品重量有一定相关性，可以选择产品的重量作为分配的标准，其分配计算公式：材料费用分配率（1）=（2）某种产品应分配的材料费用 =该种产品重量材料费用分配率例21 企业一车间本月生产A、B产品，共同领用一批圆钢，数量为3000kg，单价200元，材料费用选择重量标准分配。A产品重量4000kg、B产品重量2000kg。A

3、 A、B B产品共同耗用材料产品共同耗用材料费用分配表费用分配表分配对象 产品重量分配率分配金额AB40002000400000200000合 计60001006000002.按定额耗用量比例分配：若企业对产品消耗材料制定有定额，那么可以选择定额耗用量比例分配产品共同耗用的材料费用，其分配计算公式：(1)某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量单位产品材料消耗定额=材料消耗量分配率(2)=某种产品应分配的材料数量 该种产品的材料定额消耗量 材料消耗量分配率=(3)某产品应分配的材料费用该种产品应分配的材料数量 材料单价=(4)例2-2 企业二车间生产甲、乙两种产品，共同领用一批棉纱，甲产品实际产

4、量300件，单件消耗定额为20kg；乙产品实地产量500件，单件消耗定额35kg。实际领用23970kg棉纱，单价3元，按定额消耗量比例分配甲、乙产品应负担的材料费用。共同耗用材料费用分配表共同耗用材料费用分配表 产品产量单耗定额消耗量分配率分配数量分配费用单价金额甲 乙300500203560001750061201785031836053550合计235001.022397071910某种产品材料定额消耗量该种产品实际产量 单位产品材料消耗定额=(1)3.按定额费用比例分配 材料费用分配率=(2)某产品分配的材料费用 该种产品材料定额消耗量 材料费用分配率=(3)例2-3 仍以例2-2为例

5、，按定额费用比例分配产品产量单耗定额消耗量分配率分配费用甲乙 30050020356000175001836053550合计235003.06 719104.定额耗用量比例分配与定额费用比例分配比较（1）前者核算工作量大，后者核算工作量简化。（2）定额耗用量比例分配法，可以考核材料实物数量消耗定额的执行情况，有利于加强成本管理。分配分配对象对象材料材料项目项目 原材料原材料 燃燃料料 辅辅料料 修理修理备件备件 甲产品甲产品 乙产品乙产品原材料原材料原材料原材料1575010450 小计小计262005.5.材料费用分配表的编制及财务处理材料费用分配表的编制及财务处理。表表21材料费用分配汇总

6、材料费用分配汇总分配分配对象对象材料材料项目项目 原材料原材料 燃料燃料 辅料辅料 修理修理备件备件 机修机修燃料燃料辅料辅料1500210锅炉锅炉燃料燃料5000 小计小计6500210表表21材料费用分配汇总材料费用分配汇总分配分配对象对象材料材料项目项目 原材原材料料 燃料燃料 辅辅料料 修理备修理备件件 基本基本生产生产燃料燃料辅料辅料修理备件修理备件200360280行政行政部门部门燃料燃料辅料辅料100384 小计小计26200 6800 954280表表21材料费用分配汇总材料费用分配汇总（1 1）编记账凭证）编记账凭证 借：基本生产借：基本生产 2620026200 辅助生产辅

7、助生产 67106710 制造费用制造费用 840840 管理费用管理费用 484484 贷：贷：原材料原材料 3423434234（2 2）登相关账簿）登相关账簿 账账2 21 1 甲产品成本明细账甲产品成本明细账 摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：15750合计合计完工完工月末月末账账2 22 2 乙产品成本明细账乙产品成本明细账摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：10450合计合计完工完工月末月末账账2 23 3 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福

8、福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用21021015001500合计合计转出转出账账2 24 4 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用50005000合计合计转出转出账账2 25 5 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力费动力费 折折旧旧费费修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费

9、外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费360360200200280280合计合计转出转出二、工资费用的核算二、工资费用的核算（一）工资费用核算的程序（一）工资费用核算的程序原始凭证原始凭证工资结算表工资结算表工资分配表工资分配表记帐凭证记帐凭证帐帐簿簿（二）工资总额的组成（二）工资总额的组成 1.1.计时工资计时工资 2.2.计件工资计件工资 3.3.奖金奖金 4.4.津贴和补贴津贴和补贴 5.5.加班加点工资加班加点工资 6.6.特殊情况下支付的工资特殊情况下支付的工资（三）工资费用核算的原始记录（三）工资费用核算的原始记录 1.1.考勤记录考勤记录

10、2.2.产量记录产量记录（四）工资的计算（四）工资的计算 1.1.计时工资的计算计时工资的计算 根根据据考考勤勤记记录录并并按按照照每每人人的的工工资资标标准准计计算算职职工工的的计计时时工工资资。通通常常有有两两种种计计算算方方法法：一一是是月月薪薪制制法；二是日薪制法。法；二是日薪制法。（1 1）月薪制）月薪制 应付计时标准工资应付计时标准工资 =全勤月标准工资全勤月标准工资缺勤工资缺勤工资 缺勤工资缺勤工资 =缺勤日数缺勤日数日工资率日工资率（2 2）日薪制）日薪制 应付计时标准工资应付计时标准工资 =月实际出勤日数月实际出勤日数日工资率日工资率（3 3）日工资率）日工资率按每月平均工资

11、日按每月平均工资日2121天计算天计算365365104104（星星期期日日）1010（法法定定节节假日）假日）=21=21（天）（天）日工资率日工资率=按每月固定日历日数按每月固定日历日数3030天计算天计算日工资率日工资率=按月实际制度日数计算按月实际制度日数计算 日工资率日工资率=（4 4）三种方法比较）三种方法比较 采采用用方方法法 日日工工资资率率长长期期固固定定不不变变，法法定定节节假假日日、星星期期日日不不付付工工资资；缺缺勤勤期期间间的的节节假假日日、星星期日也不扣工资。期日也不扣工资。采采用用方方法法 星星期期日日、节节假假日日照照付付工工资资，缺缺勤勤期期间间的的节节假假日

12、日照照扣工资。扣工资。采采用用方方法法 日日工工资资每每月月不不同同，节节假假日日不不付付工工资资，缺缺勤勤期期间间的的节节假假日日也也不不扣扣工工资资。此此法法计计算算出出的的日日工工资资率率最最接接近近实实际际，但但实实际际应应用起来比较繁琐。用起来比较繁琐。例例2-4 2-4 某某工工业业企企业业某某工工人人的的月月工工资资标标准准为为420420元元。该该工工人人7 7月月份份休休病病假假1 1天天，事事假假4 4天天，含含2 2天天星星期期日日，星星期期休休假假7 7天天,出出勤勤1919天天。根根据据该该工工人人的的工工龄龄，其其病病假假工工资资按按工工资资标标准准的的90%90%

13、计计发发。现现按按月月薪薪制制和和日日薪薪制制两两种种情情况况分分别别计计算算应付该职工应付该职工7 7月份的标准工资。月份的标准工资。1.在月薪制下，应付该职工的月标准工资计算如下：（1）按30天计算日工资率：日工资率=420/30=14(元/天)应扣缺勤病假工资=171（100-90%）=1.4（元）应扣缺勤事假工资=14=144=56（元）应付标准工资=420-1.4-56=362.60（元）（2）按21天算日工资率：日工资率=420/21=20（元）应扣缺勤病假工资=201(100-90)%=2（元）应扣缺勤事假工资=20(4-2)=40(元)应付标准工资=420-2-40=378（元

14、）（3）按实际制度日数计算日工资率：7月份31天，假定该月8个星期日，则该月的制度工作日为23天。日工资率=420天/23=18.260869(元/天)应扣缺勤病假工资=18.2608691(100-90)%=1.83(元)应扣缺勤事假工资=18.260869(4-2)=36.52(元)应付标准工资=420-1.83-36.52=381.65(元)2.在日薪制下，应付该职工的月标准工资计算结果如下：（1）日工资率按30天计算：应付月标准工资=420/30(19+7)+420/30190%=376.60（元）（2）日工资率按21天计算：应付月标准工资=420/2119+420/21190%=39

15、8（元）（3）日工资率按实际制度日数日工资率按实际制度日数2323天天 计算：应付月标准工资计算：应付月标准工资 =19+19+1 190%90%=363.39 =363.39（元元）标准工资不同计算方法计算结果比较表 日工资计工资 算方制形式 式按30天计算按21天计算 按实际制度日数23天计算 月薪制 362.60378381.65日薪制 376.60398 363.39专题二专题二 生产费用的核算生产费用的核算单元一单元一 要素费用的核算要素费用的核算二、工资费用的核算二、工资费用的核算（四）工资的计算（四）工资的计算2、应付计件工资的计算应付工人的计件工资，是根据产量凭证登记的每人（或

16、班组）完成的合格品产量乘以规定的计件单价计算的。其计算公式为：应应付付工工人人计计件件工工资资=(合合格格品品数数量量+料料废数量废数量)计件单价计件单价例2-5 某工人本月加工A、B两种零件，有关资料，如下图所示：计件工资计算资料计件工资计算资料 品 名(零件)计件单价 合格品数量(件)废品数量（件）料废数量料废数量 工废数量工废数量 AB 0.80.7100808431根据上述资料，应付给该工人的计件工资为：应付职工计件工资=（100+8）0.8+（80+4）0.7=145.2（元）如果说实行小组集体计件工资制，应将小组集体计件总工资额按照每人贡献大小在上组成员间进行分配。其通常作法是按照

17、每人的工资标准和实际工作时间的综合比例进行分配。其计算公式如下：某人应得计件工资集体计件工资总额 某人按实际工作小时数和小时工资率计算的工资=每人按实际工作时间和小时工资率计算的工资例2-6 甲、乙、丙三个人集体完成某项工作，根据产量记录和计件单价计算全月三人共得计件工资2520元，计算每人应得计件工资 工人工人实际实际工时工时小时小时工资工资率率计时计时工资工资分配率分配率计件计件工资工资甲甲2003.8760878.56乙乙1003.8380439.28丙丙2005.210401202.16合计合计2180 1.1562520 3奖金、津贴和补贴、加班奖金、津贴和补贴、加班加点工资、特殊工

18、资的计算加点工资、特殊工资的计算。（五）工资费用分配的核算（五）工资费用分配的核算1生产工人工资生产工人工资（1）个人计件工资属于直接计入）个人计件工资属于直接计入费用，可根据工资结算单直接计入费用，可根据工资结算单直接计入产品成品产品成品“直接人工直接人工”成本项目；成本项目；（2）计时工资和集体计件工资，）计时工资和集体计件工资，属于间接计入费用，根据工资结属于间接计入费用，根据工资结算单中的数额选择适当标准，分算单中的数额选择适当标准，分配后再计入产品成本配后再计入产品成本“直接人工直接人工”成本项目。成本项目。2生产车间技术管理人员工资，生产车间技术管理人员工资，属于间接生产费用，先归

19、集到制属于间接生产费用，先归集到制造费用中，然后同其他制造费用造费用中，然后同其他制造费用项目一并分配后，再计入产品成项目一并分配后，再计入产品成本本“制造费用制造费用”项目；项目；3行政管理、销售机构人员工行政管理、销售机构人员工资，属于期间费用，不计入产品资，属于期间费用，不计入产品成本；成本；4工资费用分配表的编制及工资费用分配表的编制及财务处理财务处理分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用甲产品乙产品160002400012800192001280019200小计 400000.83200032000表表2-2 2-2 工资费用分配表工资费用分配

20、表表表2-2 2-2 工资费用分配表工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用机修车间锅炉车间2620169026201690小计43104310表表2-2 2-2 工资费用分配表工资费用分配表分配对象生产工人工资辅助生产人员工资车间管理人员行政人员工资合计工时分配率费用制造费用管理管理费用费用3565301335653013合计3200043103565301342888甲产品：甲产品：12800；乙产品；乙产品；19200；机修：机修：2620；锅炉：锅炉：1690；制造费用：制造费用：3565；行政：；行政：3013（1 1）编凭证）编凭

21、证 借：基本生产借：基本生产 32000 辅助生产辅助生产 4310 制造费用制造费用 3565 管理费用管理费用 3010 贷：应付工资贷：应付工资 428883登相关账簿登相关账簿账账25工资栏：工资栏：3565账账24工资栏：工资栏：1690账账23工资栏：工资栏：2620账账22直接人工栏填：直接人工栏填：19200账账21直接人工栏填：直接人工栏填：12800（2 2）登相关账簿）登相关账簿 账账2 21 1 甲产品成本明细账甲产品成本明细账 摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：1575012800合计合计完工完工月末月末账

22、账2 22 2 乙产品成本明细账乙产品成本明细账摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用 合计合计月初：月初：本月：本月：1045019200合计合计完工完工月末月末账账2 23 3 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工资工资 福福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用21026201500合计合计转出转出账账2 24 4 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工资工资 福福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费

23、计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用16905000合计合计转出转出账账2 25 5 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力费动力费 折折旧旧费费修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费3603565200280合计合计转出转出三、福利费用的核算三、福利费用的核算1计提福利费用计算对象计算对象工资总额工资总额应提福利费应提福利费（14%）基本基本生产生产甲产品甲产品128001792乙产品乙产品192002688小计小计320004480表表2 2

24、3 3 职工福利费计算表职工福利费计算表计算对象计算对象工资总额工资总额应提福利费应提福利费（14%）辅助辅助生产生产机修机修2620366.80锅炉锅炉1690236.60小计小计4310603.40计算对象计算对象工资总额工资总额应提福利费应提福利费（14%）生产车间管理生产车间管理人员人员3565499.10行政管理人员行政管理人员3013421.82合计合计43106004.32甲产品：甲产品：1792；乙产品；乙产品；2688；机修：机修：366.80；锅炉：锅炉：236.60；生产管理：生产管理：499.10；行政：；行政：421.822编制凭证编制凭证借：基本生产借：基本生产44

25、80辅助生产辅助生产603.40制造费用制造费用499.10管理费用管理费用421.82贷：应付福利费用贷：应付福利费用6004.323登相关账簿账25工资及福利费：工资及福利费：499.10账24福利费：福利费：236.60账23福利费：福利费：366.80账22直接人工栏填：2688账21直接人工：直接人工：1792（2 2）登相关账簿）登相关账簿 账账2 21 1 甲产品成本明细账甲产品成本明细账 摘要摘要 直接材料直接材料 直接人工直接人工 制造费用制造费用合计合计月初：月初：本月：本月：128001792合计合计完工完工月末月末15750账账2 22 2 乙产品成本明细账乙产品成本明

26、细账摘要摘要直接材料直接材料 直接人工直接人工制造费用制造费用合计合计月初：月初：本月：本月：10450192002688合计合计完工完工月末月末账账2 23 3 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福利费福利费 折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用210366.801500合计合计转出转出账账2 24 4 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工资工资 福利费福利费 折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其

27、他费用1690236.605000合计合计转出转出账账2 25 5 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福利及福利费费动动力力费费折折旧旧费费修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费3602365499.10200280合计合计转出转出基本生产：基本生产：12000；机修；机修；400；锅炉：锅炉：1600;行政：行政：2800原始凭证原始凭证电费通知单电费通知单水费通知单水费通知单记帐凭证记帐凭证帐帐簿簿四、外购动力费用的核算四、外购动力费用的核算（一）外购动力费用核

28、算程序（二）外购动力费用的分配核算1产品耗用：2生产车间一般耗用：属于间接生产费用。3辅助生产车间耗用。4行政部门耗用例2-7根据供电局电费收费单，本月耗用42000度电，每度电单价0.40元，应付电费16800元。各种部门耗用情况：基本生产基本生产30000度度辅助生产辅助生产5000度度财务部门财务部门7000度度产品：照明：机修：锅炉：26000度4000度1000度4000度表表2-4 2-4 外购动力费用分配表外购动力费用分配表分配对象分配对象项项目目耗用耗用量量分配分配率率分配金额分配金额基本基本生产生产产品产品电电费费2600010400照明照明电电费费40001600分配对象分

29、配对象项目项目耗用耗用量量分配分配率率分配金额分配金额辅助辅助生产生产机修机修 电费电费 1000400锅炉锅炉 电费电费 40001600行政部门行政部门电费电费 70002800合计合计42000 0.4016800分配分配对象对象项目项目工时工时分配率分配率分配金额分配金额甲产甲产品品乙产乙产品品电费电费320002000064004000合计合计520000.2010400表表2-5产品动力费分配表产品动力费分配表分配对象分配对象项目项目耗用量耗用量 分配率分配率 分配金额分配金额基本生产基本生产电费电费3000012000辅助辅助生产生产机修机修电费电费1000400锅炉锅炉电费电费

30、40001600行政部门行政部门电费电费70002800合计合计420000.4016800(2 2)不单设不单设“动力费用动力费用”成本项目核算成本项目核算表表2 26 6 外购动力费分配表外购动力费分配表5编制凭证及登账（1）编制凭证（表2-6）借：制造费用12000辅助生产2000管理费用2800贷：应付账款16800（2）登记相关账簿）登记相关账簿账账23动力栏：动力栏：400账账24动力栏：动力栏：1600账账25动力栏：动力栏：12000账账2 23 3 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工资工资福利福利费费折旧折旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资

31、分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用2102620366.812001500400合计合计转出转出账账2 24 4 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工资工资 福福利利费费折折旧旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力其他费用其他费用169050001600合计合计转出转出账账2 25 5 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力费动力费 折折旧旧费费修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折

32、旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费360236520012000280合计合计转出转出五、折旧费用核算五、折旧费用核算（一）折旧的计算（一）折旧的计算本月计提折旧费本月计提折旧费=月初固定资产原值月初固定资产原值月分类折旧率月分类折旧率=上月末固定资产原值上月末固定资产原值月分类折旧率月分类折旧率=（上上月月初初+上上月月增增加加-上上月月减减产产）月月分分类折旧率类折旧率=上上月月应应提提折折旧旧+上上月月增增加加应应提提折折旧旧-上上月减少应提折旧月减少应提折旧（二）折旧费用分配的核算（二）折旧费用分配的核算1基基本本生生产产车车间间折折旧旧费费的的核核算算不不单设成本项目核算单设

33、成本项目核算2辅助生产车间折旧费的核算辅助生产车间折旧费的核算3行政部门折旧费的核算行政部门折旧费的核算4编制折旧费用分配表编制折旧费用分配表分配对象分配对象分配金额分配金额基本生产基本生产13000辅助辅助生产生产机修机修1200锅炉锅炉800行政部门行政部门500合计合计15500表表27折旧费用分配表折旧费用分配表5编制凭证及登账编制凭证及登账（1）编制凭证）编制凭证借：制造费用借：制造费用13000辅助生产辅助生产2000管理费用管理费用500贷：累计折旧贷：累计折旧15500（2）登相关账簿）登相关账簿账账23折旧费栏：折旧费栏：1200：账账24折旧费栏：折旧费栏：800；账账25

34、折旧费栏：折旧费栏：13000。账账2 23 3 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工资工资 福福利利费费折旧折旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用210262012001500400合计合计转出转出账账2 24 4 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工资工资 福福利利费费折旧折旧费费动力动力费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用169080050001600合计合计转出转出账账2 25 5 制造费用明细

35、账制造费用明细账摘要摘要材料材料工资工资及福及福利费利费动力动力费费折旧费折旧费修修理理费费其其他他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费36023652001200013000280合计合计转出转出六、其他费用的核算六、其他费用的核算其他费用是指办公费、差旅费、邮电费等。这些费用应按其发生的地点和部门进行归集与分配。分配对象分配对象项目项目分配金额分配金额基本生产基本生产办公费办公费49机修机修差旅费差旅费2032.40锅炉锅炉差旅费差旅费1432.40行政部门行政部门办公费办公费1656.60合计合计

36、5161.40表表28其他费用分配表其他费用分配表1编制凭证：编制凭证：借：制造费用借：制造费用49辅助生产辅助生产3455.80管理费用管理费用1656.60贷：银行存款贷：银行存款5161.402登相关账簿登相关账簿账账2-5其他栏：其他栏：49账账2-4其他栏：其他栏：1423.40账账2-3其他栏：其他栏：2032.42账账2 23 3 机修车间明细账机修车间明细账摘要摘要材材料料工资工资福利福利费费折旧折旧费费动力动力费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用2102620366.812001500400203

37、2.40合计合计转出转出账账2 24 4 锅炉车间明细账锅炉车间明细账摘要摘要材材料料工工资资福利福利费费折折旧旧费费动动力力费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资计提福利费计提福利费分配动力分配动力折旧费折旧费其他费用其他费用1690236.6800500016001432.40合计合计转出转出账账2 25 5 制造费用明细账制造费用明细账摘要摘要材材料料工资工资及福及福利费利费动力动力费费折旧费折旧费 修理修理费费其他其他合合计计分配材料分配材料分配工资分配工资福利费福利费外购动力费外购动力费计提折旧计提折旧其他费用其他费用蒸汽费蒸汽费修理费修理费3602001200013.00028049合计合计转出转出七、待摊和预提费用的核算七、待摊和预提费用的核算（一）为什么要进行跨期摊配费用的核算（二）待摊费用的核算主要涉及报刊费、财产保险费、固定资产修理费等的核算。（三）预提费用的核算主要涉及短期借款利息费、固定资产修理费等的核算。本单元复习思考题本单元复习思考题1 1、归纳要素费用核算的程序、归纳要素费用核算的程序2 2、在在产产品品成成本本核核算算中中，单单设设或或不不单单设设“动动力力费费用用”成成本本项项目目核核算算的的情情况况下下，外外购购动动力力费费用用的的分分配配核核算算有何不同？有何不同？