9第九章 商业银行财务管理.pptx

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1、商业银行财务管理商业银行财务管理第第9 9章章2第一节第一节 商业银行财务报表商业银行财务报表l一、商业银行资产负债表的结构和内容l资产负债表反映银行在某一时点持有或投资的资产负债和股权资本。l恒等式：资产=股权资本+负债l（一）商业银行资产负债表的结构 l1、资产按其流动性程度的高低顺序排列，即先流动资产，后非流动资产，而非流动资产又再划分为若干大类 l2、负债按其偿还期的长短排列，先流动负债，后长期负债 l3、所有者权益则按其永久性递减的顺序排列，即先实收资本，后资本公积、盈余公积，最后是末分配利润第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理3l（二）商业银行资产负债表的内容 l1、资产

2、项目资金运用 l（1）现金资产银行资产中流动性最高的部分 l库存现金：指银行金库里的现钞和硬币；l在中央银行的存款：主要用于应付法定准备金的要求；l存放同业的活期存款：主要用于同业业务往来的需要；l托收中存款项：这是指存入中央银行或同业、联行的支票，但资金末到达其帐上第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理4l（2）证券投资银行拥有的生息资产 l它主要有两个作用，一是保持流动性，二是取得盈利。l证券投资包括短期证券投资和长期证券投资。l短期证券投资主要包括国库券 l长期投资主要包括中期证券和长期证券 l有的银行还持有少量国内公司债券和外国政府及公司的债券。l很多国家对银行证券投资有很多限

3、制，如一般不允许银行投资于股权证券。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理5l（3）贷款银行的主要盈利资产 l商业银行贷款以贷款总额和净额分别记录 商业银行贷款净额贷款总额贷款损失准备金贷款预收利息 l贷款损失准备金：是银行准备用于弥补贷款损失的专项储备金，银行可依照税务当局的规定在税前提留这种准备。l（4）固定资产非盈利资产 l主要是指银行房产和设备 第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理6l这些项目的帐面数额都是扣除折旧的净值，因而一般较小，在有的银行资产负债表中这个科目甚至为零。l（5）其他资产：不宜单独列出的项目。l如不纳入合并报表的银行子公司的资产等。第九章第九章 商

4、业银行财务管理商业银行财务管理7l2、负债项目 l（1）存款商业银行的主要资金来源 一般占其负债总额的70以上。l（2）借款银行的又一类资金来源 l短期借款:在全世界银行体系中，欧洲美元借款是银行短期借款的主要来源。l长期借款:商业银行的长期借款包括从国内外金融市场上借入的长期资金，以及发行的长期资本债券。发行长期资本债券通常会用房地产作抵押，资金用于更新机器设备或建设新的楼宇。商业银行还发行债务股本混合性融资工具以获得长期资金。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理8l（3）其他负债：递延税款、应付项目以及未结清的银行承兑等。l3、净值(所有者权益)银行资产与负债帐面价值的差额。l

5、在股份制银行其内容包括；优先股、普通股、资本公积、盈余(公积金)、未分配利润等。l 国有商业银行的所有者权益包括：实收资本、资本公积、盈余公积和末分配利润。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理9二、银行损益表的结构和内容二、银行损益表的结构和内容l损益表是用来反映一家银行在报告期收入、支出、税金、利润等情况的报告。通过对损益表的分析，可以了解本行的经济效益和盈亏情况，分析利润增减变化的原因，为经营决策提供依据。l 损益表主要包括收入、支出和收益三大部分。在编制时依据收入、支出的性质分类编制。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理10l(一)收入部分 l银行收入由三部分组成：一

6、是利息收入，二是手续费收入，三是其他收入。l1利息收入银行收入的最主要来源 l（1）发放贷款利息、费用收入 l（2）证券投资利息收入 l（3）其他利息收入 l 2手续费收入。l3其他营业收入。包括信托收入、租赁收入、证券销售(或发行)的差价收入、同业往来收入及其他各种非利息的营业收入。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理11l（二）支出部分 l1、利息支出：l（1）存款利息支出 l（2）借款利息支出 l2、提取贷款损失准备 l3、非利息支出 l（1）工资与福利：所有支付给职工或雇员的费用总额 l（2）使用费用开支。包括房屋和设备的折旧费、办公室或机器的承租费用以及房屋和设备的纳税等。

7、l（3）其他营业费用。包括其他的营业开支杂项，如广告费等。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理12l(三)利润部分：我国现行会计制度规定，银行利润分为营业利润、总利润及纯利润。营业利润是银行营业收入与营业支出的差额减去营业税金的值。利润总额等于营业利润加上投资收益与营业外收入再减去营业外支出的值。投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。净利润等于利润总额减去所得税额。l1、税前营业利润营业收入营业支出l2、税后营业利润1营业税额 l3、利润总额2投资收益（营业外收入营业外支出）l其中：投资收益来自证券的出售、交换、提前清偿或投资于其他企业所获取的报酬。l4

8、、净利润3所得税额 第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理13l三、银行现金流量表的结构和内容三、银行现金流量表的结构和内容l现金流量表按等式现金来源增加=现金运用增加进行编制 第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理1415第二节第二节 商业银行绩效评估商业银行绩效评估l一、绩效评价体系l盈利性指标l流动性指标l风险指标l清偿力及安全性指标第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理16l（一）盈利性指标：盈利性指标衡量商业银行运用资金赚取收益的能力。两个核心的盈利性指标是股本收益率和资产收益率，再辅以其它派生的财务比率指标可以较好的分析银行的获利能力。第九章第九章 商业银行

9、财务管理商业银行财务管理17l 因此，对银行经营业绩的分析更为重要的是对盈利能力的分析。改善银行盈利能力的途径主要有三个：一是改善负债结构，降低付息负债总的利息支付水平；二是改善资产结构，通过适当的资产组合，增加有息资产的收益水平；三是提高其他业务收入，增大银行总体盈利规模。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理18l衡量银行盈利性的指标主要是资本收益率和资产收益率。其中，资本收益率是银行盈利能力的主要测量指标，通过与银行业平均资本收益率及社会平均资本收益率的对比，可以判断一家银行的盈利水平。但是，资本收益率这一指标没有考虑杠杆因素的作用。银行可以依赖提高资本的杠杆作用，也就是用它的资

10、本基础去维持非常大的资产总额，提高资本收益率。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理19l 银行资本杠杆作用的放大对银行的管理人员来说蕴涵着巨大的风险，既可以通过它极大地提高银行的资本收益率，也可能因为把握不好，成倍地降低资本收益率，降低资本充足率，削弱资本基础，从而威胁银行的安全性。因此，为了准确评估银行的盈利能力，最好在使用资本收益率和资产收益率指标的同时，结合资本杠杆比率对银行业绩加以更准确的评价。l分析银行盈利能力时，不仅要分析资本收益率和资产收益率的变动趋势，而而且还要把银行盈利分解，找出盈利的主要来源和影响盈利的问题区域。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理20（

11、二）流动性指标 （1）存贷比率：各项贷款总额/各项存款总额 该比率以75%为上限，其中外汇存贷款比以85%为上限 （2）中长期贷款比率：中长期贷款总额/中长期存款总额该比率以120%为上限 （3）备付金比率：人民币备付金比率：（在央行的备付金存款+库存现金）/各项存款5%外汇备付金比率：（外汇存放同业款项+库存现汇）/各项外汇存款期末余额5%（4）流动性比率：流动性资产/流动性负债25%第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理21l（三）风险指标l信用风险l 低质量贷款/贷款总额l 贷款净冲销额/贷款余额l贷款净冲销额是已经被银行确认为坏账并冲销的贷款损失，扣除后来又收回部分的差额，反映

12、由信用风险带来的贷款真实损失情况。上述两个比率指标衡量了银行贷款资产的质量状况，比值增大，银行的信用风险增加，贷款资产质量变得更差，银行越有可能处于破产边缘。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理22l 每年提留的贷款损失准备/贷款总额l 累计贷款损失准备/贷款总额l指标与上一指标比值越高，表明银行抗风险能力越强第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理23（四）安全性指标 （1）资本风险比率 资本与资产比率：资本总额/资产总额 该比率最低应为5%左右；最高不超过9%-10%资本与贷款比率：资本总额/贷款总额 一般在15%左右为宜 资本与存款比率：资本总额/存款总额 一般认为以达到

13、10%为宜 资本与加权风险资产比率：风险权数：0%、10%、20%、50%、100%表内风险资产=表内资产风险权数 表外风险资产=表外资产信用转换系数表内相同性质资产的风险权数第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理24（2）利率风险比率:利率敏感性资产/利率敏感性负债（3）贷款风险比率 不良贷款比率：不良贷款额/贷款总额 贷款加权风险度：加权风险贷款额/贷款余额 其中：单项贷款的加权风险贷款额=贷款余额贷款资产风险度 贷款资产风险度=贷款方式基础系数贷款对象变换系数 贷款形态过渡系数第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理25贷款分散化比率 对同一客户贷款余额/资本总额10%对最

14、大十家客户发放的贷款总额/资本总额50%（4）拆借资金比率拆入资金比率=拆入资金平均余额/各项存款平均余额4%拆出资金比率=拆出资金平均余额/各项存款平均余额8%（5）固定资本比率=固定资产净值/资本金30%第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理26l二、评价方法l（一）比率分析法 (见P347)纵向的历史比较法横向的类似比较法预定目标比较法第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理27 二、利润表的分析（一）利润表的总体分析 在编制比较利润表或共同比利润表的基础上，重点是对利润项目结构各期变化的比较分析，从而反映出利润的变化情况，以及影响利润变化的因素和这些因素对利润的影响程度，

15、来揭示有关各因素之间的相互关系，掌握利润变化规律。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理28项项 目目20012001年年20022002年年20032003年年20022002年比年比20012001年年20032003年比年比20022002年年差额差额%差额差额%利息收入利息收入营业外收入营业外收入投资收益投资收益其他收入其他收入收入合计收入合计利息支出利息支出业务及管理费业务及管理费营业外支出营业外支出其他支出其他支出 支出合计支出合计营业利润营业利润营业税金及附加营业税金及附加税后利润税后利润70007000 100 100 110 110 50 50726072605000

16、5000 100 100 80 80 20 205200520020602060 500 5001560156080008000 150 150 200 200 70 708420842059005900 120 120 100 100 50 506170617022502250 550 55017001700 95009500 230 230 300 300 100 1001015010150 7020 7020 200 200 150 150 70 70 7420 7420 2710 2710 650 650 2060 2060 10001000 50 50 90 90 20 20 116

17、0 1160 900 900 20 20 20 20 30 30 970 970 190 190 50 50 140 140 1414 50 50 82 82 40 40 16 16 18 18 20 20 25 25 150 150 19 19 9 9 10 10 9 915001500 80 80 100 100 30 301730173011201120 80 80 50 50 20 2012501250 460 460 100 100 360 3601919535350504343212119196767505040402020202018182121比较利润表（比较利润表（2001、

18、2002、2003）单位：万元单位：万元第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理291、该行的盈利能力在稳步增强2、收入增长的主要原因是利息收入的增加3、支出受到控制的主要原因是利息支出受到了合理控制第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理30（三）利润分配表分析 1、对利润分配政策执行情况分析 2、利润分配结构分析第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理31项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际一、净利润一、净利润 加：年初未分配利润加：年初未分配利润二、可供分配的利润二、可供分配的利润 减：提取法定盈余公积减：提取法定盈余公积 提取法定公益金提取法定公益金三、可供股东

19、分配的利润三、可供股东分配的利润 减：提取任意盈余公积减：提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作股本的普通股股转作股本的普通股股利利四、未分配利润四、未分配利润14289501428950 198831 19883116277811627781 142895 142895 142895 14289513419911341991 500133 500133 142895 142895 400000 400000 298963 2989639816659816652920002920006896656896659816798167981679816749333149333129450

20、0294500198831198831利利 润润 分分 配配 表表单位：千元单位：千元32项项 目目本年实际本年实际上年实际上年实际差异数差异数绝对数绝对数比重比重绝对数绝对数比重比重绝对数绝对数比重比重可供分配的利润可供分配的利润13419911341991 100100493331493331 100100848660848660 0 0其中：提取任意盈余公积其中：提取任意盈余公积 应付普通股股利应付普通股股利 转作股本的普通股股利转作股本的普通股股利50013350013314289514289540000040000037.337.310.610.630.030.02945002945

21、0059.759.7205633205633 22.422.4未分配利润未分配利润29896329896322.122.119883119883140.340.3100132100132 18.218.2利润分配结构变动分析表利润分配结构变动分析表单位：千元单位：千元第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理33 可见：该行提取任意盈余公积占可供股东分配利润的比例，本年比上年下降了22.4%，虽然绝对数有所增加；同样，未分配利润占可供股东分配利润的比重也下降了，绝对额同样增加了。原因是上年未对普通股分配股利，留存盈余的比例自然很高。总体来看，该行利润分配的结构缺乏稳定性，虽然本年度分派给普

22、通股东大量股利会大大增加有关财务报告使用者对银行的预期。银行提取任意盈余公积的比例的稳定性要强一些，因为银行更加注重靠内部积累来筹措资金。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理34 三、现金流量表分析 （一）现金流量表结构分析 基本方法是编制共同比现金流量表，其目的在于揭示银行现金流入流出的结构组成，使分析者弄清现金流入、流出渠道有哪些，分别占多大比重，现金增加或减少净额占多大比例。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理35现 金金 流流 量量 项 目目数数 额比比 例例（%）现 金金 流流 量量 项 目目数数 额比比 例例（%）现金流入金流入项 来来自自经营活活动的的现金流金

23、流入入 净收入收入 折折旧与旧与其他其他项目目 存款的增加存款的增加 短期投放的回收短期投放的回收 其他非其他非现金短期金短期资产的回的回收收 来来自投自投资活活动的的现金流入金流入 证券投券投资到期到期 来来自自筹筹资活活动的的现金流金流入入 发行金融行金融债券券现金流出金流出项 来来自自经营活活动的的现金流金流出出 存款的存款的偿付付 中中长期期贷款的增加款的增加 短期短期贷款的投放款的投放13460013460074007400140001400042000420001600016000144001440074007400334003340017300017300012000120003

24、460034600740074001001005.55.510.310.331.231.211.911.910.610.65.55.525.025.01001007.07.020.020.04.34.3其他短期其他短期资产的增加的增加 偿还短期借款短期借款 来来自投自投资活活动的的现金流出金流出 房房产与与设备的的购入入 中中长期期证券投券投资 来来自自筹筹资活活动的的现金流出金流出 金融金融债券的券的兑付付 支付股利支付股利净现金流量金流量现金流入金流入 /现金流出金流出年初年初现金余金余额年末年末现金余金余额 7000700014000140003700037000400004000050

25、0050004000400038400384002060002060001676001676004.04.08.08.021.321.323.123.13.03.02.32.377.877.836 1、银行的资金主要来自经营活动，其中存款增加列首位，这突出了存款立行的特点；2、金融债券的比重过大，应引起注意；3、短期资产回收引起的现金流入是现金来源的一个大头。这说明银行在上年度现金投放时是考虑了较高流动性的；4、现金运用主要在长期资产中，占64.4%,房产与设备的支出比重很大（21.3%），表明银行可能在扩大业务，新设了营业网点，这为以后银行筹资来源的增加打下了基础。同时，该项支出 也说明了由

26、于资金紧张，导致银行以发行金融债券增加资金；第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理37 6、盈利性资产是银行资金运用的最主要部分，这与银行想增加收益是分不开的。但应引起注意的是短期资产的增加太少，只有8.3%，这会降低银行的流动比率，影响流动性；7、负债的偿还引起的现金流出比重不大，说明银行在前些年度主动负债比重可能也不大，但今年金融债券比重增大可能会导致以后年度偿债负担加重；8、今年筹集到的现金来源只占现金运用的77.8%，全年现金净流量为38400（万元），这将削弱明年的流动性和偿债能力。第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理38l（二）杜邦分析法l综合分析法，将盈利能力和

27、风险状况结合起来分析l股本回报率=纯利润/净值第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理39 资资产产利利用用总总收收入入/资资产产）股股本本乘乘数数资资产产/净净值值）资资产产收收益益率率（纯纯利利润润/资资产产）银银行行利利润润率率（纯纯利利润润/总总收收入入）股股本本收收益益率率税税后后净净收收入入/股股本本）银行管理决策：银行管理决策：银行规模、费用银行规模、费用控制效率、税赋控制效率、税赋支出管理效率、支出管理效率、资金运用能力、资金运用能力、资产管理效率资产管理效率风险因素ROE解析第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理40l银行利润率PM，反映费用管理（成本控制）和定

28、价政策的有效性；其分解之后反映：纯利润与税前利润比，是税赋管理效率指标税前利润与总收入比，衡量经营效率与费用指标（开支控制指标）l银行资产利用率AU，反映资产组合管理l股本乘数EM，反映杠杆率或融资政策，银行融资选择的来源（债务或股本）第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理41ROE-ROA ROE-ROA 关系关系l表现了银行管理层所面对的风险和回报之间消长的一个基本关系l某银行今年ROA为1%，为了取得10%的ROE，对应的每一元股本需要10元的资产，如果这家银行的ROA降至0.5%，则每一元资本须支持20元的资产。l考察了银行运用多大的杠杆（债务比股本）才能考察了银行运用多大的杠

29、杆（债务比股本）才能达到银行期望的股东回报率达到银行期望的股东回报率第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理42l一、名词解释一、名词解释l资产负债表 损益表 现金流量表 绩效评价 股东财富 营业利润率第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理43l二、不定项选择l1、商业银行的财务报表中是流量报表的是（）。lA资产负债表 B现金流量表 C损益表 D利润分配表l2、衡量商业银行运用资金赚取收益同时控制成本费用支出能力的指标是（）。lA盈利性指标 B流动性指标 C风险指标 D清偿力及安全指标l3、下列指标中用于分析商业银行流动性的指标是（）。lA资产收益率 B现金资产比率 C贷款损失保

30、障倍数 D资产第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理44l三、判断并说明理由1.损益表是反映商业银行在一定时期内经营成果的动态报表。2.银行现金资产越多，其流动性越强，因此银行应保留较多的现金资产。四、问答1.商业银行财务报表有哪几类，分别反映什么内容？2.商业银行绩效评价指标体系由哪几类构成，各自侧重分析哪些方面？第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理45l五、分析l1、假设一家银行持有库存现金140万美元，短期政府证券1240万美元，商业票据520万美元，联邦储备银行存款2010万美元，托收过程中现金60万美元，存放他行1640万美元。该行持有多少一级储备，多少二级储备？4

31、62、某银行过去5年的损益表如下，计算该银行每年的资产收益率，分析其是否存在不利的迹象或有利的趋势第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理473、根据下列两表有关19861994年间全美银行的平均ROE和ROA指标，简要分析其波动的原因第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理48年年ROE银行利润率银行利润率资产利用率资产利用率股本乘数股本乘数199414.82%13.97%8.39%12.64199315.86%13.47%8.87%12.66199212.18%10.01%9.15%13.3019918.00%5.32%10.17%14.7719907.48%4.36%11.0

32、8%15.4819897.63%4.24%11.17%16.11198812.73%7.90%10.13%15.9119871.52%0.96%9.54%16.5519869.76%6.51%9.31%16.10表一表一第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理49表二表二年年ROA净利差净利差/总资总资产产%净非利息净非利息差差/总资总资产产%贷款损失准备贷款损失准备金金/总资产总资产%所得税负所得税负/总总资产资产%证券净损证券净损益益/总资总资产产%19941.10%3.73%-1.70%0.29%0.63%-0.01%19931.173.77-1.750.450.540.14199

33、20.923.90-1.920.770.420.1319910.523.61-1.931.020.250.1119900.473.46-1.820.960.240.0319890.493.53-1.800.980.300.0419880.813.54-1.860.580.330.0419870.093.44-1.921.300.190.0619860.623.47-2.000.810.190.15第九章第九章 商业银行财务管理商业银行财务管理50下列的各种交易会影响哪些银行收入及费用项目下列的各种交易会影响哪些银行收入及费用项目l为了下周客户及雇员有足够的存款单和其他单据使用，现购买办公用为了

34、下周客户及雇员有足够的存款单和其他单据使用，现购买办公用品品l银行通过月工资单帐户拨出一笔资金，划入所有正式雇员的养老基金银行通过月工资单帐户拨出一笔资金，划入所有正式雇员的养老基金中中l银行邮寄出储户帐户利息银行邮寄出储户帐户利息l管理层预测最近放出的房地产贷款的坏帐率近管理层预测最近放出的房地产贷款的坏帐率近3%3%左右左右l琼斯夫妇刚购买了一个保险存款箱用来存放股权证书及遗嘱琼斯夫妇刚购买了一个保险存款箱用来存放股权证书及遗嘱l银行收回年初向英特尔公司放贷的贷款利息银行收回年初向英特尔公司放贷的贷款利息100100万美元万美元l琼斯的两张支票由于资金不足而退票，银行向琼斯的支票帐户征收琼

35、斯的两张支票由于资金不足而退票，银行向琼斯的支票帐户征收3030美元的费用美元的费用l银行获得去年年中购买的政府证券利息银行获得去年年中购买的政府证券利息500500万美元万美元l银行向当地电力公司支付公共事业月帐单，数额为银行向当地电力公司支付公共事业月帐单，数额为50005000美元美元l银行出售政府证券，获得银行出售政府证券，获得2929万美元的资本收益万美元的资本收益51l试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银行的税后试将下列信息组合成银行的损益表，务必求出银行的税后净收益和留存收益：净收益和留存收益：l银行房地产设备折旧银行房地产设备折旧 8 8 l信托部费用信托部费用 1 1

36、购得联邦资金利息购得联邦资金利息 6 6 l间接费用间接费用 3 3 贷款利息和费用贷款利息和费用 6262l发放发放100100万普通股每股红利万普通股每股红利2 2美元美元 l雇员薪金、工资和津贴雇员薪金、工资和津贴 13 13 l 政府债券、票据利息和红利政府债券、票据利息和红利 9 9 l 向定期和储蓄存款客户支付的利息向定期和储蓄存款客户支付的利息 32 32 l 贷款损失准备金贷款损失准备金 2 2 l客户支付费用客户支付费用 4 4l所得税率所得税率 25%25%52l课外思考l根据上一期报表，分析中国四大银行哪一个规模比较大。l贷款业务、存款业务、表外业务哪个大。利润情况呢?各个银行的各自优势在哪？发展重点？l和新兴商业银行比各自的优势在哪?l如果你去求职你最感兴趣的是哪个银行?原因何在?53l3、950-840=110l950/840=1.131l4、47.17+934.5=981.67l1.95年l-1.95、1.06=-1.84%l5、-10l0.87l2028/15=0.152