内河货物运输业增值税评估模板济宁.ppt

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1、以京杭运河内河货运业为例以京杭运河内河货运业为例目 录内河货运业增值税评估模板的适用性内河货运业增值税评估分析模板内河货运业增值税管理的重点、难点内河货运业基本经营流程济宁内河货运业的概况与特点内河货运业增值税影响因素济宁内河货运业的概况与特点（一）济宁内河货运业的概况 济宁是京杭运河山东段沿线最大的港城和运河中段的济宁是京杭运河山东段沿线最大的港城和运河中段的交通枢纽，内河运输行业在济宁市综合运输体系中具有交通枢纽，内河运输行业在济宁市综合运输体系中具有突出的地位。目前济宁区域内通航里程已达突出的地位。目前济宁区域内通航里程已达11001100多公里多公里,其中三级航道其中三级航道15315

2、3公里公里,拥有二级船闸拥有二级船闸2 2座座,三级船闸三级船闸1 1座座,在建二级船闸在建二级船闸3 3座座,1,1港港8 8港区港区2626个作业区个作业区4747处码头处码头,总吞吐总吞吐能力能力60006000多万吨，运力和运量均占全省内河水路运输的多万吨，运力和运量均占全省内河水路运输的8080以上，济宁市已成为山东内河航运的中心城市。以上，济宁市已成为山东内河航运的中心城市。济宁内河货运业的概况与特点（一）济宁内河货运业的概况 据统计，全市内河运输企业大约拥有各类运输船舶据统计，全市内河运输企业大约拥有各类运输船舶86008600余艘余艘,运力运力535535万载重吨。万载重吨。2

3、0122012年全市累计完成港口年全市累计完成港口货物吞吐量货物吞吐量45004500多万吨，长航货物周转量多万吨，长航货物周转量129129亿吨公里，亿吨公里，实现产值实现产值129129亿元，上缴税费亿元，上缴税费9.89.8亿元。内河运输业已发亿元。内河运输业已发展成为济宁市经济与社会发展的支柱产业之一，并充分展成为济宁市经济与社会发展的支柱产业之一，并充分带动了船舶制造、水上旅游、物资营销、短途运输、餐带动了船舶制造、水上旅游、物资营销、短途运输、餐饮服务、临港工业及物流业等周边产业的发展。饮服务、临港工业及物流业等周边产业的发展。济宁内河货运业的概况与特点（二）济宁内河货运业纳税人的

4、主要经营形式经营形式经营形式自有船只自有船只经营经营挂靠方式挂靠方式经营经营混合经营混合经营济宁内河货运业的概况与特点自有船只经营纳税人根据业务需要利用自身购置或租赁的船只独立为客户提供运输服务，从而取得销售收入的营业模式。这种类型的纳税人数量较多，但绝大多数都是个体业户或者小规模企业。挂靠方式经营个体业户通过与航运企业签订挂靠协议，将船舶所有权形式上转到企业名下，但航运企业一般不负责船舶的具体运营管理，只负责代办各种手续、提供相关资质证明（包括以企业名义为个体业户代签运输合同）、开具发票并代扣上交各种税费。混合经营企业既可利用自有船只单独为客户提供服务，还为其他个体运输户提供挂靠服务。这种经

5、营模式是航运企业中应用最广泛的，航运企业一般纳税人中大多数是这种经营方式。（二）济宁内河货运业纳税人的主要经营形式济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运业使用的船舶种类内河运内河运输船舶输船舶单放船单放船拖船拖船驳船驳船济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运业使用的船舶种类运输工具单单 放放 船船济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运业使用的船舶种类运输工具拖拖 船船济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运业使用的船舶种类运输工具拖拖 船船 队队济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运业使用的船舶种类运输工具船船 闸闸航道船闸众多航道船闸众多 货物种类单一货物种类单一

6、经营主体分散经营主体分散挂靠经营占比过高挂靠经营占比过高行业无序竞争严重行业无序竞争严重济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运行业特点（1 1）航航道道船船闸闸众众多多。济济宁宁内内河河货货运运业业经经营营地地域域主主要要是是京京杭杭运运河河沿沿线线。作作为为全全国国最最著著名名的的内内河河航航道道，京京杭杭运运河河货货运运业业与与其其他他内内河河相相比比，最最显显著著的的特特征征有有几几点点：航航道道船船闸闸众众多多、过过闸闸费费占占比比较较高高、实实行行严严格格“运运单单”管管理理。据据不不完完全全统统计计，京京杭杭运运河河沿沿线线全全程程有有船船闸闸4040余余座座，几几乎乎每每道

7、道船船闸闸都都要要收收取取不不等等的的过过闸闸费费，过过闸闸费费占占到到销销售售收收入入的的15%15%20%20%，而而且且这这部部分分费费用用不不在在抵抵扣扣范范围围内内，这这大大大大推推高高了了货货运运成成本本。此此外外，船船舶舶运运输输都都需需要要提提前前向向航航管管部部门门缴缴纳纳“运运单单费费”获获得得山山东东省省内河水路运输规费专用票据内河水路运输规费专用票据，作为船舶通闸必须凭证。，作为船舶通闸必须凭证。济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运行业特点（2 2）货货物物种种类类单单一一。目目前前，济济宁宁内内河河货货运运业业主主要要的的功功能能就就是是北北煤煤南南运运，煤煤

8、炭炭、焦焦炭炭等等煤煤炭炭资资源源类类产产品品占占比比超超过过整整个个内内河河货货运运总总量量的的三三分分之之二二。这这也是造成济宁内河货运业以单程运输为主要运输方式的关键原因。也是造成济宁内河货运业以单程运输为主要运输方式的关键原因。（3 3）经经营营主主体体分分散散。经经过过近近几几年年的的飞飞速速发发展展，济济宁宁内内河河航航运运企企业业数数量量大大幅幅增增加加，但但真真正正具具有有竞竞争争力力、有有规规模模、管管理理规规范范的的企企业业占占比比却却不不高高，大大部部分分都都是是个个体体船船舶舶。即即便便是是在在部部分分地地区区占占主主要要地地位位的的运运输输船船队队，也也是是挂挂靠靠经

9、经营营居居多多，实实际际经经营营基基本本都都是是个个体体组组合合队队，以以企企业业为为主主体体的的税税收收征征管管模模式式难难以有效落实，纳税人虚开发票、偷逃税款风险较大。以有效落实，纳税人虚开发票、偷逃税款风险较大。济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运行业特点（4 4）挂挂靠靠经经营营占占比比过过高高。内内河河货货运运企企业业的的经经营营方方式式既既有有纯纯挂挂靠靠经经营营的的也也有有混混合合经经营营。但但无无论论那那种种经经营营方方式式，都都是是以以挂挂靠靠船船只只为为运运输输主主力力，单单纯纯的的自自有有船船只只占占比比不不高高。并并且且内内河河货货运运企企业业实实施施的的挂挂靠

10、靠管管理理，也也只只是是一一种种松松散散的的管管理理，实实质质上上对对船船舶舶日日常常运运营营并并无无多多少少监监控控和和规规范范，不不利利于于税税务务机机关关实实时掌握航运企业的真实经营情况。时掌握航运企业的真实经营情况。（5 5）人人员员素素质质不不高高，行行业业无无序序竞竞争争严严重重。由由于于各各航航运运企企业业本本身身不不规规范范，也也造造成成了了企企业业与与企企业业之之间间恶恶性性竞竞争争。而而且且，从从业业人人员员多多是是无无专专业业技技术术、操操作作不不规规范范的的当当地地农农民民。企企业业管管理理不不严严格格，大大船船小小证证，严严重重超超载载，逃逃缴缴税税费费，恶性压价，扰

11、乱了市场，使整个内河货运业受损。恶性压价，扰乱了市场，使整个内河货运业受损。济宁内河货运业的概况与特点（三）济宁内河货运行业特点内河货运业基本经营流程挂靠经营常见经营流程图挂靠经营常见经营流程图内河货运业基本经营流程（一）签订挂靠协议（一）签订挂靠协议个个体体船船主主将将个个人人购购置置的的船船舶舶通通过过签签订订挂挂靠靠协协议议的的方方式式将将船船舶舶所所有有权权转转移移到到航航运运企企业业，作作为为企企业业的的资资产产并并由由企企业业统统一一办办理理开开展展水水上上运运输输所需的各种手续。航运企业按照挂靠协议收取管理费维持自身运转。所需的各种手续。航运企业按照挂靠协议收取管理费维持自身运转

12、。（二）联系业务签订运输合同（二）联系业务签订运输合同个个体体船船主主或或者者船船头头所所有有人人利利用用自自己己获获取取的的商商业业信信息息，自自行行在在市市场场上上寻寻找找潜潜在在的的托托运运人人，并并与与托托运运人人协协商商运运费费、运运量量、运运期期等等具具体体事事宜宜。双双方方一一旦旦达达成成合合意意，船船主主会会及及时时通通知知航航运运企企业业，由由航航运运企企业业以以单单位位名名义与托运人签订运输合同、结算运费、开具货运专用发票。义与托运人签订运输合同、结算运费、开具货运专用发票。内河货运业基本经营流程（三）组织船队运输货物（三）组织船队运输货物船船主主根根据据托托运运人人交交付

13、付的的货货物物的的大大小小、规规格格以以及及数数量量等等因因素素，组组织织合合适适的的船船队队具具体体承承担担货货物物运运输输任任务务，并并支支付付运运输输过过程程中中产产生生的的过过闸闸费费、泊船费等相关费用。泊船费等相关费用。（四）分配运费（四）分配运费 船船主主将将货货物物按按规规定定运运达达目目的的地地，收收货货人人确确认认接接收收，至至此此运运输输过过程程结结束束。航航运运企企业业按按运运输输合合同同收收取取的的运运费费作作为为企企业业的的营营业业收收入入先先扣扣除除应应上上缴缴的的税税费费以以及及按按挂挂靠靠协协议议收收取取的的管管理理费费，然然后后根根据据各各船船的的实实际际运运

14、量量比例分配运费。比例分配运费。内河货运业增值税影响因素增值税增值税进项税进项税销项税销项税船舶购置船舶购置油料支出油料支出维修支出维修支出船舶数量船舶数量船舶承载船舶承载量量营运里程营运里程过闸费过闸费运单费运单费内河货运业增值税影响因素 影响内河货运业增值税税收的因素可分为两个方面。一影响内河货运业增值税税收的因素可分为两个方面。一是企业拥有的船舶的数量、承载量、营运里程等因素与企业是企业拥有的船舶的数量、承载量、营运里程等因素与企业销售收入存在正比关系。二是船舶购置支出、油料支出、维销售收入存在正比关系。二是船舶购置支出、油料支出、维修支出等因素与企业进项税额存在必然联系。此外通过核算修

15、支出等因素与企业进项税额存在必然联系。此外通过核算航运企业一定时期内的运单费、过闸费也可推算出企业的实航运企业一定时期内的运单费、过闸费也可推算出企业的实际业务量。际业务量。内河货运业增值税影响因素 （一）油料支出。油料支出是内河货运企业最重要的支出项目，目（一）油料支出。油料支出是内河货运企业最重要的支出项目，目前航运企业运输形式有拖船船队和单放船两种，均采用柴油机动力，功前航运企业运输形式有拖船船队和单放船两种，均采用柴油机动力，功率在率在200-550200-550马力之间，油料支出约占企业运输成本的马力之间，油料支出约占企业运输成本的40%40%55%55%，销售，销售收入的收入的30

16、%30%40%40%。该要素是企业进项税额的主要来源，是评估企业生产。该要素是企业进项税额的主要来源，是评估企业生产经营的核心指标。经营的核心指标。内河货运业增值税影响因素 （二二）过闸费用。京杭运河沿线的内河运输必然要经过船闸并按规）过闸费用。京杭运河沿线的内河运输必然要经过船闸并按规定缴纳过闸费。例如山东境内的定缴纳过闸费。例如山东境内的过闸费过闸费计费标准为：拖驳船队：重船按计费标准为：拖驳船队：重船按货物运单计费吨（无运单按船舶核定准载吨）每次每吨收费货物运单计费吨（无运单按船舶核定准载吨）每次每吨收费0.350.35元；空元；空船按船舶核定准载吨每次每吨收费船按船舶核定准载吨每次每吨

17、收费0.300.30元。单放船不分空重，按船舶核元。单放船不分空重，按船舶核定准载吨每次每吨收费定准载吨每次每吨收费0.400.40元。而按照江苏省的收费标准，各类船舶不元。而按照江苏省的收费标准，各类船舶不分空载和重载，均按照船舶证书中核定的总吨位收费，拖轮、单放船分空载和重载，均按照船舶证书中核定的总吨位收费，拖轮、单放船0.60.6元元1.01.0元元/次次*总吨位，驳船：总吨位，驳船：0.50.50.80.8元元/次次*总吨位不等。对超载或者总吨位不等。对超载或者超长、超宽的，在正常收费基础上加收幅度不得高于超长、超宽的，在正常收费基础上加收幅度不得高于50%50%。内河货运业增值税影

18、响因素 （三）运单费。按照有关规定，纳税人在运输货物时需按照船舶种类、（三）运单费。按照有关规定，纳税人在运输货物时需按照船舶种类、运输里程、核载吨位的不同缴纳一定的运输里程、核载吨位的不同缴纳一定的“港务费港务费”也称运单费，包括货物港也称运单费，包括货物港务费和船舶务费和船舶港务费港务费两部分。运单费收费凭证是载货船舶通过船闸的必要凭证。两部分。运单费收费凭证是载货船舶通过船闸的必要凭证。以济宁至无锡为例，货物港务费的收费标准为以济宁至无锡为例，货物港务费的收费标准为1 1元元/吨，船舶港务费收费标准吨，船舶港务费收费标准为为0.350.35元元/吨，标准的拖船队（由吨，标准的拖船队（由1

19、 1艘拖船，艘拖船，9 9艘驳船连接组成，核载量艘驳船连接组成，核载量90009000吨）一次需缴纳运单费吨）一次需缴纳运单费1.11.1万元左右。这部分费用在运输成本中的占比虽不万元左右。这部分费用在运输成本中的占比虽不高，但因其是内河货运的必备要素，可以从中核实企业的实际运输次数、营高，但因其是内河货运的必备要素，可以从中核实企业的实际运输次数、营运里程、货运量，据此测算企业的实际销售收入。运里程、货运量，据此测算企业的实际销售收入。内河货运业增值税影响因素 （三）运单费。按照有关规定，纳税人在运输货物时需按照船舶种（三）运单费。按照有关规定，纳税人在运输货物时需按照船舶种类、运输里程、核

20、载吨位的不同缴纳一定的类、运输里程、核载吨位的不同缴纳一定的“港务费港务费”也称运单费，包也称运单费，包括货物港务费和船舶港务费两部分。运单费收费凭证是载货船舶通过船括货物港务费和船舶港务费两部分。运单费收费凭证是载货船舶通过船闸的必要凭证。以济宁至无锡为例，货物港务费的收费标准为闸的必要凭证。以济宁至无锡为例，货物港务费的收费标准为1 1元元/吨，吨，船舶港务费收费标准为船舶港务费收费标准为0.350.35元元/吨，标准的拖船队（由吨，标准的拖船队（由1 1艘拖船，艘拖船，9 9艘驳船艘驳船连接组成，核载量连接组成，核载量90009000吨）一次需缴纳运单费吨）一次需缴纳运单费1.11.1万

21、元左右。这部分费用万元左右。这部分费用在运输成本中的占比虽不高，但因其是内河货运的必备要素，可以从中在运输成本中的占比虽不高，但因其是内河货运的必备要素，可以从中核实企业的实际运输次数、营运里程、货运量，据此测算企业的实际销核实企业的实际运输次数、营运里程、货运量，据此测算企业的实际销售收入。售收入。内河货运业增值税影响因素 （四）维修支出。船舶属于大型运输设备，价值较高、使用年限较（四）维修支出。船舶属于大型运输设备，价值较高、使用年限较长、更新频率较低，因此在内河货运企业的日常经营中，因购置船舶发长、更新频率较低，因此在内河货运企业的日常经营中，因购置船舶发生大额进项抵扣的情况只是偶然情况

22、，不可能经常发生。企业日常经营生大额进项抵扣的情况只是偶然情况，不可能经常发生。企业日常经营更多是船舶维修、保养支出，一般情况下企业每年每船的维修、保养支更多是船舶维修、保养支出，一般情况下企业每年每船的维修、保养支出大约在出大约在1-31-3万元，此项支出约占企业日常运营成本的万元，此项支出约占企业日常运营成本的2-5%2-5%，对企业的，对企业的进项税额影响较小。进项税额影响较小。内河货运业增值税管理的重点、难点重点难点重点难点业务真实性业务真实性的确定的确定挂靠业户的挂靠业户的监管监管油耗情况的油耗情况的核算核算船舶维修支船舶维修支出的确定出的确定内河货运业增值税管理的重点、难点（一）业

23、务真实性的确定。营改增后，运费允许抵扣率上升，有部分企（一）业务真实性的确定。营改增后，运费允许抵扣率上升，有部分企业出现为虚开发票编造业务合同的现象。也有部分企业虽有真实业务，业出现为虚开发票编造业务合同的现象。也有部分企业虽有真实业务，但在无法取得足够进项的情况下，可能存在迟计收入或者不计收入，或但在无法取得足够进项的情况下，可能存在迟计收入或者不计收入，或者利用获取的发票虚抵进项的情况。这都需要综合考量企业的实际运力者利用获取的发票虚抵进项的情况。这都需要综合考量企业的实际运力与当前销售收入、营业成本的对应关系，加强对企业业务真实性和合理与当前销售收入、营业成本的对应关系，加强对企业业务

24、真实性和合理性的审核。性的审核。内河货运业增值税管理的重点、难点（二）挂靠业户的监管。鉴于内河航运业挂靠经营现象突出，而被挂靠（二）挂靠业户的监管。鉴于内河航运业挂靠经营现象突出，而被挂靠企业又对挂靠业户疏于管理现实。税务机关需加强对被挂靠企业与挂靠企业又对挂靠业户疏于管理现实。税务机关需加强对被挂靠企业与挂靠业户日常经营的监管，有效引导企业提升对挂靠业户的管理力度。通过业户日常经营的监管，有效引导企业提升对挂靠业户的管理力度。通过核查企业登记运力，监控增值税进项税额和销项税额的变化，促使企业核查企业登记运力，监控增值税进项税额和销项税额的变化，促使企业强化挂靠业户的管理，确保企业根据实际业务

25、如实开具发票。强化挂靠业户的管理，确保企业根据实际业务如实开具发票。内河货运业增值税管理的重点、难点（三）油耗情况的核算。油料包括柴油、润滑油等的消耗，是内河货运（三）油耗情况的核算。油料包括柴油、润滑油等的消耗，是内河货运业的一项重要支出项目。内河货运业因其行业性质，在用油方面并不像业的一项重要支出项目。内河货运业因其行业性质，在用油方面并不像陆路运输那样相对容易监管。除非靠港，运输途中加油比较混乱，有时陆路运输那样相对容易监管。除非靠港，运输途中加油比较混乱，有时很难取得增值税专用发票，甚至是普通发票，同时因油料可以混用，对很难取得增值税专用发票，甚至是普通发票，同时因油料可以混用，对企业

26、具体用油是货物运输业务用油亦或是个人用油难以区分。此外每个企业具体用油是货物运输业务用油亦或是个人用油难以区分。此外每个纳税期内不同种类的船舶在空载、满载、超载情况也各不相同。纳税期内不同种类的船舶在空载、满载、超载情况也各不相同。内河货运业增值税管理的重点、难点（四）船舶维修支出的确定。船舶作为大型设备，价值较高，使用年限（四）船舶维修支出的确定。船舶作为大型设备，价值较高，使用年限较长，日常维修保养也是不小的开支。除非进船厂大修，船舶的日常维较长，日常维修保养也是不小的开支。除非进船厂大修，船舶的日常维修包括运输过程中发生的小修，购置的配件都难以准确测算。这也为企修包括运输过程中发生的小修

27、，购置的配件都难以准确测算。这也为企业钻税法漏洞，偷逃税款提供了可乘之机。业钻税法漏洞，偷逃税款提供了可乘之机。内河货运业增值税评估分析模板根据内河货运业增值税影响因素，结合济宁内河货运业实际，根据内河货运业增值税影响因素，结合济宁内河货运业实际，确定了确定了油耗分析法、过闸费分析法、税负分析法、运单费分析法油耗分析法、过闸费分析法、税负分析法、运单费分析法四四种纳税评估方法。实际工作中，将四种方法配合使用，能更准确的种纳税评估方法。实际工作中，将四种方法配合使用，能更准确的找出纳税人的涉税问题。找出纳税人的涉税问题。从起运地装货到达目的地交货，然后再回到起运地视为一个从起运地装货到达目的地交

28、货，然后再回到起运地视为一个完整运输流程，分为完整运输流程，分为单程运输单程运输和和双程运输双程运输两种。单程运输是指两种。单程运输是指以济宁周边地区为起运地满载货物到达目的地交货后，空载返以济宁周边地区为起运地满载货物到达目的地交货后，空载返回的运输方式。本文以济宁内河货运最典型的方式回的运输方式。本文以济宁内河货运最典型的方式煤炭单煤炭单程运输为例，对各指标进行详细说明。程运输为例，对各指标进行详细说明。内河货运业增值税评估分析模板（一）油耗分析法（主控指标）（一）油耗分析法（主控指标）说明：说明：平均耗油量是指在一个完整运输流程下运输平均耗油量是指在一个完整运输流程下运输10001000

29、吨货物行驶吨货物行驶10001000公里的实公里的实际耗油量平均值。京杭运河内河货运的营业区域较窄，航道条件相对稳定，同类际耗油量平均值。京杭运河内河货运的营业区域较窄，航道条件相对稳定，同类型船舶的平均耗油量变化幅度较小，利用耗油量、里程（公里数）、销售收入之型船舶的平均耗油量变化幅度较小，利用耗油量、里程（公里数）、销售收入之间的关系，可以比较客观的反映出企业在一定期间内的货运量和销售收入。间的关系，可以比较客观的反映出企业在一定期间内的货运量和销售收入。影响因素：影响因素：实际情况下，企业拥有多种船舶，运营在多条航道上，平均耗油量会实际情况下，企业拥有多种船舶，运营在多条航道上，平均耗油

30、量会受船型、使用年限、保养状况、载重量、水文条件等多种因素影响。受船型、使用年限、保养状况、载重量、水文条件等多种因素影响。数据来源及采集方式：数据来源及采集方式：船舶核载吨位及数量可通过查阅企业的船舶登记簿与相应船舶核载吨位及数量可通过查阅企业的船舶登记簿与相应的船舶营运证，并与航管部门的登记信息核对即可准确掌握。账面收入、油费支的船舶营运证，并与航管部门的登记信息核对即可准确掌握。账面收入、油费支出可通过查询企业的会计账目，企业购置油料获取的发票获得。出可通过查询企业的会计账目，企业购置油料获取的发票获得。内河货运业增值税评估分析模板（一）油耗分析法（主控指标）（一）油耗分析法（主控指标）

31、计算公式：计算公式：测算销售收入测算销售收入=当期平均运价当期平均运价*实际货运量实际货运量实际货运量实际货运量=账面耗油量账面耗油量/平均耗油量平均耗油量账面耗油量账面耗油量=纳税人账列油费纳税人账列油费/当期平均油价当期平均油价偏离值测算偏离值测算:偏离值偏离值=测算销售收入测算销售收入-实际销售收入实际销售收入偏离系数偏离系数=偏离值偏离值/测算销售收入测算销售收入指标正常值范围：指标正常值范围：10%10%偏离系数偏离系数30%30%内河货运业增值税评估分析模板（二）过闸费分析法（主控指标）（二）过闸费分析法（主控指标）说明：说明：济宁内河货物运输大多都是沿京杭运河南下至苏、浙一带，沿

32、途必然经过济宁内河货物运输大多都是沿京杭运河南下至苏、浙一带，沿途必然经过运河航道设置的船闸，而船闸的收费标准是由政府物价部门核定的，是相对固定、运河航道设置的船闸，而船闸的收费标准是由政府物价部门核定的，是相对固定、透明的。据此可以根据一个运输流程，由起运地到目的地所经过的船闸数及缴纳透明的。据此可以根据一个运输流程，由起运地到目的地所经过的船闸数及缴纳的过闸费，测算出纳税人的货运量，进而测算出销售收入。的过闸费，测算出纳税人的货运量，进而测算出销售收入。影响因素：影响因素：不同地区，根据不同的船型、船闸建设投资情况，过闸费收费标准会不同地区，根据不同的船型、船闸建设投资情况，过闸费收费标准

33、会不同。需要实时追踪各收费船闸的收费标准的更新信息，以保证数据的准确。不同。需要实时追踪各收费船闸的收费标准的更新信息，以保证数据的准确。数据来源及采集方式：数据来源及采集方式：过闸费具体收费标准可以通过查询船闸管理部门的收费标过闸费具体收费标准可以通过查询船闸管理部门的收费标准公告获得。准公告获得。内河货运业增值税评估分析模板（二）过闸费分析法（主控指标）（二）过闸费分析法（主控指标）计算公式：计算公式：每个船闸的单次过闸费每个船闸的单次过闸费=实际货运量实际货运量*船闸收费标准（以当地收费标准为准）船闸收费标准（以当地收费标准为准）测算销售收入测算销售收入=当期平均运价当期平均运价*实际货

34、运量实际货运量=当期平均运价当期平均运价*（每个船闸的单次过（每个船闸的单次过闸费闸费/船闸收费标准）船闸收费标准）/总过闸数总过闸数偏离值测算偏离值测算:偏离值偏离值=账面销售收入账面销售收入-测算销售收入测算销售收入偏离系数偏离系数=偏离值偏离值/测算销售收入测算销售收入指标正常值范围：指标正常值范围：00偏离系数偏离系数25%25%内河货运业增值税评估分析模板（三）税负分析法（辅控指标）（三）税负分析法（辅控指标）说明：说明：营改增后，交通运输业适用税率提升至营改增后，交通运输业适用税率提升至11%11%。如果内河货运企业没有进项。如果内河货运企业没有进项税额抵扣，其税负明显增加。但是，

35、通常一般纳税人都有外购项目，其进项税额税额抵扣，其税负明显增加。但是，通常一般纳税人都有外购项目，其进项税额可以抵扣，因此，营改增后，纳税人的税负是增加还是减少，关键在于其外购项可以抵扣，因此，营改增后，纳税人的税负是增加还是减少，关键在于其外购项目的进项金额占其当期销项金额比重的大小。目的进项金额占其当期销项金额比重的大小。影响因素：影响因素：外购项目的进项金额占其当期销项金额比重的大小，是影响增值税税外购项目的进项金额占其当期销项金额比重的大小，是影响增值税税负的一个重要因素。通过监控内河货运企业的抵扣项目，尤其是大额油料类进项，负的一个重要因素。通过监控内河货运企业的抵扣项目，尤其是大额

36、油料类进项，可以尽量确保内河货运企业的抵扣项目的真实性。可以尽量确保内河货运企业的抵扣项目的真实性。数据来源及采集方式：数据来源及采集方式：企业销售收入、进项税额、销项税额。数据通过查询税收企业销售收入、进项税额、销项税额。数据通过查询税收征管系统中纳税人的提交的申报表获取。征管系统中纳税人的提交的申报表获取。内河货运业增值税评估分析模板（三）税负分析法（辅控指标）（三）税负分析法（辅控指标）计算公式：计算公式：企业实际税负企业实际税负=申报税额申报税额/应税销售收入总额应税销售收入总额运输船舶使用年限较长，更新频率较低，此外运输过程中发生的维修支出占比很运输船舶使用年限较长，更新频率较低，此

37、外运输过程中发生的维修支出占比很小且难以取得抵扣凭证可以忽略不计。因此油料进项就成为内河货运企业进项抵小且难以取得抵扣凭证可以忽略不计。因此油料进项就成为内河货运企业进项抵扣的主要来源。根据前期调研，一般情况下油料支出约占企业销售收入的扣的主要来源。根据前期调研，一般情况下油料支出约占企业销售收入的30%30%40%40%左右，取中间值左右，取中间值35%35%计算。在企业没发生大规模船舶更新的情况下：计算。在企业没发生大规模船舶更新的情况下：内河运输业理论税负内河运输业理论税负=（销售收入（销售收入*11%-*11%-销售收入销售收入*35%*17%*35%*17%）/销售收入销售收入 偏离

38、值测算偏离值测算:偏离值偏离值=企业实际税负企业实际税负-内河货运业理论税负内河货运业理论税负 偏离系数偏离系数=偏离值偏离值/内河货运业理论税负内河货运业理论税负 指标正常值范围：指标正常值范围：00偏离系数偏离系数1.171.17内河货运业增值税评估分析模板（四）运单费分析法（辅控指标）（四）运单费分析法（辅控指标）说明：说明：运单是内河货运企业经营货物运输的重要凭据，可以较为客观的反映企业运单是内河货运企业经营货物运输的重要凭据，可以较为客观的反映企业一定期间内的运输次数、营运里程、船舶核载量等情况，根据运单记载的数据可一定期间内的运输次数、营运里程、船舶核载量等情况，根据运单记载的数据

39、可以测算出企业在一定期间内的实际运量及销售收入，通过与企业申报数据进行比以测算出企业在一定期间内的实际运量及销售收入，通过与企业申报数据进行比对，即可评估企业有无隐匿税收收入。对，即可评估企业有无隐匿税收收入。影响因素：影响因素：目前运单中记载的货物种类、运输里程、船舶核载吨位是相对准确的。目前运单中记载的货物种类、运输里程、船舶核载吨位是相对准确的。但运价以及该航次的实际运载量都会与实际值存在不同程度的偏差，据此计算的但运价以及该航次的实际运载量都会与实际值存在不同程度的偏差，据此计算的销售收入也会与实际数存在误差。销售收入也会与实际数存在误差。数据来源及采集方式：数据来源及采集方式：运单一

40、般都是由航管部门先根据纳税人的申报资料，计算运单一般都是由航管部门先根据纳税人的申报资料，计算出应收的港务费，然后向其开具统一的内河水路运输规费专用票据。因此可通过出应收的港务费，然后向其开具统一的内河水路运输规费专用票据。因此可通过向航管部门协查的方式获得企业的运单存根。向航管部门协查的方式获得企业的运单存根。内河货运业增值税评估分析模板（四）运单费分析法（辅控指标）（四）运单费分析法（辅控指标）计算公式：计算公式：企业实际销售收入企业实际销售收入=单笔运输业务运费单笔运输业务运费偏离值测算偏离值测算:偏离值偏离值=企业实际销售收入企业实际销售收入 -企业申报销售收入企业申报销售收入偏离系数

41、偏离系数=偏离值偏离值/企业申报销售收入企业申报销售收入指标正常值范围：指标正常值范围：0 0偏离系数偏离系数20%20%内河货运业增值税评估模板的适用性（一）油耗分析法的关键在于油耗的真实性，对于金额较大的油费发票，可通过发函协（一）油耗分析法的关键在于油耗的真实性，对于金额较大的油费发票，可通过发函协查的方式进行验证。查的方式进行验证。（二）确定平均耗油量时，应充分了解企业船舶的运营情况。要先按照不同企业，不同（二）确定平均耗油量时，应充分了解企业船舶的运营情况。要先按照不同企业，不同船舶分类，在不同季节，多个运输流程分别计算其平均耗油量。然后根据平均值取值，船舶分类，在不同季节，多个运输

42、流程分别计算其平均耗油量。然后根据平均值取值，作为某一季节，某一船型的标准。同时还应充分考虑普遍存在的超载现象。作为某一季节，某一船型的标准。同时还应充分考虑普遍存在的超载现象。（三）过闸费分析法需要提前掌握，某一段距离内航道上的船闸设置数量，以及各自的（三）过闸费分析法需要提前掌握，某一段距离内航道上的船闸设置数量，以及各自的收费标准。收费标准。（四）目前只是营改增试点运行的初期，企业对各项政策的了解、把握还不深入，致使（四）目前只是营改增试点运行的初期，企业对各项政策的了解、把握还不深入，致使其对内河货运业的影响并未完全显现。因此此时测算的行业平均税负、企业实际税负会其对内河货运业的影响并未完全显现。因此此时测算的行业平均税负、企业实际税负会与营改增成熟运行后的数据有较大偏差。税负分析法的科学性还有待以后管理实践的逐与营改增成熟运行后的数据有较大偏差。税负分析法的科学性还有待以后管理实践的逐步完善。步完善。五）本模板仅适用于京杭运河沿线的内河货物运输，其他地域的内河货运业，因航道通五）本模板仅适用于京杭运河沿线的内河货物运输，其他地域的内河货运业，因航道通行状况和水文条件不同可参照本模板结合本地实际建立评估指标。行状况和水文条件不同可参照本模板结合本地实际建立评估指标。谢谢 谢！谢！