上市公司欺诈门.ppt

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1、2021/9/201小组分工：小组分工：小组分工：小组分工：PPTPPT制作：（制作：（3 3人）人）王一岚王一岚 王迎旭王迎旭 田雯田雯其他成员：（其他成员：（7 7人）人）王莹莹王莹莹 王宁宁王宁宁 白冰白冰 田方园田方园 徐祯徐祯 杨微杨微 吴诗荣吴诗荣 2021/9/202广夏(银川)实业股份有限公司违规事实经查，银广夏自1998年至2001年期间累计虚构销售收入10496260万元，少计费用484534万元，导致虚增利润7715670万元。其中：1998年虚增利润177610万元，由于银广夏主要控股子公司天津广夏1998年及以前年度的财务资料丢失，银广夏1998年度利润的真实性无法确

2、定；1999年虚增利润1778186万元，实际亏损500320万元；2000年虚增利润5670474万元，实际亏损1494010万元；2001年1-6月虚增利润894万元，实际亏损255710万元。2021/9/203广夏(银川)实业股份有限公司银广夏1998年度财务报告披露虚假利润177610万元银广夏1999年度财务报告披露虚假利润1778186万元银广夏2000年度财务报告披露虚假利润5670474万元银广夏2001年1-6月份财务报告披露虚假利润894万元2021/9/204紫光古汉有限责任公司2005年虚增主营业务收入36,694,689.82元，虚增主营业务成本6,752,513.

3、52元，虚减营业费用756万元，从而虚增利润37,502,176.30元2005年紫光古汉对外公开披露年度报告中净利润为429万元2006年虚增主营业务收入11,222,832.54元，虚增主营业务成本4,459,039.80元，从而虚增利润6,763,792.68元2006年紫光古汉对外公开披露年度报告中净利润为464.18万元2021/9/205紫光古汉有限责任公司2007年虚增主营业务收入5,335,384.62元，虚减财务费用880,024.00元，从而虚增利润6,215,408.62元2007年紫光古汉对外公开披露年度报告中净利润为2081.74万元2008年虚减财务费用1,156,

4、933.00元，从而虚增利润1,156,933.00元2008年紫光古汉对外公开披露年度报告中净利润为2037.45万元2021/9/206 绿大地绿大地绿大地绿大地“欺诈门欺诈门欺诈门欺诈门”乱象丛生乱象丛生乱象丛生乱象丛生2021/9/207 目 录12345事件背景公司概况绿大地事件原因分析之财务造假绿大地事件原因分析之3年3换审计机构的玄机引起的思考2021/9/208事件背景事件背景绿大地1996年成立，主营业务为绿化工程设计及施工，绿化苗木种植及销售。2007年12月21日，绿大地在中小板挂牌上市。2011年3月17日，绿大地公司发布公告称，董事长何学葵因涉嫌欺诈发行股票罪被公安机

5、关逮捕。4天后，中国证监会在其官网上表示，证监会在2010年3月就因绿大地涉嫌信息披露违规立案稽查，发现公司存在涉嫌虚增资产、虚增收入、虚增利润等多项违法违规行为。中国证监会网站3月21日挂出的信息称，绿大地欺诈上市过程中存在重大的财务造假行为。2021/9/209绿大地公司概况云南绿大地生物科技股份有限公司成立于1996年6月，2001年3月以整体变更方式设立为股份有限公司，公司向社会公开发行股票于2007年12月21日在深圳证券交易所挂牌上市，成为国内绿化苗木行业首家上市公司，云南省首家民营上市企业。公司充分依托云南丰富的自然资源，现已发展成为拥有完整产业链的特色苗木工业化培植、销售及服务

6、的生物科技公司。目前，公司注册股本8393.73万元人民币，资产总额达8.3亿元。2021/9/2010 绿大地事件原因之财务造假绿大地事件原因之财务造假造假1造假2造假3 虚增利润 虚增收入 虚增资产2021/9/2011造假造假1 1：虚增利润：虚增利润绿大地被查的导火线，是该公司2010年3月的一季报。这是一份令人叹为观止的季度报告：2010年4月28日预告基本每股收益0.27元，4月30日正式出台的一季报每股收益竟然只有0.1元。两天之差，营业总收入、净利润、每股收益“暴跌”。（见图表）2021/9/20122021/9/2013造假造假1 1：虚增利润：虚增利润绿大地披露，2006年

7、负债为1.04亿元，实际负债则为1.9亿元；2006 2006年销售收年销售收1.91.9亿元亿元实际为实际为1.511.51亿元；亿元；2005 2005年净利润年净利润3723.64 3723.64 万元，实际不足该数据的万元，实际不足该数据的90%90%2021/9/2014造假造假2 2：虚增收入：虚增收入在绿大地2010年一季报中，仅合并现金流量项目就有多达27项差错，其中8项差错为几千万元，几亿元的差错多达12项。2021/9/2015造假造假3 3：虚增资产：虚增资产从图中可以看出：绿大地在从图中可以看出：绿大地在从图中可以看出：绿大地在从图中可以看出：绿大地在20112011年

8、三月到四月中资金流出频繁，年三月到四月中资金流出频繁，年三月到四月中资金流出频繁，年三月到四月中资金流出频繁，而资金流入较少。但在该公司一季度报表时却未提及资金大量流而资金流入较少。但在该公司一季度报表时却未提及资金大量流而资金流入较少。但在该公司一季度报表时却未提及资金大量流而资金流入较少。但在该公司一季度报表时却未提及资金大量流出，反而将资产夸张增大，导致公司问题暴露出，反而将资产夸张增大，导致公司问题暴露出，反而将资产夸张增大，导致公司问题暴露出，反而将资产夸张增大，导致公司问题暴露。2021/9/2016 绿大地事件原因之财务造假绿大地事件原因之财务造假财务造假关键之财务造假关键之-2

9、010-2010年年一季度报表一季度报表2009-20112009-2011年各年各财务报表出现问题财务报表出现问题不断不断2021/9/2017出现重大错误关键出现重大错误关键20102010年一季度年一季度深入分析深入分析其2010年一季度的固定资产多计5983.67万元，应付款多计6295.75万元。绿大地对此的解释是，固定资产的差异原因在于“因工作失误”，将北京分公司的固定资产已包含在本部报表中，又将其列入合并报表(即计算2次)，造成该项目虚增。2021/9/2018出现重大错误关键出现重大错误关键20102010年一季度年一季度深入分析深入分析绿大地在2010年一季度的销售额仅为59

10、89.35万元，缴纳的税费高达3.02亿元。如此令人费解的税费缴纳，不免让人产生怀疑。2021/9/2019出现重大错误关键出现重大错误关键20102010年一季度年一季度深入分析深入分析但上述重大失误、错误似乎还不够，现金流量表则错得离谱。其现金流中的另一类重大差异在“筹资活动产生的现金流量”项下：取得借款收到的现金、筹资活动现金流入小计、偿还债务支付的现金分别为1.57亿元、1.57亿元、6.14亿元，更正后均为空白。2021/9/2020出现重大错误关键出现重大错误关键20102010年一季度年一季度深入分析深入分析此外，该公司此间的筹资活动现金流出小计差异6.08亿元，筹资活动产生的现

11、金流量净额差异4.52亿元，现金及现金等价物净增加额差异7.05亿元，这三项在被查后都修正为几千万元。这不免让人质疑该公司的诚心何在。2021/9/20212009-20112009-2011年各财务报表年各财务报表 出出现问题不断现问题不断目前的信息显示，该公司并不只有2010年一季报出现类似问题。最近3年来，该公司的年度报告，也接连出现类似状况。2021/9/20222009-20112009-2011年各财务报表年各财务报表 出出现问题不断现问题不断公司的“2008 年年度报告存在重大会计差错，对销售退回未进行账务处理”。绿大地没有把2008年的退货计入年报。2009年10月2010年4

12、月，绿大地披露的业绩预告和快报曾五度反复，由之前的预增过亿，变更为最后的巨亏1.5亿元。2021/9/20232009-20112009-2011年各财务报表年各财务报表 出出现问题不断现问题不断2009年10月30日，该公司发布2009年三季报称，预计2009年度净利润同比增长20%50%(其2008 年度净利润为8677 万元)。2010年1月30日，该公司公告称，将2009年净利润增幅修正为较上年下降30%以内，来了个大转折。该公司2010年2月27日第三次发布2009年度业绩快报时，净利润却又变为6212万元。2010年4月28日，绿大地又将净利润修正为亏损1.2796亿元，再次大逆转

13、一回。2010 年4 月30 日正式公布2009 年年度报告时，该公司2009年净利润定格为亏损1.5123亿元。2021/9/2024原因之二原因之二3 3年年3 3换审计机构的玄机换审计机构的玄机事件发展过程2010年1月11日，绿大地突然发布公告称，鉴于中审亚太会计师事务所的工作安排，经双方协商一致，中审亚太会计师事务所不再担任公司2010年度财务审计机构。为保证公司2010年度财务报表审计工作的顺利开展，并与中准会计师事务所有限公司协商一致，拟聘请中准会计师事务所有限公司为公司2010年度审计机构，聘期为1年，审计费用为50万元。2021/9/2025多次变更事务所根源 绿大地自200

14、7年末上市至今，3年时间就更换了3家审计机构、3任财务总监，而且每次都是发生在年报披露前夕。由于上市公司内部治理结构失效，上市公司审计的委托人是上市公司的经营管理人员，审计机构明显处于被动的地位。因此，当企业财务总监或审计机构发现上市公司年报存在利润操纵行为时，要么与企业“合谋”进行利润操纵，要么坚持原则，卷铺盖走人。2021/9/2026引起的思考引起的思考1.欺诈上市在中国股市里并不少见，而且还是中国股市新股发行上市的一个“潜规则”，甚至是公开的秘密。因此，尽管这一次绿大地因为涉嫌欺诈上市而被推向了前台，但在绿大地的身上，人们可以看到诸多上市公司欺诈上市的背影。2021/9/2027引起的思考引起的思考2.财务造假已成为上市公司的通病，上市公司、承销商和保荐代表人依靠“潜规则”骗取公司挂牌后，为了从资本市场攫取大量资金，于是在上市公司年报等方面进行盈余操纵。2021/9/2028谢谢观看2021/9/2029