第十三章-事业单位净资产的核算ppt课件(全).ppt

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1、事业单位净资产的核算事业单位净资产的核算一、净资产的概念一、净资产的概念事事业业单单位位的的净净资资产产是是指指资资产产减减去去负负债债后后的的差差额额。包包括括事事业业基基金金、固固定定基基金金、专专用用基基金金、结余等。结余等。净资产净资产=资产负债资产负债二、净资产类账户内容及各账户间的关系二、净资产类账户内容及各账户间的关系三、净资产的核算三、净资产的核算（一）事业基金的核算（一）事业基金的核算1.1.概念和作用概念和作用 概概念念：事事业业单单位位拥拥有有的的非非限限定定用用途途的的净净资资产产。主主要包括滚存结余资金和投资产权等。要包括滚存结余资金和投资产权等。作作用用：“蓄蓄水水

2、池池”，用用来来调调节节年年度度之之间间的的收收支支平平衡。衡。2.2.来源：结余分配转入；专项结余转入；来源：结余分配转入；专项结余转入；3.3.核算核算A.A.结余分配转入时，记：结余分配转入时，记：借：结余分配借：结余分配贷：事业基金贷：事业基金 般基金般基金B.B.已完项目专项结余转入时，记：已完项目专项结余转入时，记：借：拨入专款借：拨入专款 贷：事业基金贷：事业基金 一般基金一般基金C.C.对对外外投投资资形形成成的的事事业业基基金金（参参见见资资产产核核算算中中“对外投资对外投资”有关内容）有关内容）（二）专用基金的核算（二）专用基金的核算1.1.概念和特点概念和特点 概概念念：

3、事事业业单单位位按按照照规规定定提提取取或或者者设设置置的的有有专专门门用用途途的的资资金金，主主要要包包括括修修购购基基金金、职职工工福福利利基基金金、医疗基金和住房基金。医疗基金和住房基金。特点：特点：（1 1）专用基金的取得，一般都有专门的规定）专用基金的取得，一般都有专门的规定（2 2）各各项项专专用用基基金金都都规规定定由由专专门门的的用用途途和和使使用用范范围围，不得互相占有和挪用，不得互相占有和挪用（3 3）专专用用基基金金的的支支出出均均属属一一次次性性消消耗耗，没没有有循循环环周周转转2.2.管理原则和方法管理原则和方法 管理原则：先提后用、专设账户、专款专用管理原则：先提后

4、用、专设账户、专款专用 管理方法：管理方法：按比例提取按比例提取 按规定支出按规定支出 收支有计划收支有计划4.4.账务处理账务处理（1 1）职工福利基金）职工福利基金 职职工工福福利利基基金金是是按按照照结结余余的的一一定定比比例例提提取取以以及及按按其其他他规规定定提提取取转转入入，用用于于单单位位职职工工的的集集体体福福利利设设施、集体福利待遇等的资金。施、集体福利待遇等的资金。来来源源：按按规规定定标标准准、实实有有人人数数提提取取（用用于于职职工工个个人开支人开支）结余分配转入（结余分配转入（用于集体福利开支用于集体福利开支）-职职工工福福利利基基金金提提取取额额 可可计计提提职职工

5、工福福利利基基金金的的结结余余额额提取比例提取比例 （结余额结余额事业结余经营结余应交所得税）事业结余经营结余应交所得税）账务处理账务处理A.A.结余分配转入时，记：结余分配转入时，记：借：结余分配借：结余分配 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金B.B.按规定标准计提时，记：按规定标准计提时，记：借：事业支出（经营支出）借：事业支出（经营支出）贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金（2 2）修购基金）修购基金 修修购购基基金金是是指指按按照照事事业业收收入入和和经经营营收收入入的的一一定定比比例例提提取取，在在修修缮缮费费和和设设备备购购置置费费中中列列支支（各各列列5

6、050），以以及及按按照照其其他他规规定定转转入入，用用于事业单位固定资产维修和购置的资金。于事业单位固定资产维修和购置的资金。来来源源：按按事事业业收收入入和和经经营营收收入入的的一一定定比比例例提提取，计算公式为：取，计算公式为：提提取取额额事事业业收收入入提提取取率率经经营营收收入入提提取率取率 固定资产变价收入转入固定资产变价收入转入账务处理账务处理A.A.按收入的一定比例提取时，记：按收入的一定比例提取时，记：借：事业支出借：事业支出修缮费修缮费 （5050）设备购置费（设备购置费（5050）经营支出经营支出修缮费修缮费 （5050）设备购置费（设备购置费（5050）贷：专用基金贷：

7、专用基金修购基金修购基金B.B.固定资产变价收入转入时，记：固定资产变价收入转入时，记：借：银行存款借：银行存款 贷：专用基金贷：专用基金修购基金修购基金（三）结余及其分配（三）结余及其分配1.1.当年结余的计算：事业结余当年结余的计算：事业结余+经营结余经营结余2.2.事事业业结结余余：当当年年事事业业活活动动收收支支相相抵抵后后的的余余额额3.3.经营结余：当年经营活动收支相抵后的余额经营结余：当年经营活动收支相抵后的余额如经营亏损，余额在借方，则年终不结转如经营亏损，余额在借方，则年终不结转“事业结余事业结余”科目余额和科目余额和“经营经营经营经营”科目余额的四种组合：科目余额的四种组合

8、：（1 1）“事事业业结结余余”科科目目余余额额在在贷贷方方，“经经营营经经营营”科科目目余余额额在在贷贷方方 借：事业结余借：事业结余 经营结余经营结余 贷：结余分配贷：结余分配（2 2）“事事业业结结余余”科科目目余余额额在在借借方方，“经经营营经经营营”科科目目余余额额在在借借方方 借：结余分配借：结余分配 贷：事业结余贷：事业结余（3 3）“事事业业结结余余”科科目目余余额额在在贷贷方方，“经经营营经经营营”科科目目余余额额在在借借方方 借：事业结余借：事业结余 贷：结余分配贷：结余分配（4 4）“事事业业结结余余”科科目目余余额额在在借借方方，“经经营营经经营营”科科目目余余额额在在

9、贷贷方方 借：经营结余借：经营结余 贷：事业结余贷：事业结余 结余分配结余分配4.4.结余分配结余分配（1 1）分配步骤：按规定计提所得税）分配步骤：按规定计提所得税 按规定计提职工福利基金按规定计提职工福利基金 剩下的全部转入事业基金剩下的全部转入事业基金（2 2）账务处理）账务处理借：事业结余借：事业结余 经营结余经营结余 贷：结余分配贷：结余分配借：结余分配借：结余分配 贷：应交税金贷：应交税金应交所得税应交所得税借：结余分配借：结余分配 贷：专用基金贷：专用基金职工福利基金职工福利基金借：结余分配借：结余分配 贷：事业基金贷：事业基金一般基金一般基金 某事业单位某事业单位2008年年终

10、各收入支出账户余额如下：年年终各收入支出账户余额如下：账户名称账户名称 结账前余额结账前余额(元元)财政补助收入财政补助收入 4 000 000 上级补助收入上级补助收入 2 000 000 附属单位缴款附属单位缴款 1 000 000 事业收入事业收入 6 000 000 其他收入其他收入 2 000 000 经营收入经营收入 2 150 000 拨出经费拨出经费 1 500 000 事业支出事业支出 4 000 000 上缴上级支出上缴上级支出 800 000 销售税金销售税金(非经营非经营)200 000 对附属单位补助对附属单位补助 1 500 000 经营支出经营支出 1 000 000 销售税金销售税金 150 000该事业单位按该事业单位按33税率计算缴纳所得税，按结余税率计算缴纳所得税，按结余30计提职工福利计提职工福利基金。基金。