审计工作方法简介.ppt

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1、审计工作方法简介n审计的基本分类 按审计主体分类 政府审计国家审计（外）民间审计中介机构（外）内部审计-具有显著的建设性和内向服务性，其目的在于帮助本单位健全内部控制管理，改善经营管理，提高经济效益。按审计内容和目的分类财政财务审计（财政-预决算、其他，财务报表审计）财经法纪审计（对财政财务审计的深化）经济效益审计（对投入产出绩效的审计）n审计的其他分类 审计的种类按审计范围分类 全部审计 局部审计 专项审计 按审计实施时间分类 事前审计 事中审计 事后审计 按审计执行地点分类 报送审计（针对国家投资较小的单位）就地审计 按审计动机分类 强制审计 任意审计 按审计是否通知被审计单位分类 预告审

2、计 突击审计 按审计使用的技术和方法分类 账表导向审计 系统导向审计 风险导向审计 审计的方法n审计方法的选用审计方法是指审计人员检查和分析审计对象，收集审计证据，并对照审计依据，形成审计结论和意见的各种专门手段的总称。n审计的基本方法检查 监督盘点 观察 查询及函证 验算 分析性符合测试第一 检查：对书面文件一、审阅和核对(一)审阅：审查书面文件的合法性、真实性1、合法性：手续问题（相关合同、发票支持）、构成要素（相关的文件、资质等）2、真实性：伪造、涂改、变造 审计的方法(二)核对：书面文件之间是否一致1、原始凭证和记账凭证2、记账凭证和账簿3、明细账和总账4、账簿和报表二、分类：1、按顺

3、序：顺差和逆差-以会计资料的形成顺序为标准，层层推进或是反向检查，由后向前追查2、按范围：详查和抽查-对凭证、账簿和报表的全面和部分审查审计的方法n审计方法的选用 第二、监督盘点：实物性资产-存货、固定资产、货币资金等，其中存货 的种类最多，监督盘点程序最复杂 一、事先的准备工作：1、停止存货流动，保证存货有序和分类摆放 2、制作连续编号的盘点标签，控制漏点、重复点 3、合理规划适当的盘点路线或组织多处盘点 4、准备符合国家计量标准的计量、计数器具 审计的方法 二、实施盘点：1、直接盘点，主要针对量少价值大的存货 2、监督盘点，仓库人员自行盘点，审计人员从旁监督 3、复盘抽盘，在监督盘点的情况

4、下，审计人员亲自盘点，抽点数达存货量的2060%盘点之后，填写并收回盘点标签，对清点情况及时记录 三、在盘点过程中，注意观察存货品质，实物证据，计价情况，对盘点结果进行记录，形成工作底稿，并请参盘各方人员签字认可审计的方法n审计方法的选用 四、盘点差异分析：1、未达账项，未入账的存货进出 2、盘点日与报表日不一致 3、会计记录错弊 五、存货盘点的强制性：特殊情况下无法实施盘点，根据具有可依赖的替代程序 六、突击盘点：适用于现金、有价证券、贵重物品等价值大、数量有限、易受侵占又易归还的实物，审计人员需要亲自盘点审计的方法n审计方法的选用 第三、观察：对内部控制的执行 实地查看，亲身经历。通过实地

5、查看，了解情况，剔除出一些表面现象，真正看到内部控制下的管理执行情况。第四、查询及函证：对债权债务人 一、查询是口头询问企业有关人员，函证是向涉及的第三方发函求证，主要有：1、肯定式：无论函证的事项或数据是否相符，均要求回函加以说明；2、否定式：只在所函证数据不一致时，才要求回函说明不符原因及差距金额。审计的方法 二、函证数量：企业的账簿中涉及第三方的记录很多，不必也不可能全部函证，因此存在数量问题，应看率4个因素：1、重要性：重要的内容多函证 2、内部控制：内部控制薄弱的，多函证 3、以前年度函证结果：相差大的，多函证 4、函证方式：否定式的，多函证 三、函证范围(具体对象)大额的或账龄较长

6、的、有纠纷的、主要客户、交易频繁但期末余额较小的、非正常业务的；四、函证的质量控制 发出函证并收回，追查无法投递而收回的函证，追查采用肯定式函证而没有回函的，再次函证审计的方法 五、函证差异分析：未达账项，有争议或纠纷的或有事项，错弊；六、函证评价：函证结果有差异的重新考虑对内部控制的原有评价，根据本次函证结果或进一步分析扩大函证范围，以估算剩余未函证部分的累计差异。函证结果无差异的可以合理推论企业的总体情况正确。七、函证程序的强制性：若函证结果不满意，或无回函的、回函数量不足、回函比例不大，可实施替代程序。审计的方法 第五、验算 对企业已有的计算过程加以重复，计算结果与企业已有结果相核对，以

7、确定其计算结果是否真实，支持“计算准确性”目标；分析性复核是根据有关数据进行加工，从数据间的关系入手，判断企业的有关数据是否有误，支持“真实性”目标。审计的方法 第六、分析性符合测试对实质性符合测试的替代：分析性复核测试主要是针对一个企业他的内控管理制度执行情况的一个测试，符合性测试的根本目的是：查明被审计单位的各项控制措施是否都真实地存在于生产经营等各项管理活动中，是否确确实实、始终如一地遵守了制度规定的全部要求，真正发挥了作用，其遵循制度的程度如何，有无失控和不完善之处。实质性测试是在符合性测试的基础上进行的，实质性测试的程度取决于符合性测试的结果。审计的方法n审计方法的选用审计方法的选用

8、要求n审计方法的选用要适应审计的目的。n审计方法的选用要适合审计方式。n审计方法的选用要联系被审计单位的实际。审计的方法n审计的技术方法审查书面资料的方法按审查书面资料的技术 审阅法 核对法 查询法 比较法 分析法 按审查书面资料的顺序 顺查法 逆查法 按审查书面资料的数量 详查法 抽查法 证实客观事物的方法 盘点法 调节法 观察法 鉴定法 抽样技术在审计中的应用 n审计抽样类型任意抽样判断抽样统计抽样 审计程序n审计的准备阶段 了解被审计单位的基本情况（公司章程、管理架构、管理制度与规定、业务流程、绩效考核方案等）签订审计业务约定书初步评价被审计单位的内部控制系统分析审计风险编制审计计划审计程序n审计的实施阶段进驻被审计单位检查和评价内部控制系统审查会计报表及其所反映的经济活动收集审计证据审计程序n审计的终结阶段 整理、评价审计证据复核审计工作底稿编写审计报告提出管理建议书以上是和大家一起交流的在审计工作中一些简单的方法和流程。谢谢各位！