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1、第四章消费税本讲稿第一页，共四十二页第一节第一节 消费税概述消费税概述一、消费税的概念一、消费税的概念消费税，是以消费税，是以消费品消费品和和消费行为消费行为的流的流转额为课税对象而征收的一种税。转额为课税对象而征收的一种税。从征税范围看，消费税分为一般消费从征税范围看，消费税分为一般消费税和特别消费税。税和特别消费税。1 1、有限型消费税、有限型消费税 2 2、中间型消费税、中间型消费税 3 3、延伸型消费税、延伸型消费税本讲稿第二页，共四十二页 我国现行的消费税属于我国现行的消费税属于特别消费特别消费税税，是对在我国境内从事生产、委，是对在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和

2、托加工和进口应税消费品的单位和个人，以其销售额或销售数量为课个人，以其销售额或销售数量为课税对象而征收的一种税。税对象而征收的一种税。本讲稿第三页，共四十二页二、消费税的特点二、消费税的特点 1 1征税范围具有选择性和灵活性征税范围具有选择性和灵活性 2 2体现奖限政策，宏观调控功能显著体现奖限政策，宏观调控功能显著 3 3聚财能力强，提供稳步增长的税收聚财能力强，提供稳步增长的税收收入收入 4 4单一环节一次课征，便于征管单一环节一次课征，便于征管 5 5一般没有减免税规定一般没有减免税规定本讲稿第四页，共四十二页 三开征消费税的意义三开征消费税的意义 1 1优化税制结构，完善流转税体系优化

3、税制结构，完善流转税体系 2 2配合国家产业政策和消费政策，对生配合国家产业政策和消费政策，对生产产、消费进行宏观调控消费进行宏观调控 3 3增加财政收入增加财政收入 4 4缓解贫富悬殊及分配不公的矛盾缓解贫富悬殊及分配不公的矛盾本讲稿第五页，共四十二页消费税新政的政策取向：消费税新政的政策取向：消费税在选择课税对象时主要基于两种精神：消费税在选择课税对象时主要基于两种精神：一是一是“寓禁于征寓禁于征”。扩大石油制品征税范围，对。扩大石油制品征税范围，对木制一次性筷子、实木地板征收消费税，表明以税收木制一次性筷子、实木地板征收消费税，表明以税收手段促进环境保护和节约资源。手段促进环境保护和节约

4、资源。二是二是二是二是“向富人征税向富人征税向富人征税向富人征税”。对游艇、高尔夫球及球具、高。对游艇、高尔夫球及球具、高。对游艇、高尔夫球及球具、高。对游艇、高尔夫球及球具、高档手表等高档消费品征收消费税，提高大排量汽车的税率，档手表等高档消费品征收消费税，提高大排量汽车的税率，档手表等高档消费品征收消费税，提高大排量汽车的税率，档手表等高档消费品征收消费税，提高大排量汽车的税率，相对减少了小排量车的税收负担，表明通过税收手段，限相对减少了小排量车的税收负担，表明通过税收手段，限相对减少了小排量车的税收负担，表明通过税收手段，限相对减少了小排量车的税收负担，表明通过税收手段，限制高消费行为。

5、制高消费行为。制高消费行为。制高消费行为。本讲稿第六页，共四十二页 就对经济的影响而言，消费税对企业技术进步和就对经济的影响而言，消费税对企业技术进步和产业结构调整的影响更为深远。产业结构调整的影响更为深远。税收主要通过收入效应和替代效应来发挥作用。消费税收主要通过收入效应和替代效应来发挥作用。消费税收主要通过收入效应和替代效应来发挥作用。消费税收主要通过收入效应和替代效应来发挥作用。消费税的征收会提高商品售价，人们在收入不变的情况下，自税的征收会提高商品售价，人们在收入不变的情况下，自税的征收会提高商品售价，人们在收入不变的情况下，自税的征收会提高商品售价，人们在收入不变的情况下，自然会减少

6、消费量，这就是收入效应；同时，还有很多消费然会减少消费量，这就是收入效应；同时，还有很多消费然会减少消费量，这就是收入效应；同时，还有很多消费然会减少消费量，这就是收入效应；同时，还有很多消费者或者企业选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税者或者企业选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税者或者企业选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税者或者企业选择没有征收消费税的同类商品来替代被征税的商品，这就是替代效应。对实木地板和一次性原木筷子的商品，这就是替代效应。对实木地板和一次性原木筷子的商品，这就是替代效应。对实木地板和一次性原木筷子的商品，这就是替代效应。对实木地板和一次性原木筷子征税，将

7、会使人们更多地选择复合木地板和其他材料制成征税，将会使人们更多地选择复合木地板和其他材料制成征税，将会使人们更多地选择复合木地板和其他材料制成征税，将会使人们更多地选择复合木地板和其他材料制成的筷子。的筷子。的筷子。的筷子。本讲稿第七页，共四十二页一纳税人一纳税人 消费税的纳税人，指在我国境内从事生消费税的纳税人，指在我国境内从事生产、委托加工和进口应税消费品的单位和产、委托加工和进口应税消费品的单位和个人。个人。对委托加工的应税消费品，以委托方对委托加工的应税消费品，以委托方为纳税人，受托方为代收代缴义务人；对为纳税人，受托方为代收代缴义务人；对进口的应税消费品，以进口人或其代理人进口的应税

8、消费品，以进口人或其代理人为纳税人。为纳税人。第二节第二节 消费税制度的基本内容消费税制度的基本内容本讲稿第八页，共四十二页 二征税范围二征税范围 我国选择我国选择我国选择我国选择5 5 5 5种类型的种类型的14141414种消费品列入消费税的种消费品列入消费税的征税范围：征税范围：征税范围：征税范围：1 1一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态一些过度消费会对人身健康、社会秩序、生态环境造成危害的特殊消费品。环境造成危害的特殊消费品。2 2 2 2非生活必需品中的某些奢侈品。非生活必需品中的某些奢侈品。3 3高能耗及高档消费品。高能耗及高档消费品。高能耗及高档消费品。高能耗及高档消费品。

9、4 4不可再生和替代的石油类消费品。不可再生和替代的石油类消费品。不可再生和替代的石油类消费品。不可再生和替代的石油类消费品。5 5 5 5具有一定财政意义的消费品。具有一定财政意义的消费品。本讲稿第九页，共四十二页三三税目税率税目税率 现行消费税设置现行消费税设置1414个税目：个税目：烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠烟；酒及酒精；化妆品；贵重首饰及珠宝玉石；鞭炮和焰火；成品油；汽车轮胎；宝玉石；鞭炮和焰火；成品油；汽车轮胎；摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手摩托车；小汽车；高尔夫球及球具；高档手表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。其表；游艇；木制一次性筷子；实木地板。其中烟、酒及酒精

10、、小汽车、成品油还设有子中烟、酒及酒精、小汽车、成品油还设有子目。目。本讲稿第十页，共四十二页 消费税税率消费税税率:1.1.比例税率比例税率 2.2.定额税率定额税率:黄酒、啤酒、成品油黄酒、啤酒、成品油(汽油、汽油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、柴油、石脑油、溶剂油、润滑油、燃料油、航空煤油航空煤油)实行从量定额征收。实行从量定额征收。3.3.比例税率加定额税率比例税率加定额税率:如白酒如白酒本讲稿第十一页，共四十二页四减税免税四减税免税 一般没有减免税的规定一般没有减免税的规定五税款的缴纳五税款的缴纳（一）纳税环节（一）纳税环节:生产环节生产环节;进口环节进口环节（二）纳税义务发

11、生时间（二）纳税义务发生时间 1、生产销售应税消费品的纳税义生产销售应税消费品的纳税义务发生时间务发生时间 2 2、其他应税行为的纳税义务发生时、其他应税行为的纳税义务发生时间间本讲稿第十二页，共四十二页（三）纳税期限（三）纳税期限（四）纳税地点（四）纳税地点（五）征收机关与申报缴纳方法（五）征收机关与申报缴纳方法本讲稿第十三页，共四十二页第三节第三节 消费税应纳税额的计算消费税应纳税额的计算应纳税额应纳税额=应税消费品的销售额应税消费品的销售额税率税率 或或=应税消费品的销售数量应税消费品的销售数量单位单位税额税额 或或=应税消费品的销售额应税消费品的销售额税率税率+应税应税消费品的销售数量

12、消费品的销售数量单位税额单位税额本讲稿第十四页，共四十二页（一）从价定率征收的应税消费品的计税销（一）从价定率征收的应税消费品的计税销售额售额 1 1一般规定一般规定 销售额是指纳税人销售应税消费品而向购销售额是指纳税人销售应税消费品而向购买方收取的全部价款和价外费用，但不包括买方收取的全部价款和价外费用，但不包括应向购买方收取的增值税税款。价外费用包应向购买方收取的增值税税款。价外费用包括：价外收取的基金、集资费、手续费、包括：价外收取的基金、集资费、手续费、包装费、运输费、优质费等。装费、运输费、优质费等。一消费税计税销售额的确定一消费税计税销售额的确定本讲稿第十五页，共四十二页 这里的销

13、售额和价外费用是不含增值这里的销售额和价外费用是不含增值税的销售额，如是含税的，应换算为不含税的销售额，如是含税的，应换算为不含增值税的价格。增值税的价格。应税消费品的应税消费品的销售额销售额=含增值税的销售含增值税的销售额额（1+1+增值税税率或征收率）增值税税率或征收率）本讲稿第十六页，共四十二页 2 2特殊规定特殊规定自产自销应税消费品的计税销售额的确定自产自销应税消费品的计税销售额的确定a.a.包装物连同应税消费品销售时计税销售额包装物连同应税消费品销售时计税销售额的确定。的确定。b.b.对销售应税消费品的包装物收取押金时计对销售应税消费品的包装物收取押金时计税销售额的确定。税销售额的

14、确定。c.c.发生视同对外销售时计税销售额的确定。发生视同对外销售时计税销售额的确定。d.d.纳税人通过自设非独立核算的门市部销售纳税人通过自设非独立核算的门市部销售的自产应税消费品，应以门市部的对外销的自产应税消费品，应以门市部的对外销售额为计税销售额售额为计税销售额。本讲稿第十七页，共四十二页自产自用应税消费品的计税销售额自产自用应税消费品的计税销售额 纳税人将自产的应税消费品用于本企业连纳税人将自产的应税消费品用于本企业连续生产应税消费品的不征税；纳税人将自产续生产应税消费品的不征税；纳税人将自产的应税消费品用于其生产非应税消费品和其的应税消费品用于其生产非应税消费品和其他方面的，应视同

15、对外销售实现处理，依法他方面的，应视同对外销售实现处理，依法纳税。纳税。自产自用应税消费品的计税销售额应按照自产自用应税消费品的计税销售额应按照同类消费品价格计税；没有同类消费品销售同类消费品价格计税；没有同类消费品销售 价格的，按组成计税价格计税。价格的，按组成计税价格计税。成本利润成本利润成本利润成本利润组成计税价格组成计税价格组成计税价格组成计税价格 1 1 1 1消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率本讲稿第十八页，共四十二页例：某首饰制品厂，某月生产宝石例：某首饰制品厂，某月生产宝石戒指一批，作为奖金发给本厂职工，戒指一批，作为奖金发给本厂职工，该批戒指生产成本为该批戒指生产成本为

16、8万元，试计算万元，试计算该批戒指应纳消费税税额（税率为该批戒指应纳消费税税额（税率为10%，成本利润率为，成本利润率为6%）？）？本讲稿第十九页，共四十二页 委托加工应税消费品的计税销售额委托加工应税消费品的计税销售额 委托加工的应税消费品的含义委托加工的应税消费品的含义 对委托加工的应税消费品应按照同类消费对委托加工的应税消费品应按照同类消费品价格计税；没有同类消费品销售价格的，品价格计税；没有同类消费品销售价格的，按组成计税价格计税。按组成计税价格计税。材料成本加工费材料成本加工费组成计税价格组成计税价格组成计税价格组成计税价格 1消费税税率消费税税率消费税税率消费税税率本讲稿第二十页，

17、共四十二页 进口应税消费品的计税销售额进口应税消费品的计税销售额 进口应税消费品，以组成计税价格为计进口应税消费品，以组成计税价格为计税销售额。税销售额。关税完税价格关税关税完税价格关税组成计税价格组成计税价格 1消费税税率消费税税率本讲稿第二十一页，共四十二页（二）从量定额征收的应税消费品的计二）从量定额征收的应税消费品的计税销售数量税销售数量 自产自销的应税消费品，以实际自产自销的应税消费品，以实际销售数量为计税数量；销售数量为计税数量；自产自用的应税消费品，以移送自产自用的应税消费品，以移送使用的数量为计税数量；使用的数量为计税数量；委托加工的应税消费品，以委托委托加工的应税消费品，以委

18、托方收回的数量为计税数量；方收回的数量为计税数量；进口的应税消费品，以海关核定进口的应税消费品，以海关核定的数量为计税数量。的数量为计税数量。本讲稿第二十二页，共四十二页应纳税额应纳税额=计税销售额计税销售额税率税率 或或=计税销售数量计税销售数量单位税额单位税额 或或=计税销售额计税销售额消费税比例税率消费税比例税率+计计 税销售数量税销售数量单位税额单位税额（一）自产自销应税消费品的应纳税额的计算（一）自产自销应税消费品的应纳税额的计算 1、未用已税消费品作为中间投入物生产的、未用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品应税消费品,在确定其计税销售额或计税销售在确定其计税销售额或计税销售数

19、量后数量后,直接套用公式计算应纳税额。直接套用公式计算应纳税额。二消费税应纳税额的计算二消费税应纳税额的计算 本讲稿第二十三页，共四十二页 例：某日用化工厂例：某日用化工厂2009年年1月销售化妆月销售化妆品一批，计税销售数量品一批，计税销售数量3000套，每套单套，每套单价价50元，实现销售收入元，实现销售收入150000元，在其元，在其实现的销售额中已扣除增值税款，计算实现的销售额中已扣除增值税款，计算其应纳消费税税额？（消费税税率其应纳消费税税额？（消费税税率30%）本讲稿第二十四页，共四十二页2、用已税消费品作为中间投入物生产的应税、用已税消费品作为中间投入物生产的应税消费品消费品,应

20、扣除所用已税消费品已纳的税款应扣除所用已税消费品已纳的税款（1 1）对于使用外购的已税消费品连续生产应）对于使用外购的已税消费品连续生产应税消费品的应纳税额的扣除。税消费品的应纳税额的扣除。当期准予扣除外购应税消费品已纳消费当期准予扣除外购应税消费品已纳消费税税款税税款=当期准予扣除的外购应税消费品的当期准予扣除的外购应税消费品的买价买价外购应税消费品的适用税率外购应税消费品的适用税率 当期准予扣除的外购应税消费品买价当期准予扣除的外购应税消费品买价=期期初库存的外购应税消费品的买价初库存的外购应税消费品的买价+当期购进当期购进的外购应税消费品的买价的外购应税消费品的买价-期末库存的外购期末库

21、存的外购应税消费品的买价应税消费品的买价本讲稿第二十五页，共四十二页 例：某日用化工厂例：某日用化工厂2008年年12月销售月销售化妆品化妆品1000万元万元,外购原材料为已缴纳外购原材料为已缴纳过消费税的原材料过消费税的原材料,原材料期初库存的原材料期初库存的买价为买价为200万元万元,本期入库原材料的买本期入库原材料的买价价400万元万元,期末库存原材料的买价为期末库存原材料的买价为300万元万元,外购原材料及化妆品的消费外购原材料及化妆品的消费税税率为税税率为30%,%,计算该厂计算该厂2008年年12月份月份的应纳消费税税额？的应纳消费税税额？本讲稿第二十六页，共四十二页（2 2）对于

22、使用委托加工收回的应税消费品）对于使用委托加工收回的应税消费品连续生产应税消费品的应纳税额的扣除连续生产应税消费品的应纳税额的扣除 当期准予扣除的委托加工应税消费品当期准予扣除的委托加工应税消费品已纳消费税税款已纳消费税税款=期初库存的委托加工应税期初库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款消费品已纳消费税税款+当期收回的委托加当期收回的委托加工应税消费品已纳消费税税款工应税消费品已纳消费税税款-期末库存的期末库存的委托加工应税消费品已纳消费税税款委托加工应税消费品已纳消费税税款本讲稿第二十七页，共四十二页（二二）自自产产自自用用的的应应税税消消费费品品的的应应纳纳税税额额的计算的计算 生生产产

23、者者使使用用自自己己生生产产的的应应税税消消费费品品，如如果果是是用用于于连连续续生生产产应应税税消消费费品品的的，不不纳纳税税；如如果果是是用用于于生生产产非非应应税税消消费费品品和和其其他他方方面面消消费费的的，则则在在移移送送使使用用时时纳纳税税。自自产产自自用用应应税税消消费费品品的的计计税税销销售售额额应应按按照照同同类类消消费费品品价价格格计计税税；没没有有同同类类消消费费品品销销售售价价格格的的，按组成计税价格计税。按组成计税价格计税。本讲稿第二十八页，共四十二页 例例：某某首首饰饰制制品品厂厂，某某月月生生产产宝宝石石戒戒指指一一批批，作作为为奖奖金金发发给给本本厂厂职职工工，

24、该该批批戒戒指指生生产产成成本本为为8万万元元，试试计计算算该该批批戒戒指指应应纳纳消消费费税税税税额额（税税率率为为10%，成成本本利利润润率为率为6%）？）？本讲稿第二十九页，共四十二页（三三）委委托托加加工工应应税税消消费费品品的的应应纳纳税税额额的的计算计算 对对于于实实行行从从量量定定额额征征收收的的应应税税消消费费品品，应应按按纳纳税税人人收收回回的的应应税税消消费费品品数数量量和和规规定的单位税额计算应纳税额；定的单位税额计算应纳税额；对对于于实实行行从从价价定定率率征征收收的的应应税税消消费费品品，应应区区分分受受托托方方有有无无与与委委托托加加工工应应税税消消费费品品同同类类

25、的的消消费费品品销销售售价价格格两两种种情情况况，按按前前述述规规定定相相应应确确定定计计税税销销售售额额，然然后后依依据规定的适用税率，计算应纳税额。据规定的适用税率，计算应纳税额。本讲稿第三十页，共四十二页 例：甲企业于例：甲企业于2003年年7月委托乙企业月委托乙企业加工一批应税消费品，甲企业提供原材加工一批应税消费品，甲企业提供原材料等实际成本为料等实际成本为4000元，并支付乙企业元，并支付乙企业加工费加工费400元。已知该应税消费品的适元。已知该应税消费品的适用消费税税率为用消费税税率为10%，计算该批委托加工，计算该批委托加工应税消费品的应纳税额？应税消费品的应纳税额？本讲稿第三

26、十一页，共四十二页（四四）进进口口应应税税消消费费品品的的应应纳纳税税额额的的计计算算 对对于于从从量量定定额额征征收收的的进进口口应应税税消消费费品品，其其应应纳纳税税额额计计算算方方法法与与非非进进口口应应税税消消费费品的应纳税额计算方法相同。品的应纳税额计算方法相同。对对于于实实行行从从价价定定率率征征收收的的进进口口应应税税消消费费品品，其其应应纳纳税税额额应应按按进进口口应应税税消消费费品品的组成计税价格计算。的组成计税价格计算。本讲稿第三十二页，共四十二页 例：某企业例：某企业2003年年9月从境外进口一批月从境外进口一批应税消费品，已知核定的关税完税价格应税消费品，已知核定的关税

27、完税价格为为54000元，进口关税税率为元，进口关税税率为50%，消费消费税税率为税税率为10%，计算该批进口应税，计算该批进口应税消费品消费品的应纳税额？的应纳税额？本讲稿第三十三页，共四十二页第四节消费税应税产品的出口退税第四节消费税应税产品的出口退税 消费税的出口退税是指将对应税消费品在国消费税的出口退税是指将对应税消费品在国内征收的消费税在消费品出口时退还给应税消费内征收的消费税在消费品出口时退还给应税消费品的出口企业。品的出口企业。一、退税范围一、退税范围 1、必须是属于消费税征收范围内的货物；、必须是属于消费税征收范围内的货物；2、必须是报关离境的货物；、必须是报关离境的货物；3、

28、必须是已经办理结汇的货物；、必须是已经办理结汇的货物；4、必须是在财务上作出口销售处理的货物。、必须是在财务上作出口销售处理的货物。本讲稿第三十四页，共四十二页二、退税率二、退税率:“征多少征多少,退多少退多少”或按照规或按照规定的定的退税率退税率三、退税额的计算三、退税额的计算 应退消费税税款应退消费税税款=出口货物的工厂销出口货物的工厂销 售售额额税率税率四、办理出口退税后的管理四、办理出口退税后的管理本讲稿第三十五页，共四十二页消费税计算例题消费税计算例题 例例1：某日用化工厂：某日用化工厂2009年年1月销售化妆品一批，月销售化妆品一批，计税销售数量计税销售数量3000套，每套单价套，

29、每套单价50元，实现销售收元，实现销售收入入150000元，在其实现的销售额中已扣除增值税款，元，在其实现的销售额中已扣除增值税款，计算其应纳消费税税额？（消费税税率计算其应纳消费税税额？（消费税税率30%）例例2：假定例：假定例1中某日用化工厂中某日用化工厂2009年年1月实现的销月实现的销售额中未扣除增值税税款，计算其应纳消费税？（该售额中未扣除增值税税款，计算其应纳消费税？（该纳税人为一般纳税人）纳税人为一般纳税人）本讲稿第三十六页，共四十二页 例例3：某生产珠宝首饰的工厂某纳：某生产珠宝首饰的工厂某纳税期销售一批制成品给某批发企业，税期销售一批制成品给某批发企业，开出专用发票，价款为开

30、出专用发票，价款为20万元；一批万元；一批价值价值 5万元的制成品作为样品无偿赠送万元的制成品作为样品无偿赠送他人；另有一批制成品直接销售给消费他人；另有一批制成品直接销售给消费者，普通发票金额计者，普通发票金额计11.7万元，该产品万元，该产品适用的消费税税率为适用的消费税税率为10%，计算该企业，计算该企业本期应纳消费税？本期应纳消费税？本讲稿第三十七页，共四十二页 例例4：甲乙两个卷烟厂签订委托加工合：甲乙两个卷烟厂签订委托加工合同，由甲厂提供烟叶，委托乙厂加工成烟同，由甲厂提供烟叶，委托乙厂加工成烟丝。烟叶成本丝。烟叶成本60万元，乙厂收取加工费万元，乙厂收取加工费10万元；甲厂将收回

31、的烟丝全部用于生产甲类万元；甲厂将收回的烟丝全部用于生产甲类香烟，完工后全部销售取得收入香烟，完工后全部销售取得收入150万元。万元。计算应纳的消费税（甲级烟税率为计算应纳的消费税（甲级烟税率为56%，烟丝烟丝30%）？）？本讲稿第三十八页，共四十二页 例例5：甲企业委托乙企业加工汽车轮胎：甲企业委托乙企业加工汽车轮胎20个，发出材料的实际总成本为个，发出材料的实际总成本为4000元，元，加工费为加工费为800元，乙企业同类轮胎的单位售元，乙企业同类轮胎的单位售价为价为400元元。2月月15日甲企业将轮胎提回厂日甲企业将轮胎提回厂后当即投入汽车生产，生产的后当即投入汽车生产，生产的5辆汽车于辆

32、汽车于3月月18日全部售出，售价为每辆日全部售出，售价为每辆40000元，计元，计算甲企业委托加工轮胎和销售汽车的消费算甲企业委托加工轮胎和销售汽车的消费税（轮胎税率为税（轮胎税率为10%，汽车为，汽车为8%）?本讲稿第三十九页，共四十二页 例例6：某化妆品厂：某化妆品厂2009年年3月进口一批化月进口一批化妆品，海关审定的关税完税价格为妆品，海关审定的关税完税价格为28万元，万元，关税税率为关税税率为40%。当月在国内全部销售，。当月在国内全部销售，开具的增值税专用发票上注明的价款、增开具的增值税专用发票上注明的价款、增值税税款分别为值税税款分别为71万元、万元、12.07万元。计算万元。计

33、算该某化妆品厂该某化妆品厂2009年年3月应纳的增值税和消月应纳的增值税和消费税税额？（消费税税率费税税额？（消费税税率30%）本讲稿第四十页，共四十二页 例例例例7 7：某卷烟厂为增值税一般纳税人：某卷烟厂为增值税一般纳税人：某卷烟厂为增值税一般纳税人：某卷烟厂为增值税一般纳税人,2004,2004年年年年9 9月发生如下经月发生如下经月发生如下经月发生如下经济业务济业务济业务济业务:(1)(1)从某烟丝厂购进已税烟丝从某烟丝厂购进已税烟丝从某烟丝厂购进已税烟丝从某烟丝厂购进已税烟丝200200吨吨吨吨,每吨不含税单价每吨不含税单价每吨不含税单价每吨不含税单价2 2万元万元万元万元,取取取取

34、得烟丝厂开具的增值税专用发票得烟丝厂开具的增值税专用发票得烟丝厂开具的增值税专用发票得烟丝厂开具的增值税专用发票,注明货款注明货款注明货款注明货款400400万元万元万元万元,增值税增值税增值税增值税6868万元万元万元万元,烟丝已验收入库烟丝已验收入库烟丝已验收入库烟丝已验收入库.(2)(2)向农业生产者收购烟叶向农业生产者收购烟叶向农业生产者收购烟叶向农业生产者收购烟叶3030吨吨吨吨,收购凭证上注明支付收购货收购凭证上注明支付收购货收购凭证上注明支付收购货收购凭证上注明支付收购货款款款款4242万元万元万元万元,另支付运输费用另支付运输费用另支付运输费用另支付运输费用3 3万元万元万元万

35、元,取得运输公司开具的普通发票取得运输公司开具的普通发票取得运输公司开具的普通发票取得运输公司开具的普通发票;烟叶验收入库后烟叶验收入库后烟叶验收入库后烟叶验收入库后,又将其运往烟丝厂加工成烟丝又将其运往烟丝厂加工成烟丝又将其运往烟丝厂加工成烟丝又将其运往烟丝厂加工成烟丝,取得烟丝厂开具取得烟丝厂开具取得烟丝厂开具取得烟丝厂开具的增值税专用发票的增值税专用发票的增值税专用发票的增值税专用发票,注明支付加工费注明支付加工费注明支付加工费注明支付加工费8 8万元万元万元万元,增值税增值税增值税增值税1.361.36万元万元万元万元,卷烟厂收卷烟厂收卷烟厂收卷烟厂收回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税回烟

36、丝时烟丝厂未代收代缴消费税回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税回烟丝时烟丝厂未代收代缴消费税.(3)(3)卷烟厂生产领用外购已税烟丝卷烟厂生产领用外购已税烟丝卷烟厂生产领用外购已税烟丝卷烟厂生产领用外购已税烟丝150150吨吨吨吨,生产卷烟生产卷烟生产卷烟生产卷烟2000020000标准标准标准标准箱箱箱箱(每箱每箱每箱每箱5000050000支支支支,每条每条每条每条200200支支支支,每条调拨价在每条调拨价在每条调拨价在每条调拨价在5050元以上元以上元以上元以上),),当月销售当月销售当月销售当月销售给卷烟专卖商给卷烟专卖商给卷烟专卖商给卷烟专卖商1800018000箱箱箱箱,取得不含税销售

37、额取得不含税销售额取得不含税销售额取得不含税销售额3600036000万元万元万元万元.根据以上资料计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税？根据以上资料计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税？根据以上资料计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税？根据以上资料计算卷烟厂本月应缴纳的增值税和消费税？本讲稿第四十一页，共四十二页消费税改革消费税改革 1 1调整消费税征税范围调整消费税征税范围 （1 1）对普通消费品逐步停止征收）对普通消费品逐步停止征收 （2 2）将一些奢侈品、高档消费品纳入征）将一些奢侈品、高档消费品纳入征税范围税范围 （3 3）加大对不利于环保的消费品的课征）加大对不利于环保的消费品的课征程度程度 2 2将燃油税并入消费税将燃油税并入消费税 3 3征收一定比例的消费税地方附加或地方征收一定比例的消费税地方附加或地方消费税消费税本讲稿第四十二页，共四十二页