第四章转移性支出精选文档.ppt

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1、第四章转移性支出本讲稿第一页，共二十八页一、社会保障支出一、社会保障支出（一）社会保障支出与社会保障制度（一）社会保障支出与社会保障制度1 1、社会保障及社会保障制度的概念、社会保障及社会保障制度的概念n社会保障：国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收社会保障：国家和社会依据一定的法律和规定，通过国民收入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重入的再分配，对社会成员的基本生活权利予以保障的一项重大社会政策。大社会政策。n主体：社会（国家）主体：社会（国家）n依据：以法律作为强制的手段依据：以法律作为强制的手段n方式：无偿支付方式：无偿支付n对象：全体社会成员对象：全体社会成员本讲

2、稿第二页，共二十八页n2 2、社会保障政策的效应分析、社会保障政策的效应分析n（1 1）对劳动供给的影响）对劳动供给的影响n（2 2）对储蓄的影响）对储蓄的影响n（3 3）对社会公平的影响）对社会公平的影响n 3 3、市场经济体制下社会保障制度的经济意义、市场经济体制下社会保障制度的经济意义n（1 1）弥补市场失灵的现象；）弥补市场失灵的现象；n（2 2）市场经济下社会保障制度发挥）市场经济下社会保障制度发挥“内在稳定器内在稳定器”的作的作用；用；n（3 3）私人保险市场具有一定局限性）私人保险市场具有一定局限性本讲稿第三页，共二十八页4 4、社会保障体系、社会保障体系社区服务社区服务社会优抚

3、社会优抚社会救济社会福利社会福利社会保险社会保险社会保障社会保障体系体系本讲稿第四页，共二十八页（1 1）社会保险：即国家通过立法采）社会保险：即国家通过立法采取强制手段对国民收入进行分配和再取强制手段对国民收入进行分配和再分配，形成专门的社会保险基金，对分配，形成专门的社会保险基金，对劳动者在劳动者在暂时或永久暂时或永久丧失劳动能力和丧失劳动能力和失业时的失业时的基本生活需要和基本医疗需基本生活需要和基本医疗需求求在物质上给予社会性资助和保障的形在物质上给予社会性资助和保障的形式和制度。式和制度。项目：养老保险、医疗保险、失业保项目：养老保险、医疗保险、失业保险、工伤保险、生育保险、险、工伤

4、保险、生育保险、本讲稿第五页，共二十八页n（2 2）社会福利：即国家和社会（包）社会福利：即国家和社会（包括企事业单位）为全体成员提供的各括企事业单位）为全体成员提供的各种福利性补贴和举办各种福利事业的种福利性补贴和举办各种福利事业的总称。总称。n国家或社会团体兴办的以全体社会国家或社会团体兴办的以全体社会成员为对象的公益性事业和社会服务。成员为对象的公益性事业和社会服务。n局部性或选择性的社会福利。局部性或选择性的社会福利。n特殊社会福利，也称民政福利。特殊社会福利，也称民政福利。本讲稿第六页，共二十八页n（3 3）社会救济：即国家和社会对无劳动能力的人或因）社会救济：即国家和社会对无劳动能

5、力的人或因自然灾害等原因造成生活困难，为维持最低生活水平自然灾害等原因造成生活困难，为维持最低生活水平而向其提供的各种形式的援助。而向其提供的各种形式的援助。n对无依无靠的对无依无靠的绝对贫困者绝对贫困者提供的基本保障；提供的基本保障；n对生活水平对生活水平低于国家最低标准低于国家最低标准的家庭和个人的最的家庭和个人的最低生活提供的保障；低生活提供的保障；n对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生对因天灾而陷于绝境的家庭和个人提供的最低生活保障活保障本讲稿第七页，共二十八页n（4 4）社会优抚：即国家和社会按照规定）社会优抚：即国家和社会按照规定对法定的优抚对象提供确保一定生活水对法定的优抚

6、对象提供确保一定生活水平的资金和服务的带有平的资金和服务的带有褒扬和优待抚恤褒扬和优待抚恤的特殊社会保障制度。的特殊社会保障制度。n抚恤：政府对因公伤残人员、因公牺牲抚恤：政府对因公伤残人员、因公牺牲及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式。及病故人员家属采取的一种物质抚慰方式。n优待：从政治和物质上给予优待对象优待：从政治和物质上给予优待对象良好的物质或资金待遇、优先照顾与专良好的物质或资金待遇、优先照顾与专项服务。项服务。n优抚社会化服务：国家和社会筹资建优抚社会化服务：国家和社会筹资建造服务设施。造服务设施。本讲稿第八页，共二十八页n以城市街道居委会和农村乡镇村民委员以城市街道居委会和农村乡

7、镇村民委员会为依托，发动社会力量，倡导居民互会为依托，发动社会力量，倡导居民互助互济，以灵活多样的形式为社区居民助互济，以灵活多样的形式为社区居民提供社会福利和社会服务。提供社会福利和社会服务。（5 5）社区服务）社区服务本讲稿第九页，共二十八页（二）社会保障的产生与发展（二）社会保障的产生与发展 n1 1、社会保障产生的原因、社会保障产生的原因n社会保障产生的最根本的原因，在于保证社会成员的基本社会保障产生的最根本的原因，在于保证社会成员的基本生活需要，维护社会秩序的稳定。生活需要，维护社会秩序的稳定。n2 2、社会保障产生的条件、社会保障产生的条件n（1 1）社会保障的经济条件）社会保障的

8、经济条件生产的社会化生产的社会化n（2 2）社会保障的社会条件）社会保障的社会条件劳动阶级长期斗争的劳动阶级长期斗争的结果结果 本讲稿第十页，共二十八页n3 3、社会保障的发展、社会保障的发展n（1 1）传统初级形态的社会保障：）传统初级形态的社会保障：18341834年英国颁布的新年英国颁布的新“济济贫法贫法”n（2 2）现代社会保障阶段）现代社会保障阶段n形成时期（形成时期（18831883年至年至19351935年）：德国俾斯麦政府建立的年）：德国俾斯麦政府建立的保险制度保险制度n发展时期（发展时期（19351935年至年至19401940年）：年）：19351935年，美国年，美国,社

9、会社会保障法保障法n全面发展时期：实行普遍福利政策全面发展时期：实行普遍福利政策n调整时期：调整时期：2020世纪世纪7070年代中期以来，社会保障制度陷入年代中期以来，社会保障制度陷入困境困境 本讲稿第十一页，共二十八页（4 4）我国社会保障制度的发展）我国社会保障制度的发展1978年以后194919571966年19761978年以后19571966本讲稿第十二页，共二十八页n4 4、各国的社会保障制度的类型、各国的社会保障制度的类型n（1 1）社会保险型：）社会保险型：“风险分担，互助互济风险分担，互助互济”n（2 2）社会救济型：在全社会范围内向生活遇到困难的）社会救济型：在全社会范围

10、内向生活遇到困难的人提供人提供n（3 3）普遍津贴型：）普遍津贴型：“人人有份人人有份”n（4 4）节俭基金型：按照个人账户的方式举办）节俭基金型：按照个人账户的方式举办本讲稿第十三页，共二十八页n5 5、西方国家社会保障制度的特点、西方国家社会保障制度的特点n(1)(1)保障项目名目繁多保障项目名目繁多n(2)(2)社会保障资金有确定的来源社会保障资金有确定的来源n(3)(3)社会保障支出依法由政府集中安排社会保障支出依法由政府集中安排n(4)(4)政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机政府实施社会保障制度有明显的宏观调控动机n6 6、我国社会保障制度的特点、我国社会保障制度的特点n（1

11、1）传统体制下的社会保障制度：社会保障制度是同）传统体制下的社会保障制度：社会保障制度是同就业制度联系在一起就业制度联系在一起n（2 2）改革开放后的社会保障制度）改革开放后的社会保障制度 本讲稿第十四页，共二十八页中国社会保障制度改革的历程中国社会保障制度改革的历程第一阶段（第一阶段（1986-1993）是为国企改革配套服务，原体）是为国企改革配套服务，原体系在延续，新机制在生长；系在延续，新机制在生长；第第二二阶阶段段（1993-1997）将将社社保保明明确确为为市市场场经经济济体体系系的的五五大大支支柱柱之之一一，新新旧旧政政策策并并存存但但此此消消彼彼长长，改改革革有明显的效率取向；有

12、明显的效率取向；第第三三阶阶段段（1998以以来来）则则将将社社保保作作为为一一项项基基本本的的社社会会制制度度加以建设，两个确保、三条保障线成为重中之重。加以建设，两个确保、三条保障线成为重中之重。本讲稿第十五页，共二十八页（三）社会保障水平理论（三）社会保障水平理论n1 1、社会保障水平概述、社会保障水平概述n（1 1）社会保障水平：即一定时期内一国或地区社会成）社会保障水平：即一定时期内一国或地区社会成员享受社会保障的高低程度。员享受社会保障的高低程度。n（2 2）决定社会保障水平的条件）决定社会保障水平的条件n2 2、社会保障的资金来源及筹资模式、社会保障的资金来源及筹资模式n（1 1

13、）总体来源：政府、企业和个人三方共同负担）总体来源：政府、企业和个人三方共同负担n（2 2）社保基金的筹资模式）社保基金的筹资模式n现收现付式；现收现付式；部分基金式；部分基金式；完全基金式完全基金式本讲稿第十六页，共二十八页n3 3、我国社会保障的水平、我国社会保障的水平n（1 1）我国社会保障水平评价）我国社会保障水平评价n层次低、规模小、比重低层次低、规模小、比重低n基本适应、不断提高基本适应、不断提高n不均衡、不协调不均衡、不协调n（2 2）我国社会保障水平的确定）我国社会保障水平的确定n目标：目标：“独立于企事业单位之外、资金来源多元化、保独立于企事业单位之外、资金来源多元化、保障制

14、度规范化、管理服务社会化障制度规范化、管理服务社会化”本讲稿第十七页，共二十八页二、财政补贴二、财政补贴n（一）财政补贴的性质与分类（一）财政补贴的性质与分类n1 1、财政补贴的概念、财政补贴的概念n财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资财政补贴是一种影响相对价格结构，从而可以改变资源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出，源配置结构、供给结构和需求结构的政府无偿支出，具体而言，国家为了具体而言，国家为了实现特定经济、政治和社会目实现特定经济、政治和社会目标标，在一定时期内，通过资金，在一定时期内，通过资金再分配再分配向生产者和消费向生产者和消费者提供的者提供的无偿补助或移转支付无

15、偿补助或移转支付。本讲稿第十八页，共二十八页n2 2、财政补贴的性质、财政补贴的性质n（1 1）转移性支出）转移性支出n（2 2）与其他转移性支出形式的区别）与其他转移性支出形式的区别n财政补贴同价格体系存在着必然的互为因果的关系。财政补贴同价格体系存在着必然的互为因果的关系。n从资源配置来看，财政补贴比社会保障支出对资源配从资源配置来看，财政补贴比社会保障支出对资源配置的影响更加直接。置的影响更加直接。n从收入分配来看，社会保障支出的收入分配功能比财从收入分配来看，社会保障支出的收入分配功能比财政补贴更强。政补贴更强。本讲稿第十九页，共二十八页3 3、财政补贴的特征、财政补贴的特征4 4、财

16、政补贴的分类、财政补贴的分类无偿性无偿性时效性时效性灵活性灵活性特定性特定性政策性政策性财政补贴财政补贴本讲稿第二十页，共二十八页（二）财政补贴的作用（二）财政补贴的作用n财政补贴的调控机理（或原理）：财政补贴可以影响价格，财政补贴的调控机理（或原理）：财政补贴可以影响价格，以价格为中介，进而影响经济。以价格为中介，进而影响经济。n1 1、调整产业结构，优化资源配置、调整产业结构，优化资源配置n2 2、纠正不合理的价格结构，有利于价值规律发挥作、纠正不合理的价格结构，有利于价值规律发挥作用用n3 3、调整供给和需求结构，促进经济发展、调整供给和需求结构，促进经济发展n4 4、稳定物价，稳定经济

17、，安定人民生活、稳定物价，稳定经济，安定人民生活n5 5、促进对外贸易增长、促进对外贸易增长本讲稿第二十一页，共二十八页（三）我国财政补贴的实践和改革（三）我国财政补贴的实践和改革n1 1、我国财政补贴的实践、我国财政补贴的实践n2 2、我国财政补贴产生和蔓延的原因、我国财政补贴产生和蔓延的原因n（1 1）价格改革过程中扩大财政补贴）价格改革过程中扩大财政补贴n（2 2）国有企业改革没有取得实质性进展）国有企业改革没有取得实质性进展n（3 3）政府宏观调控体系未建立）政府宏观调控体系未建立n3 3、我国财政补贴的主要问题、我国财政补贴的主要问题n（1 1）规模过大）规模过大n（2 2）范围过大

18、、项目过滥）范围过大、项目过滥n（3 3）方式运用不当）方式运用不当本讲稿第二十二页，共二十八页n4 4、我国财政补贴的改革、我国财政补贴的改革n基本思路：减少补贴项目、明确补贴重点、规范补贴基本思路：减少补贴项目、明确补贴重点、规范补贴方式、提高补贴效率。方式、提高补贴效率。n（1 1）观念上：财政补贴是政府实施经济调控和社会）观念上：财政补贴是政府实施经济调控和社会调节的一种手段调节的一种手段n（2 2）制度上：规范财政补贴制度）制度上：规范财政补贴制度n（3 3）规模上：压缩）规模上：压缩n归并：将财政补贴并入其他财政范畴归并：将财政补贴并入其他财政范畴n取消：企业的亏损补贴大部分可以取

19、消，其中一部分取消：企业的亏损补贴大部分可以取消，其中一部分可以转化为对破产企业的失业救济支出。可以转化为对破产企业的失业救济支出。n重点：农业生产和流通领域重点：农业生产和流通领域本讲稿第二十三页，共二十八页三、税式支出三、税式支出（一）税式支出的概念与分类（一）税式支出的概念与分类n1 1、税式支出的概念、税式支出的概念n（1 1）税式支出）税式支出n税式支出，又叫税收支出，是政府为了实现特定的税式支出，又叫税收支出，是政府为了实现特定的政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，政策目标，通过制定与执行特殊的税收法律条款，给予特定纳税人或纳税项目以各种税收优惠待遇，给予特定纳税人或纳税项

20、目以各种税收优惠待遇，以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的政府以减少纳税人税收负担而形成的一种特殊的政府非非直接直接支出。支出。n（2 2）税式支出提出的背景：随着税收优惠措施的广）税式支出提出的背景：随着税收优惠措施的广泛运用，税收优惠失控问题突出泛运用，税收优惠失控问题突出 本讲稿第二十四页，共二十八页n2 2、税式支出的分类：按税式支出作用分类、税式支出的分类：按税式支出作用分类n（1 1）照顾性税式支出：针对纳税人由于客观原因在）照顾性税式支出：针对纳税人由于客观原因在生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性生产经营上发生临时困难而无力纳税所采取的照顾性措施。措施。n目的：扶植

21、国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，目的：扶植国家希望发展的亏损或微利企业以及外贸企业，以求国民经济各部门保持基本平衡。以求国民经济各部门保持基本平衡。n（2 2）刺激性税式支出：用来改善资源配置、提高经济）刺激性税式支出：用来改善资源配置、提高经济效率的特殊减免规定，是税收优惠的主要方面。效率的特殊减免规定，是税收优惠的主要方面。n目的：正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及目的：正确引导产业结构、产品结构、进出口结构以及市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安市场供求，促进纳税人开发新产品、新技术以及积极安排劳动力就业等。排劳动力就业等。本讲稿第二十五页，共二十八页（二）

22、税式支出的形式（二）税式支出的形式1 1、税收减免、税收减免2 2、纳税扣除、纳税扣除3 3、税收抵免、税收抵免4 4、税收豁免、税收豁免5 5、优惠税率、优惠税率6 6、延迟支付、延迟支付7 7、税款信贷、税款信贷8 8、税收饶让、税收饶让9 9、盈亏相抵、盈亏相抵1010、加速折旧、加速折旧本讲稿第二十六页，共二十八页（三）税式支出的预算控制（三）税式支出的预算控制1 1、对税式支出进行预算控制的目的、对税式支出进行预算控制的目的n目的：在于把大量的税收优惠以预算形式管理控制起目的：在于把大量的税收优惠以预算形式管理控制起来，将各种税式支出列入国家预算，以明其得失，并来，将各种税式支出列入

23、国家预算，以明其得失，并赋予其同直接支出一样的评估和控制程序。赋予其同直接支出一样的评估和控制程序。n2 2、税式支出预算控制的方法、税式支出预算控制的方法n（1 1）非制度化的临时监督与控制）非制度化的临时监督与控制n（2 2）建立统一的税式支出帐户）建立统一的税式支出帐户n（3 3）临时性与制度化相结合的控制方法）临时性与制度化相结合的控制方法本讲稿第二十七页，共二十八页n3 3、建立适合我国国情的税式支出预算、建立适合我国国情的税式支出预算n（1 1）认真梳理分析，对各种税收优惠项目进行归类，）认真梳理分析，对各种税收优惠项目进行归类，形成与预算支出项目的对应关系。形成与预算支出项目的对应关系。n（2 2）划分确定出正规的税制结构，确定税式支出的）划分确定出正规的税制结构，确定税式支出的范围和内容。范围和内容。n（3 3）对认定为税式支出的各种减免项目进行归类，）对认定为税式支出的各种减免项目进行归类，建立税式支出控制体系。建立税式支出控制体系。本讲稿第二十八页，共二十八页