存款业务核算优秀课件.ppt

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1、存款业务核算第1页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理10/23/20222存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银存款业务是银行以信用方式吸收社会闲散资金的活动，是银行一项传统的也是主要的行一项传统的也是主要的负债负债业务。业务。第2页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理一、存款的种类一、存款的种类10/23/20223按存款对象不同：按存款对象不同：财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业财政性存款、工业企业存款、商业企业存款、农业存款、外贸企业存款、个体经营户存款和个人储蓄存款存款、外贸企业存款、个体经营户存款和个人

2、储蓄存款按资金性质不同：按资金性质不同：单位存款、财政性存款、个人储蓄存款单位存款、财政性存款、个人储蓄存款按存款期限不同：按存款期限不同：活期存款、定期存款活期存款、定期存款按存取款方式不同：按存取款方式不同：支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款支票存款、存单存款、存折存款、通知存款、协定存款第3页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理二、会计科目的设置二、会计科目的设置10/23/20224吸收存款（负债类）吸收存款（负债类）利息支出（损益类）利息支出（损益类）应付利息（负债类）应付利息（负债类）应交税费（负债类）应交税费（负债类）第4页，本讲稿共48

3、页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理三、单位存款的核算三、单位存款的核算10/23/20225（一）单位一）单位活期活期存款存款存入现金（填制一式两联现金缴款单）存入现金（填制一式两联现金缴款单）借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位存款户单位存款户支取现金（签发现金支票）支取现金（签发现金支票）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位存款户单位存款户 贷：库存现金贷：库存现金第5页，本讲稿共48页第6页，本讲稿共48页第7页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理例题：例题：10/23/202281.1

4、.某银行收到其客户甲公司存入的现金某银行收到其客户甲公司存入的现金100 000100 000元，根据现金传票，银行应做如下元，根据现金传票，银行应做如下分录：分录：借：库存现金借：库存现金 100 000100 000 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款甲公司甲公司 100 000100 0002.2.某公司向其开户行支取现金某公司向其开户行支取现金50 00050 000元。银行应做如下分录：元。银行应做如下分录：借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位存款户单位存款户 50 00050 000 贷：库存现金贷：库存现金 50 00050 000第8页，本讲稿共48页2.

5、1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）三、单位存款的核算（续）10/23/20229 定期存款是指单位一次性存入一定金额，约定存期，并于到期定期存款是指单位一次性存入一定金额，约定存期，并于到期后一次性支取本息的存款。后一次性支取本息的存款。存款期限有三个月、半年和一年三个档次。存款期限有三个月、半年和一年三个档次。财政拨款、预算财政拨款、预算内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。内资金和银行贷款不得作为单位定期存款存入银行。该种存款一万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自该种存款一万元起存，多存不限。各企业可根据自身的资金情况，自行选定。此种

6、存款一般不能提前支取，行选定。此种存款一般不能提前支取，支取时不能提取现金，只能转入支取时不能提取现金，只能转入活期存款账户。活期存款账户。第9页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）三、单位存款的核算（续）10/23/202210（二）单位二）单位定期定期存款存款存入定期存款（签发转账支票）存入定期存款（签发转账支票）借：吸收存款借：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位活期存款户单位活期存款户 贷：吸收存款贷：吸收存款定期存款定期存款xxxx单位定期存款户单位定期存款户支取定期存款（抽出该户卡片与原证实书核对，并计算利息）支取定期存款（抽出该

7、户卡片与原证实书核对，并计算利息）借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xxxx单位定期存款户单位定期存款户 应付利息应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位活期存款户单位活期存款户第10页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）三、单位存款的核算（续）10/23/202211（二）单位二）单位定期定期存款存款预提定期存款利息的核算预提定期存款利息的核算 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户（损益类）定期存款利息支出户（损益类）贷：应付利息贷：应付利息定期存款利息户定期存款利息户支

8、取本息的核算支取本息的核算一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已经预提，要冲转一年期以上（含一年）的定期存款，其利息已经预提，要冲转“应付利息应付利息”账户。而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入账户。而对于不满一年的定期存款则将发生的利息列入“利息支出利息支出”账账户。户。第11页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理三、单位存款的核算（续）三、单位存款的核算（续）10/23/202212（二）单位（二）单位定期定期存款存款到期支取的核算到期支取的核算 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款xxxx单位定期存款单位定期存款应付利息应付利息定期存款利息支出户定

9、期存款利息支出户 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款xxxx单位活期存款户单位活期存款户提前支取的处理提前支取的处理与到期支取会计处理相同，但与到期支取会计处理相同，但利息按照支取当日的挂牌活期利率计算。利息按照支取当日的挂牌活期利率计算。逾期支取逾期支取 会计处理同上，到期部分利息按定期计算，对逾期部分会计处理同上，到期部分利息按定期计算，对逾期部分按照支取当日的挂牌按照支取当日的挂牌活期利率计算。活期利率计算。第12页，本讲稿共48页若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部若剩余定期存款不低于起存金额，银行应计算单位定期存款部分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的

10、做法，即先分提前支取利息，并采取满付实收、更换新存单的做法，即先对原存单本金视同全部付出，同时按规定计付提前支取部分的对原存单本金视同全部付出，同时按规定计付提前支取部分的利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和利息，然后将未取部分的本金，按原存入日期、期限、利率和到期日另开新存单，新编新账号，并在开销户登记簿上注明原到期日另开新存单，新编新账号，并在开销户登记簿上注明原存单账号。存单账号。第13页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理例题：例题：10/23/2022141.D1.D公司于公司于20112011年年6 6月月2020日存入某银行定期存款日

11、存入某银行定期存款200 000200 000元，存一年，月利元，存一年，月利率率3.6 3.6，该单位于，该单位于20122012年年7 7月月5 5日来支取，支取日活期存款月利率日来支取，支取日活期存款月利率1.5 1.5，计算，计算利息并做会计处理利息并做会计处理 到期利息到期利息=200 000*12*3.6=8640=200 000*12*3.6=8640 逾期利息逾期利息=200 000*15*=200 000*15*（1.5/301.5/30）=150=150 借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 200 000200 000 应付利息应付利息定期存款利息支出户定期存款利息支

12、出户 8 7908 790 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 208 790208 790第14页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理例题：例题：10/23/2022152.2.某单位于某单位于20112011年年5 5月月6 6日来行支取到期存款日来行支取到期存款200 000200 000元，该存款起存日元，该存款起存日20102010年年5 5月月6 6日，存款一年，年利率日，存款一年，年利率2.25%2.25%，则该单位的利息为：，则该单位的利息为：（1 1）20102010年年5 5月月6 6日至日至20102010年年6 6月月2020日，共日，

13、共4646天，应计利息天，应计利息=200=200 000*46*000*46*（2.25%/3602.25%/360）=575=575元元 借：利息支出借：利息支出 575575 贷：应付利息贷：应付利息 575575第15页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理例题：例题：10/23/202216（2 2）20102010年年6 6月月2121日至日至20112011年年3 3月月2020日，共三个季度应提取的利息日，共三个季度应提取的利息3 3753 375元，元，每个季度计提利息每个季度计提利息=200 000*3*2.25%/12=1125=200 000*

14、3*2.25%/12=1125元，三个季度里，每个季度元，三个季度里，每个季度会计分录：会计分录：借：利息支出借：利息支出 11251125 贷：应付利息贷：应付利息 11251125第16页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理例题：例题：10/23/202217（3 3）存款到期后，计算）存款到期后，计算20112011年年3 3月月2121日至日至5 5月月6 6日的利息后，连同以前的利日的利息后，连同以前的利息与本金一并转入该单位的活期存款账户。息与本金一并转入该单位的活期存款账户。20112011年年3 3月月2121日至日至5 5月月6 6日，共日，共46

15、46天的利息天的利息=200000*46*2.25%/360=575=200000*46*2.25%/360=575元，会计元，会计分录：分录：借：吸收存款借：吸收存款定期存款定期存款 200 00200 00应付利息应付利息 39503950利息支出利息支出 575575 贷：吸收存款贷：吸收存款活期存款活期存款 204 525204 525第17页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理例题：例题：10/23/2022183.3.甲厂甲厂20112011年年6 6月月2020日存入银行期限日存入银行期限1 1年的定期存款年的定期存款200 000200 000元，年

16、利率为元，年利率为6%6%，该厂于，该厂于20112011年年7 7月月5 5日提前支取日提前支取200 000200 000元。支取日活期存款月利率为元。支取日活期存款月利率为1.2%1.2%，其计算利息为：，其计算利息为：利息=200 000*15*1.2%/30=1200 借：吸收存款定期存款甲厂户 200 000 利息支出存款利息支出户 1200 贷：吸收存款活期存款甲厂户 201 200第18页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202219个人储蓄存款是城乡居民个人节余待用的存入商业银行的资金。储蓄存款的种

17、类：储蓄存款的种类：活期储蓄存款、定期储蓄存款和定活两便储蓄存款定期储蓄存款按存取方式又分为整存整取、零存整取、存本取息、整存零取四种第19页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202220（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款（1 1元起存）元起存）开户开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款xxxx户户 续存续存 同上同上 支取支取 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款xxxx户户 贷：库存现金贷：库存现金 销户销户 借：吸收存款借：吸收存款活期储蓄存款活期储蓄存款

18、xxxx户户 利息支出利息支出 贷：库存现金贷：库存现金 第20页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202221（一）活期储蓄存款（一）活期储蓄存款（1 1元起存）元起存）利息计算利息计算 活期储蓄存款按季结息按季结息，每季末月每季末月20日为结息日日为结息日，次日入账，按结息日挂牌公告的活期存款利率计息。未到结息日清户时，按清户日挂牌公告的活期存款利率计息，利息算至清户的前一日止。活期储蓄存款采用积数计息法，元位起息，计算的利息保留至分位，分位以下四舍五入。利息=累计应计息日积数*（月利率/30）计算出的利息于次日

19、办理转账。会计分录：借：利息支出 贷：吸收存款活期储蓄存款第21页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202222积数计息法就是按实际天数每日累计账户余额，以累计积数乘以日利率计算利息的方法。积数计息法的计息公式为：利息=累计计息积数日利率。其中累计计息积数=账户每日余额合计数。第22页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202223例：某储户活期储蓄存款账户变动情况如下表，银行计算该储户活期存款账户利息时，按实际天数累计计息积数，按适用的活期

20、储蓄存款利率计付利息。第23页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202224 银行每季末月20日结息，2007年3月20日适用的活期存款利率为0.72%。因此，到2007年3月20日营业终了，银行计算该活期存款的利息为：利息=累计计息积数日利率=（320,000+252,000+120,000）(0.72%360)=13.84元 第24页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202225例题：张三例题：张三20102010年年5 5月月1 1日

21、在工行存入活期存款日在工行存入活期存款20002000元，元，6 6月月11 11日支取日支取500500，活期储蓄存，活期储蓄存款利率款利率1.2 1.2 。计算银行应付利息，并做会计处理。计算银行应付利息，并做会计处理。第25页，本讲稿共48页2.1 存款业务的核算与管理存款业务的核算与管理四、储蓄存款的核算四、储蓄存款的核算10/23/202226例题：张三例题：张三20102010年年5 5月月1 1日在工行存入活期存款日在工行存入活期存款20002000元，元，6 6月月11 11日支取日支取500500，活期储，活期储蓄存款利率蓄存款利率1.2 1.2 。计算银行应付利息，并做会计

22、处理。计算银行应付利息，并做会计处理。5月1日至6月10日共41天，其积数=2000*41=82 000元6月11日至6月20日共10天，其积数=(2000-500)*10=15 000元利息=（82 000+15 000）*1.2/30=3.88元预提利息：预提利息：借：利息支出活期储蓄存款利息支出户 3.88 贷：应付利息张三活期存期利息户 3.88结算利息：结算利息：借：应付利息张三活期存期利息户 3.88 贷：吸收存款活期存款张三存款人户 3.88第26页，本讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款的核算（续）10/23/202227（二）定期储蓄存款二）定期储蓄存款 1 1、

23、整存整取（、整存整取（5050元起存）元起存）（1 1）开户）开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款xxxx户户 （2 2）到期支取）到期支取 借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款整存整取定期储蓄存款xxxx户户 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 （3 3）过期支取）过期支取（银行可自动将到期的存款本息按相同存期一并转存银行可自动将到期的存款本息按相同存期一并转存）其原定存期部分，按到期支取计息方法计息。逾期部分，除约定自动转存外，按支

24、取日挂牌活期储蓄利率计付利息。（4 4）提前支取）提前支取 提前支取部分，按支取日的挂牌活期储蓄利率计付利息。未提前支取部分，仍按原存单所定利率计付利息。第27页，本讲稿共48页【例例】某储户于某储户于20142014年年1111月月3 3日以现金存入一年期整日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款存整取定期储蓄存款10 00010 000元，于元，于20152015年年1111月月3 3日到日到期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年期支取，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为利率为2.25%2.25%。假设不考虑利息调整。假设不考虑利息调整。第28页，本讲稿共48页借：利息支出借：利息

25、支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 17.5017.50 贷：应付利息贷：应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 17.5017.50（1 1）20142014年年1111月月3 3日存入时：日存入时：借：库存现金借：库存现金 10 00010 000 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取人户人户 10 00010 000（2 2）20142014年年1111月月3030日银行计提利息时，应付该储户的利息为：日银行计提利息时，应付该储户的利息为：应付利息应付利息=10 000282.25%360=17.50=10 000282.25%360=17.50（元）（元

26、）第29页，本讲稿共48页（3 3）20142014年年1212月月3131日银行计提利息时，应付该储户的利息为：日银行计提利息时，应付该储户的利息为：应付利息应付利息=10 00012.25%12=18.75=10 00012.25%12=18.75（元）（元）借：利息支出借：利息支出定期储蓄利息支出户定期储蓄利息支出户 18.7518.75 贷：应付利息贷：应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 18.7518.75（4 4）20152015年年1 1月至月至1010月资产负债表日计提利息的处理同（月资产负债表日计提利息的处理同（3 3）。）。第30页，本讲稿共48页（5 5）2015201

27、5年年1111月月3 3日到期支取时：日到期支取时：利息计算采用利息计算采用“利息利息=本金本金年（月）数年（月）数年（月）利率年（月）利率”计息公计息公式时：式时：利息利息=10 00012.25%=225=10 00012.25%=225（元）（元）税金税金=22520%=45=22520%=45（元）（元）税后利息税后利息=225=22545=18045=180（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取户户 10 00010 000 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 225225 贷：库存现金贷：库存现金 10 18010 180 应交税费应

28、交税费应交利息税户应交利息税户 4545第31页，本讲稿共48页利息计算采用利息计算采用“利息利息=本金本金实际天数实际天数日利率日利率”计息公式时：计息公式时：利息利息=10 0003652.25%360=228.13=10 0003652.25%360=228.13（元）（元）税金税金=228.1320%=45.63=228.1320%=45.63（元）（元）税后利息税后利息=228.13=228.1345.63=182.5045.63=182.50（元）（元）会计分录略会计分录略沿用上例的资料，假设该储户于沿用上例的资料，假设该储户于20162016年年1 1月月1010日来日来行支取存

29、款，当日活期存款年利率为行支取存款，当日活期存款年利率为0.72%0.72%。其他资。其他资料同上。料同上。第32页，本讲稿共48页20162016年年1 1月月1010日该储户过期支取时：日该储户过期支取时：（1 1）原定存期内利息计算采用）原定存期内利息计算采用“利息利息=本金本金年（月）数年（月）数年（月）年（月）利率利率”计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：利息利息=10 00012.25%+10 000682.25%360=10 00012.25%+10 000682.25%360 =225+42.50=26

30、7.50 =225+42.50=267.50（元）（元）税金税金=267.5020%=53.50=267.5020%=53.50（元）（元）税后利息税后利息=267.50=267.5053.50=21453.50=214（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取户户 10 00010 000 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 267.50267.50 贷：库存现金贷：库存现金 10 21410 214 应交税费应交税费应交利息税户应交利息税户 53.5053.50第33页，本讲稿共48页（2 2）原定存期内利息计算采用）原定存期内利息计算采用“利息

31、利息=本金本金实际天数实际天数日利率日利率”计息公计息公式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：式，过期部分按支取日活期存款利率计息，利息计算为：利息利息=10 0003652.25%360+10 000682.25%360=10 0003652.25%360+10 000682.25%360 =228.13+42.50=270.63 =228.13+42.50=270.63（元）（元）税金税金=270.6320%=54.13=270.6320%=54.13（元）（元）税后利息税后利息=270.63=270.6354.13=216.5054.13=216.50（元）（元）会计分录略会

32、计分录略第34页，本讲稿共48页【例例】某储户于某储户于20152015年年1 1月月5 5日以现金存入一年期整存整日以现金存入一年期整存整取定期储蓄存款取定期储蓄存款3000030000元，存入时一年期整存整取定期元，存入时一年期整存整取定期储蓄存款年利率为储蓄存款年利率为2.25%2.25%，该储户由于急需资金，于，该储户由于急需资金，于20152015年年3 3月月1212日要求提前支取日要求提前支取1200012000元，当日活期存款年利率元，当日活期存款年利率为为0.72%0.72%，剩余，剩余1800018000元于元于20162016年年1 1月月5 5日到期支取。以日到期支取。

33、以20%20%计利息税。计利息税。第35页，本讲稿共48页20152015年年3 3月月1212日部分提前支取时：日部分提前支取时：利息利息=12 000660.72%360=15.84=12 000660.72%360=15.84（元）（元）税金税金=15.8420%=3.17=15.8420%=3.17（元）（元）税后利息税后利息=15.84=15.843.17=12.673.17=12.67（元）（元）借：吸收存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款整存整取整存整取人户人户 12015.8412015.84 应付利息应付利息定期储蓄利息户定期储蓄利息户 15.84 15.84 贷：库存现

34、金贷：库存现金 12015.8412015.84借：库存现金借：库存现金 3.173.17 贷：应交税费贷：应交税费应交利息税户应交利息税户 3.173.17第36页，本讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款的核算（续）10/23/202237（二）定期储蓄存款二）定期储蓄存款 2 2、零存整取（零存整取必须每月存一次，每次存相同金额）、零存整取（零存整取必须每月存一次，每次存相同金额）（1 1）开户、续存）开户、续存 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款xxxx户户 （2 2）到期支取）到期支取 借：吸收

35、存款借：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款零存整取定期储蓄存款xxxx户户 利息支出利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 （3 3）过期支取（同上）过期支取（同上）（4 4）提前支取（同前）提前支取（同前）第37页，本讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款的核算（续）10/23/202238（二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 2 2、零存整取的计算、零存整取的计算（1）月积数法利息月存金额累计月积数月利率。累计月积数（存入次数1）2存入次数。（2）固定基数法 每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率 应付利息=到期日存款

36、余额*每元存款利息基数第38页，本讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款的核算（续）10/23/202239（二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 2 2、零存整取的计算、零存整取的计算例题：张三2011年8月1日到2012年8月1日每月存入1000元，累计共12 000元，利率3.1%，则利息：累计月积数（存入次数1）2存入次数=（12+1）/2*12=78月利率=3.1%/12=0.2583%利息月存金额累计月积数月利率=1000*78*0.2583%=201.5请问用固定基数法怎么计算利息？请问用固定基数法怎么计算利息？第39页，本讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款

37、的核算（续）10/23/202240（二）定期储蓄存款（二）定期储蓄存款 2 2、零存整取的计算、零存整取的计算每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率=【（1+12）/2】*0.2583%=0.0167895应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数=0.0167895*12000=201.47元第40页，本讲稿共48页【课堂练习课堂练习】储户张林于储户张林于20152015年年9 9月月8 8日在某商日在某商业银行开立业银行开立1 1年期零存整取定期储蓄存款账户，约年期零存整取定期储蓄存款账户，约定每月固定存入定每月固定存入500500元，开户日银行挂牌公告的元，开户日银行挂牌公

38、告的1 1年期零存整取定期储蓄存款年利率为年期零存整取定期储蓄存款年利率为1.711.71，于于20162016年年9 9月月8 8日支取。请计算利息是多少？日支取。请计算利息是多少？第41页，本讲稿共48页利息月存金额累计月积数月利率。累计月积数（存入次数1）2存入次数=500*=500*（12+112+1）2*12*1.712*12*1.7112=55.5812=55.58每元存款利息基数=【（1+存款月数）/2】*月利率=【（1+12）/2】*1.711.711212=0.0092625应付利息=到期日存款余额*每元存款利息基数=0.0092625*500*12=55.58元第42页，本

39、讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款的核算（续）10/23/202243（二）定期储蓄存款二）定期储蓄存款 3 3、存本取息、存本取息 （1 1）开户）开户 借：库存现金借：库存现金 贷：吸收存款贷：吸收存款定期储蓄存款定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款存本取息定期储蓄存款xxxx户户 （2 2）支取利息）支取利息 借：利息支出借：利息支出定期存款利息支出户定期存款利息支出户 贷：库存现金贷：库存现金 （3 3）到期支取本金（同前）到期支取本金（同前）利息的计算：利息的计算：每次支取利息数每次支取利息数=（本金（本金*存款月数存款月数*月利率）月利率）/支取利息次数支取利息次数第43

40、页，本讲稿共48页四、储蓄存款的核算（续）四、储蓄存款的核算（续）10/23/202244（二）定期储蓄存款二）定期储蓄存款 4 4、整存零取、整存零取 到期应付利息到期应付利息=【（全部本金（全部本金+每次支取本金额）每次支取本金额）/2】*存期存期*利率利率 5 5、定活两便、定活两便 6 6、通知储蓄存款、通知储蓄存款 7 7、教育储蓄、教育储蓄第44页，本讲稿共48页五、存款利息的计算五、存款利息的计算10/23/202245（一）一般规定一）一般规定 1 1、“算头不算尾算头不算尾”2 2、定期：对年、对月、定期：对年、对月 3 3、活期：按季结计利息、活期：按季结计利息 4 4、年

41、利率、年利率%、月利率、日利率、月利率、日利率（二）单位存款利息计算（二）单位存款利息计算 1 1、单位活期存款、单位活期存款 累计日积数法：累计日积数法：利息利息=累计应计息日积数累计应计息日积数*（月利率（月利率/30/30）2 2、单位定期存款、单位定期存款 到期利息：定期存款日年利率到期利息：定期存款日年利率 逾期利息：逾期利息：支取日支取日活期存款年利率活期存款年利率第45页，本讲稿共48页五、存款利息的计算（续）五、存款利息的计算（续）10/23/202246（二）储蓄存款利息计算（二）储蓄存款利息计算 1 1、活期储蓄存款、活期储蓄存款 计息积数查表法：计息积数查表法：利息利息=

42、累计应计息日积数累计应计息日积数*（月利率（月利率/30/30）2 2、定期储蓄存款、定期储蓄存款 （1 1）整存整取）整存整取 定存期内利息：定存期内利息：存入日银行定存利率（期间利率调整）存入日银行定存利率（期间利率调整）未到期提前支取部分：未到期提前支取部分：支取日活期储蓄存款利率支取日活期储蓄存款利率 过期支取部分：过期支取部分：支取日活期储蓄存款利率支取日活期储蓄存款利率 （2 2）零存整取）零存整取 固定基数法：固定基数法：每元存款利息基数每元存款利息基数=【（1+1+存款月数）存款月数）/2/2】*月利率月利率 应付利息应付利息=到期日存款余额到期日存款余额*每元存款利息基数每元

43、存款利息基数 实付利息实付利息=应付利息应付利息-利息税利息税第46页，本讲稿共48页五、存款利息的计算（续）五、存款利息的计算（续）10/23/202247（3 3）存本取息）存本取息 每次支取利息数每次支取利息数=（本金（本金*存款月数存款月数*月利率）月利率）/支取利息次数支取利息次数 实付利息实付利息=应付利息应付利息-利息税利息税（4 4）整存零取）整存零取 到期应付利息到期应付利息=【（全部本金（全部本金+每次支取本金额）每次支取本金额）/2/2】*存期存期*利率利率 实付利息实付利息=应付利息应付利息-利息税利息税第47页，本讲稿共48页 作业题作业题【1】根据某商业银行根据某商

44、业银行6月月8日发生的下列业务，编制会计分录。日发生的下列业务，编制会计分录。（1）客户刘华存入现金）客户刘华存入现金20000元办理活期储蓄存款。元办理活期储蓄存款。（2）客户张文存入现金）客户张文存入现金80000元办理三年期定期储蓄存款，利率为元办理三年期定期储蓄存款，利率为1.89%。（3）五星公司交存现金）五星公司交存现金35000元。元。（4）双安商场存入销售收入现金）双安商场存入销售收入现金90000元。元。（5）开户企业方达科技集团办理三年期定期存款，本金）开户企业方达科技集团办理三年期定期存款，本金150000元，元，利率为，利率为1.71%。（6）客户王胜持活期储蓄存折支取

45、现金）客户王胜持活期储蓄存折支取现金6000元。元。（7）客户陈林方三年定期储蓄存单今日到期，凭存单前来支取本金）客户陈林方三年定期储蓄存单今日到期，凭存单前来支取本金40000元，元，利率为利率为2.25%。（8）万林公司五年期定期存款存单）万林公司五年期定期存款存单200000元今日到期，企业会计人员前来办元今日到期，企业会计人员前来办理转存活期存款手续，定期存款利率为理转存活期存款手续，定期存款利率为2.88%。（9）开户单位兰新公司开出现金支票）开户单位兰新公司开出现金支票35000元提取现金。元提取现金。（10）开户单位明光中学存入学杂费收入现金）开户单位明光中学存入学杂费收入现金350000元。元。第48页，本讲稿共48页