应交税费应交增值税精品文稿.ppt

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1、应交税费应交增值税第1页，本讲稿共21页 精彩故事精彩故事开始啦！开始啦！企业财务会计企业财务会计第2页，本讲稿共21页 张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务，接下来，师傅和张雪一起开始了腾安公司增值张雪顺利完成了腾安公司工资的核算任务，接下来，师傅和张雪一起开始了腾安公司增值税的工作税的工作 同学们，同学们，我们一起加油吧！我们一起加油吧！今天的主要任务是进今天的主要任务是进行增值税的账务处理。行增值税的账务处理。情景案例情景案例第3页，本讲稿共21页应交增值税的核算应交增值税的核算新授知识新授知识一、增值税的基本知识一、增值税的基本知识2 2.增值税的特点：增值税的特点：增值税的特点：增值

2、税的特点：实行价外计税。实行价外计税。按增值环节计税。按增值环节计税。按增值额计税。按增值额计税。特别重视专用发票的取得和使用。特别重视专用发票的取得和使用。1 1 1 1.增值税：增值税：增值税：增值税：对在我国境内对在我国境内销售货物销售货物，提供加工提供加工、修理修配劳务修理修配劳务以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税以及进口货物的单位和个人，就其应税货物和应税劳务的劳务的增值额增值额计算征收的一种流转税。计算征收的一种流转税。第4页，本讲稿共21页新授知识新授知识 3 3 3 3.增值税的纳税人及其分类：增值税的纳税人及其分类：增值税的纳税人及其分类：增值税的纳税人及其分类：4

3、 4 4 4.一般纳税人当期应纳增值税额的计算：一般纳税人当期应纳增值税额的计算：一般纳税人当期应纳增值税额的计算：一般纳税人当期应纳增值税额的计算：一、增值税的基本知识一、增值税的基本知识 在我国境内销售货物、进口货物，或者在我国境内销售货物、进口货物，或者 提供加工修理修配业务的单位和个人。提供加工修理修配业务的单位和个人。应纳增值税额应纳增值税额=当期销项税额当期销项税额 当期进项税额当期进项税额分为一般纳税人和小规模纳税人分为一般纳税人和小规模纳税人。纳税人：纳税人：分类：分类：第5页，本讲稿共21页新授知识新授知识应交税费应交税费应交增值税应交增值税二、应交增值税账户结构二、应交增值

4、税账户结构销项税额销项税额进项税额进项税额进项税额转出进项税额转出已交税金已交税金转出多交增值税转出多交增值税转出未交增值税转出未交增值税第6页，本讲稿共21页 为了考察张雪对经济为了考察张雪对经济业务的处理能力业务的处理能力，师傅给师傅给 李红布置了几项任务李红布置了几项任务 同学们，同学们，和我一起试试吧！和我一起试试吧！这是公司发生的几笔这是公司发生的几笔有关增值税的业务，你有关增值税的业务，你来做出账务处理吧。来做出账务处理吧。情景案例情景案例第7页，本讲稿共21页 新授知识新授知识 借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 5 500000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应

5、交增值税（进项税额）85850000 贷：银行存款贷：银行存款 5855850000 腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款上注明：价款50000元，增值税元，增值税8500元。价税款均以银行存款元。价税款均以银行存款支付，甲材料尚未验收入库。支付，甲材料尚未验收入库。1.采购的物资采购的物资（一）应交增值税（一）应交增值税进项税额准予抵扣的核算进项税额准予抵扣的核算三、应交增值税的核算（一般纳税人）三、应交增值税的核算（一般纳税人）任务一第8页，本讲稿共21页借：在途物资借：在途物资甲材料甲材料 30930 30930

6、 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）5170 5170 贷：银行存款贷：银行存款 36100 36100腾腾安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款安公司购进甲材料一批，销货方开出的增值税专用发票上注明：价款3000030000元，增值税元，增值税51005100元。甲材料尚未验收入库。所有款项用银行存款支付。元。甲材料尚未验收入库。所有款项用银行存款支付。知识拓展知识拓展：另外还用银行存款另外还用银行存款支付运支付运输输费费，运运输输费费用用结算单据上注明金额结算单据上注明金额1000元。元。运运输输费进项税额的扣除率为费进项税额的扣除率为7%1

7、000 X 7%=70元（元（计入进项税额计入进项税额）进项税额进项税额=5100+1000X7%=5170元1000 X（1-7%）=930元（元（计入材料成本计入材料成本）甲材料的成本甲材料的成本 =30000+1000X（1-7%）=30930元如果是运杂费应怎样处理呢？第9页，本讲稿共21页课堂练习课堂练习1 1 腾腾安公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明价安公司购进乙材料一批，增值税专用发票上注明价款款10001000元，增值税元，增值税170170元，另外向运输公司支付运输费元，另外向运输公司支付运输费200200元，运输费用的进项税额的扣除率为元，运输费用的进项税额的扣除率为

8、7%7%。所有款项用。所有款项用银行存款支付。银行存款支付。则进项税额是（则进项税额是（）元，原材料成本是）元，原材料成本是()()元。元。进项税额=170+200 X 7%=184元原材料成本=1000+200 X（1-7%）=1186元1841186第10页，本讲稿共21页 新授知识新授知识 借：管理费用借：管理费用 2 2000000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）34340 0 贷：银行存款贷：银行存款 2342340 0 腾腾安公司以银行存款支付汽修厂小汽车修理费安公司以银行存款支付汽修厂小汽车修理费2340元，专用发票上注明修理费为元，专用发票上注明修

9、理费为2000元，增值税为元，增值税为340元。元。2.接受应税劳务接受应税劳务 任务二第11页，本讲稿共21页 新授知识新授知识 腾安公司接受光大公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的价腾安公司接受光大公司投资转入的乙材料一批，增值税专用发票上注明的价款为款为700000元，增值税额为元，增值税额为119000元，光大公司取得腾安公司元，光大公司取得腾安公司1%的注册资的注册资本份额，腾安公司注册资本总额为本份额，腾安公司注册资本总额为80000000元。元。3.接受投资转入的物资接受投资转入的物资 80000000X1%=800000增值税专用发票的金额增值税专用发票的金额 与实

10、收资本之差与实收资本之差80000019000借：原材料借：原材料乙材料乙材料 700000应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）119000贷：实收资本贷：实收资本资本公积资本公积资本溢价资本溢价任务三第12页，本讲稿共21页 新授知识新授知识 借：库存商品借：库存商品农产品农产品 174000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）26000 贷：银行存款贷：银行存款 200000 腾安公司购进免税农产品一批，价款腾安公司购进免税农产品一批，价款200000元，进项元，进项税额的扣除率是税额的扣除率是13%，农产品已验收入库。价款用银行，农产品已

11、验收入库。价款用银行存款支付。存款支付。4.购进免税农产品购进免税农产品 进项税额进项税额=采购成本采购成本=买价买价-进项税额进项税额=200000-26000=174000元元买价买价X扣除率扣除率=200000X13%=26000元元任务四第13页，本讲稿共21页课堂练习课堂练习课堂练习课堂练习2 2 合安公司购进一批免税农产品，价款合安公司购进一批免税农产品，价款1000元，进项税额的扣除元，进项税额的扣除率是率是13%，以银行存款支付，农产品已验收入库。判断会计分录是以银行存款支付，农产品已验收入库。判断会计分录是否正确（否正确（）借：库存商品借：库存商品 1000 应交税费应交税费

12、应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）130 贷：银行存款贷：银行存款 1130 进项税额=1000X13%=130元 原材料成本=1000-130=870元借：借：库存商品库存商品农产品农产品 870 应交税费应交税费应交增值税（进项税额）应交增值税（进项税额）130 贷：银行存款贷：银行存款 1000 第14页，本讲稿共21页讨论总结讨论总结 应交增值税应交增值税进项税额准予抵扣的情况进项税额准予抵扣的情况1 1、取得增值税专用发票：取得增值税专用发票：2 2、未取得增值税专用发票、未取得增值税专用发票(取得普通发票取得普通发票)：按增值税专用发票上注明的进项税额，准予抵扣。按增值税

13、专用发票上注明的进项税额，准予抵扣。（1）购进免税农产品：）购进免税农产品：按按买价的买价的13%的扣除率的扣除率计算的进项税额，准予抵扣。计算的进项税额，准予抵扣。（2）销售货物或外购货物所支付的运费：）销售货物或外购货物所支付的运费：按按运费结算单据所列金额的运费结算单据所列金额的7%扣除率扣除率计算的进项税额，计算的进项税额，准予抵扣。准予抵扣。第15页，本讲稿共21页 新授知识新授知识（二）应交增值税（二）应交增值税进项税额不准抵扣的核算进项税额不准抵扣的核算腾安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料腾安公司将已购进原准备用于产品生产的甲材料10000元（按实际成本元（按实际成本计价）

14、计价）转作转作职工福利职工福利，购入甲材料时支付的进项增值税额为，购入甲材料时支付的进项增值税额为1700元。元。购进货物改变用途等，进项税额不得抵扣的情况：购进货物改变用途等，进项税额不得抵扣的情况：用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。用于非应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费。以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失。以及购进货物、在产品、产成品发生非正常损失。贷：原材料贷：原材料 10000 应交税费应交税费应交增值税（进项税额转出）应交增值税（进项税额转出）1700借：应付职工薪酬借：应付职工薪酬 职工福利职工福利 11700在建工程在建工程待处理财产损溢

15、待处理财产损溢待处理流动资产损溢待处理流动资产损溢用于工程项目用于工程项目 因火灾毁损因火灾毁损原材料原材料应交税费应交税费应交增值税应交增值税10000 1700（进项税）1700（进项税额转出）10000应交税费应交税费应交增值税应交增值税进项税额进项税额销项税额销项税额进项税额进项税额转出转出任务五 第16页，本讲稿共21页互动空间互动空间二组二组二组二组一组一组一组一组三组三组三组三组认真仔细认真仔细检查！检查！第17页，本讲稿共21页互动空间互动空间一、单项选择题：一、单项选择题：1腾安公司以现金支付车间机器的修理费腾安公司以现金支付车间机器的修理费702元，专用发票上注明修元，专用

16、发票上注明修理费为理费为600元，增值税为元，增值税为102元。车间机器的修理费应计入（元。车间机器的修理费应计入（）账户）账户 A.生产成本生产成本 B.管理费用管理费用 C.制造费用制造费用 D.营业外支出营业外支出 2腾安公司购进原材料一批，用银行存款支付运杂费腾安公司购进原材料一批，用银行存款支付运杂费2000元，其中装卸元，其中装卸费，搬运费费，搬运费500元，运输费元，运输费1500元，按元，按7%的扣除率计入进项税额的是的扣除率计入进项税额的是（）元）元 A.140 B.35 C.50 D.105第18页，本讲稿共21页互动空间互动空间二、业务题：二、业务题：1.腾安公司从外地购

17、入原材料一批，增值税专用发票上注明货款腾安公司从外地购入原材料一批，增值税专用发票上注明货款10000元，元，增值税增值税1700元，另外向运输公司支付运输费用元，另外向运输公司支付运输费用5000元。材料已运抵并验收元。材料已运抵并验收入库。货款、进项税额和运输费已用银行存款支付，运输费用的进项税额的入库。货款、进项税额和运输费已用银行存款支付，运输费用的进项税额的抵扣率为抵扣率为7%。2.腾安公司购进免税农产品一批，价款腾安公司购进免税农产品一批，价款36000元，规定的扣除率为元，规定的扣除率为13%，货物已经到达，货款已用银行存款支付。，货物已经到达，货款已用银行存款支付。3.腾安公司

18、将购进的原准备用于产品生产的腾安公司将购进的原准备用于产品生产的B材料，全部用于工程项目。材料，全部用于工程项目。增值税专用发票上注明增值税专用发票上注明B材料价款为材料价款为200000元，增值税额元，增值税额34000元。元。第19页，本讲稿共21页应交增值税应交增值税 课课 堂堂 小小 结结一、增值税的基本知识一、增值税的基本知识1概念：概念：2增值税的特点：增值税的特点：3增值税的纳税人及其分类：增值税的纳税人及其分类：4一般纳税人当期应纳增值税额的计算一般纳税人当期应纳增值税额的计算：二、应交增值税的核算（一般纳税人）二、应交增值税的核算（一般纳税人）1.应交增值税应交增值税进项税额

19、准予抵扣的核算（重点）进项税额准予抵扣的核算（重点）2.应应交增值税交增值税进项税额不准抵扣的核算（难点）进项税额不准抵扣的核算（难点）今今天天我我学学到到了了什什么么？第20页，本讲稿共21页布置作业布置作业 师傅对张雪的表现给予了充分地肯定。为了使张雪对收入业务掌握得更全面，师傅对张雪的表现给予了充分地肯定。为了使张雪对收入业务掌握得更全面，师傅又给张雪布置了新的任务师傅又给张雪布置了新的任务谢谢师傅！我会更谢谢师傅！我会更加努力的！加努力的！今天的任务完成得很今天的任务完成得很好！又有新的任务了！好！又有新的任务了！作业：见教学案：1.习题集习题集 P66 实训五实训五 1、2（1）（）（3）（）（4）2.拓展题：利用课余时间到拓展题：利用课余时间到某税务大厅参观，了解企业某税务大厅参观，了解企业的办税流程。的办税流程。同学们，你记住了吗？一定要完成作业哦！第21页，本讲稿共21页