《财务会计及涉税分析》模拟题1答案.doc

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1、财务会计及涉税分析模拟试题一一、单项选择题1.会计的基本职能是（）。A.反映和考核 B.核算和监督C.预测和决策D.分析和管理2.确定会计核算空间范围的基本前提是（）。A.会计主体 B.持续经营C.货币计量 D.会计分期3.企业在进行现金清查时，现金溢余无法查明原因，经批准后计入（）。A.管理费用B.营业外收入C.其他应付款D.其他应收款4.下列会导致银行存款日记账余额高于对应日期银行对账单余额的是（）。A.企业已收款入账，银行尚未收款入账B.企业已付款入账，银行尚未付款入账C.银行已收款入账，企业尚未收款入账D.企业误将存款6920元记录为6290元，银行未记错5.坏账准备在期末结账前如为贷

2、方余额，其反映的是（）。A.上年末坏账准备的余额小于本年确认的坏账损失部分B.企业已提取但尚未转销的坏账准备数额C.已经发生的坏账损失D.本年提取的坏账准备6.下列业务不应通过固定资产清理科目核算的是（）。A.固定资产的出售B.固定资产的报废C.固定资产的毁损 D.固定资产的盘亏7. 如果企业不设置预收账款科目，应将预收的货款计入（）。A.应收账款的借方B.应付账款的贷方C.应付账款的借方D.应收账款的贷方8.下列应计入营业税金及附加的是（）。A.消费税B.增值税C.房产税D.印花税9.企业计提的短期借款利息应计入（）。A.财务费用B.短期借款C.应收利息D.应付利息10.下列不属于资本公积核

3、算内容的是（）。A.企业收到投资者出资额超出其在注册资本或股本中所占份额的部分B.直接计入所有者权益的利得C.企业收到投资者的出资额D.直接计入所有者权益的损失11.下列能够导致企业留存收益减少的是（）。A.股东大会宣告派发现金股利B.以资本公积转增资本C.提取盈余公积D.以盈余公积弥补亏损12.企业对外销售需要安装的商品时，若安装和检验属于销售合同的重要组成部分，则确认该商品销售收入的时间是（）。A.发出商品时B.收到商品销售货款时C.商品安装完毕并检验合格时D.商品开始安装时13.对于已经发出但不符合收入确认条件的商品，其成本应计入（）。A.其他业务成本B.发出商品C.库存商品D.主营业务

4、成本14.下列业务中，应计入管理费用的是（）。A.支付离休退休人员工资B.销售部门固定资产折旧C.生产车间管理人员的工资D.计提坏账准备15.乙公司为增值税一般纳税人，2012年应交税金为：增值税50万元， 消费税30万元，房产税20万元，车船税5万元，所得税40万元。上述各项税金应计入管理费用的金额为（）万元。A.80 B.25 C.105 D.14516.下列不影响营业利润的项目是（C）。A.销售商品收入B.销售原材料收入C.出售无形资产净收益D.股票投资所得收益17.甲公司2012年12月31日应收账款余额为500万元，该公司期末对应收账款计提了100万元的坏账准备。按照税法规定，应收账

5、款计提的坏账准备不允许税前扣除。2012年12月31日，应收账款的计税基础为（C）万元。A.400B.497.5C.500D.018.下列资产中，不属于货币性资产的是（D）。A.银行存款B.应收票据C.准备持有至到期的债券投资D.交易性金融资产19.以债务转为资本清偿债务的，债务人应将股份的面值总额确认为股本，股份的公允价值总额与股本的差额计入（A）。A.营业外收入B.投资收益C.资本公积D.其他应收款20.“预付账款”科目明细账中若有贷方余额，应将其计入资产负债表中的（B）项目。A.应收票据 B.应付账款C.预付账款D.应付职工薪酬二、多项选择题1.下列会引起会计恒等式两边同时发生变动的业务

6、有（ABC）A.用银行存款偿还前欠货款B.购入原材料，已验收入库，货款暂欠C.企业接受投资者投入的机器设备D.从银行提取现金2.下列属于账户贷方登记的内容有（BCD）A.资产的增加B.负债的增加C.所有者权益的增加D.收入的增加3.企业出现未达账项的情况有（ABCD）。A. 企业已收款入账，银行尚未收款入账B. 企业已付款入账，银行尚未付款入账C. 银行已收款入账，企业尚未收款入账D. 银行已付款入账，企业尚未付款入账4.下列关于企业存货的表述正确的有（ABCD）。A.存货应按照成本进行初始计量B.存货成本包括采购成本、加工成本和其他成本C.存货期末计价应按照成本与可变现净值孰低计量D.存货采

7、用计划成本核算的，期末应将计划成本调整为实际成本5.下列应计提固定资产折旧的有（ACD）。A.融资租入的办公楼B.经营租入的设备C.已投入使用但未办理竣工决算的厂房D.已达到预定可使用状态但未投产的生产线6. 下列属于应付职工薪酬的有（ABCD）。A.职工福利费B.医疗保险、养老保险等社会保险费C.住房公积金D.非货币性福利7.下列关于借款费用的会计处理正确的有（ABCD）。A.筹建期间不符合资本化条件的借款利息应计入管理费用B.筹建期间符合资本化条件的利息费用计入相关资产的成本C.生产经营期间不符合资本化条件的借款利息计入财务费用D.生产经营期间符合资本化条件的借款利息计入相关资产成本8.下

8、列不属于留存收益的有（AC）。A.实收资本B.盈余公积C.资本公积D.未分配利润9.以下各项正确的是（ABD）。A.宣传媒介的收费应在相关的广告或商业行为出现于公众面前时确认收入B.为特定客户开发软件的收费，应根据开发的完工程度确认收入C.包含在商品售价内可区分的服务费，在交付商品时确认收入D.长期为客户提供重复的劳务收取的劳务费，在相关劳务活动发生时确认收入10.下列一定计入财务费用科目借方的有（CD）。A.收到的企业银行存款利息B.期末计提长期借款的利息C.销货企业实际发生的现金折扣D.支付银行承兑汇票的手续费11.下列科目中期末余额应结转到“本年利润”的有（ABCD）。A.其他业务成本B

9、.营业外支出C.投资收益D.所得税费用12.下列有关收入的确认中，正确的有（AD）。A.判断企业是否将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方，应当关注交易的实质而不是形式B.企业销售的商品在质量、品种、规格等方面不符合合同或协议要求，又未根据正常的保证条款予以弥补，此时企业可以确认收入C.售出的商品需要安装或检验，且安装和检验工作是销售合同或协议的重要组成部分时，企业发出商品时应当确认收入D.销售合同或协议中规定了买方由于特定原因有权退货的条款，且企业又不能确定退货的可能性的，企业应于退货期满时再确认收入13.下列会产生应纳税暂时性差异的有（BC）。A.计提无形资产减值准备B.根据被投资企业

10、实现的净利润按持股比例调整后，长期股权投资的账面价值大于其计税基础的部分C.交易性金融负债按其公允价调整后的账面价值小于其计税基础部分D.会计核算计提的固定资产折旧超过税法允许税前扣除的部分14.下列属于非货币性交易的有（ABC）。A.以固定资产换入股权B.以无形资产换入长期股权投资C.以长期股权投资换入原材料D.以银行本票购买原材料15.下列属于现金流量表“现金及现金等价物”的有（ABD）。A.库存现金B.银行本票存款 C.商业承兑汇票D.持有2个月内到期的国债三、判断题（判断正误并在答题卷题后括号内打“”或者“”号；本题型共20题，每题1分）1.企业计量会计要素时，一般应采用公允价值计量属

11、性。（）2.复式记账是指对发生的交易或者事项，都要以相等的金额在总账账户及其所属的明细分类账户中进行登记。（）3.企业为取得交易性金融资产发生的手续费、税金等应计入交易性金融资产初始确认金额。（）4.投资性房地产采用公允价值模式进行后续计量的，应按资产负债表日该资产的公允价值调整其账面价值。（）5.企业购入不需要安装的生产设备，购买价款超过正常信用条件延期支付，实质上具有融资性的，应当以购买价款的现值为基础确定其成本。（）6.在借款费用资本化期间内，为购建或者生产符合资本化条件的资产占用了一般借款的，一般借款的利息均应资本化。（）7. 企业到期无力偿付的商业承兑汇票转入营业外收入。（）8. 企

12、业计提法定盈余公积的基数是当年实现的净利润和企业年初未分配利润之和。（）9. 库存股是指公司自有的股票，曾经发行在外，经公司回购而持有，尚未转让或注销，其股份仍留存于公司库内的股份。（）10. 企业销售商品一批，并已收到款项，即使商品的成本不能够可靠地计量，也要确认相关的收入。（）11. 在资产负债表日，企业提供的劳务交易结果如果不能可靠估计，且已发生的劳务成本预期全部不能得到补偿的，应按已发生的劳务成本金额确认收入。（）12. 企业收到政府补助为非货币性资产的，如果没有注明价值，且没有活跃交易市场，不能可靠取得公允价值，应按该资产未来现金流量的现值作为入账价值。（）13. 制造费用是成本类科

13、目，不是期间费用的核算范围。（）14. 企业取得交易性金融资产时支付的相关税费计入财务费用。（）15. 企业只能用税后利润弥补亏损。（）16. 确认由可抵扣暂时性差异产生的递延所得税资产，应当以未来期间很可能取得用来抵扣可抵扣暂时性差异的应纳税所得额为限。（）17. 企业计算所得税费用时，应该用当期所得税加上递延所得税资产本期发生额，减去递延所得税负债本期发生额。（）18. 某企业以其不准备持有至到期国库券换入一幢房屋以备出租，该项交易不具有商业实质。（）19. 修改后的债务条款如涉及或有应付金额的，债权人不应当确认，不得将其计入重组后债权的账面价值。（）20. 所有者权益变动表“未分配利润”

14、栏目的本年年余额应该等于资产负债表“未分配利润”项目的本年年末余额。（）四、实务题1.【资料】东方公司为增值税一般纳税人，适用的增值税率为17%，所得税率为25%，采用应付税款法核算所得税。该公司2012年度发生如下经济业务：（1）本年度发出产品20000件，其中对外销售16000件，工程领用2000件。每件产品售价50元（不含增值税），产品成本30元。（2）本年度内计入投资收益的债券利息收入为元，其中国债利息收入为20000元。（3）本年度发生管理费用元，其中，折旧费用80000元，业务招待费40000元。假设按税法规定可在应纳税所得额前扣除的折旧费用为60000元、业务招待费为30000元

15、。（4）本年度内接受现金捐赠10000元（计入当期营业外收入）。假定不考虑其他因素。【要求】：计算东方公司2012年利润表中有关项目的金额：营业利润、利润总额、所得税费用、净利润。答:2012年利润表中有关项目的金额:(1)营业利润=1600050-1600030=(2)利润总额=+10000=(元)(3)所得税费用=-20000+(80000-60000)+(40000-30000) 25=80000(元)(4)净利润=31000-80000=(元)2.【资料】东方股份有限公司发生下列长期股权投资业务：（1）2011年1月10日，以每股10元价格购入甲公司股票800万股，占甲公司有表决权股份

16、的30%，对甲公司的财务和经营决策具有重大影响，东方公司采用权益法对长期股权投资核算。每股价格中包含已宣告但尚未发放的现金股利1元，另外支付相关税费20万元。款项均以银行存款支付。当日，甲公司所有者权益的账面价值（假设与其公允价值不存在差异）为18000万元。（2）2011年3月15日。收到甲公司宣告分派的现金股利。（3）2011年度，甲公司实现净利润3000万元。（4）2012年2月15日，甲公司宣告分派2010年度股利，每股分派现金股利0.50元。（5）2012年3月25日，东方公司收到甲公司分派的2010年度的现金股利。（6）2012年10月5日，东方公司出售所持有的全部甲公司的股票，共

17、取得价款8000万元，假设不考虑长期股权投资减值及相关税费。【要求】：根据上述经济业务，编制东方公司的会计分录。（答案中的金额单位用万元来表示）答:（1）借：长期股权投资成本7220 应收股利 800 贷：银行存款 8020（2）借：银行存款 800 贷：应收股利 800（3）借：长期股权投资损益调整 900 贷：投资收益 900（4）借：应收股利 400 贷：长期股权投资损益调整400（5）借：银行存款 400 贷：应收股利400（6）借：银行存款 8000贷：长期股权投资成本 7220 损益调整500 投资收益 2803.【资料】甲公司为增值税一般纳税人，2012年8月发生如下经济业务（销

18、售单价均为不含增值税价格）：（1）8月2日，向乙公司赊销A产品200件，单价为3000元，单位销售成本为1500元，约定的付款条件为“2/10，n/20”。（2）8月8日，乙公司收到A产品后，发现有少量残次品，经双方协商，甲公司同意折让5%。余款于8月8日偿还。假定计算现金折扣时，不考虑增值税。（3）采用视同买断代销方式委托丙公司销售A产品100件，协议价为每件3000元，该产品每件成本为1500元，商品已发出，符合销售商品收入确认条件，尚未收到款项。（4）接受丁公司的委托，代其销售B产品1000件，按售价的10%收取手续费。B产品双方的协议价为每件600元，甲公司已将受托的B产品按每件600

19、元全部售出并同时收到款项。向丁公司开出代销清单并收到丁公司开具的增值税专用发票。甲公司扣除手续费后将剩余款项归还给丁公司。【要求】：根据上述业务编制甲公司相应会计分录。答：（1）8月2日，赊销A产品 确认收入：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额） 结转成本：借：主营业务成本贷：库存商品 （2）8月8日，发现有少量残次品确认销售折让 借：主营业务收入30000 应交税费应交增值税（销项税额）5100 贷：应收账款 35100 收到银行存款：借：银行存款 财务费用 11400贷：应收账款（3）委托销售A产品确认收入：借：应收账款 贷：主营业务收入 应交税费应交增值税（销项税额）51000结转成本：借：主营业务收入贷：库存商品 （4）接受委托：收到B产品：借：受托代销商品贷：受托代销商品款实际销售B产品：借：银行存款贷：受托代销商品应交税费应交增值税（销项税额） 收到增值税发票：借：应交税费应交增值税（进项税额） 贷：应付账款 借：受托代销商品款 贷：应付账款 支付货款并计算代销手续费时：借：应付账款贷：银行存款 其他业务收入60000