电大期末考试 最新备考题库 专科中级财务会计（二）.doc

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1、中级财务会计（二）三、简答题1.企业为什么会发生坏账?会计上如何确认坏账损失?答：坏账是企业无法收回的应收账款。商业信用的发展为企业之间的商品交易提供了条件.但由于市场竞争的激烈或其他原因，少数企业会面临财务困难甚至破产清算，其债权人的应收账款或多或少会收不回来，坏账由此产生。我国现行制度规定，将应收账款确认为坏账应符合下列条件之一:1) 债务人破产，依照破产清算程序偿债后，企业确实无法追回的部分;2) 债务人死亡，既无财产可供清偿，又无义务承担人，企业确实无法追回的部分; 3) 债务人逾期未履行偿债义务超过3年，企业确实不能收回的应收账款。2.货币资金的内部控制制度包括哪些主要内容?答： 授

2、权批准控制:即货币资金的收付是否经过授权，是否有合理的审批程序; 职务分理控制:不相容职务应予明确分理，以便相互牵制; 凭证稽核控制:对涉及货币资金收付的原始凭证、记账凭证要进行审查与核对，出纳员、记账人员要分开。 定期盘点与核对控制:定期进行实物盘点，并进行账账、账实核对。3. 简述预计负债和一般负债的异同。答：预计负债由或有负债转化而来，但必须同时具备三个条件。预计负债与一般负债的相同点:两者都是企业过去的交易、事项形成的现时义务;不同点:两者导致经济利益流出企业的可能性不同。预计负债导致经济利益流出企业的可能性尚未达到基本确定(可能性大于9500、小于10000)的程度，金额往往需要估计

3、。故应在资产负债表上应单独反映。简述负债项目的账面价值与计税基础的涵义,并举一例说明.答：负债的账面价值是指企业按照相关会计准则的规定对负债进行核算后， 期末资产负债表中所列示的负债项目的期未金额。(负债的计税基础是指按照税法规定，负债在期未应有的余额。会计上，它等于本负责项目的期未账面价值扣除未来偿付期间按照税法规定可在税前扣除的金额后的差额。4简述企业净利润分配的一般程序。答：企业净利润应按公司法和公司章程等的规定程序进行分配。一 般的分配顺序为:用税后利润补亏;提取法定盈余公积;提取法定公益金;应付优先股股利;提取任意盈余公积;支付普通股股利;转增资本。5.简述销售商品收人的确认条件。答

4、： 企业已将商品所有权上的主要风险和报酬转移给购货方。企业既没有保留通常与所有权相联系的继续管理权，也没有对已售出的商品实施控制。与商品交易相关的经济利益能够流入企业。相关的收人和成本能够可靠计量。6.简述应付福利费与公益金的异同。答：两者相同点:都属于企业职工福利基金。两者不同点： 两者的性质不同。应付福利费属于企业对职工的负债，公益金属于所有者权益; 两者的来源不同。应付福利费从成本费用中提取，公益金从企业净利润中形成; 两者的用途不同。前者用于职工个人福利方面的支出，后者用于集体福利设施的支出。7.简述或有负债的会计披露原则及其披露内容。答：或有负债披露的会计原则是:极小可能导致经济利益

5、流出企业的或有负债一般不予披露。对经常发生或对企业的财务状况和经营成果有较大影响的或有负债，即使其导致经济利益流出企业的可能性极小，也应予披露，以确保会计信息使用者获得足够、充分和详细的信息。例外的情况:在涉及未决诉讼、仲裁的情况下，如果披露全部或部分信息预期会对企业造成重大不利影响，则企业无需披露这些信息，但应披露未决诉讼、仲裁形成的原因。或有负债披露的内容:包括形成的原因、预计产生的财务影响(如无法预计，应说明理由)、获得补偿的可能性。8.企业计算所得税时，为什么不能直接以会计利润作为纳税依据?答：会计利润是按照会计准则和会计制度核算的。由于会计准则、制度和税法两者的目的不同，对资产、负债

6、、收益、费用等的确认时间和范围也不同，从而导致税前会计利润与应纳税所得额之间产生差异。(2分)计算所得税时，纳税所得额的确定应以所得税法为依据。实务中，实行纳税会计与财务会计分离，一般做法是将会计利润调整为纳税所得额，据此计算应交的所得税9.简述财务会计的基本特征。答：财务会计的基本特征是相对于管理会计来说的。主要有: 以货币作为主要计量单位;以企业外部的信息使用者作为直接的服务对象，同时也为企业内部管理服务; 有一套约定俗成的会计程序和方法;有一套系统的规范体系。10.简述企业亏损弥补的途径。答：企业经营发生亏损，其弥补途径有:1.下一盈利年度的税前利润弥补，但连续弥补期限不得超过5年; 5

7、年内不足补亏的，可用以后年度的税后利润弥补;用企业的法定盈余公积或任意盈余公积弥补;用出资人投入的资本金弥补。11.应付账款与应付票据有何不同?答：应付账款与应付票据两者都是由于进货交易而引起的负债，都属于流动负债;但应付 账款是尚未结清的债务;而应付票据是一种期票，是延期付款的证明，有承诺付款的票据作为凭据12. 什么是辞退福利? 它与职工正常退休后领取的养老金有何区别?答：辞退福利包括两种情况: 一是职工劳动合同尚未到期， 无论职工本人是否愿意， 企业决定解除与其劳动关系而给予的补偿。分h二是职工劳动合同尚未到期，为鼓励职工自愿接受裁减而给予的补偿。区别:确认的前提条件不同z职工正常退休是

8、其与企业签订的劳动合同已经到期，或职工达到了国家规定的退休年龄(l分)。辞退福利是职工与企业签订的劳动合同尚未到期。养老金是对职工在职时提供的服务而非退休本身的补偿，故养老金应按职工提供服务的会计期间确认;辞退福利则在企业辞退职工时进行确认，通常采用一次性支付补偿的方式。13. 什么叫借款费用资本化? 我国现行企业会计准则规定可予资本化的借款费用具体有哪些? 答：借款费用资本化是指将与购置资产相关的借款费用作为资产取得成本的一部分。(2 分)我国企业会计准则第1 7号一借款费用规定，需要经过相当长时间(通常为1年以上、含1 年) 的购建或者生产活动才能达到预定可使用或可销售状态的(l 分) 固

9、定资产、投资性房地产、存货仅指房地产企业开发的用于对外出售的房地产开发产品、企业制造的用于对外出售的大型机器设备等、建造合同、开发阶段符合资本化条件的无形资产等。(1分) ，在资产达到预定可使用或可销售状态之前发生的借款费用予以资本化(l分) ，计人所购建或生产的资产成本。14. 如何理解编制利润表的本期营业观与损益满计观巧试举一例说明。答： 本期营业观:利润表中的本期损益仅指当期进行营业活动所产生的正常性经营损益，据此利润表的内容只包括与本期正常经营有关的收支。损益满计观:利润表中的本期损益应包括所有在本期确认的收支，而不管产生的时间和原因，并将它们计列在本期的利润表中。例如自然灾害损失，会

10、计上确认为营业外支出。编报利润表时，按照本期损益观不包括在利润表中;按照损益满计观，则应包括。还有，因各种原因发生的以前年度损益调整，按照本期营业现，不能在利润表中列示，因为它与本期经营活动无关z按照损益满计观，当然反映在利润表中。15. 什么是会计政策变更与会计估计变更? 试各举一例说明。答：会计政策变更是指企业对相同的交易或事项由原来采用的会计政策改用另一会计政策的行为。会计估计变更是指原来赖以进行会计估计的基础发生变化，或者由于取得了新的信息、积累了更多的经验以及事项后来的发展变化，而对原会计估计进行的修订。例如，根据新的企业会计准则规定，对所得税费用的核算改用资产负债表债务法，属于会计

11、政策变更。会计估计变更常见的例子是根据固定资产的磨损情况提高其折旧率。四、单项业务题。对A公司(一般纳税人)发生的下列经济业务编制会计分录:1.应付K公司账款60万元，现A公司发生财务困难不能偿还。经协商由A公司用存货抵债。抵债存货的公允价值40万元，账面成本45万元，已提减值准备3万元。借 : 应付账款 600 000 存货跌价准备 30 000 贷 :库存商品 450 000应交税金-应交增值税(销项税额) 68 000 资本公积 112 0002.出售 一项专利，收人50万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值30万元;营业税率5%。借 : 银行存款 500 000 贷 :无形资产 300

12、 000 应交税金-应交营业税 25 000 营业外收入 175 0003.收人某公司支付的违约金15000元存人银行。（ 6 ) 借 :银行存款 15 000 贷 :营业外收人 15 0004.按医务人员的工资计提福利费3000元。借 : 管理费用 3 000贷 :应付福利费 3 0005.经批准，用法定盈余公积元弥补亏损。借 :盈余公积-法定盈余公积 100 000 贷 : 利润分配-其他转入库 100 0006.以存款支付第二季度的银行短期借款利息35000元。经查，前2个月已预提21000元。借 : 预提费用(或其他应付款) 21000财务费用 14000 贷 :银行存款 350007

13、.以现金支付职工王力报销的医药费500元。借 :应付福利费 500贷 :现金 5008.按面值5000万元发行3年期债券一批，款项已全部存入银行。借 :银行存款 贷 :应付债券-债券面值 9.董事会决议，用法定盈余公积60000元转增资本。借: 盈余公积 60000贷 :股 本6000010.董事会决议，本年度分配普通股现金股利30万元，下年3月6日支付。借:利润分配 贷 :应付股利 11.将本年净利润60万元转入“利润分配”账户。借:本年利润 贷 :利润分配-未分配利润 A 公司于2001年7月26日销售商品一批，售价元，增值税元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为元、期限6个月，

14、不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为9%，带追索权。12.2001年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。借: 应收账款 贷 :预计负债 13.该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。借: 预计负债 贷 :银行存款 14.出售一项专利，收入25万元已存人银行。该项专利的账面摊余价值10万元;营业税率5%。借 :银行存款 250 000、贷:无形资产 100 000、应交税金-应交营业税 12 500营业外收入 137 50015.以银行存款支付本季短期借款利息135 000元。经查，前2个月已预提100 000元。借

15、:预提费用 100 000、财务费用 35 000、贷 :银行存款 135 00016.职工王力报销医药费500元，出纳员以现金付讫。借 :应付福利费 500、贷 :现金 50017.结转固定资产清理净收益4 500元。借:固定资产清理 4 500贷 :营业外收 4 50018.月末得知，月初贴现、即将到期的商业承兑汇票，因付款人财务困难，估计到期无法支付。A工厂需承担连带偿还责任。借 :应收账款500 000贷: 预计负债 500 00019.董事会决议，本年度向投资者分配现金利润30万元，下年3月6日支付。借 :利润分配 300 000 贷 :应付利润 300 00020.将本年净利润60

16、0万元转人“利润分配”账户。借 :本年利润 6 000 000 贷 :利润分配-未分配利润 6 000 00021.结转固定资产清理净损失5000元。借 :营业外支出 5 000 贷 :固定资产清理5 00022. 用现金发放离退休人员离退休费15000元;借 :管理费用 15 000 贷 :现金 15 00023. 收入某公司支付的违约金1500元存入银行; 借 :银行存款 1 500、贷 :营业外收入 1 50024. 计提下半年应付债券利息元，本债券在2005年7月到期，利息同本金一起支付。借 :财务费用(或在建工程) 150 000、贷 :应付债券一应计利息 150 00025. 将本

17、年度实现的净利润700万元结转至利润分配账户; 借 : 本年利润 7 000 000 、贷 :利润分配-未分配利润 7 000 00026. 按本年度净利润的10%提取法定盈余公积; 借 :利润分配一提取法定盈余公积 700 000 贷 :盈余公积 700 00027. 本年度应交所得税260万元，1-11月已累计交纳230万元，余额尚未支付。借 :所得税 300 000 贷 :应交税金 300 00028. 5日，开出转账支票，向希望工程捐款50000元。借 :营业外支出 50 000、贷 :银行存款 50 00029.14日，以现金支付职工王刚生活困难补助800元。借 :应付福利费 800

18、 贷 :现金80030. 28日，销售产品一批，售价20万元，增值税率17%。经查，该批产品的销售已于上月预收货款10万元，余款尚未结清。借 :预收账款 234 000、贷 :主营业务收入 200 000 应交税金-应交增值税(销项税额) 340 0031. 31日，得知甲公司因违法经营受到国家起诉，银行存款已被冻结。H公司估计:本月2日 已贴现、下月初到期的商业汇票，届时甲公司将无力承付。借 :应收账款 500 000贷 :预计负债 500 00032.计提长期借款利息8万元，明年6月初支付。该笔借款用于企业的日常经营与周转。借:财务费用80000 贷:应付利息8000033. 交纳上月未交

19、增值税20 万元。借: 应交税费 贷:银行存款34. 销售产品一批，售价25万元、戚本10万元，合同规定购货方在明年3月31日之前有权退货。E公司无法估计退货率，已开出销货发票并发出产品，货款尚未收到。借: 应收账款42 500 贷:应交税费42 500同时;借:发出商品 贷:库存商品35. 经批准，按每股12元的价格回购本公司发行在外的普通股股票10 000 股。借:库存股1 贷:银行存款36. 因改制需要辞退一批员工， 估计补偿金额30 万元。借:管理费用 贷:应付职工薪酬37.出售自用厂房一栋， 按规定应交营业税12 万元。借: 固定资产清理 贷:应交税费38.发现去年6月初购入并由行政

20、管理部门领用的一台设备，公司一直未计提折旧。该设备原价50 000元，预计使用5年，无残值，直线法折旧。经确认，属于非重大会计差错。借: 管理费用15 000 贷:累计折旧15 00039.在建工程领用自产产品一批，成本7万元、售价12万元。借:在建工程140 400 贷:主营业务收入 应交税费20400同时;借:主营业务成本70000 贷:库存商品7000040.年终决算，结转本年度发生的亏损80万元。借:利润分配 贷:本年利润41.经批准用盈余公积40万元弥补亏损。借:盈余公积400 000 贷:利润分配400 0四、单项业务题及计算题。1. A公司于2003年7月26日销售商品一批，售价

21、6000 00元，增值税1020 00元，收到购货单位签发并承兑的商业汇票一张，面值为702 000元、期限6个月，不带息。9月26日，公司持该商业汇票向银行申请贴现，贴现率为3%，带追索权。要求 :按下列情况，计算或编制A公司适当的会计分录:( 1 ) 收到商业汇票;( 2 ) 计算该商业汇票的贴现息和贴现净额;( 3 ) 将该商业汇票贴现;( 4 ) 2003 年12月底，得知付款人财务困难，即将到期的商业汇票估计无法支付。( 5 ) 该汇票到期时遭到退票，贴现银行向A公司追索票款。A公司以其存款支付。(1) 收到商业汇票时:借 :应收票据 702 000 贷 :主营业务收人 600 00

22、0应交税金 一应交增值税(销项税额) 102 000(2)票据贴现息 X 3 %/ 1247020元票据贴现额7020元(3)借:银行存款 694 980 财务费用 7 020 贷:应收票据 702 000 (4)借:应收账款 702 000 贷 :预计负债 702 000(5)借:预计负债 702 000 贷 :银行存款 702 0002. C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率6肠、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工并交付

23、使用。C公司每半年核算一次利息费用。要求 :(1) 计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。(2) 编制下列业务的会计分录:第一 ，2001年初发行债券;第二 ，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三 ，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四,2004年1月初还本付息。解：(1) 半年应付债券利息500万元30%15万元 、半年分摊债券折价3万元6=5 000元、半年的实际利息费用150 000+5 000=155 000元(2) 有关会计分录如下:第 一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000、应付债券 一 债券

24、折价 30 000贷 :应付债券 一 债券面值 5 000 000第二，2001年6月底:借:在建工程 155 000、贷:应付债券-债券折价 5 000应付利息 150 000第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000、贷 :应付债券 一 债券折价 5 000、应付利息 150 000第四，2004年初:借 :应付债券 一债券面值 5 000 000 应付利息 150 000 贷 :银行存款 5 150 0003.H公司2000年1月1日购入一项专利权，价值20万元，款项以银行存款支付。该专利权法律有效期为10年，已使用2年;估计受益年限为5年。200。年12月底，由于经济环境

25、存在对该项专利权的不利影响，估计其可收回金额为12万元。2001年12月底，经济环境对该项专利权的不利影响已部分消除，估计其可收回金额为元。2003年1月，H公司出售该项专利权，价款10万元已收妥并存入银行，营业税5%。要求:(1)确定H公司对该项无形资产的摊销年限，并说明理由;(2)计算2000,2001,2002年度该项无形资产的摊销额;(3)计算2000,2001年年底应计提或冲减的无形资产减值准备;(4)计算出售该项无形资产的净损益。答：(1)该项无形资产的摊销年限为5年，根据法律规定年限与受益年限两者孰低的原则确定(2) 2000年该项专利权的摊销金额20万元54万元2001年该项专

26、利权的摊销金额12万元43万元2002年该项专利权的摊销金额元3= 34000元(3) 2000年底应计提减值准备=账面价值16万元一可收回金额12万元4万元2001年底应冲减减值准备=账面价值9万元一可收回金额元-12000元(4) 2003年1月出售专利权实现净利润收入账面价值68000一营业税 X 5%27000元4.某企业2002年度的有关资料如下：年初“利润分配一未分配利润”账户有贷方余额29.6万元。2002年全年实现税前利润600万元；本年度发生的收支中，有国库券利息收入20万元；税款滞纳金支出10万元；行政部门用固定资产计提折旧费15万元（按照税法要求应计提20万元）。该企业适

27、用的所得税税率为30%；并决定按10%、6%的比例分别提取法定盈余公积金及法定公益金，将当年净利润的50%向投资者分配现金利润、下年2月支付。要求： 计算下列指标：该企业2002年度的纳税所得额、应交所得税额、应付税款法下的所得税费用、净利润、提取的法定盈余公积金、法定公益金、向投资者分配的利润及年末的未分配利润。 根据上述计算结果，编制本年末列支所得税、提取盈余公积和公益金、向投资者分配利润以及结转利润分配账户的会计分录。（注意：“利润分配”账户应列示明细账户）解：（1 )应纳税所得额600一201 0一5585万元应交所得税额58530%175.5万元应付税款法下的所得税费用175,5 万

28、元净利润 600175.5424.5 万元提取的法定盈余公积金424.5 万元10424 500元法定公益金 4 245 0006254 700元给投资者分配的利润4 245 00050= 2 122 500元年末未分配利润296 0004 245 000424 500254 7002 122 5001 739 300元 (2)年末应作的有关会计分录如下:第一，列支所得税: 借:所得税1 755 000 贷 :应交税金一应交所得税 1 755 000第二，提取盈余公积并向投资者分配利润 借:利润分配一提取法定盈余公积 424 500利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润

29、2 122 500贷 :盈余公积一法定盈余公积 424 500 盈余公积一法定公益金 254 700 盈余公积应付利润2 122 500第三，年末结转利润分配账户余额：借 :利润分配一未分配利润 2 801 700贷 :利润分配一提取法定盈余公积 424 500 利润分配一提取法定公益金 254 700 利润分配一应付利润 2 122 500 5.C公司于2001年1月初发行3年期、票面利率600、面值500万元的债券，发行价格为497万元(债券发行费用略)。按照约定，债券利息每半年支付一次，具体付息日为7月1日、1月1日;债券所筹资金用于固定资产购建。工程于2000年底开工、2002年底完工

30、并交付使用。该企业每半年核算一次利息费用。要求 :(1)计算该批债券半年的应付利息、半年分摊的折价(采用直线法)金额及半年的实际利息费用。(2)编制下列业务的会计分录:第一，2001年初发行债券;第二，2001年6月30日预提债券利息并分摊债券折价;第三，2003年12月31日预提债券利息并分摊债券折价;第四，2004年1月初还本付息。解： (1) 半年应付债券利息500万元3%15万元 半年分摊债券折价3万元65000元 半年的实际利息费用150 0005 000155 000元（2) 有关会计分录如下:第一 ，发行债券:借 :银行存款 4 970 000 应付债券 一债券折价 30 000

31、贷 :应付债券 一债券面值 5 000 000第二 ，2001年6月底:借 :在建工程155 000 贷 :应付债券一债券折价 5 000 应付利息 150 000第三，2003年12月底:借 :财务费用 155 000 贷 :应付债券一债券折价 5 000 应付利息 150 000第四，2004年初:借 :应付债券一债券面值 5 000 000应付利息 150 000贷 :银行存款 5 150 0006.A 公司在2003年实际发放工资元，核定的全年计税工资为元;年底确认国债利息收人8000元;支付罚金4000元;公司采用直线法计提固定资产折旧、年折旧额为45000元，税法规定按年数总和法计

32、提折旧、年折旧额为57000元。A公司利润表上反映的税前会计利润为元，所得税率是33%。假设该公司当年无其他纳税调整事项。要求计算2003年度A公司的下列指标:（1）.本年度的应纳税所得额及应交所得税;（2）分别按应付税款法、纳税影响会计法计算本年度的所得税费用。解：(1) A公司2003年的应纳税所得额=6000080004000-120001 044 000( 元 ) 本年应交所得税=33% = (元) （2）应付税款法下，A公司本年所得税费用=本年应交所得税=元 纳税影响会计法下，纳税的时间性差异对所得税的影响金额(57 000 一 45 000)33% = 12 00033 % = 3

33、960 ( 元 )故本年所得税费用=+3960=(元)甲企业的有关资料如下:(1)2003年度的利润表有关资料: 净利润元 折旧费用60000元处置固定资产收益40000元 出售短期投资损失17500元(2)2003年12月31日资产负债表有关资料:年初数(元) 年末数(元)应收票据 存货 待摊费用 5000 10000应付账款一货款 58500 未交税金一增值税 50000 一 所得税 40000 30000要求:根据上述资料，运用间接法计算甲企业本年度经营活动产生的现金流量净额(列表或列算式均可)。净利润 200 000元加:固定资产折旧 60 000元出售短期投资损失 17 500元存货

34、的减少 50 000元应付账款的增加 109 000元应收票据的减少 58 500元应付税金的增加 40 000元减 :处置固定资产收益 40 000元待摊费用的增加 5 000元经营活动产生的现金流量净额 490 000元7.Z公司( 增值税一般纳税人、经营产品适用17% 的增值税) 12月发生部分业务如下，要求编制会计分录(写出总账科目即可) :(1)以银行存款支付公司因对环境污染整治不力被判的罚款5万元。（借:营业外支出50000贷:银行存款50000） (2)对外进行长期股权投资转出产品一批，售价30万元、成本18万元。该项交易具有商业实质。(借: 长期股权投资351 000 贷：主营

35、业务收入 应交税费51 000 同时:借:主营业务成本 贷：库存商品 ) (3) 试销新产品一批，售价20万元，成本12万元。合同规定自出售日开始2个月内购货方有权退货，目前Z公司尚不能合计估计退货率。发票已开并发货，货款尚未收到。对销项增值税: 借:应收账款34000 贷:应交税费34000 对发出商品: 借:发出商品120 000 贷：库存商品120 000）(4) 按面值1 500万元发行债券一批，期限2年、利率5%，款项已收妥并存入银行。发行费用略。借: 银行存款15 000 000 贷:应付债券15 000 000）(5) 用银行存款支付职工薪酬15万元， 同时代扣个人所得税2万元。

36、（借: 应付职工薪酬170 000 贷:银行存款150 000 应交税费20000）(6) 用银行存款支付诉讼费35 000 元。（借: 管理费用35 000 贷:银行存款35 000） (7) 委托某证券公司发行普通股股票600 000股，按协议证券公司从发行收入中直接扣取2% 的手续费。股票每股面值1元，发行价格为每股2元。（借: 银行存款 贷:股本600 000 资本公积576 000）(8) 与丙公司达成债务重组协议，Z公司用一批自产家电抵付前欠丙公司货款700 000元。该批家电账面价值300 000元、公允价值450 000元、未计提减值准备。除增值税外，其他相关税费略。（借: 应

37、付账款700 000 贷:主营业务收入应交税费76 500 营业外收入173 500 同时:借:主营业务成本300 000 贷:库存商品300 000）(9) 结转本年实现的净利润5 000万元。（借: 利润分配50 000 000 贷:本年利润5 ）8. H公司2011年度有关损益类账户累计发生额如下:主营业务收入 (贷方) 12 000 万元 其他业务收入 (贷方) 1 500 万元主营业务成本 (借方) 6 500 万元 其他业务成本 (借方) 1 000 万元营业税金及附加(借方) 20 万元 销售费用 (借方) 200 万元管理费用 (借方) 1 571 万元 财务费用 (借方) 4

38、15 万元资产减值损失 (借方) 309 万元 投资收益 (贷方) 315万元营业外收入 (贷方) 500 万元 营业外支出 (借方) 197万元所得税费用 (借方) 1 103 万元公司年初有未分配利润2 000万元，年末按本年净利润的10%提取法定盈余公积，本年度未向投资者分配现金股利。要求计算H公司2011年度的下列指标(列示计算过程) :解：(1)营业收入主营业务收入其他业务收入12 0001 50013 500万元(2) 营业成本主营业务成本其他业务成本6 5001 0007 500万元(3) 营业利润营业收入营业戚本营业税金及附加销售费用管理费用财务费用资产减值损失+投资收益13

39、500 7 50020-2001 5714153093153800万元(4) 利润总额= 营业利润+ 营业外收入营业外支出3 8005001974 103万元(5)净利润= 利润总额所得税费用4 1031 1033000万元(6) 年末未分配利润年初未分配利润本年净利润年末提取法定盈余公积20003 0003004 700万元9. T 公司2011 年度的有关资料如下:全年实现税前利润1 000万元。本年度确认的收支中， 有购买国债的利息收入20万元，税款滞纳金8万元，存货年初采购成本1 00万元、未计提减值准备，年末计提减值准备5万元。公司的所得税费用采用资产负债表债务法核算，所得税税率为率

40、为25%，递延所得税年初余额为0元；其他纳税调整事项。本年1 11月份T公司已预交所得税200万元。要求根据上述资料:(1)计算T公司2011年度的纳税所得额、应交所得税额、年末的递延所得税资产或负债(列示计算过程) ;(2) 编制T 公司111 月( 按预交总额) 列支所得税费用与预交所得税的会计分录;(3)编制T公司年末确认递延所得税与应补交所得税的会计分录。解：(1)T 公司2011 年有关指标的计算如下：年纳税所得额1 0002085993万元年应交所得税99325% 248.25万元年末存货确认递延所得税资产525%1.25万元(2 )l 11 月列支所得税费用的会计分录:借:所得税

41、费用 2000 000 贷:应交税费 2000 000111 月预交所得税时:借:应交税费 2 000 000 贷:银行存款 2 000 000 (3) 年末确认递延所得税资产1.25万元，年末汇算清缴时应补交所得税48.25(即248.25200)万元:借:所得税费用470 000 递延所得税资产12 500 贷:应交税费482 50010. 2011年1月2日K公司销售产品一批，售价(不含增值税)400 万元。营销条件如下:条件一.购货方若能在1个月内付款，则可享受相应的现金折扣,具体条件为2/10，1/20、n/30。条件二:购货方若3个月后才能付款，则K公司提供分期收款销售。约定总价款

42、为480万元，2年内分4次支付( 6个月一期、期末付款、每次平均付款120万元。本题销售业务所发生的增值税略。要求:根据营销条件一，采用总额法计算并填妥下表中与上项销售业务相关的各项指标。 K 公司销售收入确认与收款计算表 单位: 元 (2)根据营销条件二， 计算确定上项销售的主营业务收入金额。解：(1)根据营销条件一，K公司发生的各项指标的计算结果如下表所示。K 公司销售收入确认与收款计算表 单位: 元收款日 确认销售收入 现金折扣 支出实际收款2011.1.8 4 000 000 80 000 3 920 000 2011.1.16 4 000 000 40 000 3 960 000 2

43、011.3.9 4 000 000 4 000 000(2)根据营销条件二， 计算确定上项销售的主营业务收入金额=400 万元(2分)11. 2009年12月底甲公司购入一项设备并投入使用，原价15万元，预计使用5 年， 元残值，采用双倍余额递减法计提折旧。税法规定该种设备采用直线法折旧，折旧年限同为5年。2011 年末，根据债务重组协议，甲公司将该设备(公允价值与账面价值相同，增值税率17%) 抵偿前欠某公司的货款10万元。要求(有关计算请列示计算过程) :(1)分别采用直线法、双倍余额递减法计算该项设备2010年、2011年度的折旧额;(2) 计算2011年末该项设备的账面价值与计税基础;

44、(3) 编制2011年末甲公司用该设备抵债的会计分录。解： (1) 2010年度:采用直线法折旧，年折旧额150 000 5 = 30 000元( 2分)采用双倍余额递减法折旧，2010年折旧额15 0 00040%60 000元(2分)2011年折旧额90 00040%36 000元 (2)2011年末:该项设备的账面价值原价150 000会计累计折l 日(60 000十36 000)54 000元(2分)该项设备的计税基础=原价150 000 一税法累计折旧30 OOO290 000 元(2 分)(3)2011年底公司用设备抵债时，应视同销售交增值税9 180元、即54 00017% 。借:应付账款100 000累计折旧96 000贷:固定资产150 000应交税费9 180营业外收入36 820 (3 分)12. H 公司2010年有关资料如下:(1)2010年12月31日部分账户余额如下: