会计实务税务常见问题解贴答汇总.doc

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1、我是学会计的!考到什么程度才能当出纳? 我现在是中专!然后,念大专! 我想当出纳!要考那些?要到什么学位?从事出纳工作只要有会计证即可，您中专毕业时，参加全省的会计证考试，然后就可以应聘到企业从事出纳工作了，这里附一份出纳工作职责您可以参阅一下本职: 办理现金收付,支票手续和银行结算业务 工作职责与任务: 职责一 职责表述:负责现金收付,银行结算和记帐 工作 任务 负责审核收付款凭证,按规定办理款项收付业务;做好库存现金管理 定期盘点现金和核对银行存款对帐单,并编制银行存款余额调节表 建立健全出纳各种帐目,及时序时登记现金和银行存款日记帐,做到日清月结 定期核对现金日记帐与总帐,保证帐帐,帐款

2、相符 职责二 职责表述:办理支票手续和工资发放 工作 任务 负责执行支票管理制度. 负责复核员工工资表,保证及时正确发放公司员工薪酬 职责三 职责表述:办理外币支付,银行结算和记账 工作 任务 支付各种外币费用,支付进口及代理进口货款 处理外汇各类银行单据 根据外汇各类凭证制单 登记外汇银行存款日记账 每月编制外汇银行存款余额调节表 及时答复业务员的各种询问 出国人员费用核定 职责五 职责表述:财务经理交办的其他工作 权力: 对不符合财经法规和财会制度的原始凭证的拒绝入帐和支付现金权 工作协作关系: 内部协调关系 公司其他部门 外部协调关系 银行,外管局 任职资格: 教育水平 中专以上 专业

3、会计专业 培训经历 会计基础培训 经验 1年以上工作经验 知识 掌握会计基础知识,了解一定的财务管理知识,外贸进出口业务及相关的政策法规 技能技巧 能够熟练使用计算机和财务软件,熟练使用英语 具有网络的基本知识 个人素质 具有判断与决策能力,人际能力,沟通能力,计划与执行能力 其它: 使用工具/设备 计算机,计算器,一般办公设备(电话,传真机,打印机,Internet/Intranet网络,文件柜) 工作环境 办公室 工作时间特征 正常工作时间,偶尔需要加班 所需记录文档 现金和银行存款日记帐,银行存款余额调节表,工资表等 考核指标: 出纳工作准确度,记帐工作及时性,重要任务完成情况 考勤,服

4、从安排,遵守制度 判断与决策能力,人际能力,沟通能力,计划与执行能力,专业知识技能 企业当年无收入如何计算招待费扣除? 问：新成立的房地产企业当年没有收入,那当年发生的招待费是否可结转下年按比例在税前扣除？答：招待费的计算扣除，国家税务总局的文件是按销售收入的一定比例计算扣除。但是没有规定在没有收入的年度，招待费的扣除问题。各地在实际执行中一般会有自己的具体措施。比如，江苏省国家税务局关于企业所得税若干具体业务问题的通知苏国税发200497号规定，房地产企业业务招待费的扣除可比照房地产开发企业广告费和业务宣传费的规定执行。即新办房地产开发企业在取得第一笔开发产品销售收入之前发生的，与建造、销售

5、开发产品相关的业务招待费，可无限期结转以后年度，按规定的标准扣除。浙地税发2003132号也是如此。您可以就该问题查询您所在地的省级税务机关的政策，也可以直接咨询您所在地的主管税务机关。为其他企业单位代收代付款项是否涉及增值税 问：如我企业代其他企业或个人（以下简称：乙方）向另一企业（以下简称：丙方）购买货物,我企业先代乙方垫付资金给丙方,我企业做账 借：其他应收款贷：现金 后附发票复印件,发票的抬头为乙方,我企业将发票和货物给乙方,乙方付款给我企业 ,企业做账借：现金 贷：其他应收款 后付收据开具给乙方,这种是否应作为委托代销业务处理,涉及增值税？答：上述您单位代垫了资金，属于自己购进货物，

6、然后转交给委托方，要依法征收增值税。根据财政部 国家税务总局关于增值税、营业税若干政策规定的通知（财税字199426号）规定，代购货物行为,凡同时具备以下条件的,不征收增值税；不同时具备以下条件的,无论会计制度规定如何核算,均征收增值税。（1）受托方不垫付资金；（2）销货方将发票开具给委托方,并由受托方将该项发票转交给委托方；（3）受托方按销售方实际收取的销售额和增值税额（如系代理进口货物则为海关代征的增值税额）与委托方结算货款,并另外收取手续费。会议费发票明细中包含餐费是否可以直接记入会议费作为税前列支?问：请问：对方单位开具的会议费发票,后附明细中包含餐费,此部分餐费是否可以直接记入会议费

7、作为税前列支。另外我公司员工出差发生的餐费现记入业务招待费,是否可以直接记入差旅费作为税前列支呢？答：1.一般是可以作为会议费直接在税前列支，但要注意，会议费证明材料应包括：会议时间、地点、出席人员、内容、目的、费用标准、支付凭证等。2.出差发生的餐费是差旅费的组成部分，是可以据实列支的，不需要通过业务招待费体现，毕竟是自己公司的员工吃饭。如果公司员工在外地请业务单位人员就餐，那么要作为业务招待费来处理的。以上答复仅供参考。劳务公司如何纳税和开具发票 1问：请问老师：我公司的工人是从劳务公司找的，工人工资直接付给劳务公司，劳务公司给我单位出具什魔様的票据，劳务公司都缴纳哪些税？税率是多少？答：

8、劳务公司属于经人事局批准的从事人事、劳务等中介活动的企业单位。主要提供服务业中的代理劳务，依法征收5的营业税，作为一个公司，可能会涉及营业税、车船税、土地使用税、印花税、房产税，企业所得税等。劳务公司代用工单位安排劳动力，实际上赚取的是代理费用，转付的工资社保等不属于劳务公司的收入，这些会转付给职工和社保局，并取得工资单和社保机构出具的缴款的凭据。发票开具服务业的发票。2问：“ 劳务公司代用工单位安排劳动力，实际上赚取的是代理费用，转付的工资社保等不属于劳务公司的收入”,那么劳务公司的营业税应纳税所得额应如何计算呢？答： 您好！根据“财政部、国家税务总局关于营业税若干政策问题的通知 财税200

9、316号”之规定（十二）劳务公司接受用工单位的委托，为其安排劳动力，凡用工单位将其应支付给劳动力的工资和为劳动力上交的社会保险（包括养老保险金、医疗保险、失业保险、工伤保险等，下同）以及住房公积金统一交给劳务公司代为发放或办理的，以劳务公司从用工单位收取的全部价款减去代收转付给劳动力的工资和为劳动力办理社会保险及住房公积金后的余额为营业额。通俗来说，是余额为计税依据，转付的保险等不作为营业额的。3问： 那么请问如果一般性的公司（非劳务公司）应客户的要求借调本公司的某些员至该客户公司工作,客户支付借调员工的工资及应付的社会保险,那么该一般性公司是否也可以开具发票给客户,并且可以不交纳营业税呢,因

10、为该一般性公司并未因此而赚取任何的收益,只是在一定期间将本公司员工借调给其他公司使用。这样理解对吗？答： 1.对于您所提到的问题，属于非常特殊的情况，在实务中是不经常见到的。2.如果贵司发生了相关的业务，贵司本身又不属于“劳务公司”，也就是没有代理的资格，在工商局方面来看是，超范围经营，会被适当的罚款 3.从税务上来讲，你没有列支收入，税务机关所以会参照劳务公司的情况来核定收入，这样会对企业纳税上非常不利的。请问企业期货业务有哪些税收政策？（包括流转税和企业所得税等）答：从事期货的企业有2类：一律是期货交易所和期货经纪公司，要缴纳主要税种营业税和企业所得税；另外一类企业是除交易所和期货经纪公司

11、以外的其他企业，此类企业要缴纳营业税或增值税和企业所得税。提供期货业务的相关政策文件如下：国家税务总局关于印发增值税若干具体问题的规定的通知国税发1993154号国家税务总局关于下发货物期货征收增值税具体办法的通知国税发1994244号国家税务总局关于中国郑州商品交易所销售出口货物开具税收缴款书的批复国税函1999201国家税务总局关于加强证券交易所得企业所得税征收管理问题的通知国税发1995078号国家税务总局关于增值税一般纳税人期货交易进项税额抵扣问题的通知国税发200245号财政部 国家税务总局关于资本市场有关营业税政策的通知财税2004203号国家税务总局关于期货经纪公司缴纳企业所得税

12、问题的通知国税函2005104号上述仅供参考！个税的规划-如何少交个税 现在公司里大多给职工的工资是按年薪来计算的，这样就可以让我们跟老板沟通谈好自己的报酬的同时，可以规划一下自己工资薪金的个税问题了。年薪是月工资总和及年度间奖金、年终奖的合计数。我们先简约的论述一下：当年薪为60000时，我们如何建议公司给自己工资及年终奖呢？1、如果全部按月发放，则每月工资为5000，个税合计为W=（5000-1600）*15%-125*12=4620元2、如果月工资为2500,年终奖为30000,个税则为W1=（2500-1600）*10%-25*12=780元年终奖30000/12=2500,适用税率为

13、15%W2=30000*15%-125=4375W=W1+W2=51552、如果月工资为3500,年终奖为18000,个税则为W1=（3500-1600）*10%-25*12=1980元年终奖18000/12=1500,适用税率为0%W2=18000*10%-25=1775W=W1+W2=3755我们通过这样简单的例子就可以看出个税的差别了，我们还可以总结出年薪为60000时，工资定在3000-3600对我们很有利，个税都是3755元，你也可以规划一下的工资了，并向老板提出建议公司的网络广告费用计哪个科目(发票是服务费)? 象百度公司的广告费,但是发票开的是服务费;新网开的网络服务费,都如销售

14、费用吗,可以算广告费吗?放广告费的话,建议重开,不然的话可以放在管理费用里.问题一：以权益结算和现金结算的股份支付，到期不满足可行权条件的，不能行权，之前确认的成本、费用是否能够转回呢？名师解答：不能转回，因为企业已经收到职工或其他方提供的服务，所以在这种情况下成本不能再调整，如果需要再调整就是调节利润，这是不允许的，以后只能通过取消或结算方式完成，这个内容从成本费用来讲不能转回。问题二：怎样理解产品质量保证对企业而言是或有事项，确认为预计负债？名师解答：固定资产折旧中固定资产原值是确定的，而产品质量保证首先是符合预计负债三个条件：第一，现时义务；第二，很可能发生；第三，金额能可靠计量，在这种

15、情况下完全符合或有事项准则规定，所以准则中明确规定产品质量保证是属于十三号准则规范内容，所以确认预计负债。问题三：对企业境外经营财务报表进行折算时，所有者权益项目除“未分配利润”项目外，其他项目采用发生时的即期汇率折算，而教材和练习题中对当期盈余公积的计提采用的是平均汇率，是否矛盾？名师解答：没有矛盾。提取盈余公积是属于所有者权益变动表项目，利润表折算汇率与提取盈余公积是相同的，可以采取发生日的即期汇率折算，也可以采用平均汇率折算。问题四：教材317页例题17-3漏记折旧费用，为何调整递延所得税资产，而不是调减应交税费应交所得税？名师解答：这道例题漏提了折旧，并不是日后期间发现报告年度差错。教

16、材中调递延所得税资产是不对的。问题五：编制合并财务报表，按照权益法调整长期股权投资，调整子公司的净利润时，是否需要考虑所得税的影响？名师解答：考试时看题目要求，教材中题目是明确告诉大家不考虑所得税，从理论上讲应该考虑所得税，但是教材中是不考虑的，考试中只能遵循教材。问题六：在对商誉进行减值测试的时候是否一定要做第一步不包含商誉的减值的处理，再做包含商誉的减值的处理呢？名师解答：第一步主要是确认可辨认净资产的资产组是否发生减值，如果可辨认净资产的资产组发生减值，这部分减值应该由该资产组中的各项资产来分摊，而不能直接全部让商誉来分摊；所以如果不做一步，就可能掩盖了这部分可辨认净资产组的减值损失，全

17、部认为是商誉发生的减值，这样会高估资产组的价值，而低估商誉的价值。所以必须进行第一步不包含商誉的减值测试。问题七：对于差错更正中所得税的影响什么时候调整应交所得税，什么时候调整递延所得税？名师解答：差错更正如果是当年发现当年差错一般不调所得税，如果是日后事项发现报告年度中的差错的，要调所得税。调所得税时应注意：一，涉及到暂时性差异的一定要调递延所得税。应交所得税调整前提条件一定是要涉及到损益，收入少确认了就补交所得税。问题八：对于售后回购业务，回购价格高于售价的具有融资性质情况下，回购时导致销项税额小于进项税额，是否可以合理避税？名师解答：这种情况属于正常的会计处理，从业务处理方式看也是可以少

18、交增值税的。问题九：日后调整事项一章中，例题18-4答案中关于所得税的处理是否正确，考试时如何处理。名师解答：教材例题是不对的。问题十：或有负债和或有事项的确认问题？名师解答：预计负债同时满足三个条件时才能确认为预计负债，否则是或有负债。问题十一：怎样把教材整体知识点串连？名师解答：必须是在听完全部课程的基础上才能把知识点串起来。问题十二：长期股权投资引起的成本法转权益法是不是政策变更；股份支付与财务报告这两章有没有出大题的可能性；可供出售金融资产持有期间确认利息的时候投资收益是按账面价值还是按摊余成本计算？名师解答：长期股权投资无论谁转谁，都不属于政策变更，属于采用新政策；股份支付与财务报告这两章有可能出大题；可供出售金融资产如果是债券在没有提减值的情况下是摊余成本乘以实际利率计算投资收益，这里的摊余成本不包括公允价值变动。如果是持有至到期投资提完减值后投资收益是现值乘以实际利率计算