银行与证券会计比较.doc

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1、银行会计与证券会计的比较姓名： 学号： 班级：2011级会计5班一、银行会计和证券会计含义1.银行会计（1）银行：是经营货币信用的经纪机构，其主要经济活动是运用货币这一种特殊形式，筹集、融通和分配资金。银行经营的基本业务活动主要包括吸收存款、发放贷款、办理储蓄、转账结算、现金收付、经理国库、票据贴现、现金银行、外汇买卖、信托租赁等。银行经营的业务，绝大部分是货币资金的收、付或返回，即货币资金运动。它既没有工、农、商等企业的经营资金循环周期内容，也不同于预算单位资金收、支、领、报的单一货币收付工程。在工、农、商等产业部门，各企业从事的经营业务活动与财务活动往往是分离的，如工业企业的产品生产由生产

2、部门负责，财务活动则有财会部门负责。而银行不同，由于它的经营对象本身就是货币，各项业务活动的直接结果大部分是引起货币资金的增减变动，因而银行的经济活动主要表现为财务活动。（2）银行会计：银行会计反映的内容主要是吸收公众存款、发放贷款、办理结算等业务。存款和贷款是货币资金的借贷活动，它是实质的资金流动，但随着实际资金流动的，并非资金所有权的转移，而是资金使用权的暂时让渡，而且存款的吸收与偿还、贷款的发放与收回引起货币资金的实际流动，起本体（本金）的价值（货币金额）是始终不变的，额其增值部分则统一采取利息的形式，即吸收存款必须支付利息，发放贷款将取得利息收入，存款和贷款之间的利息差额，形成银行企业

3、存放款业务经营利润的来源。2证券会计（1）证券：证券是一种用于反映法律行为的结果的证明或设定权利为目的的书面凭证。证券有广义和狭义之分，广义的证券包括以下三类：证据证券、有价证券和所有权证券。（2）证券公司：是专门从事有价证券买卖的法人企业。分为证券经营和登记公司。（3）证券会计：证券会计反映的内容主要是证券的发行与交易业务。证券公司开展的证券业务主要是债券、股票等证券的发行与买卖活动。债券、股票都有票面金额（面值），它实际上是一种虚拟的资金，只是存在于实际资金之外的一种资金形式，它不能真实地反映实际资金价值。因此，不仅要反映证券运动的实际资金流动，而且要反映其虚拟资金的流动；既要反映证券的实

4、际价值，又要反映其面值。证券公司自营证券买卖和采用承购包销方式代理发行证券业务的收益，由者证券购入价与卖出价的差价收入构成；额代理证券买卖、兑付等业务的收益，则由代理业务的手续费构成。此外，证券公司自营和代理的证券业务，有的在公司柜台进行交易、大量的则应到证券交易所进行交易，其业务内容及会计处理也有差别。二、分类1银行分类：（1）中央银行如中国人民银行、美联储、英格兰银行。（2）监管机构如银行业监督管理委员会，简称银监会。（3）自律组织如中国银行业协会。（4）银行业金融机构包括政策性银行、大型商业银行（工、农、建、中、交）、全国性股份制中小型商业银行（招商、中信、浦发、民生、兴业、光大、华夏、

5、广发、深发、浙商、渤海、晋商、恒丰）、城市商业银行、农村金融机构（信用社）、中国邮政储蓄银行、外资银行、非银行类金融机构（小额贷款公司等）、村镇银行。2证券分类：证券有广义和狭义两种概念。广义的证券包括商品证券、货币证券和资本证券。属于商品证券的有提货单、运货单、仓库栈单等。货币证劵主要包含两大类：一类是商业证券；另一类是银行证券。狭义的证劵即指资本证券，在日常生活中人们通常把狭义的证券直接称为有价证券。它包括股票、债券及其衍生品种如基金证券和可转换证券等。（1）证券公司的业务范围包括：自营或代理证券买卖业务，代理证券还本付息和红利支付，证券的代理保管和见证，接受委托办理证券的登记和过户，证券

6、投资咨询等。1）自营证券，按其经营形式可分为柜台自营证券买卖和证券交易所自营证券买卖两种。2）代理买卖证券，分别为：公司柜台交易和证券交易所交易。（2）证券公司按经济形式金额分为：独资公司和股份制公司。（3）从证券经营公司功能分类，可分为：1）证券经纪商。代理买卖证券的证券机构，接受投资人委托、代为买卖证券，并收取一定手续费即佣金。2）证券自营商。即综合型证券公司，除了证券经纪公司的权限外，还可以自行买卖证券的证券机构，其资金雄厚，可直接进入交易所为自己买卖股票。如国泰君安证券。3）证券承销商。以代销或包销形式帮组发行人发售证券的机构。如中信证券。三、主要的账户设置1.银行会计账户设置银行企业

7、办理存贷款业务，一般应设置“存放中央银行款项”、“存放同业”、“应收利息”、“贷款”等资产类账户和负债类的“吸收存款”、“同业存放”、“应付利息”账户以及损益类的“利息收入”、“利息支出”等账户进行核算。2.证券会计账户设置资产类账户：“结算备付金”、“交易性金融资产”；负债类账户：“代理买卖证券款”、“代理承销证券款”（证券和银行共用）、“代理兑付证券款”（证券和银行共用）；损益类账户：“利息收入”、“利息支出”。四、业务1财政业务涉及银行(1)人行 中国人名银行（简称央行或人行）是我国的中央银行，其主要职能：接收财政额度划款清算通知单、与代理银行进行清算、与财税库银系统交换输入数据（2）代

8、理银行一家银行(代理)拥有其他银行（委托人）存款并对那些委托银行提供支付和其他服务的一种协议。在财政业务中，代理银行特指代理财政业务的商业银行。其主要业务包含：负债业务、资产业务、支付结算业务、资金清算业务、外汇业务、中间业务、金融机构往来业务等。（3）代收银行 财政执收单位的收费、罚款由商业银行的分支机构代收代缴，代理财政执收业务的银行，一般是国有或国有控股商业银行分支机构。2证券业务范围(1)证券经纪（2）证券投资咨询（3）与证券交易、证券投资活动有关的财务顾问（4）证券承销与保荐（5）证券自营（6）证券资产管理（7）其他证券业务 证券公司经营上述第（1）项至（3）项业务的，注册资本最低限

9、额为人民币5000万元；经营第（4）项至第(7)项业务之一的，注册资本最低限额为人民币1亿元；经营第（4）项至第(7)项业务中两项以上的，注册资本最低限额为人民币5亿元。五、会计核算银行业务分类与会计处理1.银行会计的特点：（1） 业务活动和会计核算的统一性（2） 反映资金活动情况的全面性（3） 会计核算方法的多样性（4） 会计资料提供的及时性2银行账务处理程序与每日账务核对流程图见下面：3存款业务的核算：单位存款业务的核算和储蓄存款业务的核算4贷款业务的核算：（1）银行的贷款按贷款期限划分，可分为短期、中期和长期贷款（2）按贷款的对象划分，可分为单位贷款和个人贷款（3）按贷款的保障程度划分，

10、可分为信用贷款、担保贷款和票据贴现（4）按贷款的质量可分为正常、关注、次级、可疑和损失五类贷款（后三类为不良贷款）5抵债资产的核算（抵债资产就是商业银行依照法定程序取得的，债务人用于偿还银行债务的非货币性资产。）6支付结算业务的核算7商业银行资金清算业务的核算8金融机构往来的核算9损益及所有者权益的核算10年度决算（1）年度决算报表的种类银行决算报表是综合反映银行全年财务状况和经营成果的书面文件，是会计核算工作的结果，是银行经营活动的定期总结。银行会计报表向使用者提供银行的综合信息，全面反映企业某一会计期间的财务状况和主要经营情况。在银行会计信息中，最主要、最重要的来源是银行会计报表。因此，编

11、制时应做到真实可靠、全面完整、编报及时。银行现行的决算报表是由会计报表、会计报表附注和财务情况说明书组成。（2）年度决算报表的编制1）资产负债表资产负债表示总括反映商业银行一定时期期末全部资产、负债和所有者权益及其构成情况的会计报表。它根据“资产=负债+所有者权益”这一会计恒等式，按照一定的分类标准排列而编制的。它能够反映银行各项资产、负债和所有者权益的增减变动以及各项目之间的相互关系，据以了解银行掌握的经济资源的总量及其分布与结构，检查信贷资金来源的渠道及其构成，并为分析银行各项业务，预测未来财务状况和发展前景提供信息。2）利润表利润表是反映银行一定会计期间的经营成果的会计报表。编制本表的目

12、的是为了考核银行利润（亏损）计划的执行结果，分析盈亏增减变动的原因。3）现金流量表现金流量表是反映银行在一定会计期间内经营活动、投资活动和筹资活动等产生的现金流入和现金流出情况的会计报表。银行编制现金流量表时按规定采用直接法，即通过现金收入和支出的主要类别反映来自银行经营活动的现金流量，一般是以利润表中营业收入为起算点，调整与经营活动有关的项目的增减变动，然后计算出经营活动的现金流量。同时要求在现金流量表附注中披露将净利润调节为经营活动现金流量的信息，也就是用间接法即本期净利润为起算点，调整不涉及现金的收入、费用、营业外收支以及有关项目的增减变动，据此计算出经营活动的现金流量。4)所有者权益变

13、动表5)报表附注主要内容如下：1.商业银行的基本情况2.财务报表的编制基础3.遵循企业会计准则的声明4.重要会计政策和会计评估5.会计政策和会计评估变更以及差错更正的说明6.报表重要项目的说明7.或有事项8.资产负债表日后事项9.关联方关系及其交易10.风险管理证券业务核算代理买卖证券业务核算：1.包括代理客户买入证券、代理客户卖出证券、代理客户买入、卖出证券业务（证券公司接受客户委托通过交易所既买入一种证券，同时又卖出另一种证券，证券公司按交易总额的不同进行处理。）2.代理认购新股3.证券公司代理配股派息自营证券业务核算：自营证券业务是金融企业为本单位买卖证券、赚取差价收入并承担相应风险的业务。主要有：自营买入证券、自营证券配股派息、自营认购新股、自营卖出证券。证券承销业务核算：证券承销业务是指在证券发行过程中，证券公司接受发行人的委托，代理发行人发售各类证券的业务。如代国家发行国库券、国家重点建设债券，代企业发行债券、股票和基金等。证券公司的证券承销业务分为三类型：全额包销、余额包销、代销。