《会计基础》(复习资料)1-3章.doc

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1、2012年下半年会计从业资格会计基础复习资料第一章 总 论一，考试题型 单选， 多选 判断二，重点难点：掌握会计的概念 基本职能 会计的对象 会计核算的具体内容 会计的基本假设 会计核算的基础 三，考点：1、会计：是以货币为主要计量单位，反映和监督一个单位经济活动的一种经济管理工作2 、会计的基本特征：(1) 会计以货币为主要计量单位(2) 会计拥有一系列的专门方法(3) 会计具有核算和监督的基本职能(4) 会计的本质就是管理活动3、会计的职能会计职能是指会计在经济管理过程中,客观上具有的功能基本职能 核算职能(反映)(核算和监督)核算职能(反映)是会计最基本的职能.是以货为主要计量单位,通过

2、 确认、 记录 计量 报告 等环节,对经济活进行记账、算账、报账,为各方提供会计信息的功能监督职能在核算的同时,对经济活动的真实性、合法性、 合理性进行审查其他职能预测经济前景、参与经济决策、评价经营业绩等核算和监督职能的关系: 会计核算是会计监督的基础; 监督是核算的质量保证.4、 会计对象 (1) 会计对象 是指核算和监督的确内容,即能以货币表现的经济活动,又称: 价值运动或资金运动 (2)资金运动的三个过程:资金的投入 资金的运用 (循环与周转) 资金退出 资金的投入:包括所有者投入的资金和债权人投入的资金 资金的运用 : 分为供应 生产 销售三个阶段 资金的退出:包括偿还各项 上交各项

3、税金 向投资者分配利润 按法定程序减少注册资金.5、会计核算的具体内容包括7个:(1) 款项和有价证券的收付款项是作为支付手段的货币资金,包括:现金 银行存款 和视同现金和银行存款银行汇票存款 本票存款 信用卡存款 信用证存款 外埠存款 等有价证券是指表示一定财产拥有权或支配权的证券, 如 国库券 股票 企业债券等 （2）财物的收发、增减和使用。财物是财产物资的简称，包括存货和固定资产。 （3）债权债务的发生和结算 债权是企业收取款项的权力。包括应收和预付款项 债务是现时义务，包括借款、应付、预收款项等。（4）资本的增减（5）收入、支出、费用、成本的计算（6）财务成果的计算和处理。具体表现为盈

4、利或亏损。一般包括利润的计算、利润分配或亏损弥补等 （7）需要办理会计手续、进行会计核算的其他事项。6、会计基本假设是会计确认、计量和报告的，是对会计核算所处时间、空间环境所作的合理设定。是进行会计核算时必须明确的前提条件。包括四项：会计主体、持续经营、会计分期、货币计量。（1）会计主体：指核算和监督的特定单位或组织，是会计确认、计量和报告的空间范围 会计主体与法律主体并非是对等的概念 一般来说法人可以作为会计主体，但会计主体不一定是法人。 会计主体可以是独立的法人，也可以是非法人。可以是一个企业，也可以是企业内部的特定部分。(如 分公司 子公司)可以是一个单一的企业,也可以是企业集团(2 )

5、持续经营:在可预见的将来,会计主体将按当前的规模和状态持续经营下去,不会停业,也不会大规模削减业务.会计核算必须以持续经营为前提 会计人员可以在持续经营的基础上选择会计原则和会计方法.(3)会计分期(会计期间):是指一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的长短相同的期间,以便分期结算账目和编制财务会计报告.分为:年度和中期. 中期指:半年度、季度、和月度。(4)货币计量:会计核算过程采用货币统一计量,核算应以人民币为记账本位币,也可以选择人民币以外的货币进行核算,但对外提供财务报表时应折算为人民币.7、会计核算的基础主要包括两种：权责发生制、收付实现制。 （1）权责发生制：凡是当期实现

6、的收入和已经发生或应当负担的费用，无论款项是否收付，都应当作为当期的收入和费用；凡是不属于当期的收入和费用，即便款项已当期收付，也不能作为当期的收入和费用。 （2）收付实现制：以收到或支付的现金作为确认收入和费用的依据。第二章 会计要素与会计科目一、 考试题型：单选、多选、 判断二、 重点难点：掌握会计要素的确认、计量； 会计科目的概念及其分类。设置科目的原则、账户、账户和会计科目 的关系。三、考点： （一）会计要素会计要素：对会计对象的基本分类。是会计核算对象的具体化。是用于反映会计主体财务状况，确定经营成果的基本单位，作为财务报表的基本构件。会计六要素：资产、负债、所有者权益、收入、费用、

7、利润。反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益 反映财务状况的要素：资产、负债、所有者权益 反映经营成果的要素：收入、费用、利润。（1）资产：过去的交易、事项形成并由企业拥有或控制的资源，预期会带来经济利益的资源按流动性分为：流动资产（一年内或超过一年的一个营业周期）、长期投资 固定资产、无形资产和其他资产（2）负债：过去的交易、事项形成的现时义务，履行义务会导致经济利益流出企业。（3）所有者权益：等于资产减去负债后，由所有者享有的剩余权益，也称“股东权益”。 1）包括：实收资本 (股本)、资本公积、盈余公积、未分配利润（本年利润利润分配）盈余公积未分配利润统称留存收益（）收入：是指日常活动

8、中形成的，会导致所有者权益增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 收入是日常活动形成的、会导致所有者增加，与所有者投入资本无关的经济利益的总流入 所有者投入的资本不应确认为收入，直接记入“实收资本” 收入增加，利润会增加，即所有者权益增加（5）费用：是指企业在日常活动发生的、会导致所有者权益减少的，与向所有者分配利润无关的经济利益的总流出 包括：营业成本(主营业务成本和其他业务成本)和期间费用（管理费用、财务费用、销售费用）等费用在日常活动中发生的，营业外支出是损失，不属于要素中的费用与向所有者分利润无关，费用增加，利润减少，所有者权益减少（）利润：指企业一定期间的经营成果（包括：营业利

9、润、利润总额、净利润）会计要素的计量：会计计量属性包括历史成本、重置成本、可变现净值、现值、公允价值（）历史成本反映资产或负债过去的价值，重置成本、可变现净值、现值、公允价值反映的是现时成本或现时价值（）一般采用历史成本，采用重置成本、可变现净值、现值、公允价值计量的，应保证金额能够取得并可靠计量历史成本：取得或制造某项资产时实际支付的成本重置成本：按当前市场条件，重新取得同样的资产所需支付的成本可变现净值：预计售价减去进一步的加工成本和预计的销售税金、销售费用后的净值现值：对未来现金流量以恰当的折现率折现后的价值，考虑了资金的时间价值公允价值：在公平交易中，交易双方自愿进行资产交易或债务清偿

10、的金额 （ 二）会计科目 会计科目：是指对会计要素督具体内容进行分类核算的项目 会计科目的意义： 是复式记账的基础是编制记账凭证的基础为成本计算与财产清查提供了前提条件为编制财务报表提供了方便 会计科目的分类：（1）按提供信息详细程度及其统驭关系分两类：总分类科目明细分类科目总分类科目（一级科目）：进行总括分类，提供总括信息的会计科目明细分类科目（二级和三级科目）：提供更详细更具体信息的会计科目（）按归属的要素分六大类：资产类、负债类、所有者权益类、成本类（生产成本、制造成本、劳动成本）、损益类（损益表里的收入费用）、共同类会计科目4会计科目的设置原则包括三个：合法性原则、相关性原则、实用性原

11、则 （1）合法性原则： 设置的会计科目应当符合国家统一会计制度对于国家统一会计制度规定的会计科目，企业可以根据自身的生产经营特点，在不影响会计核算要求和财务报表指标汇总，以及对外提供报表的前提下，自行增设、减少或合并某些会计科目（2）相关性原则：设置会计科目应为提供有关各方所需要的会计信息服务，满足企业有关方面对其财务报告。（3）实用性原则：在合法性的基础上，应根据企业自身特点，设置符合企业实际情况的会计科目5账户：根据会计科目设置，具有一定格式和结构，用于分类反映会计要素增减变动流通情况及其结果的载体，设置账户是会计核算的方法之一6账户的分类：与科目的分类相同 (1)按提供信息详细程度及其统

12、驭关系分两类：总分类账户、明细分类账户。 账统驭和控制明细账，是明细账的统驭账户，明细账户从属于总账，是总账的从属账户 总分类账户是根据总分类科目设置的,只使用货币计量单位反映经济业务 明细分类账户是根据明细分类科目设置的,是对总账的具体化和补充说明,除用货币以外,必要时还用实物计量或劳动量计量单位从数量和时间上反映(2) 按归属的要素分为：资产类、负债类、所有者权益类、成本类、损益类等会计账户。（3）按账户与财务报表的关系分为：资产负债表账户、利润表账户 7、账户：(1) 、账户是根据会计科目设置的，具有一定的格式，用以反映经济业务增减变动情况及其结果的载体。他是以会计科目作为名称，同时又具

13、有一定的格式。(图结构). (2)账户与会计科目的区别:和联系:1)联系反映的内容相同,两者的口径一致、性质相同；科目是账户的名称；账户是根据科目设置的 2)区别 科目是账户的名称,没有格式和结构 账户具有一定的格式和结构第三章 会计等式和复式记账 一、考试题型 ：单选、多选、判断、综合题(总账和明细账登记 试算平衡表) 二、重点难点：会计等式 复式记账的概念、单式记账法的复式记账的优缺点、借贷记账法、记账规则、试算平衡的概念、种类和公式、会计分录的概念、分类和编制步骤、总账和明细账的关系、平行登记的概念和要求。 三、考点： （一）会计等式： 1、资产=负债+所有者权益，可简化为：资产=权益。

14、 是最基本的会计等式，是复式记账的理论基础，也是编制资产负债表的依据 2、收入-费用=利润 .是编制利润表的基础 3两个公式的关系:资产=负债+所有者权益+（收入-费用）（二）复式记账1、记账方法：是指在账簿中登记经济业务的方法。按记录经济业务方式不同，分为：单式记账法和复式记账法2、单式记账法：只在一个账户中进行登记的一种记账方法。其优缺点有：（1）记账手续简单（2）不能全面反映经济业务的来龙去脉（3）不能检查账户记录是否正确（4）是一种不科学的记账方法3、复式记账法：以资产与权益平衡关系为基础，对每笔经济业务在两个或两个以上相互联系的账户中登记的记账方法（1）复式记账优缺点有：每项经济业务

15、都要以相等的金额在两个或以上相互联系的账户中登记。可以全面清晰反映经济业务的来龙去脉也能全面系统在反映经济活动的过程和结果便于账户记录的结果进行试算平衡，以便进一步检查账户的正确性是一种科学的记账方法 （2）复式记账法主要有：借贷记账法、增减记账法、收付记账法。借贷记账法是世界通用，也是我国的法定记账方法。4、借贷记账法： 以借、贷为记账符号的一种复式记账法（1）记账符号：借、贷（2）记账规则：有借必有借，借贷必相等（3）借贷记账法的基础：资产=负债+所有者权益5、账户的结构：左方为借方，右方为贷方，哪方登记增加，哪方登记减少，要根据账户反映经济内容的性质来决定。对每个账户来说，余额只可能在账

16、户的一方：借方或贷方（1）资产类账户：增加金额记入借方，减少金额记入贷方，余额一般在借方。（2）权益类账户（负债、所有者权益）：增加金额记入贷方，减少金额记入借方，余额一般在贷方（3）收入类账户：与权益类结构相似，增加金额记入借方，减少金额记入贷方，期末一般无余额（4）费用（成本）类账户：与资产类结构相似，增加金额记入借方，减少金额记入贷方，期末一般无余额，如果有余额，期末余额在借方（5） 有关账户之间应借应贷关系称为账户间对应关系，对应关系的账户称为对应账户6、试算平衡：是指依据资产与权益的恒等关系以及借贷记账规则，检查所有账户记录是否正确的过程。包括两种方法：发生额试算平衡法和余额试算平衡

17、法（1）发生额试算平衡法：全部账户本期借方发生额合计=全部账户本期贷方发生额会计依据：“有借必有贷，借贷必相等”的借贷记账规则（2）余额试算平衡法：全部账户期初借方余额合计=全部账户期初贷方余额合计全部账户期末借方余额合计=全部账户期末贷方余额合计依据：“资产=负债+所有者权益”的恒等关系（3）试算平衡通过编制试算平衡表进行的，借贷不相等的说明账户记录一家有误。如果试算平衡，并不能说明账户记录就一定是正确，因为可能出现：漏记、重记某项经济业务、记错账户或颠倒记账方向等7、会计分录：指对某项经济业务标明其应借贷账户及其金额的记录（1）会计分录包括三个要素：会计账户、记账符号和发生金额（2）会计分

18、录的分类：简单会计分录、复合会计分录1）简单会计分录：只涉及一个账户借方和另一个账户贷方，即一借一贷的分录2）复合会计分录：由两个以上对应账户组成的分妹，即一借多贷、多借一贷、多借多贷的分录复合会计分录，可以分解为几笔简单会计分录，一般情况下不编制多借多贷的分录3）会计分录的编制步骤：分析经济业务涉及的哪类账户确定涉及到哪些账户，是增加还是减少确定记入哪个账户的借方，哪个账户的贷方 编制分录并检查是否符合记账规则8、总分类账户与明细分类账户的关系：（1）总分类账户对明细分类账户具有统驭控制作用（2）明细分类账户对总分类账户具有补充说明作用（3）总分类账户与其所属分类账户在总金额上应当相等9、平等登记：是指对所发生的每项经济业务都要以会计凭证为依据，一方面记入有关的总账，另一方面记入有关总账所属明细分类账户的方法10、平行登记要求做到：（1）所依据会计凭证相同（2）借贷方向相同（3）所属会计期间相同（4）记入总账的金额与记入其所属明细账的合计金额相等