2021年度个人所得税综合所得年度汇算工作介绍ppt课件.pptx

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1、2021年度个人所得税综合所得年度汇算工作介绍20222022年年2 2月月主要内容年度汇算到底是什么？我是否需要办理年度汇算？如何办理年度汇算？怎样操作个人所得税手机APP？一、年度汇算到底是什么？一、年度汇算到底是什么？1年度汇算与综合税制相伴而生，是年度汇算与综合税制相伴而生，是其实施的必要配套措施其实施的必要配套措施通过年度汇算可以更加精准地计算税通过年度汇算可以更加精准地计算税款，有利于保护纳税人合法权益款，有利于保护纳税人合法权益 2不足二亮点五1.1.年度汇算与综合税制相伴而生，是其实施的必要配套措施年度汇算与综合税制相伴而生，是其实施的必要配套措施分类税制分类税制一类所得适用一

2、套计税规则，其最大的优点是操作简单、容易理解，但收入分配的调节作用较弱。综合税制综合税制将这四项收入合并为“综合所得”，同时相配比地，以“年”为一个周期，适用统一的税率和规则来计算应该缴纳的个人所得税。能更好地发挥个人所得税收入分配调节作用。平时取得这四项“综合所得”时，先由支付方（也就是我们常说的扣缴义务人）依规定按月或者按次预扣预缴税款。年度终了，纳税人将这四项所得的全年收入和可以扣除的项目和费用进行汇总，收入减去费用、扣除后，适用统一的3%45%的综合所得年度税率，计算出全年应纳个人所得税，再减去年度内已经预缴的税款，向税务机关办理年度纳税申报并结清应退或应补税款，这个过程就是年度汇算。

3、年度汇算后，全年综合所得应该缴纳的个人所得税才能最终准确计算，这是税制实施的一个必要环节，也是国际通行做法。2.2.通过年度汇算可以更加精准地计算税款，有利于保护纳税人合法权益通过年度汇算可以更加精准地计算税款，有利于保护纳税人合法权益纳税人在平时取得综合所得，也就是工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使用费时，要预扣预缴个人所得税，但这四项收入往往来源于不同的单位和渠道，平时很难将它们汇总在一起。纳税人还要办理各种不同的税前扣除，有的在平时未来得及办理，有的在年度终了才能有确定的扣除金额。因此，不可能所有纳税人平时已预缴税额与年度应纳税额完全一致，此时两者之间即产生了“差额”，这个“差额”就需要

4、通过年度汇算“多退少补”来处理。二、我是否需要办理年度汇算？二、我是否需要办理年度汇算？123两个基本条件两个基本条件1.只有居民个人，才需要办 理年度汇算2.只有取得综合所得，才需要办理年度汇算一个差额标准一个差额标准有差额即汇算，无差额不办理两种例外情形两种例外情形1.纳税人年度汇算需退税，但自愿放弃退税，不申请年度汇算退税，则不需要办理年度汇算。2.纳税人年度汇算需补税，且取得综合所得时已依法预扣预缴税款，但综合所得年收入不超过12万元或补税金额不超过400元，则免予办理年度汇算。举例说明举例说明纳税人由于工作繁忙或者遗忘、疏漏，可享受的税前扣除在平时没有申报享受或没有足额享受；还有一些

5、扣除项目，只有年度结束，才能确切地知道支出金额是多少，比如专项附加扣除中的大病医疗支出等，这些扣除都可以通过年度汇算来补充享受或正常办理。年度中间，有的纳税人取得综合所得的收入波动过大或时断时续，在收入较高或有收入的月份按规定预缴了税款，但全年综合所得的收入总计还不到6万元，减去基本减除费用6万元后，按年计算则无需缴纳个人所得税。这时，平时已经预缴的税款就需要通过年度汇算退还给纳税人了。1 1、两个基本条件、两个基本条件条件条件1 1只有居民个人，才需要办理年度汇算。个人所得税法第一条规定，“在中国境内有住所，或者无住所而在一个纳税年度内在中国境内居住累计满一百八十三天的个人”为居民个人。条件

6、条件2 2只有取得综合所得，才需要办理年度汇算。既然是综合所得年度汇算，那么只有纳税人在2020年取得纳入综合所得范围的工资薪金、劳务报酬、稿酬、特许权使费收入，才需要办理年度汇算。2 2、一个差额标准：有差额即汇算，无差额不办理、一个差额标准：有差额即汇算，无差额不办理一般来讲，只要平时已预缴税款与年度应纳税额不一致，就需要办理年度汇算。平时多预缴了个人所得税，需要申请退税平时多预缴了个人所得税，需要申请退税平时少预缴了个人所得税，应当申报补税平时少预缴了个人所得税，应当申报补税2020年度综合所得年收入额不足6万元，但平时预缴过个人所得税的在两个以上单位任职受雇并领取工资薪金，预缴税款时重

7、复扣除了基本减除费用（5000元/月），或者全年工资薪金合并后，适用税率上升2020年度有符合享受条件的专项附加扣除，但预缴税款时没有申报扣除的因年中就业、退职或者部分月份没有收入等原因，减除费用6万元、“三险一金”等专项扣除、子女教育等专项附加扣除、年金以及商业健康保险、税收递延型养老保险等扣除不充分的没有任职受雇单位，仅取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，需要通过年度汇算办理各种税前扣除的除工资薪金外，纳税人还有劳务报酬、稿酬、特许权使用费，各项综合所得的收入加总后，适用综合所得年税率高于预扣率纳税人取得劳务报酬、稿酬、特许权使用费所得，年度中间适用的预扣率高于全年综合所得年适用税率的预

8、缴税款时，未申报享受或者未足额享受综合所得税收优惠的，如残疾人减征个人所得税优惠等有符合条件的公益慈善事业捐赠支出，但预缴税款时未办理扣除的常常见见情情形形供供大大家家参参考考3 3、两种例外情形：即使符合上述条件也不需办理、两种例外情形：即使符合上述条件也不需办理0102纳税人年度汇算需退税，但自愿放弃退税，不申请年度汇算退税，则不需要办理年度汇算纳税人年度汇算需补税，且取得综合所得时已依法预扣预缴税款，但综合所得年收入不超过12万元或补税金额不超过400元，则免予办理年度汇算。这是为了减轻纳税人负担特别提醒特别提醒 对前面的总体判对前面的总体判断不太确定，或断不太确定，或者不知晓怎样才者不

9、知晓怎样才能算出自己具体能算出自己具体补多少或者退多补多少或者退多少，是否符合免少，是否符合免予办理的条件，予办理的条件，可以通过以下途可以通过以下途径解决径解决一、纳税人可以向扣缴单位提出要求，按照税法规定，单位有责任将已发放的收入和已预缴税款等情况告诉纳税人二、纳税人可以登录个人所得税手机APP、自然人电子税务局网页端（https:/），查询本人2021年度的收入和纳税申报记录；三、办理年度汇算时，税务机关将通过自然人电子税务局，根据一定规则为纳税人提供申报表预填服务，如果纳税人对预填的结果没有异议，系统就会自动计算出应补或应退税款，纳税人就可以知道自己是否符合豁免政策要求了。三、如何办理

10、年度汇算？三、如何办理年度汇算？选择办选择办理方式理方式选择办选择办理渠道理渠道确定受确定受理的税理的税务机关务机关填写确填写确认申报认申报表表办理办理退补退补税税1、可以自行办理2、可以请任职受雇单位办理。3、可以委托涉税专业服务机构或其他单位、个人代为办理。1、通过个人所得税手机APP、自然人电子税务局网页端办理年度汇算。2、纳税人不方便使用网络，也可以通过邮寄方式或者到办税服务厅办理。1、有任职受雇单位的，向其任职受雇单位所在地主管税务机关申报；有两处及以上任职受雇单位的，选择向其中一处单位所在地主管税务机关申报。2、没有任职受雇单位的，向其户籍所在地或者经常居住地主管税务机关申报。20

11、20年度汇算应退或应补税额=（综合所得收入额-60000元-“三险一金”等专项扣除-子女教育等专项附加扣除-依法确定的其他扣除-捐赠）适用税率-速算扣除数-2020年已预缴税额。1、结果是退税，纳税人在申报表的相应栏次勾选“申请退税”即完成了申请提交2、结果是需要补税的，可以通过网上银行、办税服务厅POS机刷卡、银行柜台、非银行支付机构（即第三方支付）等方式缴纳应补税款四、四、怎样操作个税手机怎样操作个税手机APPAPP？ 1 2准备阶段准备阶段申报阶段申报阶段首先，大家需要在税务机关官方网站或各大手机应用商城下首先，大家需要在税务机关官方网站或各大手机应用商城下载个人所得税载个人所得税APP

12、APP并注册登录。登录后，您可以看到主页面上有并注册登录。登录后，您可以看到主页面上有【常用业务】栏目，下面有【综合所得年度汇算】、【专项附【常用业务】栏目，下面有【综合所得年度汇算】、【专项附加扣除填报】、【收入纳税记录明细查询】、【纳税记录开加扣除填报】、【收入纳税记录明细查询】、【纳税记录开具】，通过这具】，通过这4 4个子栏目，就可以完成年度汇算。个子栏目，就可以完成年度汇算。正式办理年度汇算前，大家可以先通过这四个功能模块梳理正式办理年度汇算前，大家可以先通过这四个功能模块梳理回忆自己的收入和纳税情况，补充填报需要补充享受的专项附回忆自己的收入和纳税情况，补充填报需要补充享受的专项附

13、加扣除信息，为办理年度汇算做好做准备以便办得更加顺利。加扣除信息，为办理年度汇算做好做准备以便办得更加顺利。做好相应准备后，就可以进入【综合所得年度汇算】功做好相应准备后，就可以进入【综合所得年度汇算】功能模块，办理年度汇算申报。会有两种申报能模块，办理年度汇算申报。会有两种申报办理办理模式，模式，分别是简易申报和标准申报。分别是简易申报和标准申报。具体流程具体流程第一步，点击进入【综合所得年度汇算】模块，阅读须知事项。第一步，点击进入【综合所得年度汇算】模块，阅读须知事项。第二步，核对确认系统预填的个人基础信息、已缴税额等数据，汇第二步，核对确认系统预填的个人基础信息、已缴税额等数据，汇缴地

14、可按规则进行选择，左下角是纳税人可以申请的退税金额。缴地可按规则进行选择，左下角是纳税人可以申请的退税金额。第三步，对上述信息确认无误后，点击【提交申报】，并对本次申第三步，对上述信息确认无误后，点击【提交申报】，并对本次申报内容的真实性、可靠性和完整性进行声明，点击【确认提交】即报内容的真实性、可靠性和完整性进行声明，点击【确认提交】即完成申报。完成申报。适用于综合所得年收入额不超过适用于综合所得年收入额不超过6 6万元万元的纳税人的纳税人适用人群适用人群简易申报适用人群及流程简易申报适用人群及流程适用人群适用人群综合所得年收入额在综合所得年收入额在6 6万元以上的纳税人，年万元以上的纳税人

15、，年度汇算的结果则可能有补有退，情况相对复度汇算的结果则可能有补有退，情况相对复杂，填报的项目必须完整，全链条涵盖收入、杂，填报的项目必须完整，全链条涵盖收入、费用、扣除等，才能准确计算年度汇算应退费用、扣除等，才能准确计算年度汇算应退或应补税额，因此就只能使用标准申报模式或应补税额，因此就只能使用标准申报模式了。了。标准申报适用人群标准申报适用人群标准申报的具体流程标准申报的具体流程2021年度个人所得税综合所得年度汇算工作介绍疑难疑难问题问题010204点击进入【综合所得年度汇算】模块，选择填写方式，是点击进入【综合所得年度汇算】模块，选择填写方式，是“使用已申报使用已申报数据填写数据填写

16、”还是还是“自行填写自行填写”。“使用已申报数据填写使用已申报数据填写”是税务机关按是税务机关按一定规则预填申报表数据而提供的服务，不能完全替代纳税人申报。但一定规则预填申报表数据而提供的服务，不能完全替代纳税人申报。但为了能够便捷、快速完成申报，推荐纳税人选用此功能办理年度汇算。为了能够便捷、快速完成申报，推荐纳税人选用此功能办理年度汇算。阅读须知事项；核对确认系统预填的个人基础信息，汇缴地可按规阅读须知事项；核对确认系统预填的个人基础信息，汇缴地可按规则进行选择。则进行选择。核对确认系统已预填的收入、费用、扣除等数据，对其中的每一项核对确认系统已预填的收入、费用、扣除等数据，对其中的每一项目，纳税人都可通过点击其右侧的小箭头，查看具体明细和新增相目，纳税人都可通过点击其右侧的小箭头，查看具体明细和新增相应内容。应内容。确认系统自动计算的应退或者应补税额，确认无误后，点击【提交申确认系统自动计算的应退或者应补税额，确认无误后，点击【提交申报】，并对本次申报内容的真实性、可靠性和完整性进行声明，点击报】，并对本次申报内容的真实性、可靠性和完整性进行声明，点击【确认提交】完成申报【确认提交】完成申报03感谢聆听