中国税制期中考试试题答案.doc

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1、中国税制期中考试答案一、 名词解释（35=15分）1、起征点和免征额：税法规定征税对象开始征税的数额，未达到起征点的不征税，达到或超过的数额全部征税。免征额是指全部征税对象中可以免除征税的部分，对于超过免征额的征税对象就起超过部分征税，不超过的部分不征税。2、消费型增值税：即征收增值税时，允许将购置的固定资产的已纳税款一次性全部扣除，纳税企业用于生产的全部外购生产资料都不在课税之列。就整个社会来说，课税对象实际上是国民消费总额，故称为消费型增值税。3、混合销售：是指一项销售行为既涉及增值税应税行为又涉及营业税应税行为，例如送货上门，包工包料，按照税法规定，对于此类行为应根据其主营业务确定征收增

2、值税或营业税。4、组成计税价格：是指在没有同类货物或劳务交易价格可供参考的情况下，按照成本加利润或其它定价方式计算的，专门用以计算增值税、消费税或营业税的价格。5.税负转嫁：是指纳税人将其缴纳的税款，通过各种途径全部或部分的转移给他人负担的经济过程和经济现象。二、单选题（135=35分）1、在税率计算公式中，如果随税基扩大，税率相应上升，这种税率形式可称为（A） A.累进税率 B.累退税率 C.平均税率 D.递增税率2.如果税收制度允许税前扣除，那么名义税率就会（ B ）实际税率 A.低于 B.高于 C.等于 D.无关于3.行使征税权的主体是( C )。A.税务机关 B.个人 C.国家 D.企

3、业4.从公平角度分析，为实现公平分配目标，在选择性商品税的情况下，应选择（ B ）的商品征税。 A.弹性小 B.弹性大 C.与弹性无关 D.以上都不对5.把税收分为流转税、所得税、财产税是按（B ）进行的税收分类。A.税负能否转嫁 B.课税对象的性质C.税收管辖和支配权 D.计税依据采用价值量还是实物量6、增值税法规定，下列货物不适用13%税率的是（ B ）A.化肥 B.矿山机械 C.农机 D.自来水7、增值税纳税人的销售额中的价外费用不包括（ C ）A.收取的手续费 B.收取的包装物租金C.收取的销项税额 D.收取的违约金8、根据税负能否转嫁，可以将整个税收分为( C )A.价内税和价外税

4、B.流转税、所得税、财产税和行为税C.直接税和间接税 D.中央税、地方税和中央地方共享税9、关税的纳税义务人不可能是（ B ）A.进口货物的收货人 B.进口货物的发货人C.入境物品的所有人 D.出口货物的发货人10、某纳税人本期以自产液体盐50000吨和外购液体盐10000吨(每吨已缴纳资源税5元)加工固体盐12000吨对外销售，取得销售收入600万元。已知固体盐税额为每吨30元，该纳税人本期应缴纳资源税( D )。 A，36万元 B61万元 C25万元 D31万元11、以下资源，不属于资源税应税项目的是（ D ）。A.黑色金属矿原矿 B.盐 C.石油 D.洗煤12、车辆购置税的计税依据是（

5、D ）。注：批改时答案为CA. 车辆的销售额 B.含增值税的车辆的购置价款及价外费用 C. 车辆的购进额 D.不含增值税的车辆的购置价款及价外费用13、 某采矿企业2010年6月共开发锡矿石50000吨，销售锡矿石40000吨，适用税额每吨6元。该企业6月应缴纳的资源税额为（ C ）。（难易程度：中级）A.元 B.元C.元 D.元14、依据增值税的有关规定，下列说法中正确的是( A )。A.将购买的货物分配给股东，应征收增值税B.集邮商品的生产、调拨和销售，不征收增值税C.经营单位购入执罚部门查处并拍卖的商品再销售的，不征收增值税D.受托开发软件产品，著作权属于委托方的，应征收增值税15、某电

6、脑股份有限公司(一般纳税人)销售给某商场100台电脑，不含税单价为4300元/台，已开具税控专用发票，双方议定送货上门，商场支付运费1500元(开具普通发票)，当月该企业可以抵扣的进项税额为3400元。该电脑股份公司应纳增值税为(C)元。A.69955B.69700C.69917.95 D.73317.9516、对纳税人为销售货物而出租出借包装物收取的押金，其增值税正确的计税方法是(D)。A.单独记账核算的，一律不并入销售额征税，对逾期收取的包装物押金，均并入销售额征税B.酒类包装物押金，一律并入销售额计税，其他货物押金，单独记账核算的，不并入销售额征税C.无论会计如何核算，均应并入销售额计算

7、缴纳增值税D.对销售除啤酒、黄酒外的其他酒类产品收取的包装物押金，均应并入当期销售额征税，其他货物押金，单独记账且未逾期者，不计算缴纳增值税17、某企业为增值税小规模纳税人，主要从事汽车修理和装潢业务。2009年10月提供汽车修理业务取得收入25万元，销售汽车装饰用品取得收入20万元;购进的修理用配件被盗，账面成本0.6万元，当月购进税控收款机及通用设备一批，普通发票上的金额为7.64万元。则应缴纳的增值税税额为( D)万元。A.0.15B.1.44C.0.62 D.0.2018、下列混合销售行为，应征增值税不征营业税的是（D）。A.餐厅提供餐饮服务并销售饮料B.电信部门销售移动电话并提供有偿

8、电信服务C.装饰公司为客户包工包料进行装修D.机械厂销售机器并为顾客有偿送货19、某电器生产企业自营出口自产货物,2009年4月计算出的期末未抵扣完的增值税为15万元,当期免抵退税额为27万元,则当期免抵税额为（B）万元A.0B.12C.15D.27 20、按照增值税纳税义务发生时间的规定，下列说法错误的是（D）。A.采取委托银行收款结算方式的，为货物发出并办妥托收手续的当天B.采取直接收款方式销售货物，为收到销售款或者取得索取销售款凭据的当天C.采取分期付款结算方式的为合同约定的收款日期的当天D.将货物交付给他人代销，为向受托人发出货物的当天21、下列关于营业税纳税地点的表述中，不正确的是(

9、B)。A.单位和个人出租物品的，营业税纳税地点为出租单位机构所在地或个人居住地B.纳税人提供建筑业应税劳务，其营业税纳税地点为机构所在地C.纳税人转让土地使用权，应当向土地所在地主管税务机关申报纳税D.电信单位提供电信业务，纳税地点为电信单位机构所在地22、纳税人提供应税劳务、转让无形资产或销售不动产价格明显偏低而无正当理由的，主管税务机关可以按顺序核定组成计税价格，公式为( B)。A.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1+营业税税率)B.营业成本或工程成本(1+成本利润率)(1-营业税税率)C.营业成本或工程成本(1-营业税税率)D.营业成本或工程成本(1+营业税税率)23、某远洋运输企

10、业2010年9月发生以下经营业务：为境内A公司提供运输业务，取得运输收入元;将2艘远洋运输船舶分别以“程租”和“期租”方式出租给A公司，9月份分别收取租金元和元。该远洋运输企业9月份应纳营业税税额( B)元。A.23340B.42180C.55540 D.5758024、根据营业税的规定，下列业务中应按“邮电通信业”税目征收营业税的有(B )。A.代办电信工程B.电话机安装C.高速公路建设D.修缮工程作业25、某卡拉OK歌舞厅，本月门票收入50万元，台位费收入20万元，相关烟、酒、饮料收入18万元，零点小食品5万元，点歌收入5万，该歌舞厅本月应缴纳的营业税为(D)万元。(当地政府规定歌舞厅的营

11、业税税率为20%)A.14.55B.15.15C.18.6 D.19.626、根据营业税的相关规定，下列关于营业税纳税期限的说法中错误的是(A )。A.营业税的纳税期分别为1日、3日、5日、10日、15日或者一个月B.纳税人以一个月为一期纳税的，自期满之日起15日内申报纳税C.银行、信用社从事金融业的纳税期限为一个季度，自纳税期满之日起15日内申报纳税D.保险业的纳税期限为一个月，自纳税期满之日起15日内申报纳税27、某卷烟厂2011年1月研发生产一种新型卷烟，当月生产20箱作为礼品样品用于市场推广，没有同类售价，已知成本为50万元，已知卷烟的成本利润率10%，经税务机关批准，卷烟适用的税率为

12、56%，则该批就应纳消费税金为( A)万元。A.70.68B.46.55C.47.91 D.45.2028、实行复合计税征税办法的产品是(C)。A.石脑油B.啤酒C.粮食白酒 D.黄酒29、下列项目中，属于应征消费税的“小汽车”税目征收范围的是( C)。A.电动汽车 B.高尔夫车C.中轻型商务客车 D.企业购进货车改装生产的商务车30、下列各项中，不符合应税消费品销售数量规定的是（B）。A.生产销售应税消费品的，为应税消费品的销售数量B.自产自用应税消费品的，为应税消费品的生产数量C.委托加工应税消费品的，为纳税人收回的应税消费品数量D.进口应税消费品的，为海关核定的应税消费品进口征税数量31

13、. 地处市区的某企业，2008年6月份销售货物应缴纳增值税531万元，其中因符合有关政策规定而被退库31万元，进口货物应纳增值税15万元；缴纳消费税88万元；缴纳营业税35万元，因故被加收滞纳金2万元。请计算该企业实际应纳城市维护建设税额。(C)A.45.78 B.43.75 C.43.61 D.44.66答案：应纳税额=(53131+88+35)7=6237=43.61(万元) 32. 下列项目中，不计入进口完税价格的有（ C）A货物价款B由卖方负担的包装材料和包装劳务费C进口关税D境外运杂费33甲公司进口一台机器设备，成交价格为4500万元人民币，起卸前运费和保险费共为1.5万元，购货佣金

14、4万元，进口关税税率为15%，则甲公司应纳进口关税为（C ）A.60万元 B.60.18万元 C.675.225万元 D.60.825万元答案:应纳进口关税=（4500+1.5）15%=675.225（万元）。34. 进出口货物完税后，如果发生少征或漏征税款，并不是纳税人违反海关法造成的，海关应当自缴纳税款或放行之日起（ B ）内，向发货人补征。 A、半年 B、1年 C、2年 D、3年35. 下列进口货物不可减、免关税的是（ A ）。A、留购的进口货样 B、国际友人无偿赠送的物资 C、残疾人专用品 D.起卸后放行前，受火灾损坏的货物三、计算题（50分）1、甲企业为增值税一般纳税人，2009年6

15、月发生以下业务： （1）从农业生产者手中收购玉米40吨，每吨收购价3000元，共计支付收购价款元。企业将收购的玉米从收购地直接运往异地的某食品生产加工厂，加工罐装玉米粒。加工完毕，食品厂向甲企业开具增值税专用发票，注明加工费30000元、增值税税额5100元。本月内甲企业将收回的增值税专用发票经税务机关认证，收回的玉米罐头批发售出，取得不含税销售额元。另外支付给运输单位的销货运输费用12000元，取得运输企业普通发票；（2）购进货物取得经税务机关认证的增值税专用发票，注明金额元、增值税税额76500元；支付给运输单位的购货运输费用22500元，取得普通发票。本月将已验收入库货物的80%零售，取

16、得含税销售额元，20%用作本企业集体福利。（3）购进原材料取得增值税专用发票，注明金额元、增值税税额27200元，材料验收入库。本月生产加工一批新产品450件，每件成本价380元（无同类产品市场价格），全部售给本企业职工，取得不含税销售额元。月末盘存发现上月购进的原材料被盗，金额50000元（其中含分摊的运输费用4650元）；（4）销售已使用5年的设备一台，取得含税销售额50000元，设备账面原值45000元，已提折旧5000元。要求：根据上述资料，按下列序号计算有关纳税事项，每问需计算出合计数： （1）计算业务（1）中加工厂应缴纳的增值税；（2）计算业务（1）中甲企业应缴纳的增值税；（3）计

17、算业务（2）中甲企业应缴纳的增值税；（4）计算业务（3）中甲企业应缴纳的增值税；（5）计算业务（4）中甲企业应缴纳的增值税。答案：（每个2分)（1）加工厂应缴纳的增值税3000017%5100（元）（2）业务（1）甲企业应缴纳的增值税销项税额17%44200（元）应抵扣的进项税额13%5100120007%21540（元）应缴纳增值税442002154022660（元）（3）业务（2）甲企业应缴纳的增值税销项税额（117%）17%85000（元）应抵扣的进项税额（76500225007%）80%62460（元）应缴纳增值税850006246022540（元）（4）业务（3）甲企业应缴纳的增值税

18、销项税额450380（110%）17%31977（元）进项税额转出（500004650）17%4650（17%）7%8059.5（元）应抵扣的进项税额272008059.519140.5（元）应缴纳增值税3197719140.512836.5（元）（5）业务（4）甲企业应缴纳的增值税销售使用过的固定资产4%征收率减半征收。应纳增值税50000（14%）4%50%961.54（元）2、某旅游开发有限公司2009年8月发生有关业务及收入如下：（1）旅游景点门票收入650万元；（2）景区索道客运收入380万元；（3）民俗文化村项目表演收入120万元；（4）与甲企业签订合作经营协议：以景区内价值200

19、0万元的房产使用权与甲企业合作经营景区酒店（房屋产权仍属公司所有），按照约定旅游公司每月收取20万元的固定收入；（5）与乙企业签订协议，准予其生产的旅游产品进入公司非独立核算的商店（增值税小规模纳税人）销售，一次性收取进场费10万元。当月该产品销售收入30万元，开具旅游公司普通发票。要求：根据上述资料，按下列序号回答问题，每问需计算出合计数:（1）计算门票收入应缴纳的营业税； （2）计算索道客运收入应缴纳的营业税；（3）计算民俗文化村表演收入应缴纳的营业税；（4）计算合作经营酒店收入应缴纳的营业税；（5）计算商店应缴纳的营业税； （6）计算商店应缴纳的增值税。答案：（对1个得2分，2个得4分，

20、3个得5分，依此类推）（1）门票收入应缴纳文化体育业的营业税6503%19.5（万元）（2）索道客运收入应缴纳服务业的营业税3805%19（万元）（3）表演收入应缴纳文化体育业的营业税1203%3.6（万元）（4）合作经营酒店应缴纳服务业的营业税205%1（万元）（5）商店应纳营业税105%0.5（万元）（6）商店应纳增值税30（1+3%）3%=0.87（万元）3.某化妆品生产企业为增值税一般纳税人，2009年10月上旬从国外进口一批散装化妆品，支付给国外的货价120万元、相关税金10万元、卖方佣金2万元、运抵我国海关前的运杂费和保险费18万元；进口机器设备一套，支付给国外的货价35万元、运抵

21、我国海关前的运杂费和保险费5万元。散装化妆品和机器设备均验收入库。本月内企业将进口的散装化妆品的80%生产加工为成套化妆品7800件，对外批发销售6000件，取得不含税销售额290万元；向消费者零售800件，取得含税销售额51.48万元（化妆品的进口关税税率40%、消费税税率30%；机器设备的进口关税税率20%）。要求：（1）计算该企业在进口环节应纳的关税、消费税、增值税；（2）计算该企业国内生产销售环节应纳的增值税、消费税。答案：要求（1）7分，要求（2）8分。（1）进口环节应纳各税如下：进口散装化妆品应缴纳关税（120+10+2+18）40%=15040%=60（万元）。进口机器设备应缴纳

22、关税（35+5）20%=8（万元）。进口机器设备应缴纳增值税（35+5+8）17%=8.16（万元）。进口散装化妆品消费税的组成计税价格（150+60）（1-30%）=300（万元）进口散装化妆品应缴纳消费税30030%=90（万元）进口散装化妆品应缴增值税（150+60+90）17%=51（万元）。（2）产品销售环节应纳各税如下：生产销售化妆品应缴纳增值税额290+51.48（1+17%）17%-51=5.78（万元）。当月可抵扣的消费税额=30080%30%=或9080%=72（万元）生产销售化妆品应缴纳的消费税额290+51.48（1+17%）30%-72=28.2（万元）。4.某市顺风

23、汽车贸易公司2010年11月购买国产和进口轿车各3辆，当月销售国产和进口车各一辆，共取得含税销售收入70万元。国产车每辆含税购置价18万元，进口车每辆关税完税价格为30万元，关税税率假设为10，国产车和进口车的消费税税率均为8，试计算该公司进口轿车应向海关缴纳的有关税收，以及销售和购买小轿车应缴纳的有关税费。解答：A. 进口车应向海关缴纳相关各税如下：（1）应纳关税301039（万元）。2分（2）应纳消费税（303）（18）838.61（万元）。2分（3）应纳增值税=（303）（18）17%3=18.29（万元）3分B.销售和购置车辆应国家税务机关缴纳各税如下：（1）车辆销售应纳增值税=70（1+17%）17%-（303）（18）17%3=-8.12（万元）。2分（2）车辆销售应纳城建税和教育费附加=-8.12（7%+3%）=-0.81万元。1分（3）购置国产车应纳车辆购置税18（117）1034.62（万元）。2分（4）购置进口车应纳车辆购置税=（303）（18）10%3=10.76（万元）2分（5）该公司合计应纳车辆购置税4.62+10.76=15.38（万元）。1分