《初级实务》 第七章财务报告1.pptx

《《初级实务》 第七章财务报告1.pptx》由会员分享，可在线阅读，更多相关《《初级实务》 第七章财务报告1.pptx（49页珍藏版）》请在淘文阁 - 分享文档赚钱的网站上搜索。

1、2017会计初级职称 初级会计实务 ,第七章 财务报告（1）,本章考情分析,财务报告是会计要素确认、计量和记录的总括反映。本章属于重点内容，在考试中所占分数一般较高。考生在学习本章时，一方面，应注意财务报告一些主要项目的计算；另一方面，应掌握编制重要报表的方法，如资产负债表和利润表等。,第七章 财务报告 资产负债表,第一节 财务报告概述一、财务报告及其目标,财务报告是指企业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、现金流量等会计信息的文件。,财务报告包括财务报表和其他应当在财务报告中披露的相关信息和资料。,第七章 财务报告 资产负债表,二、财务报表的组成,财务报表是对企

2、业财务状况、经营成果和现金流量的结构性表述。,一套完整的财务报表至少应当包括资产负债表、利润表、现金流量表、所有者权益,（或股东权益）变动表以及附注。,第七章 财务报告 资产负债表,1.资产负债表反映企业在某一特定日期（关键点）所拥有的资产、需偿还的债务、以及股,东（投资者）拥有的净资产情况；,2.利润表反映企业在一定会计期间（关键点）的经营成果，即利润或亏损的情况，表明企,业运用所拥有的资产的获利能力；,3.现金流量表反映企业在一定会计期间（关键点）现金和现金等价物流入和流出的情况；,第七章 财务报告 资产负债表,4.所有者权益变动表反映构成所有者权益的各组成部分当期的增减变动情况。企业的净

3、利润及其分配情况是所有者权益变动的组成部分，相关信息已经在所有者权益变动表及其附注中反映。,附注是财务报表不可或缺的组成部分，是对在资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表等报表中列示项目的文字描述或明细资料，以及对未能在这些报表中列示项目的说明等。,第七章 财务报告 资产负债表,一、资产负债表概述,资产负债表是指反映企业在某一特定日期的财务状况的报表。资产负债表主要反映资产、,负债和所有者权益三方面的内容，并满足“资产=负债+所有者权益”平衡式。记住资产负债表简表。,（一）资产,资产反映由过去的交易或事项形成并由企业在某一特定日期（关键点）所拥有或控制的，,预期会给企业带来经济利益的

4、资源。,资产应当按照流动资产和非流动资产两大类别在资产负债表中列示，在流动资产和非流动资产类别下进一步按性质分项列示。,第七章 财务报告 资产负债表,资产的性质流动资产,具体内容（一般情况）货币资金、以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产、应收票据、应收账款、预付款项、应收利息、应收股利、其他应收款、存货和一年内到期的非流动资产等,长期股权投资、固定资产、在建工程、工程物资、固定资非流动资产 产清理、无形资产、开发支出、长期待摊费用以及其他非流动资产等【提示1】报表项目的名称不同于会计科目的名称，比如预收账款属于会计科目的名称，预收款项属于报表项目，预付账款属于会计科目名称，预付款项属于

5、报表项目。【提示2】考试时需要分清哪些属于流动资产，哪些属于非流动资产。,第七章 财务报告 资产负债表,）。,多选题,下列项目中，属于资产负债表中“流动资产”项目的有（预付款项A开发支出B交易性金融资产C存货D,第七章 财务报告 资产负债表,答案,ACD开发支出属于非流动资产。,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,（二）负债,负债反映在某一特定日期（关键点）企业所承担的、预期会导致经济利益流出企业的现,时义务。,负债应当按照流动负债和非流动负债在资产负债表中进行列示，在流动负债和非流动负,债类别下再进一步按性质分项列示。,【提示】值得注意的是，有些流动负债，如应付账款、应付职工薪酬等，属于

6、企业正常营业周期中使用的营运资金的一部分。尽管这些经营性项目有时在资产负债表日后超过一年才到期清偿，但是它们仍应划分为流动负债。,第七章 财务报告 资产负债表,负债的性质流动负债非流动负债,具体内容（一般情况）短期借款、应付票据、应付账款、预收款项、应付职工薪酬、应交税费、应付利息、应付股利、其他应付款、一年内到期的非流动负债等长期借款、应付债券、长期应付款和其他非流动负债等,第七章 财务报告 资产负债表,下列项目中，属于资产负债表中“流动负债”项目的有（ ）。,预收款项应付债券长期应付款一年内到期的长期借款,多选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,解析,AD“一年内到期的长期借

7、款”填列在“一年内到期的非流动负债”项目，属于流动负债。,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,（三）所有者权益,第七章 财务报告 资产负债表,答案,AB选项C、D是通过利润表反映的。,答案解析析,第七章 财务报告 资产负债表,二、资产负债表结构,我国企业的资产负债表采用账户式结构。,账户式资产负债表分左右两方，左方为资产项目，大体按资产的流动性大小排列；右方为负债及所有者权益项目，一般按要求清偿时间的先后顺序排列。,第七章 财务报告 资产负债表,三、资产负债表的编制,资产负债表的各项目均需填列“年初余额”和“期末余额”两栏。,1.根据总账科目的余额填列。,（1）直接根据有关总账科目的余额填

8、列：如“交易性金融资产”、“短期借款”、“应付,票据”、“应付职工薪酬”等项目；,（2）根据几个总账科目的期末余额计算填列：货币资金库存现金银行存款其他货币资金,第七章 财务报告 资产负债表,可以根据总账账户期末余额直接填列的资产负债表项目有,）。以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产货币资金应付票据应付职工薪酬,多选题,（ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,ACD选项B，资产负债表中“货币资金”项目需根据“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计填列。,答案解析析,第七章 财务报告 资产负债表,2.根据有关明细科目的余额计算填列,“应付账款”“应付账款”

9、明细期末贷方余额“预付账款”明细期末贷方余额“应收账款”“应收账款”明细期末借方余额“预收账款”明细期末借方余额,“坏账准备”,“预收款项”“预收账款”明细期末贷方余额“应收账款”明细期末贷方余额“预付款项”“预付账款”明细期末借方余额“应付账款”明细期末借方余额（如,有坏账准备要减去相应的坏账准备）,记忆方法：收对收，付对付，资产按借方，负责按贷方。,第七章 财务报告 资产负债表,（2012年）下列各项中，应在资产负债表“预付款项”项目列示的有（ ）。,“应付账款”科目所属明细账科目的借方余额“应付账款”科目所属明细账科目的贷方余额“预付账款”科目所属明细账科目的借方余额“预付账款”科目所属

10、明细账科目的贷方余额,多选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,AC本题考核资产负债表预付账款项目的填列。资产负债表“预付款项”项目，应当根据“应付账款”、“预付账款”等科目所属明细科目期末借方余额合计填列，减去“坏账准备”科目中有关预付账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。故答案选AC。,答案解析析,第七章 财务报告 资产负债表,3.根据总账科目和明细账科目余额分析计算填列。,“长期借款”“长期借款”总账科目余额 “长期借款”科目所属的明细科目中,“一年内到期的金额”,“长期待摊费用”“长期待摊费用”总账科目余额“一年内摊销的数额”,第七章 财务报告 资产负债表,某企业2012

11、年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款1 000万元，编制2014年12月31日资产负债表时，此项借款应填入的报表项目是（ ）。,短期借款长期借款其他长期负债一年内到期的非流动负债,单选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,D2012年4月1日从银行借入期限为3年的长期借款，该项借款到2014年12月31日还有3个月的时间就要到期，则该项借款应填入资产负债表中的“一年内到期的非流动负债”项目中。,答案解析析,第七章 财务报告 资产负债表,4.根据有关科目余额减去其备抵科目余额后的净额填列。,如资产负债表中的“应收账款”、“长期股权投资”等项目，应根据“应收账款”、“长期股权投资”

12、等科目的期末余额减去“坏账准备”、“长期股权投资减值准备”等科目余额后的净额填列；“固定资产”项目，应根据“固定资产”科目期末余额减去“累计折旧”、“固定资产减值准备”科目余额后的净额填列；“无形资产”项目，应根据“无形资产”科目期末余额减去“累计摊销”、“无形资产减值准备”科目余额后的净额填列。,固定资产“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”无形资产“无形资产”“累计摊销”“无形资产减值准备”,第七章 财务报告 资产负债表,（2010年）某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业200

13、9年12月31日资产负债表“固定资产”的项目金额为（ ）万元。,6507009501 000,单选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,A固定资产项目金额“固定资产”“累计折旧”“固定资产减值准备”1 00030050650（万元）,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,5.综合运用上述填列方法分析填列。,如资产负债表中的“存货”项目，需根据“原材料”、“库存商品”、“委托加工物资”、“周转材料”、“材料采购”、“在途物资”、“发出商品”、“材料成本差异”“生产成本” 等总账科目期末余额的分析汇总数，再减去“存货跌价准备”科目余额后的净额填列。,“存货”“原材料”“库存商品”“委

14、托加工物资”“周转材料”“材料采购”“在途物资”“发出商品”“材料成本差异”（借方为加，贷方为减）“存货跌价准备”,第七章 财务报告 资产负债表,（2014年）下列各项中，应根据相应总账科目的余额直接在资产负债表中填列的是（ ）。,固定资产长期借款应收账款短期借款,单选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,D资产负债表中，直接根据总账科目余额填列的有：交易性金融资产、短期借款、应付票据、应付职工薪酬等。选项A，固定资产应该根据固定资产科目的期末余额，减去累计折旧和固定资产减值准备科目期末余额后的净额填列；选项B，长期借款应该根据长期借款科目的期末余额减去一年内到期的长期借款计算填列

15、；选项C，应收账款应该根据应收账款和预收账款科目所属各明细科目的期末借方余额合计数，减去坏账准备科目中有关应收账款计提的坏账准备期末余额后的金额填列。,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,（二）资产负债表项目的填列说明1.流动资产项目,第七章 财务报告 资产负债表,资产项目1.货币资金2.以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产3.应收票据4.应收账款5.预付款项6.应付账款（负债类）7.预收款项（负债类）8.应收利息9.应收股利10.其他应收款11.存货,报表列示金额（期末净额）“库存现金”、“银行存款”、“其他货币资金”三个总账科目余额合计数填列交易性金融资产账面余额（初级考试仅仅

16、关注这个即可）【提示】无减值问题账面余额-坏账准备应收账款明细账（借方）+预收账款明细账（借方）-应收账款坏账准备预付账款明细账（借方）+应付账款明细账（借方）-预付账款坏账准备预付账款明细账（贷方）+应付账款明细账（贷方）应收账款明细账（贷方）+预收账款明细账（贷方）应收利息的期末余额-坏账准备中应收利息的部分应收股利的期末余额-坏账准备中应收股利的部分其他应收款科目的期末余额-坏账准备中其他应收款的部分“材料采购”、“原材料”、“低值易耗品”、“库存商品”、“周转材料”、“委托加工物资”、“委托代销商品”、“受托代销商品”等科目的期末余额合计数，减去“受托代销商品款”、“存货跌价准备”科目

17、期末余额后的净额填列加或减“材料成本差异”（借方余额加、贷方余额减）、“商品进销差价（余额）”后的净额填列。【提示】工程物资不属于企业的存货，而是属于非流动资产,第七章 财务报告 资产负债表,（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应收账款”项目的有（ ）。,预付职工差旅费代购货单位垫付的运杂费销售产品应收取的款项对外提供劳务应收取的款项,多选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,BCD应收账款是指企业因销售商品、提供劳务等经营活动，应向购货单位或接受劳务单位收取的款项，主要包括企业销售商品或提供劳务等应向有关债务人收取的价款及代购货单位垫付的包装费、运杂费等。,答案解析,第七

18、章 财务报告 资产负债表,2011年12月初某企业“应收账款”科目借方余额为300万元，相应的“坏账准备”科目贷方余额为20万元，本月实际发生坏账损失6万元。2011年12月31日经减值测试，该企业应补提坏账准备11万元。假定不考虑其他因素，2011年12月31日该企业,）万元。（2012,资产负债表“应收账款”项目的金额为（年）,269274275280,单选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,A资产负债表“应收账款”项目金额是账面价值=应收账款科目余额-坏账准备科目余额=（300-6）-（20-6+11）=269（万元）。,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,2.非流动资

19、产项目,第七章 财务报告 资产负债表,12.一年内到期的非,流动资产,14.持有至到期投资,19.无形资产,21.投资性房地产,资产项目 报表列示金额（期末净额）反映企业将于一年内到期的非流动资产项目例如：企业的一项长期应收款，资产负债表日起6个月收回，列示于“一年内到期的非流动资产”项目,13.长期股权投资 账面余额-减值准备,根据账面余额（持有至到期投资明细科目成本+应计利息+或-利息调整）-持有至到期投资减值准备=期末摊余成本=期末账面价值,资产项目 报表列示金额（期末净额）,15.可供出售金融资 根据账面余额直接填列（成本+应计利息+或-利息调整+或-公允价值变产 动-减值准备）=期末

20、公允价值=期末账面价值16.固定资产 账面余额-累计折旧-减值准备17.在建工程 账面余额-减值准备18.工程物资 账面余额-减值准备,资产项目 报表列示金额（期末净额）,（1）使用寿命确定的=账面余额-累计摊销-减值准备（2）使用寿命不确定的=账面余额-减值准备,20.开发支出 研发支出资本化支出明细余额,（1）成本模式=账面余额-累计摊销/累计折旧-减值准备（2）公允模式=账面余额,资产项目 报表列示金额（期末净额）,长期待摊费用中在一年内（含一年）摊销的部分，在资产负债表“一年22.长期待摊费用 内到期的非流动资产”项目填列本项目应根据“长期待摊费用”科目的,期末余额减去将于年内（含一年

21、）摊销的数额后的金额填列,第七章 财务报告 资产负债表,某企业2009年12月31日“固定资产”科目余额为1 000万元，“累计折旧”科目余额为300万元，“固定资产减值准备”科目余额为50万元。该企业2009年12月31日资产,）万元。（2010,负债表“固定资产”的项目金额为（年）,6507009501 000,单选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,A期末资产负债表中的“固定资产”项目应该按照固定资产的账面价值列示。2009年12月31日固定资产账面价值=1 000-300-50=650（万元）。,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,9.应付债券,反映企业发行的在一年以

22、上（不含一年）的各项债券；本项目应根据“应付债券”科目的期末贷方余额，同时减去一年内到期的应付债券后的净额填列,第七章 财务报告 资产负债表2.负债项目的填列说明负债项目 报表列示金额（期末净额）1.短期借款 根据“短期借款”科目余额填列2.应付票据 根据“应付票据”科目余额填列企业为获得职工提供的服务或解除劳动关系而给予的各种形式的报酬或补偿。企业提供给职工配偶、子女、受赡养人、已故员工遗属及其他受益人等的福利，也属于职工福利。职工薪酬主要包括短期薪酬、离职后福利、辞退后福利和其他长期职工福利。”本项目应根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目4.应交税费 期末为借方余额，

23、应以“-”号填列【提示】印花税、契税、车辆购置税和耕地占用税不通过本项目反映包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券（分期付息，到期还本）应支付的利息等【提示】针对到期一次还本付息的长期借款和企业债券支付的利息，分别记入“长期借款应计利息”和“应付债券应计利息”科目核算6.应付股利 股东会确认应付股利；董事会作为披露；股票股利不做处理7.一年内到期的非 反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额，如将于流动负债 一年内偿还的长期借款反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在一年以上（不含一年）的各项8.长期借款 借款；本项目应根据“长期借款”科目的期末贷方余

24、额，同时减去一年内到期的长期借款后的净额填列,（1）“应交税费”项目根据“应交税费”科目的期末贷方余额填列；如“应交税费”科目期末为借方余额，应以“负号”号填列。,企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目列示。,企业所交纳的税金不需要预计应交数的，如印花税、耕地占用税等，不在本项目列示。（2）“应付利息”项目，反映企业按照规定应当支付的利息，包括分期付息到期还本的长期借款应支付的利息、企业发行的企业债券应支付的利息等。本项目应当根据“应付利息”科目的期末余额填列。,（3）“一年内到期的非流动负债”项目，反映企业非流动负债中将于资产负债表日后一年内到期部分的金额。如将于一年内偿还的长期借款。本项目

25、应根据有关科目的期末余额填列。,第七章 财务报告 资产负债表,（2011年）下列各项中，应列入资产负债表“应付利息”项目的有（ ）。,计提的短期借款利息计提的一次还本付息债券利息计提的分期付息到期还本债券利息计提的分期付息到期还本长期借款利息,多选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,ACD短期借款计提的利息、分期付息到期还本的长期借款及应付债券计提的利息应当计入应付利息科目；计提的一次还本付息债券利息应当计入应付债券应计利息科目。,答案解析,第七章 财务报告 资产负债表,某企业2006年5月1日从银行借入期限为3年的长期借款400万元，编制2007年12月31日资产负债表时，此项

26、借款应填入的报,表项目是（,）。,短期借款长期借款其他长期负债一年内到期的非流动负债,单选题,ABCD,第七章 财务报告 资产负债表,答案,B,答案,解析1 该项借款到期日为2009年5月1日，编制2007年12月31日资产负债表时该借款的到期时间还有1年多的时间，所以列入长期借款。解析2 如果填列2008年12月31日的资产负债表，则此项借款应填入的报表项目是，“一年内到期的非流动负债”。,第七章 财务报告 资产负债表,所有者权益,报表列示金额（期末净额）,1.实收资本/股本 期末账面（实收资本 /股本）余额 =期初余额+本期增加- 本期减少,2.资本公积3.其他综合收益4.盈余公积,期末账面（资本公积）余额=期初余额+本期增加-本期减少反映企业其他综合收益的期末余额（税后金额）【提示】初级考试简单不涉及税的问题。期末账面（盈余公积）余额=期初余额+本期增加-本期减少,期末账面（利润分配未分配利润）余额=期初余额+本期增加-5.未分配利润本期减少【提示】针对考试中必须会计算具体项目的填列。“未分配利润”项目，反映企业尚未分配的利润。本项目应根据“本年利润”科目和“利润分配”科目的余额计算填列。未弥补的亏损在本项目内以“”号填列。,第七章 财务报告 资产负债表3.所有者权益项目的填列说明,