《经济法基础》第一章 第一节.pptx

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1、2017会计初级职称初级会计实务,第一章 资产,会计初级考试题型题分分布表,第一章 资产,第一章 资产,一、资产的概念,资产是企业过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会,给企业带来经济利益的资源。,特征3：预期会给企业带来经济利益,特征1：企业过去的交易或事项形成的,特征2：由企业拥有或控制（融资租入的资产）,第一章 资产,二、资产的确认条件,确认一项资产时，除符合资产定义以外，还需要同时满足以下两个条件：,1.与资产相关的经济利益很可能流入企业,2.该资产的成本或价值能够可靠计量,第一章 资产三、资产的分类,是否具有实物形态,有形资产无形资产,来源渠道流动性态,自有资产租入资产流

2、动资产非流动资产,资产,货币资金,第一章 资产第一节 货币资金库存现金,银行存款其他货币资金,第一节 货币资金,（一）库存现金定义,是指通常存放于企业财会部门、由出纳经管的货币。,（二）库存现金使用范围,一、库存现金（主要考核客观题）,根据国务院颁布的现金管理暂行条例规定，单位可使用现金支付的款项有：,第一节 货币资金,（1）职工工资、奖金、津贴和补贴；（2）个人劳务报酬；,（3）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（4）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（5）向个人收购农副产品和其他物资的价款；,除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付,均应通过银

3、行转账结算。,第一节 货币资金,（6）出差人员必须随身携带的差旅费；,（7）结算起点（1000元人民币）以下的零星支出；（8）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。,除上述情况可以使用现金支付外，其他款项的支付均应通过银行转账结算。,【提示】零星支出受结算起点1000元的限制，其他不受1000元结算起点的限制。比如出差人员随身携带5000元现金。,第一节 货币资金,（三）现金管理制度,包括现金使用范围、库存现金的限额和现金收支规定。现金限额一般按照单位3到5天日常零星开支所需确定，交通不便地区可按多于5天、但不得超过15天的日常零星开支的需要确定。,现金收支不得从本单位的现金收入中直接支付，

4、,即不得“坐支”现金。,第一节 货币资金（四）现金的账务处理,（1）“库存现金”科目,登记库存现金的增减变动情况,（2）企业内部各部门、各单位周转使用的备用金，应在“其他应收款备用金”账户核算，也可以单独设置“备用金”账户核算。【提示】备用金是指为了满足企业内部各部门和职工个人生产经营活动的需要，而暂付给有关部门和人员使用的备用金。,第一节 货币资金,（3）每日终了，应将现金日记账的余额与实际库存现金额核对，保证账款相符。月度终了，现金日记账的余额应当与现金总账的余额核对，做到账账相符。,第一节 货币资金,（五）现金的清查 （重点掌握）,如果账款不符，发现的有待查明原因的现金短缺或溢余，应先通

5、过“待处理财产损溢”科目核算。按管理权限报经批准后，分别以下情况处理：,1.如为现金短缺：,（1）属于应由责任人赔偿或保险公司赔偿的部分，计入其他应收款；,（2）属于无法查明的其他原因，计入管理费用。,第一节 货币资金,2.如为现金溢余：,（1）属于应支付给有关人员或单位的，计入其他应付款；（2）属于无法查明原因的，计入营业外收入。,第一节 货币资金,账实不符的具体财务处理：1.现金短缺：,借：待处理财产损益,贷：库存现金,审批后,（1）由责任人赔偿部分，计入其他应收款,借：其他应收款,贷：待处理财产损益,（2）属于无法查明原因的计入管理费用,借：管理费用,贷：待处理财产损益,第一节 货币资金

6、,账实不符的具体财务处理：2.现金溢余：借：库存现金,贷：待处理财产损益,审批后,（1）应支付给相关人员或单位的部分，计入其他应付款,借：待处理财产损益,贷：其他应付款,（2）属于无法查明原因的计入营业外收入,借：待处理财产损益,贷：营业外收入,第一节 货币资金【考点小结】,盘盈审批前借：库存现金贷：待处理财产损溢盘亏审批前借：待处理财产损溢贷：库存现金,盘盈审批后借：待处理财产损溢贷：其他应付款-应支付营业外收入-无法查明原因盘亏审批后借：其他应收款-责任人赔偿管理费用-无法查明原因贷：待处理财产损溢,第一节 货币资金,二、银行存款,（一）银行存款的账务处理,企业应该设置银行存款总账和银行存

7、款日记账，分别进行银行存款的总,分类核算和明细分类核算。,“银行存款日记账”，根据收付款凭证，按照业务的发生顺序逐笔登记，,每日终了，应结出余额。,第一节 货币资金,（二）银行存款的核对,“银行存款日记账”应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间如有差额，应编制“银行存款余额调节表”调节，如没有记账错误，调节后的双方余额应相等。,【记忆方法】谁收谁多，谁付谁少,第一节 货币资金,（三）企业银行存款账面余额与银行对账单余额之间不一致的原因除记账错误外，还因为存在未达账项。发生未达账项的具体情况有四种：一是企业已收款入账，银行尚未收款入账（+100 ，

8、 0）；二是企业已付款入账，银行尚未付款入账（-100 ， 0）；三是银行已收款入账，企业尚未收款入账（+100 ， 0）；四是银行已付款入账，企业尚未付款入账（-100 ， 0）。,银行汇票存款信用卡存款存出投资款,135,银行本票存款外埠存款信用证保证金存款,246,第一节 货币资金三、其他货币资金( 一）其他货币资金的内容,第一节 货币资金,（二）其他货币资金的账务处理,1.银行汇票存款。,银行汇票是指由出票银行签发的，由其在见票时按照实际结算金额无条,件支付给收款人或者持票人的票据。,1、银行汇票的出票银行为银行汇票的付款人。,2、单位和个人各种款项的结算，均可使用银行汇票。,第一节

9、货币资金,3、银行汇票可以用于转账，填明“现金”字样的银行汇票也可以用 于支取现金。,4、收款人可以将银行汇票背书转让给被背书人，银行汇票的背书转让以不超过出票金额的实际结算金额为准。,1. 企业的备用金通过“其他应收款”科目核算，或单独通过“备用金”科,目核算，而非“其他货币资金”科目核算。,2. 企业收到的商业汇票通过“应收票据”科目核算，而非“其他货币资金”,科目核算。,3. 银行承兑汇票和商业承兑汇票属于应收票据的核算,范围，而不属于其他货币资金的核算范围。,第一节 货币资金,相关链接：,2、购买货物企业（关键点）使用银行汇票的步骤：第一步骤：取得银行汇票：,借：其他货币资金银行汇票（

10、关键点）,贷：银行存款,第二步骤：持银行汇票购货：,借：材料采购或原材料、库存商品,应交税费应交增值税（进项税额）,贷：其他货币资金银行汇票（关键点）,第一节 货币资金,第三步骤：采购完毕收回剩余款项时：借：银行存款,贷：其他货币资金银行汇票,销售企业（关键点）收到银行汇票：借：银行存款（关键点）,贷：主营业务收入/其他业务收入,应交税费应交增值税（销项税额）,第一节 货币资金,2.银行本票存款,银行本票是指银行签发的，承诺自己在见票时无条件支付确定的金额给收款人或持票人的票据。单位和个人在同一票据交换区域需要支付的各种款项，均可使用银行本票。银行本票可以用于转账，注明“现金”字样的银行本票可

11、以用于支取现金。,第一节 货币资金,【提示1】收款人可以将银行本票背书转让给被背书人。,【提示2】购买货物企业（关键点）使用银行本票的两个步骤，与银行汇票相同，销售企业收到银行汇票与银行本票的处理相同。【提示3】区别：,（1）银行本票（同一票据交换区）；银行汇票（不同票据交换区）；（2）银行本票（定额或非定额）；银行汇票（无定额的概念）；,第一节 货币资金,3.信用卡存款。,信用卡存款是指企业为取得信用卡而存入银行信用卡专户的款项。信用卡,是银行卡的一种。,【提示】凡在中国境内金融机构开立基本存款账户的单位可申请单位卡。,第一节 货币资金,单位卡账户的资金一律从其基本存款账户转账存入，不得交存

12、现金，不得,将销货收入的款项存入其账户。,持卡人可持信用卡在特约单位购物、消费，但单位卡不得用于10万元以上,的商品交易、劳务供应款项的结算，不得支取现金。,其账务处理与银行汇票银行本票程序相同,第一节 货币资金,4.信用证保证金存款,信用证保证金存款是指采用信用证结算方式的企业为开具信用证而存入银行信用证保证金专户的款项。企业向银行申请开立信用证，应按规定向银行提交开证申请书、信用证申请人承诺书和购销合同。,第一节 货币资金,【提示】如果存在未用完的信用证保证金存款余额，,则可以将余额转回开户银行。,借：银行存款,贷：其他货币资金信用证保证金。,5.存出投资款：买股票、债券、基金等交易性金融

13、资产时的资金；,（比较：存出保证金计入“其他应收款”，类似于押金）,企业向证券公司划出资金时，应按实际划出的金额，借记“其他货币资金存出投资款”科目，贷记“银行存款”科目；购买股票、债券时，借记“交易性金融资产”等科目，贷记“其他货币资金存出投资款”科目。,第一节 货币资金,【提示】初级考试中涉及股票债券的买卖均通过,其他货币资金核算。,6.外埠存款，是指企业为了到外地进行临时或零星采购，而汇往采购地,银行开立采购专户的款项。,企业将款项汇往外地时，应填写汇款委托书，委托开户银行办理汇款。汇入地银行以汇款单位名义开立临时采购账户，该账户的存款不计利息，只付不收、付完清户，除了采购人员可从中提取少量现金外，一律采用转账结算。,第一节 货币资金,