第12章印花税法ppt第十二章印花税法课件.ppt

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1、第第12章印花税法章印花税法ppt-第第十二章印花税法十二章印花税法2023/2/9第12章印花税法ppt第十二章印花税法1、合同或者具有合同性质的凭证；、合同或者具有合同性质的凭证；合同，是指根据中华人民共和国合同，是指根据中华人民共和国经济合同法、中华人民共和国涉外经经济合同法、中华人民共和国涉外经济合同法和其他有关合同法规订立的合济合同法和其他有关合同法规订立的合同。同。具有合同性质的凭证，是指具有合具有合同性质的凭证，是指具有合同效力的协议、契约、合约、单据、确认同效力的协议、契约、合约、单据、确认书及其他各种名称的凭证。书及其他各种名称的凭证。下列凭证为应纳税凭证：下列凭证为应纳税凭

2、证：第12章印花税法ppt第十二章印花税法2、产权转移书据；、产权转移书据；产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继产权转移书据，是指单位和个人产权的买卖、继承、赠与、交换、分割等所立的书据。承、赠与、交换、分割等所立的书据。3、营业帐簿；、营业帐簿；营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动营业帐簿，是指单位或者个人记载生产经营活动的财务会计核算帐簿。的财务会计核算帐簿。记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有记载资金的帐簿，是指载有固定资产原值和自有流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固流动资金的总分类帐簿，或者专门设置的记载固定资产原值和自有流动资金的帐簿定资产原值和自有流动资金

3、的帐簿其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日其他帐簿，是指除上述帐簿以外的帐簿，包括日记帐簿和各明细分类帐簿记帐簿和各明细分类帐簿4、权利、许可证照；权利、许可证照；第12章印花税法ppt第十二章印花税法印花税具有下列特点：印花税具有下列特点：第12章印花税法ppt第十二章印花税法第一节第一节纳税义务人纳税义务人印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使印花税的纳税义务人，是在中国境内书立、使用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行用、领受印花税法所列举的凭证并应依法履行纳税义务的单位和个人，具体分为纳税义务的单位和个人，具体分为:立合同人立合同人:合同的当事人合同的当事人立据人立据人:产权

4、转移书据的纳税人产权转移书据的纳税人立帐簿人立帐簿人:营业帐簿的纳税人营业帐簿的纳税人领受人领受人:权利、许可证照的纳税人权利、许可证照的纳税人使用人使用人:在国外书立、领受在国内使用的应税在国外书立、领受在国内使用的应税凭证，纳税人是使用人凭证，纳税人是使用人第12章印花税法ppt第十二章印花税法第二节第二节税目、税率税目、税率一、税目一、税目印花税的税目，指印花税法明确规定的应印花税的税目，指印花税法明确规定的应当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税当纳税的项目，它具体划定了印花税的征税范围，共有范围，共有13个税目（个税目（P194-195）第12章印花税法ppt第十二章印花税法购销合同

5、购销合同加工承揽合同加工承揽合同建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同建筑按装工程承包合同建筑按装工程承包合同财产租赁合同财产租赁合同货物运输合同货物运输合同仓储保管合同仓储保管合同借款合同借款合同财产保险合同财产保险合同技术合同技术合同产权转移书据产权转移书据营业帐簿营业帐簿权利、许可证照权利、许可证照第12章印花税法ppt第十二章印花税法二、税率二、税率印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负印花税的税率设计，遵循税负从轻、共同负担的原则担的原则比例税率比例税率定额税率定额税率具体如下：具体如下：第12章印花税法ppt第十二章印花税法购销合同购销合同,包括供应、预购、采购、购销结合包括供应

6、、预购、采购、购销结合及协作、调剂及协作、调剂、补偿、易货等合同、补偿、易货等合同,按购销金额按购销金额万分之三万分之三贴花贴花加工承揽合同加工承揽合同,包括加工、定作、修缮、修理、包括加工、定作、修缮、修理、印刷、广告印刷、广告、测绘、测试等合同、测绘、测试等合同按加工或承揽按加工或承揽收入收入万分之五万分之五贴花贴花建设工程勘察设计合同建设工程勘察设计合同,包括勘察、设计合同包括勘察、设计合同,按收取费用按收取费用万分之五万分之五贴花贴花建筑安装工程承包合同建筑安装工程承包合同,包括建筑、安装工程包括建筑、安装工程承包合同，按承包金额承包合同，按承包金额万分之三万分之三贴花贴花第12章印花

7、税法ppt第十二章印花税法财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机财产租赁合同，包括租赁房屋、船舶、飞机、机动车辆、机动车辆、机械、器具、设备等械、器具、设备等，按租赁金额，按租赁金额千分千分之一之一贴花贴花货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上货物运输合同，包括民用航空、铁路运输、海上运输、内河运输、内河运输、公路运输和联运合同，按运输运输、公路运输和联运合同，按运输费用费用万分之五万分之五贴花贴花仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保仓储保管合同，包括仓储、保管合同，按仓储保管费用管费用千分之一千分之一贴花贴花第12章印花税法ppt第十二章印花税法借款合同，包括银行及其他金融组织

8、和借款人借款合同，包括银行及其他金融组织和借款人（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按（不包括银行同业拆借）所签订的借款合同，按借款金额借款金额万分之零点五万分之零点五贴花贴花财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用财产保险合同，包括财产、责任、保证、信用等保险合同，按收取的保险费收入的等保险合同，按收取的保险费收入的千分子一千分子一贴贴花花技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务技术合同，包括技术开发、转让、咨询、服务等合同，按所载金额等合同，按所载金额万分之三万分之三贴花贴花第12章印花税法ppt第十二章印花税法产权转移书据，包括财产所有权和版权、商标产权转移书据，包括财产所有权和版权

9、、商标专用权、专专用权、专利权、专有技术使用权等转移书据，利权、专有技术使用权等转移书据，按所载金额按所载金额万分之五万分之五贴花贴花营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资营业帐簿，记载资金的帐簿，按实收资本和资本公积的合计金额的本公积的合计金额的万分子五万分子五贴花，其他帐簿按贴花，其他帐簿按件贴花五元件贴花五元权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权利、许可证照，包括政府部门发给的房屋产权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土权证、工商营业执照、商标注册证、专利证、土地使用证，地使用证，按件贴花五元按件贴花五元第12章印花税法ppt第十二章印花税法财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险

10、合同为财产租赁合同、仓储保管合同、财产保险合同为千分子一千分子一购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为购销合同、建筑安装工程承包合同、技术合同为万分之三万分之三加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、加工承揽合同、建设工程勘察设计合同、货物运输合同、产权转移书据、记载资金的营业帐簿为产权转移书据、记载资金的营业帐簿为万分之五万分之五借款合同为借款合同为万分之零点五万分之零点五总结：总结：第12章印花税法ppt第十二章印花税法例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（例：下列关于印花税征税对象的表述，正确的是（）。）。A财产保险合同中包括财产、责任、保证、信用等保财产保险合同中包

11、括财产、责任、保证、信用等保险合同险合同B借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同借款合同中包括银行同业拆借所签订的借款合同C技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同技术转让合同中包括专利权转让所书立的合同D购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资购销合同中包括作为物资部门执行计划使用的物资调拨单调拨单标准答案：标准答案：A、C第12章印花税法ppt第十二章印花税法第三节第三节应纳税额的计算应纳税额的计算v计税依据的一般规定计税依据的一般规定为各种应税凭证上所记载的计税金额为各种应税凭证上所记载的计税金额具体见具体见P197-198v计税依据的特殊规定计税依据的特殊规定P198-199v

12、应纳税额的计算方法应纳税额的计算方法应分别按照比例税率或定额税率计算应分别按照比例税率或定额税率计算应纳税额应纳税额=应税凭证计税金额应税凭证计税金额*适用税率适用税率应纳税额应纳税额=应税凭证件数应税凭证件数*适用税率适用税率P200P200例例第12章印花税法ppt第十二章印花税法例、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（例、下列有关印花税的处理，符合印花税条例规定的有（）。）。A技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究技术开发合同中，只就合同所载报酬金额计税，研究开发经费不计入其计税依据开发经费不计入其计税依据B凡企业分立、合并等变更后，不需重新进行法人登记凡企业分立、合并

13、等变更后，不需重新进行法人登记的，其原有资金账簿已贴印花无效的，其原有资金账簿已贴印花无效C如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应如果应税合同在境外签订，且不便在境外贴花的，应在将合同带入境时办理贴花手续在将合同带入境时办理贴花手续D房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活房地产管理部门与个人签订的房租合同，凡用于生活居住的，也应贴花居住的，也应贴花标准答案：标准答案：A、C第12章印花税法ppt第十二章印花税法第四节第四节税收优惠税收优惠对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税对已缴纳印花税凭证的副本或抄本免税对财产所有人将财产赠给政府、社会福利单位、学校所对财产所有人将财产赠给政府

14、、社会福利单位、学校所立的书据免税立的书据免税对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的对国家指定的收购部门与村民委员会、农民个人书立的农副产品收购合同免税农副产品收购合同免税对无息、贴息贷款合同免税对无息、贴息贷款合同免税对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构对外国政府或国际金融组织向我国政府及国家金融机构提供优惠贷款所立的合同免税提供优惠贷款所立的合同免税对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合对房地产管理部门与个人签订的用于生活居住的租赁合同免税同免税对农牧业保险合同免税对农牧业保险合同免税对特殊货运凭证免税（对特殊货运凭证免税（P202）第12章印花税法ppt第

15、十二章印花税法例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（例、下列应税凭证中，可免纳印花税的有（）。）。A无息、贴息贷款合同无息、贴息贷款合同B合同的正本或抄本合同的正本或抄本C外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷外国政府或国际金融组织向我国企业提供的优惠贷款所书立的合同款所书立的合同D国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购国家指定收购部门与村民委员会书立的农产品收购合同合同E房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同房地产管理部门与个人订立的生活居住房租合同标准答案：标准答案：A、D、E第12章印花税法ppt第十二章印花税法第五节第五节征收管理与纳税申报征收管理与纳税申报纳税方法纳税

16、方法根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需根据税额大小、贴花次数以及税收征收管理的需要，分别采用三种纳税方法要，分别采用三种纳税方法纳税环节：应当在书立或领受时贴花纳税环节：应当在书立或领受时贴花纳税地点：一般实行就地纳税纳税地点：一般实行就地纳税纳税申报：应按条例有关规定及时办理纳税申报：应按条例有关规定及时办理P204P204第12章印花税法ppt第十二章印花税法印花税的交纳印花税的交纳印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚印花税票应当粘贴在应纳税凭证上，并由纳税人在每枚税票的骑缝处盖戳注销或者画销。税票的骑缝处盖戳注销或者画销。已贴用的印花税票不得重用。已贴用的印花税票不得

17、重用。应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花应纳税凭证应当于书立或者领受时贴花同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份同一凭证，由两方或者两方以上当事人签订并各执一份的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花的，应当由各方就所执的一份各自全额贴花已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应已贴花的凭证，修改后所载金额增加的，其增加部分应当补贴印花税票当补贴印花税票同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同一凭证，因载有两个或者两个以上经济事项而适用不同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，同税目税率，如分别记载金额的，应分别计算应纳税额，相加后按合计税额贴花；如未分别记载

18、金额的，按税率高相加后按合计税额贴花；如未分别记载金额的，按税率高的计税贴花。的计税贴花。第12章印花税法ppt第十二章印花税法第六节第六节对违反税法规定行为的处罚对违反税法规定行为的处罚在凭证上未贴或少贴印花税票：责令补贴，可以处在凭证上未贴或少贴印花税票：责令补贴，可以处3-5倍罚倍罚款款已粘贴在凭证上的印花税票未注销或未画销：处已粘贴在凭证上的印花税票未注销或未画销：处1-3倍罚款倍罚款已贴用的印花税票揭下重用：处已贴用的印花税票揭下重用：处5倍或者倍或者2000元以上元以上1万元万元以下的罚款以下的罚款伪造印花税票：提请司法机关追究刑事责任伪造印花税票：提请司法机关追究刑事责任对汇总缴

19、纳印花税的凭证不按规定办理并保存备查：处对汇总缴纳印花税的凭证不按规定办理并保存备查：处5000元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证元以下罚款；情节严重的，撤销其汇缴许可证未按规定期限保存纳税凭证：处未按规定期限保存纳税凭证：处5000元以下罚款元以下罚款代售户对取得的税款逾期不交或挪作他用、或违反合同将代售户对取得的税款逾期不交或挪作他用、或违反合同将所领印花税票转托他人代售或转至其他地区销售，或者未所领印花税票转托他人代售或转至其他地区销售，或者未按规定详细提供领、收印花税票情况：给予警告或取消其按规定详细提供领、收印花税票情况：给予警告或取消其代售资格的处罚代售资格的处罚第12章印花

20、税法ppt第十二章印花税法例：例：某企业某企业2000年度有关资料如下：（年度有关资料如下：（1）实收资本比实收资本比1999年增加年增加100万元。（万元。（2）与银行签订一年期借款合同，借与银行签订一年期借款合同，借款金额款金额300万元，年利率万元，年利率5%（3）与甲公司签订以货换与甲公司签订以货换货合同，本企业的货物价值货合同，本企业的货物价值350万元，甲公司的货物价值万元，甲公司的货物价值450万元。（万元。（4）与乙公司签订受托加工合同，乙公司提与乙公司签订受托加工合同，乙公司提供价值供价值80万元的原材料，本企业提供价值万元的原材料，本企业提供价值15万元的辅助万元的辅助材料

21、并收加工费材料并收加工费20万元。（万元。（5）与丙公司签订转让技术合与丙公司签订转让技术合同，转让收入由丙公司按同，转让收入由丙公司按2001-2005年实现利润的年实现利润的30%支支付。（付。（6）与货运公司签订运输合同，载明运输费用与货运公司签订运输合同，载明运输费用8万万元（其中含装卸费元（其中含装卸费0.5万元）（万元）（7）与铁路部门签定运输合）与铁路部门签定运输合同，载明运输费及保管费共计同，载明运输费及保管费共计20万元。万元。要求：要求：逐项计算逐项计算该企业该企业2000年应缴纳的印花税。年应缴纳的印花税。第12章印花税法ppt第十二章印花税法演讲完毕，谢谢听讲!再见，see you again3rew3rew2023/2/9第12章印花税法ppt第十二章印花税法