高级财会复习.doc

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1、高级财务会计复习题导论1、企业会计形成的两个重要分支是什么？P32财务会计理论的基本结构有哪些？会计实物和会计理论的基础是什么？P43会计核算的前提条件是什么？P54财务会计的特征P65财务会计核算的内容P814第一章 外币会计1外币的概念P222企业选择记账本位币的一般原则？P233企业记账本位币时，除了遵守一般性原则，还应当考虑哪些因素？P24254什么叫汇率？P27按经营形式和付款期限不同分别可分为哪些类型？P285汇兑损益的概念及其类型？P2829；汇兑损益的计算与账务处理。6什么是两项交易观点？在这一观点下，如何处理汇兑损益？P317付出外币业务的核算，如： 【例1-6】 P36，例

2、1-78货币性项目的概念P379外币报表折算的方法有哪些？P464810外币报表折算差额的概念？P4811采用流动与非流动法对外币报表项目进行折算时，长期借款按照历史汇率折算.P4712将外币会计报表折算差额作为递延处理的折算方法是现行汇率法。P49第二章 所得税会计1资产负债表债务法下所得税会计的核算程序？P69702资产的计税基础：P71负债的计税基础：P723暂时性差异的概念及其分类？P7275举例：甲公司所得税采用资产负债表债务法核算，2000年有关所得税的业务事项如下：（1）存货（库存商品）年末账面余额为170万元，未计提存货跌价准备。按照税法规定，存货在销售时可按实际成本在税前扣除

3、。（2）购入国库券，取得国债利息收入5万元。（3）某项固定资产购进成本为60万元，当前会计折旧为4万元，税法允许税前扣除的折旧额为6万元。（4）对无形资产计提减值准备3万元。按照税法规定，计提的资产减值准备不得在税前扣除。要求：分析判断上述业务事项是否形成暂时性差异；如果形成暂时性差异，请指出属于何种暂时性差异。解：（1）不形成暂时性差异；（2）不形成暂时性差异；（3）应纳税暂时性差异；（4）可抵扣暂时差异。4递延所得税资产和递延所得税负债的概念及其核算？P895递延所得税资产和递延所得税负债的适用税率应为计算所得税时的税率。6当资产的账面价值小于其计税基础时，会产生可抵扣暂时性差异。P737

4、确认递延所得税资产，应注意的问题？P9396 【例：2-16】8企业在会计期末，对非暂时性差异，应在税前会计利润的基础上与暂时性差异一并进行加减调整，计算应纳税所得额？【例2-25】 P1169掌握能在税前扣除的项目和不得在税前扣除的项目？P113116举例：企业某年度实现利润总额60000 元，在计算所得税时，有下列纳税调整项目：（1）计税工资总额为5400 元，实际发放工资总额为7600 元；（2）由于违法经营被有关部门处以罚款300 元；（3）超过规定标准的利息支出为200 元；（4）当年各种赞助支出800 元；（5）当年收到国库券利息收入150 元；假设该企业所得税税率为33 %。要求

5、：（1）计算企业当年应纳税所得额及当年应交所得税额。解：（1）纳税调整数（永久性差异）=（7600 - 5400）+300 + 200 + 800 - 150 = 3350（元）（2）应纳税所得额=税前会计利润+纳税调整数=60000 + 3350 = 63350（元） （3）应纳所得税额6335033%=20905.5（元） 10递延所得税的计算公式？P117第三章 上市公司会计信息的披露1有限责任公司注册资本的最低限额为多少？P125股份有限公司申请股票上市，应当符合的条件是什么？P1262上市公司信息披露的概念？P1263上市公司公开披露的信息内容主要包括哪些？P128上市公告书的概念：

6、P1294上市公司会计的特点：（1） 资本筹集上的多元化。（2） 在成本费用处理上扩大了准备金的提取范围。（3） 利润分配的复杂化。（4） 会计信息的公开化。5招股说明书与上市公告书的相同点与不同点？P1306分部报告的概念？P1347确定业务分部应考虑的因素？P1368分部会计信息披露的内容P148150，分部费用包括哪些？P1499中期财务报告的概念及其构成？P15610中期财务报告确认与计量的基本原则？P16016211关联方的特征？P175关联方交易的概念？P18112在上市公司披露的信息中占据主要地位的是财务与会计信息。第四章 租赁会计1租赁的概念？P187租赁业务的分类？P188

7、； 杠杆租赁的概念。P1892经营租出的固定资产，融资租入的固定资产要计提折旧。P197, P205 3融资租赁中的或有租金应直接记入当期损益。4租赁届满租赁资产的处置方法？P192如：融资租入的固定资产A设备租期届满，根据协议租期届满该设备以名义价格100元转让给承租人,并以银行存款付讫。该固定资产原值8000元,已计提折旧7200元。要求:编制租期届满时承租人支付名义价款和租赁固定资产转户的会计分录。(1)借:长期应付款融资租入固定资产 100 贷:银行存款 100 (2)借:固定资产经营用固定资产 8000 贷:固定资产融资租入固定资产 8000 5经营租赁业务承租人的账务处理。如：【例

8、4-1】；P1981996经营租赁业务出租人的账务处理。如：【例4-2】； P1982007出租人融资租赁核算设置的科目有哪些？P2142158售后租回业务的会计核算举例：【例4-5，例4-6】 P225-227又如：1990年12月31日，甲公司将某机器按1 500 的价格销售给乙租赁公司。该设备1990年12月31日的账面原值为1 350 元，已计提折旧150 元。同时又签订了一份租赁合同将该设备融资租回。在折旧期内按年均法计提折旧，并分摊未实现售后租回损益，资产的折旧期为5年。要求：（1）编制甲公司1990年12月31日结转出售固定资产账面价值的会计分录；（2）计算1990年12月31日

9、甲公司未实现售后租回损益并编制有关的会计分录；（3）编制甲公司1991年12月31日分摊未实现售后租回损益的会计分录；解：（1）借：固定资产清理 1200 累计折旧 150 贷：固定资产 1350 （2）借：银行存款 1500 贷：固定资产清理 1200 递延收益未实现售后租回收益 300 （3）借：递延收益未实现售后租回收益 60 贷：制造费用租赁费 60 第五章 衍生金融工具会计1金融工具的概念P229, 衍生金融工具的内容。P232-2352衍生金融工具的科目设置。P 239-2403套期保值的概念及其类别P244-245；现金流量套期的概念P2464衍生金融工具在利润表与现金流量表的列

10、示；P262-2635. 买方只能在到期日履行合约的是欧式期权.6. 以套期保值为目的金融期货合同,报表日公允价值变动产生的损益应计入套期损益。7套期保值信息披露的内容有哪些？P2648运用举例：例5-4，例5-5第六章 企业合并会计（一）1企业合并的概念、原因与方式P267-2692企业合并会计核算方法：购买法P275, 权益结合法P276.；掌握其概念。在购买法中，将企业合并视为购买企业的一项交易，与合并有关的直接费用计入购买成本。P294-2953同一控制与非同一控制下的账务处理。运用举例：丁公司与A公司属于不同的企业集团，两者之间不存在关联关系，2006年12月31日，丁公司发行200

11、万股股票（每股面值1元）作为对价取得A公司的全部股份权，该股票的公允价值为800万元，购买日，A公司有关资产、负债情况如下：（单位：万元）账面价值公允价值银行存款200200固定资产600660长期应付款100100净资产700760要求：该合并按吸收合并与控股合并，分别对丁公司进行账务处理。解：本合并属于非同一控制下的企业合并。（1）在吸收合并时，丁公司账务处理如下：借： 银行存款 200固定资产 660 商誉 40贷：长期应付款 100 股本 200 资本公积股本溢价 600 （2）在控股合并时，丁公司的账务处理如下：借：长期股权投资A公司 800 贷：股本 200 资本公积股本溢价 60

12、0 第七章 企业合并会计（二）1合并财务报表的特点P305-3062. 合并财务报表的合并理论主要有母公司理论、实体理论、所有权理论。P3073. 财务报表合并时，不纳入合并范围的有哪几种情况？P313-3144了解合并财务报表的种类。P314-3155了解合并财务报表的编制原则。P316-3176合并财务报表的编制程序。P318-3217控制权取得日,只需编制合并资产负债表.P3228采用购买法和权益结合法编制合并财务报表，其差异表现在哪些方面？P3469运用举例：例7-5,例7-8，例7-11第八章 企业合并会计（三）1集团内部经济业务事项的概念。P3512编制资产负债表需进行抵消处理的项

13、目通常有哪些？P3543编制合并利润表需进行抵消处理的项目通常有哪些？P3544集团内部权益性投资的抵销P355-356；集团内部债权性投资的抵销【例8-4】P3615集团内部存货交易的抵销P363【例8-7】；集团内部债权债务的抵销P373【例8-14】运用举例1：某母公司期初应收账款中有3000元为对子公司的应收账款，并按10%提取了坏账准备。当期收回上期应收账款2000元，并将一批成本为4000元的商品以5000元的价格销售给子公司，货款未收。当期子公司将该批存货的60%对外实现销售，40%期末结存。要求：编制本期有关抵消分录。解：母公司本期期末应收账款余额：3000-2000=1000

14、元 ，按10%计提的坏账准备：100010% = 100元 （1）应收帐款和坏帐准备的抵消。借：应付账款 1000 贷：应收账款 1000 借：应收账款坏账准备 100 贷：资产减值损失 100 （2）内部商品销售的抵消。销售毛利率：（5000-4000）/5000 = 0.2 借：营业收入 5000 贷：营业成本 5000 借：营业成本 400 （500040%0.2）贷：存货 400 运用举例2：A公司拥有B公司80%的股份。两公司之间债权债务情况如下：（1）A公司本期期末应收账款余额为600万元，其中对B公司内部应收账款余额240万元。A公司采用备抵法核算坏账损失，采用应收账款余额百分比

15、法计提坏账准备，计提比例为5% 。(2）A公司本期期末应收票据余额为400万元，其中对B公司内部应收票据余额160万元。要求： 编制内部债权债务抵消相关的抵消分录（单位：万元）。(1)借：应付账款 240 贷：应收账款 240 借：坏账准备 12 贷：资产减值损失 12 (2) 借：应付票据 160 贷：应收票据 160 6编制合并现金流量表时，需要对哪些方面的内部经济事项进行抵销P394第九章 通货膨胀会计（一）1通货膨胀会计与发展的几个阶段P412-415；2在传统财务会计中采用什么方法消除通货膨胀对传统财务会计信息的影响？P412-415；3通货膨胀会计模式的种类P418-4194变现价

16、值的概念。P4195名义货币与等值货币的概念；财务资本与实物资本的概念P423；6会计收益 、经济收益的概念 P4257在通货膨胀条件下，企业持有的负债项目和权益项目使企业增加收益。P426第十章 通货膨胀会计（二）1.一般物价水平会计的特征P436-4372.一般物价水平会计的计价基准是按一般物价水平换算的历史成本P4373一般物价水平会计的程序P 4394. 货币性项目的概念P 439；货币性项目购买力损益的概念P4405计算购买力损益属于一般物价水平会计的特有方法。6购买力损益反映了一般物价水平变动对企业持有的货币性项目的影响。P4407一般物价指数是指某一时期的商品综合价格与基期的商品

17、综合价格的比率.8.“通货紧缩”是指一般物价水平下降9一般物价水平会计的方法。例10-1，例10-2，运用举例1：P449-452运用举例2：某公司2007年度实行一般物价水平会计制度，以期末名义货币为等值货币，2007年度传统财务会计报表提供有关数据：（1）存货期初结存数为200 万元，系2006年期末购进；期末结存数为320 万元，系2007年期末购进；2007年购进货为3000 万元；（2）有关一般物价水平变动资料为：2006年期末一般物价指数为100，2007年末一般物价指数为180，2007年度全年平均一般物价指数为150，期末存货购进期间一般物价指数为160。要求：计算2007年度

18、一般物价水平会计利润表“本期付出存货成本”项的金额（列式计算）解：期初存货项目金额换算后为：200 180/100=360 （万元）本期进货项目金额换算后为：3000 180/150= 3600 （万元）期末存货项目金额换算后为：320 180/160 = 360 （万元）本期付出存货成本= 360+3600 -360 = 3600 （万元）10一般物价水平会计的优点与缺点P463-466第十一章 通货膨胀会计（三）1.现时成本会计的特征与作用。P469-4722.以现时成本和个别物价水平为计价基准的通货膨胀会计模式是现时成本会计。P4693. 现时成本会计的程序。P473-476,现时成本会

19、计的首要程序是确定资产的现时成本.4.增补折旧费是现时成本会计账户体系中专门设置的特有账户，在现时成本会计中的财务资本维护观念下，“增补折旧费”账户属于损益类账户P4785.以现时销售价格为价格基准的通货膨胀会计模式是变现价值会计。6.计算持产损益属于现时成本会计特有的方法。7.运用举例：P480-481 例11-2，例10-3，又如：甲公司2006年实行现时成本会计，12月31日传统财务会计和现时成本会计的有关科目余额如下：（单位：万元）。项目传统财务会计现时成本会计存货10001720固定资产12601290商场销售成本21722736折旧费110.4117.4要求：根据传统财务会计与现时

20、成本会计相同项目的差异，计算出2007年度的未实现持产损益和已实现持产收益（列出计算过程）。解：未实现持产损益=（1720 -1000 ）+（1290 -1260 ）=750 （万元）已实现持产损益=（2736 -2172 ）+（117 400-110 400）=57 1（万元）8. 现时成本会计的优点与缺点。P493-496第十二章 清算会计1.普通清算与破产清算的概念P5012.企业清算的业务程序P502-5033.企业清算会计工作包括哪些主要内容P503-5054. 简述清算会计对传统财务会计理论的改变P505-5075.和解整顿不是破产的必备程序。6.清算净收益是指清算收益减去清算损失

21、和清算费用以后的余额。7.破产企业的原下列账户余额直接转入清算组新设置的“清算损益”账户的有【资本公积、长期待摊费用、应收资本、待处理财产损益 】8完全解散清算会计的核算程序一般有哪些？P527；教材例题 例12-1159.运用举例：A公司为增值税一般纳税人，2008年3月20日申请破产清算阶段，发生如下经济业务：（1）账面300元的应收账款中，清算组确认坏账50元，实际收回230元，存入银行。（2）处置产成品获得价款58 5元，该批商品成本为55 0元，适用的增值税率为17%。（3）清算组支付财产估价费1 000元。要求：根据以上经济业务编制会计分录。解：（1）借：银行存款 230 清算损益 70 贷：应收账款 300 （2）借：银行存款 585 清算损益 50 贷：库存商品 550 应交税费应交增值税 85 （3）借：清算费用 1 000 贷：银行存款 1 000