内部审计工作底稿编制探讨.ppt

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1、审计工作底稿编制有关注意事项审计工作底稿编制有关注意事项的探讨和案例分享的探讨和案例分享2015年9月1日 北京 20152015年远海集团审计业务培训及经验交流视频会年远海集团审计业务培训及经验交流视频会目录目录第一部分：第一部分：审计工作底稿概述第二部分：第二部分：常见审计工作底稿的样式第三部分：第三部分：审计工作底稿编制的常见误区第四部分：第四部分：编制审计工作底稿的基本方法及优秀案例2第一部分第一部分审计工作底稿概述审计工作底稿概述13什么是什么是审计审计工作底稿工作底稿定义定义广义的审计工作底稿广义的审计工作底稿的范围的范围第一部分 审计工作底稿概述内部审计具体准则第2104号：审计

2、工作底稿是指内部审计人员在审计过程中所形成的工作记录工作记录。国家审计准则（审计署令2010年第8号）：审计工作底稿主要记录记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。远海集团内部审计审计工作管理办法第19条：审计工作底稿是审计人员在审计实施过程中形成的工作记录工作记录，是联系审计证据和审计结论的桥梁。审计工作标准化程序表格：审计通知书、审计方案、远程审计疑点列表、被审计单位基本情况表、审计日记、审计工作底稿审计工作底稿等等本次探讨的范围主要是实施现场审计工作过程形成的审计工作底稿。本次探讨的范围主要是实施现场审计工作过程形成的审计工作底稿。4 5为什么要强调审计工作底稿的质量为什么要强调

3、审计工作底稿的质量 5第一部分 审计工作底稿概述直接影响审计报告质量绩效考核和内审工作质量改进便于查阅和跟踪审计控制审计风险的有效手段审计工作底稿质量管理影响影响审计工作底稿工作底稿编写写质量的因素分析量的因素分析第一部分 审计工作底稿概述人員思想观念管理环境文字功底审计人员经验不足团体意识不强层次不清晰拖延症 最后下笔没有及时跟进审计人员进度缺乏考核考核力度不够培训课时少培训教育对问题认识不全面安排审计不熟悉的业务缺乏公共知识平台交流审计过程控制不到位信息不对称总部层面的监控跟进较弱逻辑混乱被审计单位配合程度主要还是看审计报告，底稿随便应付一下没有复核底稿主审组织审计工作不细致审计方法运用不

4、当语言表达不恰当缺乏信息技术支持没问题就可以不写底稿片面理解审计项目主负责制末了找几条问题交差消极应对审计基础经营数据积累少主审没安排写啥要素缺失责任心不够时间管理结论不明确考核体制的障碍信息系统落后压力应对沟通技术6如何提高如何提高审计审计工作底稿的工作底稿的编编写水平？写水平？第一部分 审计工作底稿概述转变认识 底稿重要性责任担当项目团队意识审计业务管理 审前准备数据分析配置适当人员审计沟通交流审计方案执行力度主审负责制文字功底交流学习多练习记录积累技巧训练思维思考总结审计工作底稿编写质量 远程审计、审计计划、人员配置、数据分析、项目考核、专家支持、培训交流 7第二部分第二部分常见审计工作

5、底稿的样式常见审计工作底稿的样式28CPA财务报财务报表表审计审计工作底稿体系工作底稿体系第二部分 常见审计工作底稿的样式中国注册会计师协会编发并修订中国注册会计师协会编发并修订 财务报表审计工作底稿编制指南 企业内部控制审计工作底稿编制指南9CPA财务报财务报表表审计审计工作底稿体系工作底稿体系第二部分 常见审计工作底稿的样式CPA财务报表审计主要内容财务报表审计主要内容初步业务活动工作底稿风险评估及计划类工作底稿控制测试底稿实质性程序底稿其他项目工作底稿单体报表及合并报表工作底稿业务完成阶段工作底稿以上每一个审计底稿模块都包含大量的审计事项表格10CPA财务报财务报表表审计审计工作底稿体系

6、工作底稿体系第二部分 常见审计工作底稿的样式举例举例11国家国家审计审计署常用的署常用的审计审计工作底稿工作底稿样样式式第二部分 常见审计工作底稿的样式国家审计准则国家审计准则第103条 审计记录包括调查了解记录、审计工作底稿和重要管理事项记录。第105条 审计工作底稿主要记录审计人员依据审计实施方案执行审计措施的活动。审计人员对审计实施方案确定的每一审计事项，均应当编制审计工作底稿。一个审计事项可以根据需要编制多份审计工作底稿。第107条 审计工作底稿记录的审计过程和结论主要包括：审计过程和结论主要包括：（一）实施审计的主要步骤和方法；（二）取得的审计证据的名称和来源；（三）审计认定的事实摘

7、要；（四）得出的审计结论及其相关标准。12国家国家审计审计署常用的署常用的审计审计工作底稿工作底稿样样式式第二部分 常见审计工作底稿的样式举例举例13远远海的海的审计审计工作底稿工作底稿样样式式第二部分 常见审计工作底稿的样式远海的审计工作记录：审计工作底稿、审计工作记录；远海的审计工作记录：审计工作底稿、审计工作记录；举例举例14第三部分第三部分审计工作底稿编制的常见误区审计工作底稿编制的常见误区315误误区一：在区一：在审计审计工作底稿中抄工作底稿中抄录财务账录财务账表和表和财务财务分析的内分析的内容容过过多，内多，内审审人人员记录实员记录实施的施的审计审计程序、方法、程序、方法、专业专业

8、判断判断等等较较少。少。第三部分 审计工作底稿编制的常见误区一般表一般表现形式形式单纯的堆砌财务数据财务分析代替审计结论未经过进一步的测试举例例16误误区二：取区二：取证证不足或事不足或事实实描写不充分，匆匆下描写不充分，匆匆下结论结论。第三部分 审计工作底稿编制的常见误区一般表一般表现形式形式以个别特殊事项推断问题或作为问题未进行抽样测试或抽样测试不够典型未实施实质性测试审计方法没有得到充分合适的运用表述遗漏了重要性信息，比如事项的金额、发生频率、性质等举例例17误误区二：取区二：取证证不足或事不足或事实实描写不充分，匆匆下描写不充分，匆匆下结论结论。第三部分 审计工作底稿编制的常见误区其他

9、情况：避免因盲目取其他情况：避免因盲目取证，影响工作成效，影响工作成效与取证不足相反的情况是，取证花费的时间过长、花费的精力过多，影响审计计划和方案的完成进度，结果很多重要的程序没有走，审计方案安排的工作没有做完。取证需要建立在数据分析、经验判断基础上，提高取证的效果。能够通过远程审计获取的抽样清单，尽量先列出来，现场直接调取查阅，节约现场分析抽样的时间。18误误区三：没有抓住区三：没有抓住审计审计事事项项的重要的重要风险风险，繁，繁简简失当。失当。第三部分 审计工作底稿编制的常见误区一般表一般表现形式形式对被审计单位的主要风险认识不清，例如：审计准备不充足，审前资料数据分析不到位，仓促进入现

10、场审计；对某项业务的了解程度比较少，审前没有做足功课；审计经验缺乏，致使风险事项遗漏没有深入业务实际，根据具体情况合理分配审计力量和时间。在一个审计事项中，编制审计工作底稿时，未遵照“涉及重大风险的、与审计发现问题有关的、有利于说明审计问题的事项需要重点表述，没有发现审计问题的事项或风险程度较低的可简写或不写”的原则。对于某个重点关注事项或特殊单个事项，没有对审计事项作适当的铺垫和背景介绍，使审计问题描述比较突兀，不利于底稿使用人对审计事项的理解。举例例19误误区四：区四：将将审计审计工作底稿和工作底稿和审计报审计报告的告的编编制等同起来。制等同起来。第三部分 审计工作底稿编制的常见误区一般表

11、一般表现形式形式过度地对审计工作底稿精雕细琢，按照撰写审计报告的要求编写审计工作底稿。将审计工作底稿直接COPY到审计报告上，细节描述过多，没有经过提炼，突出问题的叙述。20误误区五：区五：审计审计工作底稿与工作底稿与审计审计方案脱方案脱节节。第三部分 审计工作底稿编制的常见误区探探讨的的问题以发现问题为导向进行审计工作底稿的编写。对于那些没有编制审计工作底稿的审计事项，审计人员是否实施了必要的审计程序，为没有记录，所以也就成了说不清的问题。理论上讲，与内部审计功能定位“有问题的要查实，没有问题的要予以证明”有所差异。有问题的没有问题的风险管理审计工作底稿21第四部分第四部分编制审计工作底稿的

12、基本方法及优编制审计工作底稿的基本方法及优秀案例秀案例422审计审计工作底稿工作底稿编编制的一般思路制的一般思路第四部分 编制审计工作底稿的基本方法和优秀案例基本情况介绍审计事实和取证过程具体表述审计结论审计工作底稿23审计审计工作底稿工作底稿编编制的一般要求制的一般要求第四部分 编制审计工作底稿的基本方法和优秀案例要有标题结论明确审计工作底稿层次清楚有理有据24审计审计工作底稿的构成工作底稿的构成第四部分 编制审计工作底稿的基本方法和优秀案例审计工作底稿的构成工作底稿的构成样例例审计工作底稿抽样表盘点表取证文件审计工作日记以客以客观反映反映审计轨迹迹为原原则，上述，上述样例格式可根据具体情况修改，也例格式可根据具体情况修改，也可以另行增减有关工作可以另行增减有关工作记录。25谢谢！谢谢！26