中级财务第六章财务报告.ppt

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1、1 1 财务报告概述财务报告概述2 2 资产负债表资产负债表3 3 利润表利润表4 4 现金流量表现金流量表5 5 所有者权益变动表所有者权益变动表6 6 财务报表附注财务报表附注 财务报告财务报告一一 财务报告概述财务报告概述 v1.1 1.1 财务报告的内容财务报告的内容v 财务报告是企业正式对外揭示或表述其财务信息的财务报告是企业正式对外揭示或表述其财务信息的总结性书面文件。总结性书面文件。v 在企业对外披露的财务信息中，有些是通过财务报在企业对外披露的财务信息中，有些是通过财务报表提供，另一些则是通过其他财务报告提供。表提供，另一些则是通过其他财务报告提供。v 一般地说，财务报表是财务

2、报告的核心，企业对外一般地说，财务报表是财务报告的核心，企业对外提供的主要财务信息都应纳入财务报表提供的主要财务信息都应纳入财务报表(包括表内和表外包括表内和表外附注附注)，财务报告的目的就是对外提供财务信息。，财务报告的目的就是对外提供财务信息。v 1 1）提供企业的经济资源，这些资源上的权利以及引起资源和）提供企业的经济资源，这些资源上的权利以及引起资源和资源权利变动的各种交易、事项的信息。资源权利变动的各种交易、事项的信息。v 2 2）提供企业在报告期内的经营绩效，即企业经营活动中引起）提供企业在报告期内的经营绩效，即企业经营活动中引起的资产、负债和所有者权益的变动及其结果的信息。的资产

3、、负债和所有者权益的变动及其结果的信息。v 3 3）提供企业现金流动的信息。）提供企业现金流动的信息。v 4 4）反映企业管理当局）反映企业管理当局(厂长或经理等厂长或经理等)向资源提供者报告如何向资源提供者报告如何利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与利用受托使用的资源，进行资源的保值、增值活动并履行法律与合同规定的其他义务等有关受托责任的信息。合同规定的其他义务等有关受托责任的信息。v 5 5）根据社会经济的发展，逐渐扩大财务报告信息的内容，包）根据社会经济的发展，逐渐扩大财务报告信息的内容，包括非财务信息和未来信息，如企业未来经营预测和社会责任的履括非财务信息和未来信息

4、，如企业未来经营预测和社会责任的履行情况。行情况。v1.2 1.2 财务报告的作用财务报告的作用v1 1）财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策。）财务报告有助于投资者和债权人等进行合理的决策。v2 2）财务报告反映企业管理当局的受托经管责任。）财务报告反映企业管理当局的受托经管责任。v3 3）财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相）财务报告能够帮助企业管理当局改善经营管理，协调企业与相关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展。关利益集团的关系，促进企业快速、稳定地发展。v4 4）财务报告能够帮助国家有关部门实现其经济与社会目标，并进）财务报告能够帮助国家有关部门实现其

5、经济与社会目标，并进行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置，这一点在我国社行必要的宏观调控，促进社会资源的有效配置，这一点在我国社会主义市场经济体制下尤为重要。会主义市场经济体制下尤为重要。v 1.3 1.3 财务报告披露方式财务报告披露方式v1 1）财务报表）财务报表v财务报表是根据公认会计原则或制度，以表格形式概括反映企业财务状况和现金流动及经营绩效的书面文件。v 它由基本财务报表和作为财务报表组成部分的附注组成。v （1 1）基本财务报表）基本财务报表v 基本财务报表通常包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表。v v（2 2）财务报表附注）财务报表附注v 财务报表附注，是

6、以括号或脚注等形式对基本报表的信息进行进一步的说明、补充或解释，以便帮助使用者理解和使用报表信息。在会计实务中，财务报表附注可采用旁证、附表和底注等形式。v 报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主报表底注所提供的信息十分广泛，概括起来主要包括要包括：会计政策、会计政策变动、财务报表中有关重要项目的明细资料、或有项目、期后事项等v 2 2）其他财务报告）其他财务报告v 其他财务报告的编制基础与方式可以不受会计准则与制度的其他财务报告的编制基础与方式可以不受会计准则与制度的约束，而以灵活多样的形式提供各种相关的信息，包括定性信息约束，而以灵活多样的形式提供各种相关的信息，包括定性信息和非会计信息

7、和非会计信息v 根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括根据现行国际惯例，其他财务报告的内容主要包括：管理当：管理当局的分析与讨论预测报告、物价变动影响报告、社会责任报告等。局的分析与讨论预测报告、物价变动影响报告、社会责任报告等。v1.4 1.4 财务报告的分类财务报告的分类v 会计报表和财务报表并非同一概念，会计报表包括对外报表会计报表和财务报表并非同一概念，会计报表包括对外报表（财务报表），也包括对内报表（如成本报表）。（财务报表），也包括对内报表（如成本报表）。1）按照财务报表反映的内容，可以分为动态报表和静态报表。v2）按照财务报表的编报时间，可以分为中期报告（分月报、季报、半年

8、报）和年报。其中，v 月报要求简明扼要、及时反映；v 年报要求披露完整、反映全面；v 季报在财务信息的详细程度方面，介于月报和年报之间。v3 3）按照财务报表的编制基础，可以分为）按照财务报表的编制基础，可以分为个别报表、汇总报个别报表、汇总报表和合并报表表和合并报表。v 个别报表个别报表一般根据账簿记录进行加工后编制，以反映个一般根据账簿记录进行加工后编制，以反映个别企业的财务状况和经营成果；别企业的财务状况和经营成果；v 汇总报表汇总报表由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报由企业主管部门或上级机关，根据所属单位报送的个别报表，连同本单位会计报表简单汇总编制的报表；送的个别报表，连同本单

9、位会计报表简单汇总编制的报表；v 合并报表合并报表是由母公司编制的，在母公司和子公司个别报是由母公司编制的，在母公司和子公司个别报表的基础上表的基础上,对企业集团内部交易进行相互抵销后编制的会对企业集团内部交易进行相互抵销后编制的会计报表，以反映企业集团综合的财务状况和经营成果。计报表，以反映企业集团综合的财务状况和经营成果。.1.5.1.5 财务报告的编制原则财务报告的编制原则v 1 1）报表内容真实可靠）报表内容真实可靠v 2 2）信息具有相关性）信息具有相关性v 从财务报表的内容选择、指标体系设置到项目分类从财务报表的内容选择、指标体系设置到项目分类和排列顺序等等都应当考虑使用者的决策需

10、要。相关性和排列顺序等等都应当考虑使用者的决策需要。相关性还要求报表所反映的内容要充分完整。还要求报表所反映的内容要充分完整。v 3 3）体现效益大于成本原则）体现效益大于成本原则v编报财务报表、信息加工和输出不能不花代价编报财务报表、信息加工和输出不能不花代价,但应能达但应能达到较大的效用，即帮助使用者作出合理的经济决策，从到较大的效用，即帮助使用者作出合理的经济决策，从而促进社会资源的优化配置。而促进社会资源的优化配置。2 2 资产负债表资产负债表v.2.1.2.1 资产负债表的概念及作用资产负债表的概念及作用v 资产负债表是反映企业资产负债表日全部资产、负债和所有资产负债表是反映企业资产

11、负债表日全部资产、负债和所有者权益情况的报表。它是一张揭示企业在一定时点上财务状况的者权益情况的报表。它是一张揭示企业在一定时点上财务状况的静态报表。静态报表。v 资产负债表的作用主要表现在以下方面：资产负债表的作用主要表现在以下方面：v 1 1）反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构）反映企业的经济资源及其分布情况，以及企业的资本结构v 2 2）可据以评价和预测企业的短期偿债能力）可据以评价和预测企业的短期偿债能力v 3 3）可据以评价和预测企业的长期偿债能力）可据以评价和预测企业的长期偿债能力v 4 4）有助于评价、预测企业的财务弹性）有助于评价、预测企业的财务弹性v v.2.

12、2.2.2 资产负债表的结构资产负债表的结构v（1 1）报告式资产负债表）报告式资产负债表v 报告式资产负债表将资产、负债、股东权益项目采报告式资产负债表将资产、负债、股东权益项目采用垂直分列的形式。分别有两种形式：用垂直分列的形式。分别有两种形式：v 依照依照“资产资产=权益权益”的等式。的等式。v 依照依照“资产资产-负债负债=股东权益股东权益”的等式。的等式。v（2 2）账户式资产负债表）账户式资产负债表v即按照即按照“T”T”形账户的形式设计资产负债表，将资产列形账户的形式设计资产负债表，将资产列在报表左方（借方），负债及股东权益列在报表右方在报表左方（借方），负债及股东权益列在报表右

13、方（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等。（贷方），左（借）右（贷）两方总额相等。v v（3 3）我国现行资产负债表格式）我国现行资产负债表格式v 按我国按我国企业会计准则第企业会计准则第3030号号-财务报表列报财务报表列报规定规定的资产负债表采用的资产负债表采用账户式结构账户式结构，分左、右两部分。，分左、右两部分。v 资产和负债资产和负债项下各项目均按其项下各项目均按其流动性流动性顺序依次排列。顺序依次排列。v 所有者权益所有者权益项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈项下各栏目则按实收资本、资本公积和盈余公积的顺序排列。余公积的顺序排列。v 并采用对比式（对照式）填列，即各项目均应对比填

14、并采用对比式（对照式）填列，即各项目均应对比填列列“年初数年初数”和和“期末数期末数”。这样做，有利于进行纵向。这样做，有利于进行纵向的对比分析，也有利于考察各项目在本期增减变动的情的对比分析，也有利于考察各项目在本期增减变动的情况，便于年末编制现金流量表时获得必要的数据。况，便于年末编制现金流量表时获得必要的数据。v2.3 2.3 资产负债表的编制方法资产负债表的编制方法v 资产负债表资产负债表 “年初余额年初余额”栏内各项数字，应栏内各项数字，应根据上年末资产负债表根据上年末资产负债表“期末余额期末余额”栏内所列数字栏内所列数字填列。填列。v 如果上年度资产负债表规定的各个项目的名称如果上

15、年度资产负债表规定的各个项目的名称和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债和内容同本年度不相一致，应对上年年末资产负债表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，表各项目的名称和数字按照本年度的规定进行调整，填入本期资产负债表填入本期资产负债表“年初余额年初余额”栏内。栏内。v 资产负债表资产负债表 “期末余额期末余额”栏内各项数字，应栏内各项数字，应当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。当根据资产、负债和所有者权益期末情况填列。资资 产产行行次次期末余额期末余额年初余额年初余额负债和所有者权益（或股负债和所有者权益（或股东权益）东权益）行行次次期末余额期末余额年初余额年初余额流动资

16、产：流动资产：流动负债：流动负债：货币资金货币资金328 298328 298562 520562 520短期借款短期借款 20 00020 000120 000120 000交易性金融资产交易性金融资产6 0006 000交易性金融负债交易性金融负债应收票据应收票据18 40018 40098 40098 400应付票据应付票据 40 00040 00080 00080 000应收账款应收账款239 280239 280119 640119 640应付账款应付账款 381 520381 520381 520381 520预付款项预付款项40 00040 0008000080000预收款项预收

17、款项400400应收利息应收利息应付职工薪酬应付职工薪酬720007200044 00044 000应收股利应收股利应交税费应交税费84 777.6084 777.6014 64014 640其他应收款其他应收款2 0002 0002 0002 000应付利息应付利息存货存货1 029 8801 029 8801 032 0001 032 000应付股利应付股利12 886.3412 886.34其中：消耗性生物其中：消耗性生物 资产资产其他应付款其他应付款 20 00020 00020 00020 000一年内到期的非流一年内到期的非流动资产动资产一年内到期的非流动负债一年内到期的非流动负债

18、400 000400 000表表14-1 14-1 资产负债表资产负债表编制单位：华联实业股份有限公司 207年12月31日 单位：元其他流动资产其他流动资产其他流动负债其他流动负债流动资产合计流动资产合计1 657 1 657 8588581 900 1 900 560560流动负债合计流动负债合计631 183.94631 183.941 060 5601 060 560非流动资产：非流动资产：非流动负债：非流动负债：可供出售金融资产可供出售金融资产长期借款长期借款 464 000464 000240 000240 000持有至到期投资持有至到期投资应付债券应付债券长期应收账长期应收账长期

19、应付款长期应付款长期股权投资长期股权投资100 000100 000100 000100 000专项应付款专项应付款投资性房地产投资性房地产预计负债预计负债固定资产固定资产892 400892 400440 000440 000递延所得税负债递延所得税负债在建工程在建工程231 200231 200600 000600 000其他非流动负债其他非流动负债工程物资工程物资60 00060 000非流动负债合计非流动负债合计464 000464 000240 000240 000固定资产清理固定资产清理负债合计负债合计1 1 095183.94095183.941 300 5601 300 560

20、生产性生物资产生产性生物资产所有者权益所有者权益(或股东权益）：或股东权益）：油气资产油气资产实收资本（或股本）实收资本（或股本）2 000 0002 000 0002 000 0002 000 000无形资产无形资产216 000216 000240 000240 000资本公积资本公积开发支出开发支出减：库存股（新增）减：库存股（新增）v 商誉商誉盈余公积盈余公积54 54 274.06274.0640 40 000000长期待摊费长期待摊费用用80 80 00000080 80 000000未分配利润未分配利润88 00088 00020 20 000000递延所得税递延所得税资产资产

21、所有者权益（或所有者权益（或股东权益）股东权益）合计合计2 2 142274.142274.06062060 2060 000000其他非流动其他非流动资产资产 非流动资非流动资产合计产合计1579615796000014600146000000资产合计资产合计3237432374585833605336056060 负债和所有者权负债和所有者权益（或股益（或股 东权益）总计东权益）总计3237 3237 4584583360 3360 560560v1 1“货币资金货币资金”项目，反映企业期末持有的现金、银行项目，反映企业期末持有的现金、银行存款和其他货币资金等总额，应当根据现金、银行存款和

22、存款和其他货币资金等总额，应当根据现金、银行存款和其他货币资金各科目期末借方余额合计填列。其他货币资金各科目期末借方余额合计填列。2 2“交易性金融资产交易性金融资产”项目，反映企业持有的交易性金项目，反映企业持有的交易性金融资产的期末价值，即以公允价值计量且其变动计入当期融资产的期末价值，即以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股损益的金融资产，包括为交易目的所持有的债券投资、股票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值票投资、基金投资、权证投资等和直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融资产。计量且其变动计入当期损益的金融资产。v本

23、项目应当根据交易性金融资产科目期末借方余额填列。本项目应当根据交易性金融资产科目期末借方余额填列。v 3 3“应收票据应收票据”项目，反映企业期末持有的因销售商品、产品、项目，反映企业期末持有的因销售商品、产品、提供劳务等而收到的、未到期收款也未向银行贴现的应收票据的期末价提供劳务等而收到的、未到期收款也未向银行贴现的应收票据的期末价值值,包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应当根据包括商业承兑汇票和银行承兑汇票。本项目应当根据应收票据科目应收票据科目期末借方余额期末借方余额填列。填列。v 4 4“应收账款应收账款”项目，反映企业期末持有的因销售商品、产品、项目，反映企业期末持有的因销售商品

24、、产品、提供劳务等经营活动应收取的款项的实际价值，应当以提供劳务等经营活动应收取的款项的实际价值，应当以扣减提取的坏账扣减提取的坏账准备后的净额准备后的净额填列。填列。v 特别需要说明的是，企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的特别需要说明的是，企业与同一客户在购销商品结算过程中形成的债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预债权债务关系，应当单独列示，不应当相互抵销。即应收账款不能与预收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与收账款相互抵销、预付账款不能与应付账款相互抵销、应付账款不能与应收账款相互抵销、预收账款不能与预付账款相互抵销。应收账款相互抵

25、销、预收账款不能与预付账款相互抵销。v 5 5“预付账款预付账款”项目，反映企业期末持有的按照购货合同规定预项目，反映企业期末持有的按照购货合同规定预付给供应单位的款项。付给供应单位的款项。v 如“预付账款”科目所属有关明细科目期末有贷方余额的，应在本表“应付账款”项目内反映。如“应付账款”科目所属明细科目有借方余额的,也应包括在本项目内。v 6 6“应收利息应收利息”项目，项目，反映企业持有的发放贷款、持有至到期投资、可供出售金融资产、存放中央银行款项等应收取的利息。企业购入到期一次还本付息的持有至到期投资应收的利息，在“持有至到期投资”项目反映中，不在本项目反映。v 7 7“应收股利应收股

26、利”项目，项目，反映企业持有的应收取的现金股利的期末价值，应收取的其他单位分配的利润的期末价值，也在本项目内反映。v 8 8“其他应收款其他应收款”项目，项目，反映企业期末持有的其他应收款的实际价值，应当以扣减提取的坏账准备后的净额填列。v 9 9“存货存货”项目，项目，反映企业期末持有的在库、在途和在加工中的各项存货的实际价值。v 包括各种包括各种材料、库存商品、在产品、半成品、周转材料材料、库存商品、在产品、半成品、周转材料（或者包装物及低值易耗品）、发出商品、委托加工物资（或者包装物及低值易耗品）、发出商品、委托加工物资等。等。该项目应当按照存货科目的期末余额，该项目应当按照存货科目的期

27、末余额，扣减提取的存货跌价扣减提取的存货跌价准备后的净额填列准备后的净额填列。v 材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售材料采用计划成本核算以及库存商品采用计划成本或售价核算的企业，价核算的企业，“存货存货”项目还应按项目还应按加上或减去加上或减去“材料成材料成本差异本差异”、“商品进销差价商品进销差价”期末余额后的金额期末余额后的金额填列。填列。v “代理业务资产代理业务资产”减去减去“代理业务负债代理业务负债”后的余额后的余额在在“存货存货”项目反映。项目反映。v 建造承包商的建造承包商的“工程施工工程施工”期末余额大期末余额大 于于“工程结工程结算算”期末余额的差额，也应在期末

28、余额的差额，也应在“存货存货”项目反映。项目反映。v 1010“其他流动资产其他流动资产”项目，反映企业持有的除上述流动资产以项目，反映企业持有的除上述流动资产以外的其他流动资产的期末价值。企业期末外的其他流动资产的期末价值。企业期末“衍生工具衍生工具”、“套期工具套期工具”、“被套期项目被套期项目”科目的期末借方余额，应在本项目反映。科目的期末借方余额，应在本项目反映。v 11 11“可供出售金融资产可供出售金融资产”项目，反映企业持有的可供出售金融项目，反映企业持有的可供出售金融资产的期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券投资、基金投资产的期末价值，包括划分为可供出售的股票投资、债券

29、投资、基金投资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析填列。资等金融资产。本项目应按可供出售金融资产的期末价值分析填列。v 12 12“持有至到期投资持有至到期投资”项目，反映企业期末持有至到期投资的项目，反映企业期末持有至到期投资的实际价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也包实际价值。企业委托银行或其他金融机构向其他单位贷出的款项，也包括在本项目内。本项目应根据括在本项目内。本项目应根据 “持有至到期投资持有至到期投资”科目的期末余额，科目的期末余额，扣减扣减“持有至到期投资减值准备持有至到期投资减值准备”科目的余额后填列。科目的余额后填列。v 13 13“长期

30、应收款长期应收款”项目，反映企业融资租赁产生的应收款项和项目，反映企业融资租赁产生的应收款项和采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项。采用递延方式具有融资性质的销售商品和提供劳务等产生的应收款项。如果长期应收款计提了坏账准备，本项目则应当以如果长期应收款计提了坏账准备，本项目则应当以扣减提取的坏账准备扣减提取的坏账准备后的净额填列。后的净额填列。v 本项目按减去相应本项目按减去相应“未实现融资收益未实现融资收益”期末余额后的金额填列。长期末余额后的金额填列。长期应收款中将于期应收款中将于1 1 年内到期部分，在年内到期部分，在“一年内到期的非流动资产一年内到期的非流动资产

31、”项目项目反映。反映。v 14 14“长期股权投资长期股权投资”项目，反映企业期末持有的采用成本法和项目，反映企业期末持有的采用成本法和权益法核算的长期股权投资的实际价值。本项目应根据权益法核算的长期股权投资的实际价值。本项目应根据 “长期股权投长期股权投资资”科目的期末余额，扣减科目的期末余额，扣减“长期股权投资减值准备长期股权投资减值准备”科目科目的余额的余额后填列。后填列。v 15 15“投资性房地产投资性房地产”项目，反映企业期末持有的投资性房地产的项目，反映企业期末持有的投资性房地产的实际价值，包括采用成本模式计量的投资性房地产和采用公允价值模式实际价值，包括采用成本模式计量的投资性

32、房地产和采用公允价值模式计量的投资性房地产。本项目应根据计量的投资性房地产。本项目应根据 “投资性房地产投资性房地产”科目的期末余科目的期末余额，扣减额，扣减“投资性房地产减值准备投资性房地产减值准备”科目期末余额科目期末余额后填列。后填列。v 16 16“固定资产固定资产”项项目，反映企业期末持有的固定资产的实际价目，反映企业期末持有的固定资产的实际价值。本项目应根据值。本项目应根据 “固定资产固定资产”科目的期末余额，扣减科目的期末余额，扣减“固定资产固定资产减值准备减值准备”科目的余额后科目的余额后填列。填列。v 17 17“在建工程在建工程”项目，反映期末企业基建、更新改造等在建工项目

33、，反映期末企业基建、更新改造等在建工程发生的价值。程发生的价值。v 企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、企业与固定资产有关的后续支出，包括固定资产发生的日常修理费、大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产确认条大修理费用、更新改造支出、房屋的装修费用等，满足固定资产确认条件的，也在本项目反映，没有满足固定资产确认条件的，不在本项目反件的，也在本项目反映，没有满足固定资产确认条件的，不在本项目反映。本项目应根据映。本项目应根据 “在建工程在建工程”科目的期末余额填列。在建工程计提科目的期末余额填列。在建工程计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金了减值

34、准备的，还应当扣减计提的减值准备金额。额。v 18 18“工程物资工程物资”项目，反映企业为在建工程准备的各种物资的项目，反映企业为在建工程准备的各种物资的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等的价值，包括工程用材料、尚未安装的设备以及为生产准备的工器具等的期末价值。本项目应根据期末价值。本项目应根据 “工程物资工程物资”科目的期末余额填列。工程物科目的期末余额填列。工程物资计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备资计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金额。金额。v 19 19“固定资产清理固定资产清理”项目，反映企业因出售、报废、毁损、对项目，反映企业因出售、报

35、废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转入清理的固定资产价值以及在清理过程中所发生的费用等。本项目应根据以及在清理过程中所发生的费用等。本项目应根据“固定资产清理固定资产清理”科目的期末余额填列。其中，科目的期末余额填列。其中，固定资产清理发生的净损失，以固定资产清理发生的净损失，以“”号号填列填列。v 2020“生产性生物资产生产性生物资产”项目，反映企业（农业）持有的生产性项目，反映企业（农业）持有的生产性生物资产的期末实际价值。本项目应根据生物资产的期末实际价值。本项目应根据“生产性生物资产生产性生物资产”科目的

36、期科目的期末余额，扣减末余额，扣减“生产性生物资产累计折旧生产性生物资产累计折旧”后的余额填列。如果生产后的余额填列。如果生产性生物资产计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金额性生物资产计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金额。v 21 21“油气资产油气资产”项目，反映企业（石油天然气开采）持有的矿项目，反映企业（石油天然气开采）持有的矿区权益和油气井及相关设施的实际价值。企业（石油天然气开采）与油区权益和油气井及相关设施的实际价值。企业（石油天然气开采）与油气开采活动相关的辅助设备及设施在气开采活动相关的辅助设备及设施在“固定资产固定资产”项目反映，不在本项目反映，不在本项目反

37、映。本项目应根据项目反映。本项目应根据 “油气资产油气资产”科目的期末余额，扣减科目的期末余额，扣减“累累计折耗计折耗”科目的余额填列。如果科目的余额填列。如果“油气资产油气资产”计提了减值准备的，计提了减值准备的，还应当扣减计提的减值准备金额。还应当扣减计提的减值准备金额。v 22 22“无形资产无形资产”项目，反映企业期末持有的无形资产成本，包项目，反映企业期末持有的无形资产成本，包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。采用成本模括专利权、非专利技术、商标权、著作权、土地使用权等。采用成本模式计量的已出租的土地使用权和持有并准备增值后转让的土地使用权，式计量的已出租的土地使用

38、权和持有并准备增值后转让的土地使用权，在在“投资性房地产投资性房地产”项目反映，不在本项目反映。项目反映，不在本项目反映。v 本项目应根据本项目应根据“无形资产无形资产”科目的期末余额，扣减科目的期末余额，扣减“累计摊销累计摊销”和和“无形资产减值准备无形资产减值准备”科目的余额后填列。科目的余额后填列。v 23 23“开发支出开发支出”项目，反映企业进行研究与开发无形资产过程项目，反映企业进行研究与开发无形资产过程中发生的各项支出的期末价值。本项目应根据中发生的各项支出的期末价值。本项目应根据“研发支出研发支出”科目的期科目的期末余额填列。末余额填列。v 24 24“商誉商誉”项目，反映企业

39、合并中形成的商誉的期末价值。本项目，反映企业合并中形成的商誉的期末价值。本项目可以根据项目可以根据“商誉商誉”科目的期末余额填列。如果企业单独设置科目的期末余额填列。如果企业单独设置“商商誉减值准备誉减值准备”科目核算商誉发生的减值，则本项目应当根据科目核算商誉发生的减值，则本项目应当根据 “商誉商誉”科目的期末余额扣减科目的期末余额扣减“商誉减值准备商誉减值准备”科科目的余额后填列。目的余额后填列。v 25 25“长期待摊费用长期待摊费用”项目，反映企业已经发生但应由本期和以项目，反映企业已经发生但应由本期和以后各期负担的分摊期限在后各期负担的分摊期限在1 1 年以上的各项费用，如以经营租赁

40、方式租入年以上的各项费用，如以经营租赁方式租入固定资产发生的改良支出固定资产发生的改良支出。“长期待摊费用长期待摊费用”科目中将于科目中将于1 1年内摊销的年内摊销的部分部分,应在一年内到期的非流动资产项目中反映。应在一年内到期的非流动资产项目中反映。v 2626“递延所得税资产递延所得税资产”项目，反映企业根据所得税准则确认的项目，反映企业根据所得税准则确认的可抵扣暂时性差异产生的所得税资产的期末价值。根据税法规定可用以可抵扣暂时性差异产生的所得税资产的期末价值。根据税法规定可用以后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本项目反映。本项后年度税前利润弥补的亏损产生的所得税资产，也在本项

41、目反映。本项目应根据目应根据“递延所得税资产递延所得税资产”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v 27 27“其他非流动资产其他非流动资产”项目，反映企业除以上资产以外的其他项目，反映企业除以上资产以外的其他非流动资产。如企业期末持有的公益性生物资产，应在非流动资产。如企业期末持有的公益性生物资产，应在“其他非流动资其他非流动资产产”项目反映。项目反映。v 28 28“短期借款短期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入项目，反映企业向银行或其他金融机构等借入的期限在的期限在1 1 年以下年以下(含含1 1 年年)的各种借款。本项目应根据的各种借款。本项目应根据“短期借款短期借款”

42、科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v 29 29“交易性金融负债交易性金融负债”项目，反映企业承担的交易性金融负债项目，反映企业承担的交易性金融负债的公允价值和企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期的公允价值和企业持有的直接指定为以公允价值计量且其变动计入当期损益的金融负债。本项目应根据损益的金融负债。本项目应根据“交易性金融负债交易性金融负债”科目的期末余额科目的期末余额填填列。列。v 3030“应付票据应付票据”项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供项目，反映企业购买材料、商品和接受劳务供应等而开出、承兑的商业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本应等而开出、承兑的商

43、业汇票，包括银行承兑汇票和商业承兑汇票。本项目应根据项目应根据“应付票据应付票据”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v 31 31“应付账款应付账款”项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务项目，反映企业因购买材料、商品和接受劳务供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据供应等经营活动应支付的款项。本项目应根据“应付账款应付账款”科目的期科目的期末余额填列。建造承包商的末余额填列。建造承包商的“工程施工工程施工”期末余额小于期末余额小于“工程结算工程结算”科目期末余额的差额，也在本项目反映。科目期末余额的差额，也在本项目反映。v 32 32“预收账款预收账款”项目，反映企业按照合同规定向购

44、货单位预收项目，反映企业按照合同规定向购货单位预收的款项。本项目应根据的款项。本项目应根据“预收账款预收账款”科目所属各明细科目的期末贷方科目所属各明细科目的期末贷方余额合计填列。如余额合计填列。如“预收账款预收账款”科目所属各明细科目有借方余额的，科目所属各明细科目有借方余额的，应在本表应在本表 “应收账款应收账款”项目内填列；如项目内填列；如“应收账款应收账款”科目所属各明科目所属各明细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。细科目有贷方余额的，也应包括在本项目内。v 33 33“应付职工薪酬应付职工薪酬”项目，反映企业根据有关规定应付给职工项目，反映企业根据有关规定应付给职工的各种薪酬。的

45、各种薪酬。v 外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在外商投资企业按规定从净利润中提取的职工奖励及福利基金，也在本项目反映。本项目应根据本项目反映。本项目应根据“应付职工薪酬应付职工薪酬”科目的期末余额填列科目的期末余额填列。“应付职工薪酬应付职工薪酬”期末转为债权的，以期末转为债权的，以“”号填列。号填列。v 34 34“应交税费应交税费”项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各项目，反映企业按照税法规定计算应交纳的各种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、种税费，包括增值税、消费税、营业税、所得税、资源税、土地增值税、城市维护建设税、房产税、土地使

46、用税、车船使用税、教育费附加、矿城市维护建设税、房产税、土地使用税、车船使用税、教育费附加、矿产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目反映。企产资源补偿费等。企业代扣代交的个人所得税，也通过本项目反映。企业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本业不需要预计应交数所交纳的税金，如印花税、耕地占用税等，不在本项目反映。本项目应根据项目反映。本项目应根据“应交税费应交税费”科目的期末余额填列科目的期末余额填列。“应交应交税费税费”期末转为债权的，以期末转为债权的，以“”号填列。号填列。v 35 35“应付利息应付利息”项目，反映企业按照合同约定应支付的利息，项目，

47、反映企业按照合同约定应支付的利息，包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利包括吸收存款、分期付息到期还本的长期借款、企业债券等应支付的利息。本项目应根据息。本项目应根据“应付利息应付利息”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v 3636“应付股利应付股利”项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业项目，反映企业分配的现金股利或利润。企业分配的股票股利，不通过本项目反映。本项目应根据分配的股票股利，不通过本项目反映。本项目应根据“应付股利应付股利”科科目的期末余额填列。目的期末余额填列。v 37 37“其他应付款其他应付款”项目，反映企业除应付票据、应付账款、预项目，反映

48、企业除应付票据、应付账款、预收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款收账款、应付职工薪酬、应付股利、应付利息、应交税费、长期应付款等以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据等以外的其他各项应付、暂收的款项。本项目应根据“其他应付款其他应付款”科目的期末余额填列。科目的期末余额填列。v 38 38“其他流动负债其他流动负债”项目，反映反映企业承担的除上述流动负项目，反映反映企业承担的除上述流动负债以外的其他负债。企业期末债以外的其他负债。企业期末“衍生工具衍生工具”、“套期工具套期工具”、“被套被套期项目期项目”科目的贷方余额，可在本项目中反映。科目的贷方余额，可在本项

49、目中反映。v 39 39“长期借款长期借款”项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的项目，反映企业向银行或其他金融机构借入的期限在期限在1 1 年以上年以上(不含不含1 1 年年)的各项借款。本项目应根据的各项借款。本项目应根据“长期借款长期借款”科目的期末余额科目的期末余额填列。填列。v 4040“应付债券应付债券”项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本项目，反映企业为筹集长期资金而发行的债券本金和利息。发行金和利息。发行1 1 年期及年期及1 1 年期以内的短期债券，在年期以内的短期债券，在“交易性金融负交易性金融负债债”项目反映，不在本项目反映。本项目应根据项目反映，不在本项目反映。

50、本项目应根据“应付债券应付债券”科目科目的期末余额填列。的期末余额填列。v 41 41“长期应付款长期应付款”项目，反映企业除长期借款和企业债券以外项目，反映企业除长期借款和企业债券以外的其他各种长期应付款项，包括应付租入固定资产的融资租赁费、以分的其他各种长期应付款项，包括应付租入固定资产的融资租赁费、以分期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。本项目根据期付款方式购入固定资产等发生的应付款项等。本项目根据“长期应付长期应付款款”科目期末余额减去科目期末余额减去“未确认融资费用未确认融资费用”科目期末余额填列。长期科目期末余额填列。长期应付款中将于应付款中将于1 1 年内到期的部分，在年内