电大高级财务会计_整理版-业务题.doc

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1、1、要求：对此业务编制2008年合并财务报表抵销分录。借：应付账款30000贷：应收账款30000借：应收账款坏账准备 150贷：资产减值损失 150借：预收账款10000贷：预付账款10000借：应付票据40000贷：应收票据40000借：应付债券20000贷：持有至到期投资200002要求：（1）编制乙公司合并日会计分录。（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录。（1）编制乙公司合并日会计分录：借：长期股权投资11000,000贷：银行存款 11000,000（2）编制乙公司合并日合并报表抵消分录商誉=11000,000-（*80%）=（元）少数股东权益=*20%=（元）借：固定资产1000

2、,000股本 5000,000资本公积 2000,000盈余公积 1600，000未分配利润 3000，000商誉 贷：长期股权投资 11000,000 少数股东权益 3、（1）调整资产负债表相关项目货币性资产： 期初数 = 900 132/100 = 1 188期末数 = 1 000 132 /132 = 1 000货币性负债：期初数 = （9 000 + 20 000） 132/100 = 38 280期末数 = （8 000 + 16 000） 132/132 = 24 000存货：期初数 = 9 200 132/100 = 12 144期末数 = 13 000 132/125 = 13

3、 728固定资产净值：期初数 = 36 000 132/100 =47 520期末数 = 28 800 132/100 = 38 016股本：期初数 = 10 000 132/100 =13 200期末数= 10 000 132/100 =13 200盈余公积：期初数 = 5 000 132/100 = 6 600期末数 = 6 600 + 1 000 =7 600留存收益：期初数 = （1 188 + 12 144 + 47 520）- 38280 13 200 = 9 372期末数 = (1000+13728+38 016)-24 000-13 200 =15544未分配利润：期初数 =

4、2 100 132/100 =2 772期末数 = 15 544 -7 600 =7 944（2） 根据调整后的报表项目重编资产负债表M公司资产负债表（一般物价水平会计） 27年12月31日 单位：万元项目年初数年末数项目年初数年末数货币性资产1 1881 000流动负债11 8808 000存货12 14413 728长期负债26 40016 000固定资产原值47 52047 520股本13 20013 200减：累计折旧9 504盈余公积6 6007 600固定资产净值47 52038 016未分配利润2 7727 944资产合计60 83252 744负债及权益合计60 85252 7

5、444、商投入资本的会计分录。206年9月1日，第一次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（7.76）贷：股本 207年3月10日，第二次收到外商投入资本时：借：银行存款美元（7.6）贷：股本 5、（1）确认担保债务：借：长期借款贷：担保债务长期借款（2）确认抵销债务：借：应付账款30000贷：抵销债务20000破产债务10000（3）确认优先清偿债务：借：应付职工薪酬应交税费 96259.85贷：优先清偿债务应付职工薪酬应交税费 96259.85（4）确认优先清偿债务：借：清算损益贷：优先清偿债务应付破产清算费用（5）确认破产债务：借：短期借款应付票据84989应付账款.81其他应付款 83

6、42长期借款贷：破产债务短期借款应付票据84989应付账款.85其他应付款 8342长期借款（6）确认清算净资产：借：实收资本 资本公积 20000盈余公积 23767.64清算净资产 .66贷：利润分配未分配利润 .306、要求（1）确定购买方。（2）确定购买日。（3）计算合并成本。（4）计算固定资产、无形资产的处置损益。（5）编制甲公司在购买日的会计分录。（6）计算购买日合并财务报表中应确认的商誉金额。答：（1）甲公司为购买方。（2）购买日为2008年6月30日。（3）计算确定合并成本甲公司合并成本2100800802980（万元）（4）固定资产处置净收益2100（2000200）300（

7、万元） 无形资产处置净损失（1000100）800100（万元）（5）甲公司在购买日的会计处理借：固定资产清理 18 000 000累计折旧 2 000 000贷：固定资产20 000 000 借：长期股权投资乙公司29 800 000累计摊销 1 000 000营业外支出处置非流动资产损失 1 000 000贷：无形资产10 000 000固定资产清理18 000 000营业外收入处置非流动资产利得 3 000 000银行存款 800 000（6）合并商誉=企业合并成本-合并中取得的被合并方可辨认净资产公允价值份额 2980350080%29802800180（万元）7要求：编制2007年和

8、2008年合并报表抵销分录。2007年:当期内部固定资产未实现利润抵销：借：营业外收入 4000,000（=20，000，000-（40，000,000-24，000，000）贷：固定资产原价 4000,000当期多计提折旧的抵销：4000,000/4*6/12=（6月30日交易的，只抵消半年多提折旧）（这句不用写在考卷上）借：固定资产累计折旧 贷：管理费用 2008年：抵销固定资产原价中未实现的内部销售利润：借：未分配利润年初 4000,000贷：固定资产原价 4000,000前期多计提折旧的抵销：借：固定资产累计折旧 贷：未分配利润年初 当期多计提折旧的抵销：借：累计折旧 1000,000

9、贷：管理费用 1000,0008、要求：（1）根据上述资料， 运用现行成本会计原理，计算非货币性资产资产持有损益。（1）计算非货币性资产持有损益存货：未实现持有损益400 000 -240 000 = 160 000 已实现持有损益 608 000-376 000 = 232 000固定资产：设备和厂房未实现持有损益 = 134 400 112 000 = 22 400 已实现持有损益9 600 8 000 = 1 600 土地：未实现持有损益 720 000 360 000 = 360 000未实现持有损益合计 = 160 000 +22 400 + 360 000 = 542 400已实现

10、持有损益合计 = 232 000 + 1 600 = 233 600（2）公司2001年度以现行成本为基础编制的资产负债表。表资产负债表（现行成本基础）金额：元项目27年1月1日27年12月31日现金30 00040 000应收账款75 00060 000其他货币性资产55 000160 000存货200 000400 000设备及厂房（净值）120 000134 400土地360 000720 000资产总计840 0001 514 400流动负债（货币性）80 000160 000长期负债（货币性）520 000520 000普通股240 000240 000留存收益（181 600）已实

11、现资产持有收益233 600未实现资产持有收益负债及所有者权益总计840 0001 514 4009、要求：分别为承租人（甲公司）和出租人（乙公司）进行会计处理。（1）承租人(甲公司)的会计处理 会计分录： 2002年1月1日（租赁开始日） 借：长期待摊费用 贷：银行存款 2002年、03年、04年、05年12月31日 借：管理费用 贷：银行存款90000长期待摊费用 2006年12月31日借：管理费用 贷：银行存款 长期待摊费用 （2）出租人(乙公司)的会计处理此项租赁租金总额为元，按直线法计算，每年应确认的租金收入为元。会计分录：2002年1月1日借：银行存款贷：应收账款2002年、03年

12、、04年、05年12月31日借：银行存款 90000应收账款 贷：租赁收入 2006年12月31日借：银行存款应收账款贷：租赁收入 10、要求：2008年按照权益法对子公司的长期股权投资进行调整，编制在工作底稿中应编制的调整分录。 解答：成本法下，甲公司对乙公司分派的股利应编制的会计分录为：借：应收股利 6 000 贷：投资收益 6 000成本法调整为权益法的分录如下： 按权益法确认投资收益20 000元并增加长期股权投资的账面价值： 借：长期股权投资 20 000 贷：投资收益 20 000 对乙公司分派的股利调减长期股权投资6 000元： 借：应收股利 6 000 贷：长期股权投资 6 0

13、00 抵消原成本法下确认的投资收益及应收股利6 000元： 借：投资收益 6 000 贷：应收股利 6 00011、 要求：根据资料，编制A公司合并日的账务处理和合并工作底稿中应编制的调整和抵消分录。答案：（1）A公司合并日的会计处理：借：长期股权投资35000 000贷：股本10000 000资本公积-股本溢价25000 000（2）在合并工作底稿中应编制调整分录：借：资本公积21500 000贷：盈余公积未分配利润15000 000（3）在合并工作底稿中应编制抵消分录如下：借：股本10000 000 资本公积 3500 000盈余公积 6500 000未分配利润 15000 000贷：长期

14、股权投资 35000 00012 、要求：（1）编制7月外币业务会计分录。（2）计算7月份发生的汇兑损益净额并列出计算过程。（3）编制期末汇兑损益的会计分录。答：1）编制7月份发生的外币业务的会计分录(1)借：银行存款 ($500 0007.24) ￥3 620 000 贷：股本 ￥ 3 620 000(2) 借：在建工程 ￥2 892 000 贷：应付账款-（$400 0007.23） ￥2 892 000 (3) 借：应收账款（$200 000 7.22） ￥1 444 000 贷：主营业务收入 ￥ 1 444 000(4) 借：应付账款 ($200 0007.21) ￥1 442 000

15、 贷：银行存款 ($200 0007.21) ￥14 42 000(5) 借：银行存款 （$ 300 0007.20） ￥2 160 000 贷：应收账款 （$ 300 0007.20） ￥2 160 0002）分别计算7月份发生的汇兑损益净额， 并列出计算过程。 银行存款外币账户余额 = 100 000 +500 000-200 000 +300 000 =700 000账面人民币余额 =725 000 +3 620 000 -1 442 000 + 2 160 000 =5 063 000汇兑损益金额=700 0007.2 - 5 063 000= -23 000（元）应收账款外币账户余额

16、 = 500 000 +200 000 -300 000 = 400 000账面人民币余额 =3 625 000 + 1 444 000 - 2 160 000 =2 909 000汇兑损益金额=400 0007.2 - 2 909 000 = - 29 000（元）应付账款外币账户余额 = 200 000 + 400 000 -200 000=400 000（元）账面人民币余额 =1 450 000+2 892 000-1 442 000 =2 900 000汇兑损益金额=400 0007.2-2 900 000 = - 20 000（元）汇兑损益净额=-23 000-29 000+20 0

17、00= - 32 000（元）即计入财务费用的汇兑损益= - 32 000（元）3）编制期末记录汇兑损益的会计分录借：应付账款 20 000财务费用 32 000 贷：银行存款 23 000 应收账款 29 00013 要求：计算B公司最低租赁付款额。答：最低租赁付款额787.584506757425(万元)14根据上述资料编制合并报表抵消分录及合并工作底稿。答：甲投资分录：借：长期股权投资140,000贷：银行存款 140,000合并报表抵消分录：借：固定资产 30000股本25,000资本公积20,000盈余公积73500未分配利润1500贷：长期股权投资 140,000盈余公积 1000

18、未分配利润 9000合并工作底稿编制如下：项目甲公司乙公司抵消分录合并数货币资金10000250012500交易性金融资产90002750036500应收账款5500065000存货8000065000长期投资固定资产5000030000资产合计30000应付账款84000500089000短期借款30000500035000长期借款6000080000负债合计90000股本2500025000资本公积2000020000盈余公积73500735001000未分配利润250015001500900011500所有者权益合计负债及所有者权益合计10000抵消分录合计15 要求：根据上述资料计算非

19、货币性资产资产持有损益计算： 解答：计算非货币性资产的现行成本（1）设备和厂房（净额）现行成本 = 144 000 144 000/15 =134 400（2）房屋设备折旧的现行成本 = 144 000 / 15 = 9 600资产持有收益计算表27年度金额：元项目现行成本历史成本持有收益期末未实现资产持有损益：存货400 000240 000160 000设备和厂房（净）134 40022 400土地720 000360 000360 000合计542 400本年已实现资产持有损益：存货608 000376 000232 000设备和厂房9 6008 0001 600土地合计233 600持

20、有损益合计776 00016 要求：（1）编制M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录；（2）编制M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录；（3）编制M公司2005年12月31日支付保险费、维护费的会计分录；（4）编制M公司支付或有租金的会计分录；（5）编制M公司租期届满时的会计分录。（1）M公司2005年6月30日支付第一期租金的会计分录未确认融资费用分摊表（实际利率法） 2005年1月1日 单位：元日期租金未确认的融资费用应付本金减少额应付本金余额=期初7.93%=-期末=期初-(1)2005.1.1(2)2005.6.3058840.6.4.6(3)2005.1

21、2.3050818.66.34.26借：长期应付款-应付融资租赁款 贷：银行存款同时，借：财务费用58840.6贷：未确认融资费用 58840.6（2）M公司2005年12月31日计提本年融资租入资产折旧分录借：制造费用-折旧费 贷：累计折旧 （3）2005年12月31日支付该设备发生的保险费、维护费借：制造费用 12000贷：银行存款12000（4）或有租金的会计处理2006年12月31日借：销售费用8775贷：其他应付款-N公司 87752007年12月31日借：销售费用11180贷：其他应付款-N公司11180（5）租期届满时的会计处理2008年1月1日借：长期应付款应付融资租赁款 10

22、00贷：银行存款 1000同时借：固定资产-某设备 贷：固定资产-融资租入固定资产 17、要求： (1) 编制 204 207 年的抵销分录； (2) 如果 208 年末该设备不被清理，则当年的抵销分录将如何处理(3) 如果 208 年来该设备被清理，则当年的抵销分录如何处理(4) 如果该设备用至 20 9 年仍未清理，作出 20 9 年的抵销分录。答案：（1)204207年的抵销处理： 204年的抵销分录： 借：营业收入 l20 贷：营业成本 100 固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 4 贷：管理费用 4205年的抵销分录： 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定

23、资产累计折旧 4 贷：未分配利润年初 4借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4 206年的抵销分录：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 8 贷：未分配利润年初 8借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4207年的抵销分录： 借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 12 贷：未分配利润年初 12借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4（2)如果208年末不清理，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 16 贷：未分配利润年初 16借：固定资产累计折旧 4贷：管理费用 4（3)如果

24、208年末清理该设备，则抵销分录如下：借：未分配利润年初 4 贷：管理费用 4（4)如果乙公司使用该设备至2009年仍未清理，则209年的抵销分录如下：借：未分配利润年初 20 贷：固定资产原价 20 借：固定资产累计折旧 20 贷：未分配利润年初 2018答：（1）确认担保资产借：担保资产固定资产破产资产固定资产累计折旧50000贷：固定资产房屋（2）确认抵销资产借：抵销资产应收账款甲企业 20000贷：应收账款甲企业20000（3）确认破产资产借：破产资产设备 贷：清算损益（4）确认破产资产借：破产资产其他货币资金10000银行存款89380现金1000原材料 库存商品交易性金融资产55000应收账款 64000其他应收款 17023固定资产无形资产在建工程工程物资 长期股权投资累计折旧贷：现金1000银行存款89380其他货币资金10000原材料 库存商品交易性金融资产55000应收账款 64000其他应收款 17023固定资产无形资产在建工程工程物资 长期股权投资