销售折扣、折让与退回.ppt

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1、主讲：高主讲：高 敏敏菏泽信息工程学校菏泽信息工程学校学习目标：本课重点：本课难点：1、理解销售折扣、销售折让及销售退回的含义，以及三者之间的区别。2、掌握销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。销售折扣、销售折让和销售退回的会计处理。销售折扣、销售折让和销售退回的区别。销售折扣销售折扣销售折扣指销货方根据购货方采购数量、货款支付时间及商品实际情况给予购货方的一种价格优惠。销售折扣商业折扣现金折扣商业折扣企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。企业为了促进商品销售而在商品标价上给予的价格扣除。-促销手段，即促销手段，即打折打折。会计处理2税务处理3含义1应当按照扣除商业折扣后的金额确

2、认商品销售收入，折扣部应当按照扣除商业折扣后的金额确认商品销售收入，折扣部分不单独处理。分不单独处理。如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折如果销售额和折扣额在同一张销售发票上注明的，可按折扣后的销售额计算缴纳所得税。扣后的销售额计算缴纳所得税。【例例1 1】高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单高新公司销售某型号电视机，产品价目单上的电视机单价为每台价为每台25002500元，甲公司购买元，甲公司购买10001000台，给予台，给予10%10%的商业折扣。的商业折扣。已知增值税率为已知增值税率为17%17%，价税款尚未收到，但已通过银行办妥托，价税款尚未收到，但已通过银

3、行办妥托收手续。收手续。电视机的实际销售单价电视机的实际销售单价=2500-250010%=2250(=2500-250010%=2250(元元)借：应收账款借：应收账款-甲公司甲公司 2,632,5002,632,500 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)382,500382,500225010002,250,0002,250,000现金折扣现金折扣含义1指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的指企业为了鼓励客户在一定期限内早日偿还货款而给予客户的债务扣除债务扣除。表示方法2会计处理3一般表示方法如一般表示方法如“2/1

4、02/10，1/201/20，n/30”n/30”2/102/10表示如果客户在表示如果客户在1010天内偿付货款，给予天内偿付货款，给予2%2%的折扣；的折扣；1/201/20表示如果客户在表示如果客户在10-2010-20天内偿付货款，给予天内偿付货款，给予1%1%的折扣；的折扣；n/30n/30表示如果客户在表示如果客户在20-3020-30天内付款，则无折扣。天内付款，则无折扣。应当采用应当采用总价法总价法确认销售收入，现金折扣在实际发生时直接确认销售收入，现金折扣在实际发生时直接计入计入财务费用财务费用。-理财费用理财费用（1 1）销售产品时：）销售产品时：（2 2）如果购货方在折扣

5、期内付款：）如果购货方在折扣期内付款：（3 3）如果购货方未在折扣期内付款：）如果购货方未在折扣期内付款：借：借：银行存款银行存款 财务费用财务费用 贷：贷：应收账款应收账款-X-X公司公司 借：应收账款借：应收账款 -X-X公司公司 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）借：借：银行存款银行存款 贷：贷：应收账款应收账款-X-X公司公司 会计分录(售价)(折扣)税务处理4现金折扣作为财务费用于所得税税前扣除，但现金折扣作为财务费用于所得税税前扣除，但征收征收与销售相关的流转税一般不考虑现金折扣。与销售相关的流转税一般不考虑现金折扣。如

6、果企业销售中同时出现了商业折扣和现金折扣，应该如何处理呢？【例例3 3】高新公司赊销给乙公司高新公司赊销给乙公司10,00010,000元的产品，给予乙公司元的产品，给予乙公司的商业折扣为的商业折扣为20%20%，规定的现金折扣条件为：，规定的现金折扣条件为：2/102/10，n/30n/30，假定计算现金折扣时不考虑增值税。假定计算现金折扣时不考虑增值税。思考：（1 1）确认收入时：）确认收入时：借：应收账款借：应收账款 -乙公司乙公司 9,3609,360 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 8,0008,000 应交税费应交税费-应交增值税（销项税额）应交增值税（销项税额）1,3601,3

7、60（2 2）如果购货方）如果购货方1010天内付款：天内付款：借：银行存款借：银行存款 9,2009,200 财务费用财务费用 160160 贷：应收账款贷：应收账款-乙公司乙公司 9,3609,360（3 3）如果购货方）如果购货方1010天后付款：天后付款：借：银行存款借：银行存款 9,3609,360 贷：应收账款贷：应收账款-乙公司乙公司 9,3609,36010000-1000020%答案：80002%销售折让含义1指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。指企业因售出商品的质量不合格等原因而在售价上给予的减让。会计处理2通常应当在销售折让发生时冲减当期商品销售收入。

8、通常应当在销售折让发生时冲减当期商品销售收入。税务处理3销售方开具红字发票冲减增值税。销售方开具红字发票冲减增值税。注意：购货方必须取得当地主管税务机关开具的“进货退出或索取折让证明单”，作为销货方开具红字发票的合法依据。【例例4 4】高新公司在高新公司在20092009年年4 4月份销售商品一批，售价月份销售商品一批，售价60006000元，元，增值税增值税10201020元，同年元，同年6 6月份由于品种质量不符合购货方要求，月份由于品种质量不符合购货方要求，购货方要求在价款上给予购货方要求在价款上给予10%10%的销售折让，高新公司同意，的销售折让，高新公司同意，并到税务机关开具了红字增

9、值税专用发票。并到税务机关开具了红字增值税专用发票。6 6月份给予销售折让时：月份给予销售折让时：借：应收账款借：应收账款(银行存款银行存款)702702 贷：主营业务收入贷：主营业务收入 600600 应交税费应交税费-应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)102102 102010%600010%小小思思考考 如果买方收到有瑕疵的商品后不同意卖方的折让条件，而执意坚持退货，那么，卖方应该怎样进行会计处理？是否和销售折让的处理一样呢？销售退回含义1指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购指企业销售的产品因品种、规格、质量不符合合同的要求而被购买方退回。买方退回。会计处理2应

10、在应在退货退货发生时冲减发生时冲减退货退货当期当期销售收入，销售收入，如果已经结转成本的，如果已经结转成本的，同时同时冲减销售成本冲减销售成本。税务处理3销售方开具红字发票冲减增值税。销售方开具红字发票冲减增值税。【例例5 5】高新公司在高新公司在20092009年年4 4月份销售商品一批，售价月份销售商品一批，售价60006000元，元，增值税增值税10201020元，成本为元，成本为50005000元；同年元；同年6 6月份由于品种质量不月份由于品种质量不符合购货方要求，购货方要求退回该批货物，高新公司同意符合购货方要求，购货方要求退回该批货物，高新公司同意并到税务机关开具了红字增值税专用

11、发票。并到税务机关开具了红字增值税专用发票。6 6月份销售退回时月份销售退回时:借：主营业务收入借：主营业务收入 60006000 应交税费应交税费应交增值税应交增值税(销项税额销项税额)1020)1020 贷：应收账款贷：应收账款(银行存款银行存款)7020 )7020 同时，同时，借：库存商品借：库存商品 50005000 贷：主营业务成本贷：主营业务成本50005000课堂小结项项 目目商业折扣商业折扣 现金折扣现金折扣 销售折让销售折让销售退回销售退回产生原因产生原因（目的、（目的、概念）概念）为了促进销售为了促进销售而给予客户的而给予客户的价格优惠价格优惠为了鼓励客户尽快为了鼓励客户

12、尽快付款而给予的债务付款而给予的债务扣除扣除因质量不合格因质量不合格等原因而在销等原因而在销售价格上给予售价格上给予的减让的减让因质量不合格等因质量不合格等原因而发生的商原因而发生的商品退回品退回发生时间发生时间销售时销售时销售后销售后销售后销售后销售后销售后纳税影响纳税影响属于销售当时属于销售当时扣除，税收上扣除，税收上一般按扣除商一般按扣除商业折扣后的售业折扣后的售价征税价征税销售实现时尚不确销售实现时尚不确定是否发生，征收定是否发生，征收与销售相关的流转与销售相关的流转税一般不考虑现金税一般不考虑现金折扣折扣销售实现时尚销售实现时尚不确定是否发不确定是否发生，故不予考生，故不予考虑，但折

13、让产虑，但折让产生时予以冲销生时予以冲销销售实现时尚不销售实现时尚不确定是否发生，确定是否发生，故不予考虑，但故不予考虑，但退回产生时予以退回产生时予以冲销冲销表现形式表现形式价格上打折价格上打折如如10%10%、20%20%折让率折让率/付款期限付款期限2/102/10、1/201/20、n n/30/30部分折让货款部分折让货款退回全部货款，退回全部货款，退回商品入库退回商品入库会计处理会计处理按折扣后的发按折扣后的发票金额确认收票金额确认收入入将现金折扣作为财将现金折扣作为财务费用务费用(总价法总价法)将折让部分冲将折让部分冲销当期收入销当期收入已确认收入的冲已确认收入的冲销退回当期收入，销退回当期收入，已转成本的冲销已转成本的冲销当期成本当期成本