国家税收征收管理.ppt

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1、征收管理一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间一、纳税义务发生时间n n1 1营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、营业税纳税义务发生时间为纳税人提供应税劳务、转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或转让无形资产或者销售不动产并收讫营业收入款项或者取得索取营业收入款项凭据的当天。者取得索取营业收入款项凭据的当天。n n2 2营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务营业税扣缴义务发生时间为纳税人营业税纳税义务发生的当天。发生的当天。二、纳税期限二、纳税期限二、纳税期限二、纳税期限n n营业税的纳税期限分别为营业税的纳税期限分别为5 5日、日、1010日、日、

2、1515日、日、1 1个月或个月或者者1 1个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关个季度。纳税人的具体纳税期限，由主管税务机关根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定根据纳税人应纳税额的大小分别核定；不能按照固定期限纳税的，可以按次纳税。期限纳税的，可以按次纳税。n n银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业银行、财务公司、信托投资公司、信用社、外国企业常驻代表机构的纳税期限为常驻代表机构的纳税期限为1 1个季度。个季度。n n纳税人以纳税人以1 1个月或者个月或者1 1个季度为个季度为1 1个纳税期的，自期满之个纳税期的，自期满之日起日起1515日内日内申报纳税；以申报纳税

3、；以5 5日、日、1010日或者日或者1515日为日为1 1个纳个纳税期的，自期满之日起税期的，自期满之日起5 5日内日内预缴税款，于次月预缴税款，于次月1 1日起日起1515日内申报纳税并结清上月应纳税款。日内申报纳税并结清上月应纳税款。三、纳税地点（属地征收原则）三、纳税地点（属地征收原则）n n1 1纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住纳税人提供应税劳务，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人提供建筑业劳务以地的主管税务机关申报纳税；纳税人提供建筑业劳务以及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应及国务院财政、税务主管部门规定的其他应税劳务，应当向应税

4、劳务发生地的主管税务机关申报纳税。当向应税劳务发生地的主管税务机关申报纳税。n n2 2纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住纳税人转让无形资产，应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让、出租土地使地的主管税务机关申报纳税；纳税人转让、出租土地使用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。用权，应当向土地所在地的主管税务机关申报纳税。n n3 3纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主纳税人销售、出租不动产，应当向不动产所在地的主管税务机关申报纳税管税务机关申报纳税。n n4 4纳税人应当向应税劳务发生地、土地或者不动产所纳税人应当向应税劳务发生地、土地或

5、者不动产所在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月在地的主管税务机关申报纳税而自应当申报纳税之月起超过起超过6 6个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居个月没有申报纳税的，由其机构所在地或者居住地的主管税务机关补征税款。住地的主管税务机关补征税款。n n5 5扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管扣缴义务人应当向其机构所在地或者居住地的主管税务机关申报缴纳其扣缴的税款。税务机关申报缴纳其扣缴的税款。课后练习课后练习n n根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税：根据国家的其他规定，下列项目减征或免征营业税：（1 1）保险公司开展的）保险公司开展的1 1年期以上返还性人身保险业

6、务的保费收年期以上返还性人身保险业务的保费收入免征营业税；返还性人身保险业务是指保期入免征营业税；返还性人身保险业务是指保期1 1年以上（包括年以上（包括1 1年期）年期），到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。，到期返还本利的普通人寿保险、养老金保险、健康保险。（2 2）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术）从事技术转让、技术开发业务和与之相关的技术咨询技术服务业务取得的收入，免征营业税。服务业务取得的收入，免征营业税。（3 3）个人转让著作权，免征营业税。个人转让著作权，免征营业税。（4 4）将土地使用权转让给农业生产者用于农业生产，免征营业）将土地使用权转让给农

7、业生产者用于农业生产，免征营业税。税。（5 5）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的）社会团体按财政部门或民政部门规定标准收取的会费会费，免，免征营业税。征营业税。（8 8）社会团体按财政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。）社会团体按财政部门规定标准收取的会费，不征收营业税。（9 9）高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后）高校后勤实体，经营学生公寓和教师公寓及为高校教学提供后勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；勤服务而获得的租金和服务性收入，免征营业税；但利用其设施向但利用其设施向社会人员提供而获得的租金和其他各种服务性收入，应按现行规定社会人员提供而获得的

8、租金和其他各种服务性收入，应按现行规定计征营业税。计征营业税。n n（1010）对住房公积金管理中心用作公积金在指定的委托银行发放个人）对住房公积金管理中心用作公积金在指定的委托银行发放个人住房贷款取得的收入，免征营业税。住房贷款取得的收入，免征营业税。（1111）对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收）对按政府规定价格出租的公有住房和廉价租住房暂免征收营业税；营业税；对个人按市场价格出租的居民住房，暂按对个人按市场价格出租的居民住房，暂按3%3%税率收营业税。税率收营业税。（1313）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信用保险）中国人民保险公司和中国进出口银行办理的出口信

9、用保险业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。业务，不作为境内提供保险，为非应税劳务，不征收营业税。（1414）保险公司的摊回分保费用不征营业税。）保险公司的摊回分保费用不征营业税。（1515）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银）人民银行对金融机构的贷款业务，不征收营业税。人民银行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。行对企业贷款或委托金融机构贷款的业务应当征收营业税。（1616）金融机构往来业务暂不征收营业税。）金融机构往来业务暂不征收营业税。（1818）对金融机构的）对金融机构的出纳长款收入，不征收营业税。出纳长款收入，不征收营业税。n n（242

10、4）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。税。（2525）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收）转让企业产权的行为不属于营业税征收范围，不应征收营业税。营业税。（2929）保险企业取得的追偿款不征收营业税。保险企业取得的追偿款不征收营业税。（3434）对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军）对从事个体经营的军队转业干部、城镇退役士兵和随军家属，自领取税务登记证之日起，家属，自领取税务登记证之日起，3 3年内免征营业税。年内免征营业税。（3535）对）对QFIIQFII委托境内公司在我国从事证券买卖业务

11、取得的差委托境内公司在我国从事证券买卖业务取得的差价收入，免征营业税。价收入，免征营业税。（3636）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，对）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。（3737）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应收税劳）单位和个人提供的垃圾处置劳务不属于营业税应收税劳务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。务，对其处置垃圾取得的垃圾处置费，不征收营业税。（3939）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其）个人向他人无偿赠与不动产，包括继承、遗产处分及其

12、他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。他无偿赠与不动产等三种情况可以免征营业税。新增新增（4040）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收）公司从事金融资产处置业务时，出售、转让股权不征收营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；营业税；出售、转让债权或将其持有的债权转为股权不征收营业税；销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。销售、转让不动产或土地使用权，征收营业税。n n【例题例题 单选题单选题】下列各项中，应征收营业税的下列各项中，应征收营业税的是（）。是（）。A.A.保险公司取得的追偿款保险公司取得的追偿款B.B.转让企业产权取得的收入转让企业产权取得

13、的收入C.C.金融机构的出纳长款收入金融机构的出纳长款收入D.D.转让高速公路收费权取得的收入转让高速公路收费权取得的收入 答疑编号答疑编号811040405811040405【答案答案】D Dn n根据根据财政部财政部 国家税务总局关于发行福利彩票有关税收国家税务总局关于发行福利彩票有关税收问题的通知问题的通知（财税（财税200259200259号）的规定：号）的规定：“一、福利一、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。彩票机构发行销售福利彩票取得的收入不征收营业税。对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手对福利彩票机构以外的代销单位销售福利彩票取得的手续费收入应按规定

14、征收营业税。二、福利彩票机构发行续费收入应按规定征收营业税。二、福利彩票机构发行销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、销售福利彩票取得的收入，包括返还奖金、发行经费、公益金，暂免征收企业所得税。公益金，暂免征收企业所得税。”另外，根据另外，根据财政部财政部国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税国家税务总局关于福利彩票代销手续费收入征收营业税问题的通知问题的通知（财税（财税20051182005118号）的规定：号）的规定：“电脑福电脑福利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收利彩票投注点代销福利彩票取得的任何形式的手续费收入，应照章征收营业税。入，应照章征收营业税。

15、”n n1.1.某市服务公司某市服务公司20092009年年1 1月月1 1日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服日开业，经营范围包括娱乐，餐饮及其他服务，当年收入情况如下：务，当年收入情况如下：（1 1）歌舞厅收入）歌舞厅收入15001500万元，游戏厅收入万元，游戏厅收入400400万元；万元；（2 2）保龄球馆当年取得收入）保龄球馆当年取得收入460460万元；万元；（3 3）酒吧收入）酒吧收入7070万元；万元；（4 4）提供中医按摩收入）提供中医按摩收入150150万元；万元；（5 5）餐厅的餐饮收入）餐厅的餐饮收入18001800万元；万元；（6 6）与某公司签订租赁协议书，将部分

16、空闲的歌舞厅出租，分别取得）与某公司签订租赁协议书，将部分空闲的歌舞厅出租，分别取得租金租金8787万元、赔偿金万元、赔偿金3 3万元；万元；（7 7）经批准从事代销福利彩票业务取得手续费经批准从事代销福利彩票业务取得手续费2020万元。万元。已知：税务机关确定保龄球馆按已知：税务机关确定保龄球馆按5%5%征收营业税，酒吧收入按其他娱乐业征收营业税，酒吧收入按其他娱乐业征税；除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，娱乐征税；除税法统一规定的特殊项目外，该公司所在地省政府规定，娱乐业税率业税率20%20%，其他娱乐业项目的营业税税率为，其他娱乐业项目的营业税税率为5%5%。要求：根据

17、上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。要求：根据上述资料，按下列序号计算回答问题，每问需计算出合计数。（1 1）计算该服务公司当年应纳娱乐业营业税；）计算该服务公司当年应纳娱乐业营业税；（2 2）计算该服务公司当年应纳服务业营业税；）计算该服务公司当年应纳服务业营业税；（3 3）计算该服务公司当年应缴纳的营业税。）计算该服务公司当年应缴纳的营业税。n n1.1.【正确答案正确答案】：（：（1 1）该公司应纳娱乐业营业税：）该公司应纳娱乐业营业税：歌舞厅收入应缴纳的营业税歌舞厅收入应缴纳的营业税=150020%=150020%300300（万元）（万元）游戏厅收入应缴纳的营业税游

18、戏厅收入应缴纳的营业税=40020%=40020%8080（万元）（万元）保龄球收入应缴纳的营业税保龄球收入应缴纳的营业税=4605%=4605%2323（万元）（万元）酒吧收入按其他娱乐业征税，应缴纳的营业税酒吧收入按其他娱乐业征税，应缴纳的营业税 705%705%3.53.5（万元）（万元）娱乐业营业税合计娱乐业营业税合计300+80+23+3.5300+80+23+3.5406.5406.5（万元）（万元）（2 2）该服务公司当年应纳服务业营业税：）该服务公司当年应纳服务业营业税：中医按摩收入应缴纳的营业税中医按摩收入应缴纳的营业税=1505%=1505%7.57.5（万元）（万元）餐饮

19、收入应缴纳的营业税餐饮收入应缴纳的营业税=18005%=18005%9090（万元）（万元）将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税将部分空闲的歌舞厅出租应缴纳的营业税=（87+387+3）5%5%4.54.5（万元）（万元）代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税代销福利彩票业务手续费收入应缴纳的营业税=205%=205%1 1（万元）（万元）该服务公司当年应缴纳的服务业营业税合计该服务公司当年应缴纳的服务业营业税合计 7.5+90+4.5+17.5+90+4.5+1103103（万元）（万元）（3 3）当年应缴纳的营业税合计）当年应缴纳的营业税合计 406.5+103406.5+103509.

20、5509.5（万元）（万元）n n2.2.某金融机构某金融机构20092009年第年第3 3季度业务收支情况如下：季度业务收支情况如下：（1 1）贷款利息收入）贷款利息收入210210万元，其中含向其他银行贷款利息收入万元，其中含向其他银行贷款利息收入2020万元，逾期万元，逾期贷款利息收入贷款利息收入1010万元；万元；（2 2）开展股票买卖业务，买进价）开展股票买卖业务，买进价8585万元，卖出价万元，卖出价105105万元；万元；（3 3）出纳长款收入）出纳长款收入0.50.5万元；结算手续费收入万元；结算手续费收入1414万元；结算罚款收入万元；结算罚款收入3 3万元；万元；（4 4）

21、本季度购进黄金）本季度购进黄金170170万元，销售黄金收入万元，销售黄金收入350350万元。万元。要求：根据上述资料，回答下列问题：要求：根据上述资料，回答下列问题：（1 1）计算贷款利息收入应纳营业税；）计算贷款利息收入应纳营业税；（2 2）计算股票买卖业务应纳营业税；）计算股票买卖业务应纳营业税；（3 3）计算其他收入应纳营业税；）计算其他收入应纳营业税；（4 4）计算销售黄金收入应纳营业税；）计算销售黄金收入应纳营业税；（5 5）计算本季度应纳营业税合计额。）计算本季度应纳营业税合计额。n n2.2.【正确答案正确答案】：（：（1 1）向其他银行取得银行贷款利息收入，属于金融）向其他

22、银行取得银行贷款利息收入，属于金融机构往来利息收入，不征收营业税。应纳营业税（机构往来利息收入，不征收营业税。应纳营业税（2102102020）5%5%9.59.5（万元）（万元）（2 2）金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出价减去买入价后的余）金融企业从事股票买卖业务，以股票的买出价减去买入价后的余额为营业额，应纳营业税（额为营业额，应纳营业税（1051058585）5%5%1 1（万元）（万元）（3 3）出纳长款收入不征营业税。其他收入应纳营业税（）出纳长款收入不征营业税。其他收入应纳营业税（14143 3）5%5%0.850.85（万元）（万元）（4 4）金融机构金银买卖业务征收增值税

23、，不征收营业税。）金融机构金银买卖业务征收增值税，不征收营业税。（5 5）第）第3 3季度应纳营业税季度应纳营业税9.5+1+0.85=11.359.5+1+0.85=11.35（万元）（万元）n n3.20093.2009年年1010月，青年国际旅行社（以下简称月，青年国际旅行社（以下简称 旅行社旅行社）组织甲、乙两个）组织甲、乙两个假日旅游团：假日旅游团：（1 1）甲团是由）甲团是由3636人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币人组成的境内旅游团。旅行社向每人收取费用人民币45004500元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币元。旅行期间，旅行社为每人支付交通费人民币16001

24、600元，住宿费人元，住宿费人民币民币400400元，餐费人民币元，餐费人民币300300元，景点门票等费用元，景点门票等费用600600元。元。（2 2）乙团是由）乙团是由3030人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币人组成的境外旅游团。旅行社向每人收取费用人民币68006800元，在境外该团改由当地元，在境外该团改由当地W W旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅旅游公司接团，负责在境外安排旅游，旅行社按协议支付给境外行社按协议支付给境外W W旅游公司旅游费折合人民币旅游公司旅游费折合人民币144000144000元。元。已知：营业税税率为已知：营业税税率为5%5%。要求：要求：（1

25、 1）计算旅行社甲团应纳的营业税的营业额，并列出计算过程；）计算旅行社甲团应纳的营业税的营业额，并列出计算过程；（2 2）计算旅行社乙团应纳的营业税的营业额，并列出计算过程；）计算旅行社乙团应纳的营业税的营业额，并列出计算过程；（3 3）计算旅行社）计算旅行社1010月份的应纳营业税。月份的应纳营业税。n n3.3.【正确答案正确答案】：（：（1 1）旅行社甲团应纳营业税的营业）旅行社甲团应纳营业税的营业额额=（4500-1600-400-300-6004500-1600-400-300-600）36=5760036=57600（元）（元）（2 2）旅行社乙团应纳营业税的营业额）旅行社乙团应纳营业税的营业额=680030-680030-144000=60000144000=60000（元）（元）（2 2）旅行社）旅行社1010月份应纳营业税税额月份应纳营业税税额=（57600+6000057600+60000）5%=58805%=5880（元）（元）