存款业务的核算银行会计.ppt

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1、第二章 存款业务的核算教材第教材第3章、第章、第5章现金出纳业务的章现金出纳业务的核算和管理核算和管理 2.1单位存款账户单位存款账户 2.2存款相关科目存款相关科目 2.3 企业存款的核算企业存款的核算 2.4 储蓄存款的核算储蓄存款的核算 2.5存款利息计算与核存款利息计算与核算算2.1 单位存款账户单位存款账户n单位存款账户种类单位存款账户种类n单位存款账户的使用单位存款账户的使用n单位存款账户的管理单位存款账户的管理单位存款账户种类 基本存款账户基本存款账户 一般存款账户一般存款账户 专用存款账户专用存款账户 临时存款账户临时存款账户 基本存款账户的概念n基基本本存存款款账账户户是是存

2、存款款人人因因办办理理日日常常转转账账结结算算和和现现金金收收付付需需要要开开立立的的银银行行结结算算账账户。户。n存存款款人人的的工工资资、奖奖金金等等现现金金的的支支取取，只只能能通过本帐户办理。通过本帐户办理。基本存款账户的开立条件 1）填制开户申请书；填制开户申请书；2）提供当地工商行政管理机关核发的提供当地工商行政管理机关核发的企业法人执照企业法人执照或或营业执照营业执照正本正本或有关部门的批文或证件；或有关部门的批文或证件；3）送交盖有存款人印章的印鉴卡片；送交盖有存款人印章的印鉴卡片；4）提交中国人民银行当地分支机构核）提交中国人民银行当地分支机构核发的开户许可证发的开户许可证一

3、般存款账户的概念n一般存款账户是存款人因借款或其一般存款账户是存款人因借款或其他结算需要，在基本存款账户开户他结算需要，在基本存款账户开户银行以外的银行营业机构开立的银银行以外的银行营业机构开立的银行结算账户。行结算账户。存款人可以通过本存款人可以通过本账账户办理户办理转转账账结算和现金缴存，结算和现金缴存，但但不不能能办理办理现金支取现金支取。专用存款账户专用存款账户n专用存款账户是存款人按照法律、专用存款账户是存款人按照法律、行政法规和规章，对其特定用途资行政法规和规章，对其特定用途资金进行专项管理和使用而开立的银金进行专项管理和使用而开立的银行结算账户。行结算账户。n如基本建设资金、更新

4、改造资金、如基本建设资金、更新改造资金、金融机构存放同业资金等金融机构存放同业资金等临时存款账户n临时存款账户是存款人因临时存款账户是存款人因临时临时需要需要并在规定期限内使用而开立的银行并在规定期限内使用而开立的银行结算账户。结算账户。n有下列情况的，存款人可以申请开有下列情况的，存款人可以申请开立临时存款账户：设立临时机构；立临时存款账户：设立临时机构；异地临时经营活动；注册验资。异地临时经营活动；注册验资。个人银行结算账户个人银行结算账户n是是自自然然人人因因投投资资、消消费费、结结算算等等而而开开立立的的可可办办理支付结算业务的存款账户。理支付结算业务的存款账户。n有有下下列列情情况况

5、的的，可可以以申申请请开开立立个个人人银银行行结结算算账账户户：使使用用支支票票、信信用用卡卡等等信信用用支支付付工工具具的的；办办理理汇汇兑兑、定定期期借借记记、定定期期贷贷记记、借借记记卡卡等等结结算算业业务务的的。自自然然人人可可根根据据需需要要申申请请开开立立个个人人银银行行结结算算账账户户，也也可可以以在在已已开开立立的的储储蓄蓄账账户户中中选选择择并并向向开开户户银银行行申申请请确确认认为为个个人人银银行行结结算算账账户。户。存款账户的使用 n基本存款账户是存款人的基本存款账户是存款人的主办账户主办账户。存款人日存款人日常经营活动的资金收付及其常经营活动的资金收付及其工资、奖金和现

6、金工资、奖金和现金的支取的支取，应通过该账户办理。应通过该账户办理。n一一般般存存款款账账户户可可以以办办理理现现金金缴缴存存，但但不不得得办办理理现金支取。现金支取。n专专用用存存款款账账户户用用于于办办理理各各项项专专用用资资金金的的收收付付。单单位位的的银银行行卡卡账账户户资资金金必必须须由由其其基基本本存存款款账账户户转账存入转账存入。该账户不得办理现金收付业务。该账户不得办理现金收付业务。n临时存款账户的有效期最长临时存款账户的有效期最长不得超过不得超过2年年 n存存款款人人开开立立单单位位银银行行结结算算账账户户，自自正正式式开开立立之之日日起起3 3个个工工作作日日后后，方方可可

7、办办理理付付款款业业务务。但但注注册册验验资资的的临临时时存存款款账账户户转转为为基基本本存存款款账账户户和和因因借款转存开立的一般存款账户除外。借款转存开立的一般存款账户除外。n一一年年（按按对对月月对对日日算算）未未发发生生收收付付活活动动账账户户应应销户。销户。n单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账单位从其银行结算账户支付给个人银行结算账户的款项，每笔超过户的款项，每笔超过5万元万元的，应向其开户银的，应向其开户银行提供有关付款依据（如代发工资协议等）行提供有关付款依据（如代发工资协议等）单位存款账户的管理 1）一个单位只能选择一家银行的一一个单位只能选择一家银行的一个营业机构开立一

8、个基本存款账户，个营业机构开立一个基本存款账户，不允许在多家银行开立基本存款账户。不允许在多家银行开立基本存款账户。2）开户实行双向选择）开户实行双向选择 3）实行开户许可证制度）实行开户许可证制度 4）存款人的账户只能办理存款人本）存款人的账户只能办理存款人本身的业务活动，不允许出租和转让他身的业务活动，不允许出租和转让他人。人。2.2存款相关会计科目n库存现金库存现金(1001)n吸收存款吸收存款(2011)n利息支出利息支出(6411)n应付利息应付利息(2231)库存现金(1001)(教材80页)n资产类科目资产类科目n期末借方余额期末借方余额,反映银行持有的库存反映银行持有的库存现金

9、现金n银行收入现金银行收入现金,登记该科目借方登记该科目借方;付出付出现金现金,登记该科目贷方登记该科目贷方.吸收存款(2011)(46-47页)n负债类科目负债类科目(增加记入贷方增加记入贷方;减少记减少记入借方入借方)n包括所有企业、单位及个人存款包括所有企业、单位及个人存款n设设“本金本金”、“利息调整利息调整”的明细的明细科目科目利息支出(6411)(47页)n损益类中的费用科目损益类中的费用科目n增加记入借方增加记入借方;减少记入贷方减少记入贷方n年末结转年末结转“本年利润本年利润”账户账户应付利息(2231)(47-48页)n负债类科目负债类科目(报表日确认时记入贷方报表日确认时记

10、入贷方;实际支付时记入借方实际支付时记入借方)n包括所有存款利息及债券利息包括所有存款利息及债券利息2.3 企业单位存款的核算现金出纳业务的核算现金出纳业务的核算n1.央行现金存取央行现金存取n2.客户现金收付客户现金收付(含含出纳错款出纳错款)n3.经费现金经费现金n4.储蓄所备用现金储蓄所备用现金活期存款与定期存款的活期存款与定期存款的核算核算n1.活期存款活期存款n2.定期存款定期存款现金出纳业务的核算n1.央行现金存取商业银行为保证支付,在央行开立存款户头(存放中央银行款项),库存现金不足或多余,办理存取.央行现金存取(81)1)提取现金借:库存现金 贷:存放中央银行款项2)交存现金借

11、:存放中央银行款项 贷:库存现金2.客户现金收付的核算(82-84)1）单位交存现金 单位在向开户银行存入现金时，应填制现金缴款单，连同现金交存银行。银行出纳部门审查凭证和点收款项以后，将缴款单的第一联即回单，盖章后退给单位，将缴款单的第二联即银行收入传票，在登记现金收入日记簿后交会计部门，凭以登记单位存款账户。其会计分录为：借：库存现金 贷：吸收存款单位活期存款 存款户 2)单位支取现金 n取款人持现金支票来行提取现金应先将支票交会计部门加以审核,审核内容包括：各项用途是否符合现金管理有关政策规定；支票内容要素是否填写齐全；大小写金额是否一致；支票是否超过有效期；印鉴是否相符；付款单位账户是

12、否有足够的支取款项；支票上签发单位账号是否与该户账号相符，是否挂失支票等。经审核无误后，将对号单撕下交取款人，以现金支票代现金付出传票，登记取款单位账户后，支票交出纳柜凭以付款。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款 存款户 贷：库存现金 3)出纳错款n出纳错款包括长款和短款两种情形,n出纳错款的处理涉及错款发生及查明原因后各环节n发生长款时，借：库存现金 贷：其他应付款待处理出纳长款户同时登记现金收入日记簿 查明原因后n退还客户借：其他应付款待 处理出纳长款户 贷：库存现金同时登记现金付出日记簿n无法退回经过报批借：其他应付款待 处理出纳长款户 贷：营业外收入 出纳长款收入户n发生短款时，借

13、：其他应收款待处理出纳短款户 贷：库存现金同时登记现金付出日记簿 查明原因后n追回短款借：库存现金 贷：其他应收款 待处理出纳短户 同时登记现金收入日记簿n无法找回经过报批借：营业外支出出纳 短款支出户 贷：其他应收款 待处理出纳短 款户 查明原因后n如属有章不循、玩忽职守等原因而造成短款的,应追究当事人责任,并给予相应处分;如属于监守自盗,按贪污论处,并追回全部赃款.3.经费现金(83)n商业银行和普通企业一样,自身薪酬、奖金、出差报销等费用在银行开立存款户头(银行存款).n领取时出纳签发现金支票;支付现金时由领导和经办人员在原始凭证上签字.提取现金借：库存现金机构经费现金户 贷：银行存款机

14、构银行存款户支付现金借：科目户 贷：库存现金机构经费现金户 4.储蓄所备用现金n储蓄所是商业银行最基层的网点,办理业务所需备用现金要从管辖行领取,超过限额的部分要上交管辖行.储蓄所领取备用金n储蓄所填制“内部现金提款单”,管辖行审核后填制“内部往来划付款报单”,转账分录如下:借:系统内往来储蓄所往来户 贷:库存现金储蓄所转账分录与之相反.储蓄所交回现金n储蓄所交回现金时填制“内部现金交款单”和“内部往来划付款报单”,管辖行清点现金,登记“现金收入日记簿”,分录如下:借:库存现金 贷:系统内往来储蓄所往来户储蓄所分录与之相反.活期存款与定期存款的核算1.活期存款n现金存取(上面已讲)n结算(后面

15、专章)n计息并入下节2.定期存款n存n取n转存单位存入定期存款 银行处理定期存款的转账支票，应审核支票正面印鉴和各项要素以及支票背面单位、负责人和会计主管人员印章无误后，送付款单位专柜记账，收妥以后据以填写三联定期存单。以转账支票代借方传票，存单第一联代贷方传票，办理转账。其会计分录为：借：吸收存款单位活期存款存款户 贷：吸收存款单位定期存款存款户单位支取定期存款 借：吸收存款定期存款 应付利息 贷：吸收存款活期存款XX单位有利息调整金额的还应贷记“吸收存款利息调整科目”单位定期存款自动转存(51)n约定本息转入定期借：吸收存款单位 老定期存款 应付利息 贷：吸收存款单位 新定期存款n约定本金

16、转入定期,利息转入活期借：吸收存款单位 老定期存款 应付利息 贷：吸收存款单位 新定期存款 吸收存款单位活期 存款2.4 储蓄存款的核算1）存入活期储蓄 借：库存现金 贷：吸收存款个人活期存款户2)支取活期储蓄存款本息n支取活期储蓄存款本息 借：应付利息 吸收存款 贷：库存现金n计提利息：借：利息支出 贷：应付利息 其他应付款利息税 3）存入定期储蓄 借：库存现金 贷：吸收存款个人定期存款整存整取/整存零取/存本取息等储户 4）支取定期储蓄存款*计提利息：借：利息支出 贷：应付利息 其他应付款利息税支取定期储蓄存款借：吸收存款个人定期存款 整存整取储户 应付利息 贷：库存现金 2.5存款利息计

17、算与核算n计息规定n计息方法n利息核算n案例计息规定除财政性存款以外的所有存款一律计息（单利）。单位活期存款按季结息，结息日期为每季末月20日，计息天数“算头不算尾”。从2005年9月21日起，人民币活期储蓄存款由按年结息改为按季度结息。n储蓄存款利息缴纳个人所得税（20%5%0?)计息方法 利息=本金存期利率 定期存款逐笔计息 活期存款计息 余额表 分户帐计息案例:1余额表计息.若甲单位、乙单位累计未计息积数分别为896000,390000，月利率为1.5,请据以计算利息。公式：利息=计息日积数 日利率甲单位利息为:896 000 1.530=44.8(元)乙单位利息为:390 000 1.

18、530=19.5(元)其会计分录为：借：利息支出利息支出户 贷：应付利息借：应付利息 贷：吸收存款单位活期存款 存款户2乙种分户账计息（教材50-51)n解释原理与小窍门：期间累计日积数=阶段日积数阶段日积数=上次余额期间维持不变天数n核对参考数据:第一季计息天数90(平年)或91(闰年);第二、三季计息天数92天；第四季计息天数91天.对照表3-2n6月份计息,第2季度,日数为92n6月4日栏,上次余额60 000,与6月1日相距3天n6月20日栏,上次余额2 000,与6月13日相距7天,因6月20日为结息日要算来内,故填入8天.n4876000 2.62530=426.65(元)3逐笔计

19、息法规定：存期内遇到利率调整不分段计息；定期存款全部提前支取，应按支取日挂牌公告的活期存款利率计息,逾期部分亦按支取日银行挂牌公告的活期利率计息。n计息期为整年（月）的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率。n计息期有整年（月）又有零头天数的，计息公式为：利息=本金年（月）数年（月）利率+本金零头天数日利率。n例3某客户2008年7月31日存入10 000元定活两便存款，若客户2009年3月10日全额支取。支取日，银行确定的半年期整存整取利率为1.89%。n假定定活两便存款计息规则如下：定活两便存款存期半年以上（含半年），不满一年的，整个存期按支取日定期整存整取半年存款利率打六折计息。

20、n应付利息=10 00071.89%1260%+10 00091.89%36060%)=66.15+2.835=68.99（元）例4某客户2006年2月28日存入定期整存整取六个月10 000元，假定利率为1.89%，到期日为2006年8月28日，支取日为2006年11月1日。假定2006年11月1日，活期储蓄存款利率为0.72%。应付利息=10 00061.89%12 10 000650.72%360 107.5(元)利息的核算1）计提单位存款利息 借：利息支出利息支出户 贷：应付利息2）支付单位存款利息 借：应付利息 贷：吸收存款单位活期存款 存款户注意：储蓄存款利息应缴纳个人所得税3）计

21、提储蓄存款利息 借：利息支出个人定（活）期存款 利息支出户 贷：应付利息 贷：其他应付款一利息税4）支付储蓄存款利息 借：应付利息 贷：库存现金 n例如小张支取定期储蓄存款本金2000元，税后利息30元。n 借：吸收存款个人定期储蓄小张2000 应付利息 30 贷：库存现金 2030 本章作业n教材59页3.2业务题1)n教材86-87页5.2业务题作业一小结作业一小结n因库存现金与银行存款余额在一起，同学给出的T型账户只反映各自发生额，可以接受，但有的同学只将发生人轧差的出余额就不妥。nT型账户登记中均未考虑期初余额，有的只零星登记，未汇总发生额。n平衡表中尽管借贷发生额和借贷余额结果平衡，但一是与分录记载不符，而是与累计数不一致，导致出现了虚假的平衡。n第1笔和第3笔业务中，用“银行存款”替代“库存现金”；第7笔业务中用“吸收存款”替代“银行存款”。n平衡表格式不对。n有些同学错得完全一致。n分录中出现单位“元”，不允许。n第4笔业务“向人行缴现 ”，贷方本应为“库存现金”，有同学错为“银行存款”n作业特别好的同学给了优+等级，如杜珍，傅雅勤，李志芳，梁浩等同学。